7/30/2019 audmen

1/8

Surabaya, 01 April 2009

No : 055/KAP/IV/2009

Lampiran : 2 eksampler

Perihal : : Laporan Hasil Audit Manajemen

Kepada

Yth, Direktur PT Indojewel

Di Surabaya

Kami telah melakukan audit atas Program Pelatihan Sumber Daya Manusia

PT. Indojewel Tahun 2007/2008. Audit kami tidak dimaksudkan untuk memberikan

pendapat atas kewajaran laporan keuangan perusahaan dan oleh karenanya kami tidak

memberikan pendapat atas laporan keuangan tersebut. Audit kami hanya mencakup

Program Pelatihan Sumber Daya Manusia PT Indojewel. Audit tersebut dimaksudkan

untuk menilai ekonomisasi (kehematan), efisiensi (daya guna), dan efektivitas (hasil

guna) Program Pelatihan Sumber Daya Manusia yang dilakukan dan memberikan

saran perbaikan atas kelemahan yang ditemukan selama audit, sehingga diharapkan di

masa yang akan datang dapat dicapai perbaikan atas kekurangan tersebut dan

perusahaan dapat beroperasi dengan lebih ekonomis, efisien, dan efektif dalam

mencapai tujuannya

Hasil audit kami sajikan dalam laporan audit yang meliputi :

Bab I : Informasi latar Belakang

Bab II : Kesimpulan audit yang didukung dengan temuan audit

Bab III : Rekomendasi

Bab IV : Ruang Lingkup Audit

Dalam melakukan audit kami telah memperoleh banyak bantuan, dukungan,

dan kerjasama dari berbagai pihak jajaran direksi maupun staf yang berhubungan

dengan pelaksanaan audit ini. Untuk itu kami ucapkan terima kasih atas kerjasama

yang telah terjalin dengan baik ini.

Kantor Akuntan Publik

Rawiatmaja dan Partner

Tn. Kris Palguna

Page1

7/30/2019 audmen

2/8

BAB I

INFORMASI LATAR BELAKANG

PT Indojewel (selanjutnya disebut perusahaan) bergerak di bidang produksi

perhiasan berbahan dasar mutiara dan emas. Tujuan dari didirikannya perusahaan

adalah untuk membudidayakan mutiara dan emas yang merupakan hasil

pengembangan litbang perusahaan yang dipimpin oleh tenaga ahli di bidangnya.

Susunan direksi Perusahaan adalah sebagai berikut:

Direktur utama : Tn.Kevin Suparno

Direktur Akuntansi&Keungana : Tn.Cecep Mulyadi

Direktur Pemasaran : Nn.Sandra Gultom

Direktur Produksi : Tn.Steve Handayana

Manajer SDM : Tn.Syam Nugroho

Adapun tujuan dilakukannya audit adalah untuk:

1. Menilai tingkat kegagalan produksi yang disebabkan oleh kurang terampilnya

karyawan dalam mengoperasikan mesin baru.

2. Menilai ekonomisasi, efisiensi, dan efektivitas Program pelatihan karyawan

yang dilaksanakan perusahaan yang mana program pelatihan belum mampu

meningkatkan keterampilan karyawan dalam mongoperasikan mesin baru.

3. Memberikan berbagai saran perbaikan atas kelemahan program pelatihan

sumber daya manusia yang ditemukan

Page2

7/30/2019 audmen

3/8

BAB II

KESIMPULAN AUDIT

Berdasarkan temuan (bukti) yang kami peroleh selama audit yang kami lakukan, kami

dapat menyimpulkan sebagai berikut:

Kondisi:

1. PT Indojewel bergerak di bidang produksi perhiasan berbahan dasar mutiara

dan emas. Mutiara yang digunakan adalah hasil pembudidayaan sendiri yang

terintegrasi dengan rencana bisnis perusahaan, sedangkan emas diperoleh dari

pasar dalam negeri. Desain produk sudah cukup dikenal di pasar, merupakan hasil

pengembangan dari bagian litbang perusahaan yang dipimpin oleh tenaga ahli di

bidangnya.

2. Perusahaan memperkerjakan 1.500 karyawan tetap dan sekitar 750 karyawan

kontrak yang diperkerjakan terutama sebagai staf produksi di divisi budidaya

mutiara dan cleaning service di seluruh divisi perusahaan, dengan penghasilan

rata-rata sebesar 250% dari UMK yang ditetapkan pemerintah.

3. Pengelolaan pelatihan karyawan harus didukung anggaran yang memadai

4. Kemitraan antara departemen SDM dan menejemen lini dalam pengelolaan

SDM berjalan dengan baik dan dipimpin oleh suatu pedoman yang disepakati

penerapannya.

5. Program pelatihan disusun berdasarkan permintaan dari departemen yang

membutuhkan pelatihan tersebut dan disesuaikan dengan besarnya anggaran yang

disetujui oleh Direktur Akuntansi dan Keuangan.

6. Belum tersedia suatu system review dan pelaporan yang terdokumentasi

tentang penilaian efektivitas dan efisiensi pelaksanaan pelatihan.

Kriteria:

1. Tujuan pelatihan adalah untuk meningkatkan keterampilan karyawan dalam

melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya.

2. Perusahaan menerapkan teknologi maju dalam produksi perhiasan dengan

investasi sebesar Rp 1,75 triliun untuk membeli peranti keras dan Rp 500 miliar

untuk membeli peranti lunak termasuk sistem informasi yang mampu

Page3

7/30/2019 audmen

4/8

mengintegrasikan seluruh divisi kedalam satu rangkaian operasi dan sistem

pelaporan.

3. Pelatihan karyawan bersifat situasional, sesuai dengan permintaan manajer lini

dan sesuai dengan anggaran yang tersedia.

4. Tujuan pelatihan dan pengembangan karyawan harus dirumuskan dengan jelas

dan disosialisasikan ke seluruh manajer lini. Tujuan pelatihan ini adalah untuk:

a. Meningkatkan keterampilan karyawan

b. Menurunkan kegagalan produk sampai pada tingkat 2,5 %

c. Menurunkan pemborosan penggunaan sumber daya

d. Menurunkan kecelakaan kerja karyawan serta meningkatkan motivasi

kerja dan kebanggaan karyawan terhadap kerjanya.

5. Program pelatihan dirumuskan berdasarkan karyawan yang harus

diidentifikasi terhadap kebutuhan pelatihan sebelum program ditetapkan.

Identifikasi meliputi:

a. Penentuan jenis dan bentuk keterampilan yang dibutuhkan karyawan sehingga

mampu berkontribusi maksimal kepada perusahaan.

b. Melakukan penilaian secara periodik untuk mengidentifikasi topik pelatihan

yang tepat.

c. Melakukan penilaian terhadap pelatihan yang telah dilakukan untuk

mendapatkan umpan balik bagi perbaikan pelatihan berikutnya.

d. Melakukan benchmarkingpada industri yang sama yang lebih berhasil dalam

mengelola program pelatihan dan pengembangan.

Penyebab:

1. Pelatihan karyawan bersifat situasional, sesuai dengan permintaan manajer lini,

bukan berdasarkan kebutuhan karyawan.

2. Belum tersedianya suatu sistem review dan pelaporan yang terdokumentasi

tentang penilaian efektifitas dan efisiensi pelaksanaan pelatihan.

3. Pelatihan penggunaan mesin baru tidak dijalankan secara intensif disebabkan

anggaran tidak cukup memadai ketika pelatihan berorienrasi pada praktik

lapangan

Page4

7/30/2019 audmen

5/8

Akibat:

1. Mesin baru yang digunakan perusahaan telah dilengkapi manual penggunaannya,

tetapi untuk memahami manual tersebut dan mampu menggunakan sesuai dengan

standar manual tersebut perlu dilakukan pelatihan intensif, dengan

mempraktikannya di lokasi mesin tersebut dioperasikan. Sementara pelatihan

yang telah dilakukan adalah pelatihan klasikal di kelas untuk memahami

petunjuk (manual) tersebut. Konfirmasi kepada manajer SDM diperoleh

informasi tidak tersedia cukup dana untuk melanjutkan pelatihan sampai pada

akhir praktik lapangan.

2. Perusahaan tidak memiliki rencana pelatihan periodik dan menentukan program

pelatihan berdasarkan permintaan manajer lini yang harus terealisasi dalam

waktu singkat tanpa melalui suatu identifikasi untuk menentukan pelatihan apa

yang sesungguhnya dibutuhkan karyawan.

3. Perusahaan hanya menganggarkan biaya pelatihan sebesar 0,25% selama satu

tahun dari laba bersih setelah pajak tahun sebelumnya. Untuk tahun 2008 biaya

pelatihan didasarkan pada laba bersih setelah pajak tahun 2007 yang mencapai

sebesar Rp 650,75 miliar.

4. Terjadi penurunan produk gagal menjadi 18% dibandingkan sebesar 20% tahun

lalu.

5. Tidak ada penilaian keberhasilan pelatihan secara formal, sehingga tidak ada

dokumen/catatan yang bisa dipertanggungjawabkan atas penilaian hasil pelatihan

yang telah dilakukan.

6. Dari hasil kuesioner yang disebarkan kepada karyawan yang telah mengikuti

pelatihan tahun 2008 diperoleh temuan sebagai berikut:

a. Sebesar 35% dari peserta menjawab bahwa materi pelatihan sesuai dengan

kebutuhannya untuk meningkatkan keterampilan.

b. Sebesar 12,5% peserta menjawab metode pelatihan sesuai dengan materi

pelatihan yang diberikan.

c. Hanya sebesar 35% menjawab keterampilannya meningkat setelah mengikuti

pelatihan.

d. Sebesar 80% peserta menjawab waktu pelatihan terlalu singkat dan tidak

cukup waktu untuk memahami materi yang diberikan dalam pelatihan

tersebut.

Page5

7/30/2019 audmen

6/8

7. Sebanyak 40% kegagalan produk terjadi pada proses pengepakan, dan 25%

dalam proses penggudangan dari keseluruhan biaya kegagalan produk yang

terjadi pada tahun 2008 sebesar Rp 825,25 juta.

8. Pengambilan produk oleh pelanggan yang terjadi selama tahun 2008 sebesar

7,5% dari total penjualan Rp 7,5 triliun.

Pejabat yang bertanggung jawab:

Direktur Administrasi dan Keuangan.

Page6

7/30/2019 audmen

7/8

BAB III

REKOMENDASI

Hasil audit yang dilakukan menemukan beberapa kelemahan yang harus menjadi perhatian

manajemen di masa yang akan datang. Kelemahan ini dapat dikelompokkan menjadi dua

yaitu:

1. Kelemahan yang terjadi pada sistem dan prosedur akuntansi yang dimiliki

perusahaan.

2. Kelemahan yang terjadi karena kurang terlatihnya karyawan dalam mengoperasikan

mesin baru.

Atas keseluruhan kelemahan yang terjadi, maka diberikan rekomendasi sebagai koreksi atau

langkah perbaikan yang bisa diambil manajemen untuk memperbaiki kelemahan-kelemahantersebut:

Rekomendasi:

1. Perusahaan harus memiliki program pelatihan karyawan untuk meningkatkan

keterampilan karyawan dalam mengoperasikan mesin baru.

2. Karyawan yang bertugas melakukan pengelolaan laba rugi harus memenuhi

kualifikasi sebagai pengelola laba rugi baik dalam pendidikannya maupun

pengalaman dan harus mendapatkan pelatihan yang memadai untuk meningkatkan

kemampuan dalam melaksanakan tugas-tugasnya.

3. Perusahaan harus membuat kebijakan dan peraturan yang cukup untuk menjadi dasar

dalam Pengelolaan Laba Rugi, baik dalam menentukan batas maksimum laba rugi

maupun Penghapusan Laba Rugi.

Keputusan untuk melakukan perbaikan atas kelemahan ini sepenuhnya ada pada

manajemen tetapi jika kelemahan ini tidak segera diperbaiki kami mengkhawatirkan terjadi

akibat yang lebih buruk pada Pengelolaan Laba Rugi Perusahaan di masa yang akan datang.

Page7

7/30/2019 audmen

8/8

BAB IV

RUANG LINGKUP AUDIT

Sesuai dengan penugasan yang kami terima, audit yang kami lakukan hanya meliputi

masalah menurunnya laba kotor PT Indojewel untuk periode tahun 2007/2008.Audit

kami mencakup penilaian atas sistem pengendalian manajemen laba kotor, personalia

yang bertugas mengelola laba kotor ,dan aktivitas pengelolaan laba kotor itu sendiri.

Page8