Rangkuman Materi KuliahAUDITING II

AUDIT SIKLUS PEMBELIAN DAN PEMBAYARAN/PENGELUARAN KAS

Oleh:Raditya Shinta H125020300111096

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan BisnisUniversitas Brawijaya Malang2015

DESKRIPSI SIKLUS PENGELUARANSiklus pengeluaran terdiri dari transaksi pengeluaran barang dan jasa. Umumnya transaksi besar yang membentuk siklus pengeluaran dalam perusahaan terdiri dari transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas. Sistem pengeluaran terdiri dari berbagai sistem informasi berikut ini:1. Sistem pembelian, yang terdiri dari prosedur:a. Prosedur permintaan pembelianb. Prosedur order pembelianc. Prosedur penerimaan barangd. Prosedur penyimpanan barange. Prosedur pembuatan bukti kas keluarf. Prosedur pencatatan uang2. Sistem pengeluaran kas, yang terdiri dari jaringan prosedur:a. Prosedur pembayaran bukti kas keluarb. Prosedur pencatatan pengeluaran kasTUJUAN AUDITKelompok AsersiTujuan Audit terhadap Golongan Transaksi

Keberadaan dan KeterjadianTransaksi pembelian mencerminkan barang dan jasa yang baik yang diterima dari pemasok selama periode yang diaudit.Transaksi pengeluaran kas mencerminkan pembayaranyang dilakukan kepada pemasok selama periode yang diaudit.

KelengkapanSemua transaksi pembelian dan pengeluaran kas yang terjadi selama periode yang diaudit telah dicatat.

Hak dan KewajibanEntitas memiliki kewajiban sebagai akibat transaksi pembelian yang tercatat dalam periode yang diaudit.Entitas memiliki hak atas aktiva teatap sebagai akibat transaksi pembelian yang tercatat dalam periode yang diaudit.Entitas memiliki hak atas aktiva tidak berwujud sebagai akibat transaksi pembelian yang tercatat dalam periode yang diaudit.

Penilaian atau klasifikasiSemua transaksi pembelian atau pengeluaran kas yang telah dicatat dalam jurnal diringkas dan diposting kedalam akun yang benar.

Penyajian dan PengungkapanRincian transaksi pembelian dan pengeluaran kas mendukunng penyajian akun yang berkaita dalam laporan keuangan, baik klasifikasinya maupun pengungkapannya.

TRANSAKSI PEMBELIANAktivitas pengendalian dari suatu perusahaan yang relevan dengan tujuan audit spesifik untuk transaksi pembelian, dengan mengidentifikasi beberapa dokumen dan catatan penting yang digunakan dalam pemrosesan transaksi pembelian secara kredit. Pembahasan tentang fungsi-fungsi ini juga mencakup bagaimana prosedur pengendalian terjali sedemikian rupa untuk mengurangi resiko salah saji dalam asersi-asersi laporan keuangan yang dipengaruhi oleh transaksi pembelian. Diantara aktivitas pengendalian yang dibahas adalah pemisahan tugas, pengedalian fisik, pengendalian manajemen, dan pengendalian akuntansi komputer. Fungsi yang TerkaitPemrosesan transaksi pembelian mencakup fungsi-fungsi pembelian berikut:1. Pengajuan pembelian.a. Pencantuman nama pemasok yang telah disetujui.b. Pengajuan kembali permintaan barang dan jasa.c. Pembuatan besarnya pesanan pembelian.2. Penerimaan barang dan jasa.a. Pembuatan laporan penerimaan barangb. Penyimpanan barang yang diterima sebagai persediaan.c. Pengembalian barang ke pemasok.3. Pencatatan kewajiban.a. Pembuatan voucher pembayaran dan pencatatan kewajiban.b. Pertanggungjawaban atas transaksi yang telah dicatat.c. Pengendalian atas pencatatan dan asersi/tujuan audit spesifik yang berkaitan meliputi hal-hal berikut: Menetapkan kesesuaian antara rincian dalam voucher dengan faktur penjual serta laporan penerimaan barang dan pesanan pembelian yang bersangkutan. Membandingkan tanngal laporan penerimaan dengan tanggal pencatatan voucher. Kedua tanggal itu harus berada pada periode akuntansi yang sama. Melaksanakn pengecekan yang independen atas keakuratan matematis dari setiap voucher dan faktur pemasok pendukungnya. Menentukan bahwa semua voucher telah dibukukan dan diikhtisarkan secara tepat dalam catatan akuntansi. Menetapkan bahwa voucher mencerminkan kewajiban perusahaan dengan cara menunjuk seseorang untuk meberi persetujuan atas pembayaran voucher. Meberikan kode atas distribusi akun, dengan menunjukkan akun aktiva atau beban yang harus didebet, ke voucher tersebut. Dokumen pendukung harus segara distempael, dilubangi, atau dibubuhi tanda lainnya agar dokumen tersebut tidak bisa digunakan lagi untuk mengajukan permintaan pembayaran.4. Pembuatan voucher dan pencatatan kewajibanDokumen dan Catatan yang Umum dalam Transaksi PembelianSejumlah dokumen dan catatan umum yang tercakup dalam siklus pengeluaran-transaksi pembelian adalah sebagai berikut: Surat permintaan pembelian Surat permintaan otorisasi investasi Surat permintaan otorisasi reparasi Surat permintaan penawaran harga Surat pesanan pembelian Laporan penerimaan barang Surat perubahan order pembelian Bukti kas keluar Faktur penjual/pemasokCatatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah: Register bukti kas keluar Jurnal pembelian Buku pembantu utang Buku pembantu persediaanAktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi PembelianAktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteki salah saji mencakup:a) Otorisasi umum dan khsus untuk setiap pembelianb) Setiap surat order pembelian haru didasarkan pada surat permintaan yang telah diotorisasi.c) Setiap penerimaan barang harus didasrkan pada surat order pembelian ang telah diotorisasi.d) Fungsi penerimaan barang menhitung, menginspeksi, dan membandingkan barang yang diterima dengan data barang yang tercantum dalam surat order pembelian yang telah diotorisasi.e) Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus didokumentasikan.f) Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap dan sah.g) Setiap pencatatan ke register bukti kas harus didukunhg dengan bukti kas keluar yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.h) Pengecekan secara independen posting ke dalm buku pembantu usaha, sediaan, aset tetap, dengan akun kontol yang bersangkutan dalam buku besar.i) Pertanngung jawaban secara periodik semua formulir bernomor urut tercetak.j) Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun.k) Review kinerja secara periodik

TRANSAKSI PENGELUARAN KASFungsi yang TerkaitFungsi yang terkait dan tanggung jawab setiap fungsi dalam transaksi pengeluaran kas adalah sebagai berikut:1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas2. Fungsi pencatat utang3. Fungsi keuangan4. Fungsi akuntansi biaya5. Fungsi akuntansi umum6. Fungsi audit intern7. Fungsi penerima kasDokumen dan Catatan yang Umum dalam Transaksi Pengeluaran KasSejumlah dokumen dan catatan umum yang tercakup dalam siklus pengeluaran-transaksi pengeluaran kas adalah sebagai berikut: Permintaan cek Bukti kas keluar Cek Kuitansi Register cek Buku besarAktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Pengeluaran KasAktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteki salah saji mencakup:a) Penandatanganan cek harus mereview bukti kas keluar dan dokumen pendukungnya.b) Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta dokumen pendukungnya.c) Pengecekan secara independen antara cek dan bukti kas keluar.d) Pertanggungjawaban semua nomor urut cek.e) Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.f) Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen.g) Pengecekan secara independenterhadap tanggal yang tercantum dalam bonggol cek dan tanggal pencatatannya.