aumen kasus
TRANSCRIPT
-
8/20/2019 aumen kasus
1/13
AUDIT MANAJEMEN
AUDIT ATAS KETERLAMBATAN PRODUKSI
di Pabrik Tekstil Milik PT Serat Sutra
Oleh:
Herdhita Akhiruddi !"#!$%!!&"
Ari Mubi'at(r( !"#!$%%!)%
JURUSAN AKUNTANSI
*AKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNI+ERSITAS BRA,IJA-A
MALAN.$!#$
-
8/20/2019 aumen kasus
2/13
Malang, 24 Mei 2012
No : 033/KAP/V/2012
Perihal : Laporan Hasil Audit Manae!en
Kepada
"th# $ire%tur &ta!a P'# (erat (utra
N)# (hri &ta!i
$i 'e!pat
Ka!i telah !ela%u%an audit atas Keterla!*atan Produ%si di Pa*ri% 'e%stil !ili%
P' (erat (utra untu% periode tahun 200+# Audit %a!i tida% di!a%sud%an untu%
!e!*eri%an pendapat atas %eaaran laporan %euangan perusahaan dan oleh %arenan)a
%a!i tida% !e!*eri%an pendapat atas laporan %euangan terse*ut# Audit %a!i han)a
!en-a%up *idang Keterla!*atan Produ%si )ang di!ili%i .teradi pada P'# (erat (utra#
Audit terse*ut di!a%sud%an untu% !enilai e%ono!isasi .%ehe!atan, eisiensi .da)a
guna, dan ee%tiitas .hasil guna# Audit atas Keterla!*atan Produ%si di P'# ndoeel
)ang dila%u%an dan !e!*eri%an saran per*ai%an atas %ele!ahan pela)anan )ang
dite!u%an sela!a audit, sehingga diharap%an di !asa )ang a%an datang dapat di-apai
per*ai%an atas %e%urangan terse*ut dan perusahaan dapat *eroperasi dengan le*ih
e%ono!is, eisien, dan le*ih ee%ti dala! !en-apai tuuann)a#
Hasil audit %a!i sai%an dala! *entu% laporan audit )ang !eliputi :
a* : nor!asi Latar ela%ang
a* : Kesi!pulan Audit )ang $idu%ung dengan 'e!uan Audit
a* : e%o!endasi
a* V : uang Ling%up Audit
$ala! !ela%sana%an audit %a!i telah !e!peroleh *an)a% *antuan, du%ungan, dan%era sa!a dari *er*agai piha% *ai% aaran dire%si !aupun sta )ang *erhu*ungan dengan
pela%sanaan audit ini# &ntu% itu %a!i !engu-ap%an teri!a %asih atas %era sa!a )ang
telah teralin dengan *ai%#
KAP 5 Manage!ent 6onsultant
aiat!aa 5 Partener
T/ Pra0 Sa1a'a
-
8/20/2019 aumen kasus
3/13
BAB I
IN*ORMASI LATAR BELAKAN.
Na!a Perusahaan : P' (erat (utra
7enis &saha : Pa*ri% 'e%stil
.a0bara U0u0 Perusahaa:
P' (erat (utra aaln)a adalah pa*ri% tenun traidisional dengan asilitas produ%si
*erupa Alat 'enun u%an Mesin .A'N# N)# (hri &ta!i adalah generasi tera%hir dari
penggunaan A'N di pa*ri% ini# Mulai tahun 1889 perusahaan ini se-ara total
!eninggal%an A'N untu% produ%si %o!ersialn)a dan !engguna%an te%nologi !odern
dengan inestasi )ang -u%up *esar# P-nggunaan A'N han)a diguna%an untu%
!enghor!ati pendahulun)a, sehingga *uda)a !enenun di %alangan %eluarga tida% han)a
tinggal searah#
Perusahaan !a!pu !enga%u!ulasi%an la*a se*esar p 3,9 triliun dala! li!a
tahun tera%hir#
Susua Direksi Perusahaa:
$ire%tur &ta!a : N)# (hri &ta!i
$ire%tur Pe!asaran : 'n# Hendro (u%anta
$ire%tur A%untansi dan Keuangan : N)# 'rini a)
Tu1ua Dilakuka Audit:
1# Menilai %e-u%upan prosedur Produ%si 'e%stil )ang diguna%an dala! pen)elengaraan
operasional perusahaan#
2# Menilai e%ono!isasi, eisiensi, dan ee%tiitas Proses Produ%si 'e%stil )ang di!ili%i perusahaan#
3# Me!*eri%an *er*agai saran per*ai%an atas %ele!ahan Proses Produ%si )ang dite!u%an#
-
8/20/2019 aumen kasus
4/13
-
8/20/2019 aumen kasus
5/13
Audit Pedahulua
$ari audit pendahuluan, diperoleh inor!asi u!u! se*agai *eri%ut:
1# 'uuan produ%si adalah untu% !e!enuhi %e*utuhan pasar dan han)a se*agian %e-il
untu% !e!enuhi persediaan# Perusahaan !enetap%an %e*ia%an persediaan )ang sangat
!ini!u! untu% !enaga sta*ilitas %euangann)a#
2# P' (erat (utra !enghasil%an *e*erapa enis %ain dengan *ahan dasar dan !er% )ang
*er*eda# ahan *a%u se*agaian !asih !erupa%an *ahan i!por teruta!a )ang tida%
tersedia -u%up di dala! negeri#
3# (e*an)a% +0 dari produ% )ang dihasil%an teruta!a )ang *er*ahan dasar sutra adalah
untu% tuuan e%spor )ang !erupa%an produ% pesanan dengan a%tu pengiri!an rata?
rata ; hari dari pesanan diteri!a dan sisan)a untu% !e!enuhi %e*utuhan pasar dala!
negeri#4# Perusahaan !engguna%an !esin oto!atis *erte%nologi tinggi dengan %apasitas
produ%si 300#000 !eter per hari untu% %ain dengan *ahan dasar sutra dan 4#;90 !eter
untu% %ain )ang tida% *er*ahan dasar sutra# $ari %apasitas produ%si )ang di!ili%i,
perusahaan *eroperasi se*esar >9 dari %apasitas penuh#
9# Pengendalian %ualitas produ% di!ulai dari pengendalian *ahan *a%u .input , proses
produ%si dan penanganan produ% adi .output #
+# Produ%si disusun *rdasar%an batch-batch )ang le*ih !enguta!a%an opti!alisasi
pengolahan *ahan )ang tersedia#
BAB IIKESIMPULAN AUDIT -AN. DIDUKUN. DEN.AN TEMUAN AUDIT
-
8/20/2019 aumen kasus
6/13
erdasar%an te!uan .*u%ti )ang %a!i peroleh sela!a audit )ang %a!i la%u%an,
%a!i dapat !en)i!pul%an se*agai *eri%ut:
K(disi:
1# 'uuan produ%si telah diru!us%an se-ara tertulis adalah untu% !e!enuhi %e*utuhan
pelanggan dala! %uantitas, %ualitas, dan a%tu pengiri!an )ang tepat dan harga
*ersaing#
2# erdasar%an %e*ia%an *isnis perusahaan, pengiri!an *arang sudah dila%u%an paling
la!*at dala! a%tu ; hari sea% pesanan diteri!a#
3# 7adal produ%si t-rintegrasi dengan adal peneri!aan *ahan *a%u#4# @perator !esin dan *agian pe!eliharaan asilitas produ%si di%endali%an oleh %epala
*agian )ang *er*eda#
9# Perusahaan tida% .*elu! !e!ili%i pedo!an tertulis se*agai dasar untu% !ela%u%an
peru*ahan adal produ%si, i%a teradi ta!*ahan .peru*ahan per!intaan dari
pelanggan#
+# Laporan *ia)a %ualitas terdo%u!entasi dengan *ai% dan diguna%an se*agai u!pan *ali%
dala! pening%atan %ualitas produ%#
;# 'ida% ada !e%anis!e pen)esuaian .cross check progra! antara *agian produ%si,
pe!*elian *ahan *a%u, dan pe!eliharaan asilitas produ%si untu% !en-egah teradin)a
%eterla!*atan produ%si#
Kriteria:
1# 7adal produ%si disusun *erdasar%an ren-ana p-nualan )ang se-ara %etat
!enghu*ung%an ren-ana pengiri!an *arang dengan adal produ%si setiap enis
produ%#
2# 7adal produ%si harus !a!pu !e!ini!u!%an#a# ia)a persediaan, di !ana persediaan !a%si!u! 9 dari produ%si setiap *ulan
untu% setiap enis *arang,
*# ia)a pen)etelan . setup !esin,
-# &pah le!*ur, dan
d# Pengangguran su!*er da)a#
3# 7adal produ%si harus terintegrasi dengan:
a# 7adal peneri!aan *ahan *a%u *ahan *a%u sudah tersedia dan siap di lo%asi pa*ri%
+ a! se*elu! proses produ%si di!ulai#
*# Pe!eliharaan asilitas produ%si !esin selalu dala! %eadaan siap untu%
dioperasi%an#
-
8/20/2019 aumen kasus
7/13
-# Pengiri!an *arang *arang adi di%iri! paling la!*at ; hari %era sea% pesanan
diteri!a#
4# 7adal produ%si harus !a!pu !engopti!al%an ting%at penggunaan %apasitas produ%si#
9# 7adal produ%si harus selaras dengan adal pada ungsi?ungsi )ang lain#
+# Perusahaan harus !e!ili%i pedo!an tertulis tentang peru*ahan adal produ%si )ang
dia%i*at%an oleh adan)a ta!*ahan .peru*ahan pesanan pelanggan, agar tida%
!engganggu ren-ana produ%si dan pengiri!an )ang telah teradal#
Pe'ebab:
1# Peren-anaan %e*utuhan *ahan *a%u perusahaan .te!ta!a untu% produ% *er*ahan dasar
sutra )ang !asih dii!por sering tida% tepat, sehingga %edatangan *ahan *a%u sering
terla!*at# $ari -atatan peneri!aan *ahan tahun 200+ rata?rata teradi %e%urangan *ahan
*a%u se*an)a% 19 dari %e*utuhan produ%si,
2# Karena proses produ%si harus *eralan terus, superisor !e!erintah%an untu%
!e!produ%si terle*ih dahulu produ% )ang *ahan *a%un)a tersedia di lo%asi pa*ri%,
alaupun *elu! a%tun)a untu% diproses#
3# 7adal pe!eliharaan !esin tida% selalu tepat dengan adal penggunaann)a#
4# 7adal produ%si tida% disesuai%an dengan teradin)a pe!esanan dari pelanggan )ang
siatn)a !endada%, sehingga *elu! ter!asu% dala! adal produ%si )ang telah
ditetap%an#
9# 7adal peneri!aan *ahan *a%u dan per*ai%an asilitas produ%si tida% disesuai%an
dengan teradin)a peru*ahan pesanan dari pelanggan#
Akibat:
1# Karena %eterla!*atan pengiri!an *ahan *a%u, proses produ%si han)a !a!pu !en-apai
%uantitas 80 dari produ% )ang di*utuh%an untu% !e!enuhi pesanan pelanggan sesuai
dengan adal pengiri!an )ang telah ditetap%an#
2# 'eradi penu!pu%an persediaan rata?rata sa!pai 19 untu% produ% nonsutra#
3# Pada saat *e*erapa %o!ponen !esin di*utuh%an sering *elu! siap %arena !asih
diper*ai%i, )ang *era%i*at teradin)a a%tu tunggu rata?rata 1 a! dala! setiap hari#
4# Pesanan pelanggan )ang !endada%, !en)e*a*%an tertundan)a pengiri!an *arang )ang
teradal rata?rata 2 hari untu% setiap pesanan#
9# 7i%a teradi peru*ahan pesanan dari pelanggan, proses produ%si terha!*at rata?rata 1>
a! dala! 1 !inggu#
Pe1abat 'a2 berta22u2 1a3ab:
$ire%tur Produ%si
-
8/20/2019 aumen kasus
8/13
-
8/20/2019 aumen kasus
9/13
Da4tar Ri2kasa Te0ua Audit
N
(K(disi Kriteria Pe'ebab Akibat
1 $ari -atatan peneri!aan *ahan
tahun 200+ rata?rata teradi
%e%urangan *ahan *a%u
se*an)a% 19 dari %e*utuhan
produ%si,
7adal produ%si harus terintegrasi dengan
a# 7adal peneri!aan *ahan *a%u *ahan *a%u
sudah tersedia dan siap di lo%asi pa*ri% + a!
se*elu! proses produ%si di!ulai#
*# Pe!eliharaan asilitas produ%si !esin selalu
dala! %eadaan siap untu% dioperasi%an#-# Pengiri!an *arang *arang adi di%iri! paling
la!*at ; hari %era sea% pesanan diteri!a#
Peren-anaan %e*utuhan *ahan *a%u
perusahaan .teuta!a untu% produ%
*er*ahan dasar sutra )ang !asih
dii!por sering tida% tepat, sehingga
%edatangan *ahan *a%u sering
terla!*at#
Karena %eterla!*atan pengiri!an
*ahan *a%u, proses produ%si han)a
!a!pu !en-apai %uantitas 80 dari
produ% )ang di*utuh%an untu%
!e!enuhi pesanan pelanggan sesuai
dengan adal pengiri!an )ang telah
ditetap%an#
2 Produ%si tetap dila%u%an
alaupun *elu! a%tun)a
untu% diproses#
7adal produ%si harus !a!pu !e!ini!u!%an:
a# ia)a persediaan, di !ana persediaan !a%si!u!
9 dari produ%si setiap *ulan untu% setiap enis
*arang,
*# ia)a pen)etelan .setup !esin,
-# &pah le!*ur, dan
d# Pengangguran su!*er da)a#
Karena proses produ%si harus
*eralan terus, superisor
!e!erintah%an untu%
'eradi penu!pu%an persediaan rata?
rata sa!pai 19 untu% produ%
nonsutra#
3 Perusahaan sulit !e!enuhi
pesanan )ang !endada% dari
pelanggan
7adal produ%si harus !a!pu !engopti!al%an
ting%at penggunaan %apasitas produ%si#
7adal produ%si tida% disesuai%an
dengan teradin)a pe!esanan dari
pelanggan )ang siatn)a !endada%,
sehingga *elu! ter!asu% dala!
adal produ%si )ang telah
ditetap%an#
Pesanan pelanggan )ang !endada%,
!en)e*a*%an tertundan)a
pengiri!an *arang )ang teradal
rata?rata 2 hari untu% setiap pesanan#
4 Pada saat *e*erapa %o!ponen
!esin di*utuh%an sering *elu!
siap %arena !asih diper*ai%i
7adal produ%si harus selaras dengan adal pada
ungsi?ungsi )ang lain#
pe!eliharaan !esin tida% selalu tepat
dengan adal penggunaann)a#
'eradin)a a%tu tunggu rata?rata 1
a! dala! setiap hari#
9 Perusahaan sulit !e!enuhi
pesanan pelanggan )ang
Perusahaan harus !e!ili%i pedo!an tertulis
tentang peru*ahan adal produ%si )ang
7adal peneri!aan *ahan *a%u dan
per*ai%an asilitas produ%si tida%
7i%a teradi peru*ahan pesanan dari
pelanggan, proses produ%si terha!*at
-
8/20/2019 aumen kasus
10/13
!engala!i ta!*ahan
.peru*ahan
dia%i*at%an oleh adan)a ta!*ahan .peru*ahan
pesanan pelanggan, agar tida% !engganggu ren-ana
produ%si dan pengiri!an )ang telah teradal#
disesuai%an dengan teradin)a
peru*ahan pesanan dari pelanggan#
rata?rata 1> a! dala! 1 !inggu#
-
8/20/2019 aumen kasus
11/13
BAB III
REKOMENDASI
erdasar%an hasil audit )ang telah dila%u%an dite!u%an *e*erapa %ele!ahan )ang
harus !enadi perhatian !anae!en di !asa )ang a%an datang# Kele!ahan terse*ut
diantaran)a )aitu:
1# Keterla!*atan pengiri!an teradi %arena %eterla!*atan proses produ%si#
2# Keterla!*atan proses produ%si teradi %arena *elu! adan)a %esesuaian antara:
a# Peren-anaan %e*utuhan dan pe!*elian *ahan *a%u )ang *elu! tepat#
*# Pe!eliharaan asilitas produ%si )ang %urang sesuai#
3# Penu!pu%an persediaan teradi %arena adal produ%si )ang %urang sesuai#
4# elu! adan)a prosedur tertulis untu% peru*ahan adal produ%si )ang dia%i*at%an olehadan)a ta!*ahan .peru*ahan per!intaan pelanggan#
Atas %eseluruhan %ele!ahan )ang teradi, !a%a di*eri%an re%o!endasi se*agai
%ore%si atau lang%ah per*ai%an )ang *isa dia!*il !anae!en untu% !e!per*ai%i
%ele!ahan terse*ut#
Rek(0edasi:
Perusahaan dapat !ela%u%an lang%ah?lang%ah per*ai%an atas %ele!ahan dala! proses produ%si antara lain dengan:
1# Perusahaan perlu !en)usun adal produ%si dengan !en)esuai%an antara *agian
produ%si, pe!*elian *ahan *a%u, dan pe!eliharaan asilitas produ%si untu% !en-egah
teradin)a %eterla!*atan produ%si#
a# Pe!*elian *ahan *a%u perlu disesuai%an dengan pesanan pelanggan atau dengan
!e!predi%si pesanan )ang sering dipesan oleh pelanggan sehingga dapat
!en)esuai%an ren-ana pe!esanan *ahan *a%u ter!asu% esti!asi adal pengiri!an
*ahan *a%u teruta!a untu% *ahan i!por, sehingga *ahan *a%u dapat tepat a%tu
diguna%an untu% proses produ%si#
*# Ada *ai%n)a perusahaan !ela%u%an pe!eliharaan asilitas produ%si seperti !esin
sesuai dengan %apasitas produ%si# Perusahaan perlu !enentu%an a%tu )ang tepat
untu% !ela%u%an pe!eliharaan *er%ala !esin?!esin produ%si agar tida% teradi
%etida%siapan !esin saat a%an diguna%an untu% proses produ%si# (elain itu, %arena
operator !esin dan *agian pe!eliharaan di%endali%an oleh orang )ang *er*eda,
diperlu%an uga adan)a pen)esuaian adal di antara %eduan)a#
-
8/20/2019 aumen kasus
12/13
2# 7i%a integrasi antara *agian produ%si, pe!*elian *ahan *a%u, dan pe!eliharaan asilitas
produ%si telah dapat disesuai%an dengan *ai%, perusahaan dapat !enerap%an siste!
produ%si se-ara just in time dengan han)a !e!produ%si *arang sesuai dengan pesanan
pelanggan sehingga !e!ini!al%an penu!pu%an persediaan )ang dapat !en)e*a*%an
!ening%atn)a *ia)a persediaan#
3# Perusahaan perlu !e!*uat pedo!an tertulis !engenai %e!ung%inan peru*ahan adal
produ%si i%a teradi ta!*ahan .peru*ahan per!intaan pelanggan )ang !endada%#
Perusahaan se*ai%n)a selalu siap terhadap %e!ung%inan?%e!ung%inan pena!*ahan
atau peru*ahan pesanan pelanggan )ang teradi se-ara !endada% dengan
!e!persiap%an uga *ahan *a%u serta dapat !e!anaat%an %apasitas !esin )ang !asih
!enganggur se*agai antisipasi peru*ahan pesanan terse*ut#
4# Perusahaan uga perlu !ela%u%an ealuasi atas prosedur )ang telah dila%sana%an
se*agai tola% u%ur dari %e*erhasilan dan %etepatan produ%si, *ai% dala! hal a%tu,
%uantitas, !aupun %ualitas produ%#
Keputusan untu% !ela%u%an per*ai%an atas %ele!ahan ini sepenuhn)a ada pada
!anae!en, tetapi i%a %ele!ahan ini tida% segera diper*ai%i, %a!i !eng%haatir%an a%an
teradi a%i*at )ang le*ih *uru% pada pela%sanaan proses produ%si perusahaan di !asa
!endatang#
BAB I+
RUAN. LIN.KUP AUDIT
-
8/20/2019 aumen kasus
13/13
(esuai dengan penugasan )ang %a!i teri!a, audit )ang %a!i la%u%an han)a
!eliputi !asalah Keterla!*atan Produ%si P' (erat (utra untu% periode tahun 200+# Audit
%a!i !en-a%up penilaian atas %e-u%upan siste! pengendalian !anae!en Proses
Produ%si, petugas )ang *ertanggung aa* !engelola, serta a%tiitas produ%si itu sendiri#