Sheet1beberapa peraturan walikota/bupati yang perlu disiapkansesuai peraturan perundangan yang berlaku1. peraturan tentang desa persiapan2. peraturan tentang penghapusan dan pengembalian desa persiapan ke desa induk3. peraturan tentang daftar kewenagan berdasarkan hak asal usul desa4. peraturan tentang penghasilan tetap dan tunjangan bagi kepala desa dan perangkatnya5. peraturan tentang ADD an alokasi ADD ke setiap desa6. peraturan tentang bagi hasil pajak dan retribusi daerah ke desa7. peraturan tentang pengadaan barang dan jasa8. peraturan tentang pemanfaatan tanah bengkok9. Peraturan tentang pedoman pengelolaan keuangan desa10. peraturan tentang pendelegasian kewenagan evaluasri rancangan APBDEs oleh camat11. peraturan tentang uang persediaan bagi bendahara desaDISKUSI1. KEUANGAN DESA2. PENGADAAN BARANG DAN JASA DESA3. PEMBENTUKAN, PENDIRIAN DAN PEMBUBARAN BUMDES1. KEUANGAN DESAregulasi:1. UU 06 tahun 2014 tentang desa2. Peraturan Pemerintah nomor 43 tahun 20143. Peraturan Pemerintah nomor 47 tahun 20154. Permendagri nomor 113 tahun 20145. Pemendagri 114 tahun 20156. Permendesa nomor 05 tahun 20157. SKB 3 menteri tahun 20158. PMK nomor 93 tahun 20145. Peraturan kepala daerah/walikotaharus rinci atau detaildilengkapai dengan contoh dokumen:1. contoh format APBDES2. contoh formulir pembukuancontoh form buku kas umum (BKU)contoh form buku pembantu pajak (BP Pajak) dimodifikasi3. di lampiran diberikan contoh pengisian formulir ( banyak dilakukan di PMK)perencanaanalur:RPJMDRKPDesAPBDesformatkonten/isimengikuti perwalkepala desamembuat RUPBJDesdibuat 4 bidang kegiatan:pemerintahn desapembangunan desapembinaan kemasyarakatanpemberdayaan masyarakatformat ada di perwalpertanyaan:apakah standar harga untuk pengadaan barang jasa desaikut standar wakikota atau tidak?jawab:sesuai Perka LKPP nomor 13 tahun 2014 tentang pedomanpengadaan barang jasa desa disebutkan bahwa bahan baku/materialdibeli dari desa setempat sesuai harga pasar ( sesuai harga setempat)jadi tidak wajib ikut standar harga walikotasaran:jika mampu daerah/kota membuat perbub tentang standar harga untuk desaatau kepala desa membuat Perdes tentang standar hargaapakah swakelola tidak dikenakan pajak??1. dana dari APBN2. tidak dikelola oleh desa ( tidak masuk APBdes3. contoh untuk pembangunan pesantrena. dilakukan gotong royong ( swakelola) oleh masyarakatskema:beli bahan:pembayaran upah (PPh 21)besipembelian bahan akan1. jika ada upah yang dibayarsemendokenakan PPh 22 jikasyarat kena pajak:pasirsyarat:'a. upah sehari tidak kena pajak = 300 ribudll1. nilai > Rp 2 juta2. yang membayar adalah bendaharapemerintah3. dasar PMK 224 TAHUN 2012jadi kegiatan swakelola yang dilakukan oleh bukan subyek pajak, maka tidak ADA PAJAK TERUTANGskema:PAKET PEKERJAAN PEMBUATAN JALAN DESA 100 METERbeli bahan:pembayaran upah (PPh 21)besipembelian bahan akan1. jika ada upah yang dibayarsemendokenakan PPh 22 jikasyarat kena pajak:pasirsyarat:'a. upah sehari tidak kena pajak = 300 ribudll1. nilai > Rp 2 jutatahun 2015gaji pak kadusTPK MEMBELIgaji sebulan$4,000,000SESUAI RAB(+) tunjangan lain0.0bruto sebulan$4,000,000(-) biaya jabatan = 5% xbruto$(200,000)TPKP DAPAT HONORneto sebulan$3,800,000PER KEGIATANneto setahun$45,600,000CONTOH:(-) PTKP setahun$(48,000,000)kawin, 2 orang anakPAKET JALAN DESAPKP setahunNIHILHONOR = 800 RIBUPPH 21 terutang setahunNIHILAPAKAH HONOR KENA PPH 21 ATAU TIDAK?PPh 21 terutang sebulanNIHILJAWAB:KENA PAJAK DENGAN TARIF 5% X BRUTOUNTUK FEE UNTUK NARASUMBER ATAU PROFESIONALCONTOH:JASA PEMBUATAN RAB, = JASA = Rp 2 jutatahun 2014Ph 21 dipotong:gaji pak kadusPPh 21 = (50% x Rp 2 juta) x 5% = Rp 50.000gaji sebulan$4,000,000(+) tunjangan lain0.0bruto sebulan$4,000,000(-) biaya jabatan = 5% xbruto$(200,000)neto sebulan$3,800,000neto setahun$45,600,000(-) PTKP setahunPKP setahunNIHILPPH 21 terutang setahunNIHILPPh 21 terutang sebulanNIHILASPEK PAJAK DALAM PENGADAAN BARANGDAN JASA1. semua belanja dari dan APBDES akan dikenakan pajak jika memenuhi syarat2. komponen pajak dalam APBdesa. PPh 21;pihak yang paling bertanggungjawabb. PPh 22atas pemotongan dan pemungutan pajakc. PPh 23adalah BENDAHARA DESA ( Permendagri 113/2014, pasal 31)d. PPNjadi BENDAHARA PUNYA TANGGUNGJAWAB MATERIIL DAN FORMILe. PPh final pasal 4 ayat 2SAMPAI KE HARTA PRIBADI ( UU 01 TAHUN 2004)BENDAHARA DIANCAM DENGAN GANTI RUGI SAMAPI PIDANAPENJARA SESUAI PERKA BPK 03 TAHUN 0073. CONTOH PENERAPAN PAJAKPEMBANGUNANDESA ABCJALAN DESANILAI PEKERJAAN = 100 JUTADENGAN SWAKELOLATPK menggunakan 5 orang tukangdengan upah harian sebesar Rp 350 ribu sehariMEMBUAT RABtukang bekerja selama 14 hari1. BELI MATERIAL/BAHANhitung aspek PPh 21 atas upahcatatan:a. semenjawab:JIKA DALAM 1 BULAN PENGHASILANb. pasirbeli dari TOKO Asesuai Per Dirjen pajak nomor 32 tahun 2015MELEBIHI PTKP SEBULAN = 3 JUTAc. tanah timbundengan nilai Rp 40 jutaPh 21 atas upah harian:MAKA DIHITUNG ULANG PPH 21 ATASd. baruapakah dikenakan pajak?upah sehari$350,000UPAH HARIANe. aspaljawab:(-) batas upah sehari TKP$(300,000)CONTOH:d. dlldikenakan pajak denganupah sehari kena pajak$50,000UPAH SEHARI$350,000syarat nilai belanja > Rp 2 jutaPPh 21 sehari = 5%$2,500UPAH 14 HARI$4,900,000> PTKPcara GROSS UP =MARKUPtotal PPh 21 sehari = 2.500 x 5 tukang =$12,500contoh:PERHITUNGAN PPH 21anggaran untuk jalan desa dio APBdes$100,000,000ATAS UPAH DIHITUNG SBB:(+) PPN 10%$10,000,000UPAH SAMPAI DI ATAS PTKP(+) PPH 22, 23$7,000,000asumsi rekanan tidak punya NPWP(UPAH 9 HARI KERJA)$3,150,000> 3 JUTA$117,000,000(-) PTKP 9 HARI$(900,000)UPAH 9 HARI KENA PAJAK$2,250,000anggaran untuk jalan desa di APBdes$100,000,000sudah termasuk pajakPPH 21 9 HARI = 5%$112,500(-) PPN dan PPH = 17%$(17,000,000)dicadangkan untuk pajak(-) PPH 21 8 HARI KERJA$(20,000)$83,000,000YANG DIPOTONG$92,500PPH 21 KURANG BAYARPPH 21 INI YANG DIPOTONGBENDAHARA DESA DARIsetelah selesai kegiatan baru dihitung ulang pajaknyaUPAH HARI KE 9berdasarkan faktur pembelianCONTOH:ternyata hasil perhitungan bendahara pajakUPAH HARI KE 9$350,000yang harus dibayar Rp 15 juta(-) PPH 21 KB$(92,500)UPAH DITERIMA$257,500anggaran untuk jalan desa di APBdes$100,000,000belum termasuk pajakHARI KERJA KE 9anggaran di gross up ( tarif 17%)$120,481,928tampak di APBdes(-) Pajak (PPN dan PPH) = 17%$(20,481,928)bukan milik desa, tapi milik negara yang harus disetor oleh bendahara ke kas negaraPPH 21 HARI KEJA KE 10, 11, 12 DSTjumlah yang dipakai$100,000,000PPH 21 DIHITUNG SBBUPAH SEHARI$350,000(-) PTKP SEHARI$(100,000)dasar untukPKP SEHARI$250,000menyusun RABPPH 21 SEHARI = 5%$12,500contoh beli semen 100 zak denganharga per zak = Rp50.000DIPOTONG DARI UPAH SEHARInilai total = 100 zak x Rp 50.000$5,000,000dibayar ke Toko ABC:faktur sebesar Rp 5 juta + 1 lembar kuitansi kosong ber cap TokoDAN DISETOR KE KAS NEGARA(+) PPN = 10%$500,000disetor ke kas negaraUNTUK 1 ORANG(+) PPh 22 = 3%$150,000disetor ke kas negarajumlah uang yang$5,650,000UPAH DITERIMA 1 ORANG TUKANGBERAPA UPAH BERSIH DITERIMAdikeluarkan bendaharaHARI KERJA KE 1 S.D 81 ORANG TUKANG HARI KERJA KE 10 DSTUPAH SEHARI$350,000UPAH SEHARI$350,000dicatat di BKU(-) PPH 21 SEHARI$(2,500)(-) PPH 21 SEHARI$(12,500)di catatNETO DITERIMA$347,500NETO DITERIMA$337,500di buku pajakPENGADAAN BARANG DAN JASA DENGAN POLA BORONGANDESA ABCCV DEFpembangunan gedung PAUD dengan polaborongan yang dilakukan oleh pihak ketigadengan perjanjian kerjasamabadan usaha yang punya SIUPnilai pekerjaan = Rp 100 juta sudah termasuk pajak -pajaktapi bukan kontraktor/usaha jasa kontruksijangka waktu pekerjaan = 60 hari kerjadan sudah ber NPWP dan memiliki pekerja/karyawanASPEK PAJAK APA SAJA YANG HARUSDIPUNGUT OLEH BENDAHARAjawab:analisis:1. PPH 210.0perjanjian antara desa dengan CV ABC adalah2. PPN10%bentuk pekerjaan di bidang jasa konstruksi3. PPH 232%sesuai UU 36 tahun 2008 pasal 23 jasa kontrsuksitermasuk jasa yang dikenakan pajak PPh 23sebesar 2% x jumlah bruto belum termasuk PPN dan PPnBMnilai pekerjaan konstruksi$100,000,000sudah termasuk pajak(-) PPN ( 10/110 x 100 jt)$9,090,909pembulatan$(9,090,000)DPP PPh 23$90,910,000(-) PPh 23 = 2%$(1,818,200)jumlah dibayar ke$89,091,800dasar menyusun RABCV DEFtotal pajak dipotongbendaharaditawarkan ke rekanan ke CV DEF1. PPN$9,090,0002. PPh 23$1,818,200total$10,908,20010.91%BESARAN LABA YANG WAJAR BAGI PENYEDIA BARANG/JASA1. Berdasarkan Perpres 70/2012a. untuk jasa kontruksi, laba wajar = mak 15% termasuk overheadb. untuk jasa konsultasi laba wajar = mak 10% dari biaya langsung personilc. untuk pengadaan barang dan jasa lainnya TIDAK ADA PANDUAN DI REGULASIsaran:1. bisa pakai nilai rentang = minila 10%, mak15%2. bisa pakai simulasi dengan teknik WACC = weighted averaga cost of capital3. contoh:paket pekerjaan A dengan nilai HPS = 100 jutaasumsi:sumber dana pihak ketiganilaiimbal hasilsuku bungauang kas internal$30,000,000$0utang bank$70,000,00014%$100,000,000WACC12%setahun1%sebulanapakah wajar suatu pekerjaandegan jangka waktu = 60 haridiberikan laba = 15%DESA ABCWARUNG MAKAN PADANGSEBANYAK 40 DOS @ Rp20.000tidak ber NPWPnilai total$800,000penghasilan sebulan10 jutaaspek pajak yang dipungut olehPajak daerah = 10% x 10 juta = 1 jutabendahara desa??akan disetor oleh RM ke kas daerahjawab:1. pajak restoran, RM = 10% x 800.000 =$80,000FINAL2. PPh 22 = 3%0.0karena nilai < Rp 2 juta3. PPh 23 = 4% x bruto$3,200DESA ABCCV ABC = Jasa kateringPMK 224/2012SEBANYAK 40 DOS @ Rp20.000tidak ber NPWPdisebutkan pengadaannilai total$800,000pembelian barang dari danajawab:APBDes1. pajak restoran/RM = 10% x 800.000$80,0002. PPh 23 sebesar 4%$32,000DESA ABCCV DEFpembangunan gedung PAUD dengan polaborongan yang dilakukan oleh pihak ketigadengan perjanjian kerjasamabadan usaha yang punya SIUJKnilai pekerjaan = Rp 100 juta sudah termasuk pajak -pajakdengan skala keciljangka waktu pekerjaan = 60 hari kerjajawab:PPH final = 2% x 100 jutaARIF BUDIARTOHP: 081 1293499E-MAIL: arif7000@yahoo.com

Sheet2

Sheet3