cg_115020307111014_lela tri ratnasari_ti kasus 10

TUJUAN PEMERIKSAAN AKTIVA TETAP

Program audit untuk pengujian substantif aktiva tetapKAP Adi Susilo dan Rekan

1. Melaksanakan prosedur analitik2. Melakukan verifikasi atas:

A. Akuisisi aktiva pada tahun berjalanMelakukan detail test of balances:a. Detail Tie-in (kecocokan rincian)b. Existence (keberadaan)c. Completeness (kelengkapan)d. Accuracy (keakuratan)e. Clasification (klasifikasi)f. Cut-off (pisah batas)g. Right (hak)

B. Disposal aktiva pada tahun berjalan1.Review apakah ada aktiva baru yang menggantikan aktiva yang didisposal2.Analisa keuntungan atau kerugian dari disposal aktiva3.Review seluruh aspek yang diakibatkan oleh disposal aktiva(misalnya asuransi, biaya penyusutan, pajak, perubahan bentuk pabrik)

C. Saldo akhir pada account aktiva1.Seluruh aktiva yang tercantum dalam neraca secara fisik ada2.Seluruh aktiva yang dimiliki telah dicatat

D. Beban penyusutan1.Verifikasi beban penyusutan terutama terhadap akurasi:2.Konsistensi kebijakan penyusutan (jangka waktu, metode, nilai sisa)

1. Memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas aktiva tetap.2. Untuk memeriksa apakah aktiva tetap yang tercantum di neraca betul-betul ada, masih digunakan dan dimiliki oleh perusahaan.

3. Untuk memeriksa apakah penambahan aktiva tetap dalam tahun berjalan (periode yang diperiksa) betul-betul merupakan suatu Capital Expenditure, diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang didukung oleh bukti-bukti yang lengkap dan dicatat dengan benar.

4. Untuk memeriksa apakah disposal (penarikan) aktiva tetap sudah dicatat dengan benar di buku perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang.

5. Untuk memeriksa apakah pembebanan penyusutan dalam tahun (periode) yang diperiksa dilakukan dengan cara yang sesuai dengan SAK, konsisten, dan apakah perhitungannya telah dilakukan dengan benar (secara akurat).

6. Untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yang dijadikan sebagai jaminan.7. untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yang disewakan, jika ada apakah pendapatan sewa sudah diterima perusahaan.8. untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yang mengalami penurunan nilai (imperment).

9. untuk memeriksa apakah penyajian aktiva tetap dalam laporan keuangan, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia atau SAK.

4.Melakukan tanya jawab (inquire) dengan manajemen mengenai kemungkinan disposal aktiva

3.Penyusutan dihitung secara tepat

E. Saldo akhir pada account akumulasi penyusutan1. Saldo akumulasi penyusutan dalam master file sesuai dengan jumlah yang tercantum dalam ledger2. Akumulasi penyusutan yang dicatat dalam master file telah dihitung secara tepat

Dilaksanakan oleh : Direview oleh :

Program audit untuk pengujian substantif aktiva tetapKAP Adi Susilo dan Rekan

Tick mark Keteranganv

vvvvvvv

vvvv

vv

vv

v

vv

Tanggal Paraf

KAP ADI SUSILO DAN REKANTOP SCHEDULEAKTIVA TETAP

PER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

Tick MarkD K

AKTIVA TETAPTanah F / 0 650,000,000 Bangunan Kantor F / 1.1 540,000,000 Bangunan Gudang F / 1.2 350,000,000 Mesin Pengangkut (5) F / 3 774,800,000 Mobil Pick Up (4) F / 4 1,520,000,000 Meja Kantor (4)

F / 2 6,000,000 Meja Kantor (3)Meja Kantor (8)Komputer (2)

F / 6 24,000,000 Komputer (6)Truk DYNA F / 5 300,000,000

TOTAL 4,164,800,000 ¥

AKUMULASI PENYUSUTANTanah F / 0Bangunan Kantor F / 1.1 240,750,000 Bangunan Gudang F / 1.2 156,041,667 Mesin Pengangkut (5) F / 3 690,863,333 Mobil Pick Up (4) F / 4 1,352,825,000 Meja Kantor (4)

F / 2 4,300,000 Meja Kantor (3)Meja Kantor (8)Komputer (2)

F / 6 17,200,000 Komputer (6)Truk DYNA F / 5 37,300,000

TOTAL 2,499,280,000 ¥

NILAI BUKU 31 DES 2010 1,665,520,000 ¥

Keterangan:

¥ telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut laporan keuangan PT Maju Makmur, semua tepat kecuali A

Ø telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut audit, semua tepat

Ω telah ditelusuri kebenaran perhitungan, semua tepat kecuali B

v telah dilakukan perhitungan ke samping atas setiap saldo laporan keuangan ditambah penyesuaian, semua sudah tepat

Kesimpulan:

A Total harga perolehan akun aktiva tetap dalam laporan keuangan PT Maju Makmur tidak tepatLaporan keuangan 4,233,300,000 Hasil penjumlahan ke bawah 4,164,800,000 Selisih 68,500,000

BJurnal Penyesuaian yang harus dibuat PT Maju MakmurTanah 57,000,000 Kas 57,000,000 Keterangan: biaya pembongkaran bangunan diatas tanah dan biaya peralatan tanah sd tanah siap digunakan seharusnya dikapitalisasi

Beban penyusutan 269,821,667 Akumulasi penyusutan bangunan kantor 27,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan gudang 17,500,000 Akumulasi penyusutan mesin pengangkut 77,480,000 Akumulasi penyusutan mobil pick up 141,841,667 Akumulasi penyusutan meja kantor 1,200,000 Akumulasi penyusutan komputer 4,800,000 Keterangan: biaya penyusutan sampai dengan 31 Desember 2010 yang belum dicatat oleh PT Maju Makmur seharusnya dicatat

Akumulasi penyusutan truck Dyna 27,300,000 Beban penyusutan 27,300,000 Keterangan: biaya penyusutan truck Dyna dicatat terlalu tinggi oleh PT Maju Makmur sehingga harus dikoreksi

Akumulasi penyusutan truck Elf 126,000,000 Rugi pertukaran aktiva tetap 19,000,000 Aktiva tetap truck Elf 145,000,000 Keterangan: jurnal pertukaran aset tetap truck elf dan truk dyna oleh PT Maju Makmur tidak tepat sehingga harus dikoreksi (ref. F / 7)

Hasil Audit:Berdasarkan pengujian substantif aktiva tetap yang telah dilakukan auditor, saldo buku per 31 Desember 2010 PT Maju Makmur menunjukkan angka yang tidak wajar!

Selisih tersebut dianggap material sehingga memerlukan penyesuaian terkait sebagaimana telah disampaikan dalam kertas kerja audit ini

Dibuat oleh : Direview oleh : Klien : PT. Maju MakmurTanggal : Tanggal : Schedule :

Hal ini dikarenakan terdapat perbedaan antara saldo klien dengan saldo hasil perhitungan auditor sebesar

KAP ADI SUSILO DAN REKANTOP SCHEDULEAKTIVA TETAP

PER 31 DESEMBER 2010

ADJUSTMENTTick Mark

HASIL AUDITTick Mark

D K D K

57,000,000 Ω 707,000,000 v Ω 540,000,000 v Ω 350,000,000 v Ω 774,800,000 v Ω 1,520,000,000 v

Ω 6,000,000 v v v

Ω 24,000,000 v v

Ω 300,000,000 v 4,221,800,000 Ø

27,000,000 Ω 267,750,000 v 17,500,000 Ω 173,541,667 v 77,480,000 Ω 768,343,333 v 141,841,667 Ω 1,494,666,667 v

1,200,000 Ω 5,500,000 v

4,800,000 Ω 22,000,000 v

27,300,000 Ω 10,000,000 v 2,741,801,667 Ø

1,479,998,333 Ø

telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut laporan keuangan PT Maju Makmur, semua tepat kecuali A

telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut audit, semua tepat

telah dilakukan perhitungan ke samping atas setiap saldo laporan keuangan ditambah penyesuaian, semua sudah tepat

Total harga perolehan akun aktiva tetap dalam laporan keuangan PT Maju Makmur tidak tepat

Keterangan: biaya pembongkaran bangunan diatas tanah dan biaya peralatan tanah sd tanah siap digunakan seharusnya dikapitalisasi

Keterangan: biaya penyusutan sampai dengan 31 Desember 2010 yang belum dicatat oleh PT Maju Makmur seharusnya dicatat

Keterangan: biaya penyusutan truck Dyna dicatat terlalu tinggi oleh PT Maju Makmur sehingga harus dikoreksi

Keterangan: jurnal pertukaran aset tetap truck elf dan truk dyna oleh PT Maju Makmur tidak tepat sehingga harus dikoreksi (ref. F / 7)

Berdasarkan pengujian substantif aktiva tetap yang telah dilakukan auditor, saldo buku per 31 Desember 2010 PT Maju Makmur menunjukkan angka yang tidak wajar!Rp185,521,667

Selisih tersebut dianggap material sehingga memerlukan penyesuaian terkait sebagaimana telah disampaikan dalam kertas kerja audit ini

Klien : PT. Maju Makmur

Hal ini dikarenakan terdapat perbedaan antara saldo klien dengan saldo hasil perhitungan auditor sebesar

KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE

TANAHPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

Tick MarkD K

Tanah 650,000,000 v

Harga beli tanah 650,000,000 Biaya pembongkaran dan peralatan tanah 57,000,000 Harga perolehan tanah sd siap digunakan 707,000,000

Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001

Dibuat oleh : Direview oleh : Klien : PT. Maju MakmurTanggal : Tanggal : Schedule :

KAP ADI SUSILO DAN REKAN

F/0SUPPORTING SCHEDULE

TANAHPER 31 DESEMBER 2010

ADJUSTMENTTick Mark

HASIL AUDITTick Mark

D K D K

57,000,000 v 707,000,000 v

Klien : PT. Maju MakmurSchedule :


Bangunan KantorPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

D K

Bangunan Kantor 540,000,000 Akumulasi penyusutan 240,750,000 Nilai Buku 299,250,000

Harga beli bangunan kantor 540,000,000

Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001 20 27,000,000

Penyusutan 2001 11 bulan 24,750,000 Penyusutan 2002 27,000,000 Penyusutan 2003 27,000,000 Penyusutan 2004 27,000,000 Penyusutan 2005 27,000,000 Penyusutan 2006 27,000,000 Penyusutan 2007 27,000,000 Penyusutan 2008 27,000,000 Penyusutan 2009 27,000,000 Penyusutan 2010 27,000,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 267,750,000

Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :


F/1.1SUPPORTING SCHEDULE

Bangunan KantorPER 31 DESEMBER 2010

Tick MarkADJUSTMENT

Tick MarkHASIL AUDIT

Tick MarkD K D K

540,000,000 v 27,000,000 v 267,750,000 v

v 272,250,000 v



Bangunan GudangPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

D K

Bangunan Gudang 350,000,000 Akumulasi penyusutan 156,041,667 Nilai Buku 193,958,333

Harga beli bangunan gudang 350,000,000





Bangunan GudangPER 31 DESEMBER 2010

Tick MarkADJUSTMENT


Tick MarkD K D K

350,000,000 v 17,500,000 v 173,541,667 v

v 176,458,333 v



Mesin PengangkutPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

D K

Mesin Pengangkut 774,800,000 Akumulasi penyusutan 690,863,333 Nilai Buku 83,936,667

Harga beli mesin pengangkut 5 150,000,000 750,000,000 Ongkos angkut mesin 8,300,000 Biaya instalasi dan set up mesin 16,500,000 Harga perolehan mesin sd siap digunakan 774,800,000






Mesin PengangkutPER 31 DESEMBER 2010

Tick MarkADJUSTMENT


Tick MarkD K D K

774,800,000 v 77,480,000 v 768,343,333 v

v 6,456,667 v



Mobil Pick UpPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

D K

Mobil Pick Up 1,520,000,000 Akumulasi penyusutan 1,352,825,000 Nilai Buku 167,175,000

Harga beli mobil Pick Up 4 380,000,000 1,520,000,000


Penyusutan 2001 10 bulan 126,666,667 Penyusutan 2002 152,000,000 Penyusutan 2003 152,000,000 Penyusutan 2004 152,000,000 Penyusutan 2005 152,000,000 Penyusutan 2006 152,000,000 Penyusutan 2007 152,000,000 Penyusutan 2008 152,000,000 Penyusutan 2009 152,000,000 Penyusutan 2010 152,000,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 1,494,666,667



Mobil Pick UpPER 31 DESEMBER 2010

Tick MarkADJUSTMENT


Tick MarkD K D K

1,520,000,000 v 141,841,667 v 1,494,666,667 v

v 25,333,333 v



Meja KantorPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

D

Meja Kantor 6,000,000 Akumulasi penyusutanNilai Buku 1,700,000

Harga beli Meja Kantor 4 600,000 Harga beli Meja Kantor 3 650,000 Harga beli Meja Kantor 8 750,000

Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001 5 480,000

9/10/2002 5 390,000 6/5/2006 5 1,200,000

Penyusutan 2006 7 bulan 700,000 Penyusutan 2007 1,200,000 Penyusutan 2008 1,200,000 Penyusutan 2009 1,200,000 Penyusutan 2010 1,200,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 5,500,000




BUKU KLIENTick Mark

ADJUSTMENTTick Mark

HASIL AUDITK D K D K

6,000,000 4,300,000 1,200,000 v 5,500,000

v 500,000

2,400,000 1,950,000 6,000,000 10,350,000

Masa manfaat sudah habisMasa manfaat sudah habis





Tick Mark

v v v


KomputerPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEN

D

Komputer 24,000,000 Akumulasi penyusutanNilai Buku 6,800,000

Harga beli Komputer 2 3,500,000 Harga beli Komputer 6 4,000,000

Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun3/1/2003 5 1,400,000 6/6/2006 5 4,800,000

Penyusutan 2006 7 bulan 2,800,000 Penyusutan 2007 4,800,000 Penyusutan 2008 4,800,000 Penyusutan 2009 4,800,000 Penyusutan 2010 4,800,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 22,000,000




BUKU KLIENTick Mark

ADJUSTMENTTick Mark

HASIL AUDITK D K D K

24,000,000 17,200,000 4,800,000 v 22,000,000

v 2,000,000

7,000,000 24,000,000 31,000,000

Masa manfaat sudah habis





Tick Mark

v v v


Truck DynaPER 31 DESEMBER 2010

Ref.BUKU KLIEND K

Truck Dyna 300,000,000 Akumulasi penyusutan 37,300,000 Nilai Buku 262,700,000

Harga Perolehan Truck Dyna 300,000,000


Penyusutan 2010 4 bulan 10,000,000 Akumulasi Penyusutan per 31 Des 2010 10,000,000




Truck DynaPER 31 DESEMBER 2010

Tick MarkADJUSTMENT


Tick MarkD K D K

300,000,000 v 27,300,000 v 10,000,000 v

v 290,000,000 v



F / 7SUPPORTING SCHEDULE

Koreksi Jurnal Pertukaran Truck Elf dan Truck DynaPER 31 Agustus 2010

Harga Perolehan Truck Elf 180,000,000


Penyusutan 2003 4 bulan 6,000,000 Penyusutan 2004 Err:522Penyusutan 2005 Err:522Penyusutan 2006 Err:522Penyusutan 2007 Err:522Penyusutan 2008 Err:522Penyusutan 2009 Err:522Penyusutan 2010 8 bulan 12,000,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Agus 2010 126,000,000

Nilai buku 54,000,000 Harga jual truck Elf 35,000,000 Rugi pertukaran 19,000,000

Tick MarkJurnal menurut PT Maju MakmurAktiva tetap truck Dyna 300,000,000 v Aktiva tetap truck Elf 35,000,000 v Kas 265,000,000 v

Jurnal menurut AuditorAkumulasi penyusutan truck Elf 126,000,000 vAktiva tetap truck Dyna 300,000,000 vRugi pertukaran aktiva tetap 19,000,000 v Aktiva tetap truck Elf 180,000,000 v Kas 265,000,000 v

Jurnal koreksiAkumulasi penyusutan truck Elf 126,000,000 vRugi pertukaran aktiva tetap 19,000,000 v Aktiva tetap truck Elf 145,000,000 v

Tick Mark

SUPPORTING SCHEDULENama EntitasTahun Pemeriksaan

Daftar Tickmark Prosedur Audit

Kode Tick¥ØΩv

SUPPORTING SCHEDULENama EntitasTahun Pemeriksaan


Uraiantelah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut laporan keuangan PT Maju Makmur, semua tepat kecuali Atelah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut audit, semua tepattelah ditelusuri kebenaran perhitungan, semua tepat kecuali Btelah dilakukan perhitungan ke samping atas setiap saldo laporan keuangan ditambah penyesuaian, semua sudah tepat

Kertas Kerja F/2: PT. Maju Makmur: 2010


Uraian

cg_115020307111014_lela tri ratnasari_ti kasus 10

Documents