7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

1/25

AUDIT SIKLUS

PENJUALAN & PENAGIHAN

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

2/25

Akun dan Kelompok Transaksi pada SiklusPenjualan & Penagian

1. Penjualan2. Penerimaan kas

3. Retur penjualan dan potongan

4. Penghapusan piutang yang tak tertagih5. Memperkirakan piutang tak tertagih

Note:

Keuali penjualan tunai! setiap transaksi dan jumlah akhirnyaakan masuk ke salah satu dari rekening piutang atau adangan

piutang yang tak tertagih "diasumsikan pengendalian internal

pada golongan penjualan kredit dan tunai sama#

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

3/25

!ungsi "isnis# $a%a%an & DokumenTerkai%

$iklus penjualan dan penagihan

proses pemindahankepemilikan %arang&%arang dan jasa kepada pelanggan

setelah keduanya tersedia untuk dijual

'erdapat ( )ungsi %isnis siklus penjualan dan penagihan

"kolom ketiga 'a%el 13&1#. Proses pertama dari empat

proses merupakan penatatan penjualan! sadangkan

golongan transaksi lainnya hanya merupakan %agiandari satu )ungsi %isnis.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

4/25

Tabel 13-1 Pengelompokkan Transaksi, Rekening, Fungsi Bisnis dan Catata Serta Dokumen Yang Terkait untuk Siklus Penjualan dan Penagi

Pengelompokkan ekening !ungsi "isnis $a%a%an dan dokuTransaksi

Penjualan Penjualan '( )emproses pesanan Pesanan pelanggan ekening piu%ang pelanggan Pesanan penjualan

*( Pem+erian kredi% Dokumen pengiriman ,( Pengiriman +arang & !ak%ur penjualan

%agian kpd pelanggan !ile %ransaksi penjualan -( )em+ukukan penj( Jurnal a%au da.%ar penjual

!ile rekening piu%ang dagan induk )emeriksa saldo piu%ang

dagang ekening +ulanan

Uang masuk Uang di "ank )emproses dan mem+u%ukan Pem+eri%auan kirim /de+e% uang uang masuk )en0a%a% semen%ara uan 1ang masuk 2 masuk

!ile penerimaan %unai asil%ransaksi

Da.%ar a%au jurnal uang masuk

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

5/25

Tabel 13-1 ! lanjutan "

Pengelompokan ekening !ungsi "isnis $a%a%an dan DokTransaksi

e%ur penjualan dan e%ur penjualan Pemprosesan dan pem+ukuan No%a kredi%Po%ongan dan po%ongan re%ur penjualandan po%ongan Jurnal re%ur pen ekening piu%ang dan po%ongan

)engapus piu%ang ekening piu%ang )engapus piu%ang 1ang !ormulir o%o3ang %ak %er%agi Pinjaman 1ang %ak %er%agi rekening 1ang % %ak %er%agi %er%agi

Jurnal +uku +esar

"e+an piu%ang %ak Piu%ang 1ang %ak )ene%apkan piu%ang 1ang Jurnal +uku +eTer%agi %er%agi %idak di%agi

$adangan piu%ang1ang %ak %er%agi

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

6/25

1. Memproses Pesanan Pelanggan'itik a*al dari keseluruhan siklus

Pena*aran untuk mem%eli %arang dengan ketentuan tertentu.+danya penerimaan pesanan pelanggan sering mengaki%atkanterjadinya pesanan penjualan.

Pesanan pelanggan

Permintaan %arang dari pelanggan. Pesanan yang diterima

le*at telepon! surat! )ormulir yang dikirim pelanggan ataujaringan lainnya antara penyalur dan pelanggan.

Pesanan penjual

$e%uah dokumen yang %erisi uraian tentang %arang! kuantitas

dan in)ormasi yang %erhu%ungan dengan %arang yang dipesan

oleh pelanggan. Persetujuan kredit

$e%elum %arang dikirim! orang yang mengotorisasi rekeningpenjualan terle%ih dahulu harus menyetujui kredit untukpelanggan. +danya persetujuan kredit pada pesanan penjualan

juga se%agai persetujuan untuk pengiriman %arang.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

7/25

2. Pengiriman ,arang

'itik a*al dari siklus dimana aset perusahaan dikelola.

Perusahaan mengetahui adanya penjualan ketika %arangdikirim.

-okumen pengiriman :

,erisi tentang deskipsi %arang yang dijual! kuantitas pengiriman!dan data lain yang relean "lem%ar asli dikirim kepada

pelanggan! dan salinannya disimpan#.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

8/25

3. 'agihan kepada Pelanggan dan Pem%ukuan Penjualan

Pelanggan di%eritahukan tentang jumlah yang harus di%ayar untuk%arang yang di%elinya! harus di%uat dengan %enar dan tepat *aktu.

/aktur Penjualan :Menentukan jumlah %arang yang dijual dan jatuh tempo

pem%ayaran untuk pelanggan "lem%ar asli dikirim kepada pelangggan!salinannya disimpan#.

/ile 'ransaksi Penjualan :,erisi semua transaksi penjualan yang diprosesmelalui sistem akuntansi untuk 1 periode. 0n)ormasi pada )ile transaksi

penjualan digunakan untuk %er%agai atatan! da)tar! atau laporan!tergantung perusahaan.

urnal Penjualan atau -a)tarnya : -i%uat dalam %er%agai periode! tetapile%ih sering untuk 1 %ulan. Keuali da)tarjurnal yang meliputi totalmasing&masing nomor rekening di%uat untuk suatu periode *aktutertentu. -a)tarjurnal juga meliputi retur penjualan dan potongan! atauda)tarjurnal yang terpisah dari transaksi ts%.

Piutang di Neraa Pero%aan : -a)tar jumlah piutang masing&masingpelanggan dan *aktunya. Neraa pero%aan memperlihatkan umurpiutang dan komponen saldo piutang dari setiap pelanggan sampai padatanggal laporannya.

Rekening ,ulanan : -okumen yang dikirim melalui poselektronik kepadapelanggan yang menyatakan saldo rekening a*al piutang! jumlah dan

tanggal setiap penjualan! pem%ayaran tunai yang diterima! memo kreditan dikeluarkan dan saldo akhir.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

9/25

4. Pemprosesan dan Penatatan Penerimaan Kas Memproses dan menatat penerimaan "meliputi menerima!

menyimpan! dan menatat penerimaan tunai#. Penerimaan tunaimeliputi uang tunai dan ek.

,erita Pengiriman ang : -igunakan untuk menunjukkan namapelanggan! nomor )aktur penjualan! dan jumlah )aktur ketikapem%ayaran diterima. -igunakan untuk mengotorisasi setorantunai dan untuk meningkatkan penga*asan terhadap penjagaanaset.

-a)tar Penerimaan 'unai $ementara : -a)tar yang dipersiapkanketika uang tunai diterima oleh seseorang yang tidak

%ertanggung ja*a% untuk menatat penjualan! rekening piutangatau uang tunai dan seseorang yang tidak mempunyai akses kedalam atatan akuntansi.

/ile 'ransaksi Penerimaan 'unai : ,erisi semua transaksipenerimaan tunai yang diproses dengan sistem akuntansi dalam 1periode "hari! minggu! atau %ulan. -an %erisi in)ormasi yangsama dengan yang ada pada data transaksi penjualan.

-a)tar atau urnal Penerimaan 'unai : aporan yang di%uat dari

data transaksi penerimaan tunai yang %erisi semua transaksidalam %er%agai periode.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

10/25

5. Memproses dan Mem%ukukan Penerimaan 'unaiMemo Kredit: -okumen yang %erisi pengurangan jumlah pem%ayaran

dari pelanggan!karena %arangnya dikem%alikan atau ditukar.

urnal Retur Penjualan dan Potongan: urnal yang digunakan untukmenatat retur penjualan dan potongan. urnal ini mempunyai )ungsiyang sama dengan jurnal penjualan.

. Menghapus Piutang 'ak 'ertagih/ormulir 6torisasi Rekening 7ang 'ak 'ertagih: -okumen yang

digunakan seara internal yang %erisi ke*enangan untukmenghapus%ukukan piutang yang tak tertagih.

8. Menetapkan Piutang yang 'ak 'ertagih +danya adangan untuk menentukan piutang yang tak dapat ditagihuntuk periode penjualan yang sekarang merupakan upaya perusahaan

jika tidak dapat lagi menagihnya dimasa yang akan datang.

$e%agian %esar perusahaan! adangan hutang yang tidak dapat ditagihmerupakan penyesuain manajemen terhadap adangan piutang yang

tak tertagih pada akhir periode.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

11/25

8. Efek E-Commerce terhadap Siklus Penjualan dan

Penagihan

+ktiitas manajemen penjualan dan penagihan pada perusahaanyang menggunakan pasar elektronik maupun yang masihtradisional adalah sama

Manajemen akan tetap %ertanggung ja*a% denganmenggunakan ke%ijakan akuntansi dan penga*asan internalketika %eraktiitas dengan menggunakan e-commerce.

Pada %e%erapa perusahaan sistem penjualan onlinediintegrasikan dengan sistem penjualan tradisional! sedang pada

perusahaan lain mem%uat sistem pem%ukuan akuntansi dan

penga*asan internal seara terpisah untuk penjualan online. +uditor harus mampu memahami kuni desain dan operasional

penga*asan internal yang ada pada e-commerce se%agaitam%ahan pemahaman terhadap penga*asan internal dalamsiklus penjualan dan penagihan.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

12/25

#$T%D%&%'( )*T)+ #$*D$S(* T$S +%*TR%& D* T$S S)BST*T(FTR*S+S( P$*)&*

TUJUAN '*4,

)emaami penga5asan

in%ernal# mendesain#ser%a melaksanakan %eskon%rol dan %essu+s%an%i. %ransaksipenjualan

Dengan penge%auan ini# sekarang ki%a dapa%mempelajari desain %es kon%rol dan %es su+s%an%i.

%ransaksi un%uk lima kelompok %ransaksi di dalam siklus()e%odologi un%uk memaami penga5asan in%ernal dandesain kon%rol dan %es su+s%an%i. %ransaksi penjualandiperlia%kan pada Gam+ar '*4*

GA)"A ',4* )e%odologi un%uk Desain Tes Penga5asan dan Tes Su+s%an%i. TransaksiPenjualan

)emaami Penga5asan

In%ernal penjualan

)enilai ren0anaisiko penga5asan

)enge6aluasi keun%unganDan kerugian %es penga5asan

)endesain %es penga5asandan %es su+s%an%i. %ransaksiPenjualan un%uk men0apai

Sasaran audi%

Prosedur Audi%

Ukuran Sampel

"agian 1ang dipili

7ak%u

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

13/25

Audi%or menggunakan in.ormasi 1ang diperole daripengendalian in%ernal dalam memaami penilaianresiko pengendalian( Ada - langka pen%ing un%ukpenilaian %erse+u%(

'( Audi%or memerlukan kerangka a0uan un%uk menilairesiko pengendalian /kerangka un%uk semuakelompok %ransaksi 1ai%u %ransaksi 1ang +erkai%andengan audi%2(

*( Audi%or arus mengiden%i8kasi pengendalianin%ernal dan kelemaan pen%ing dalam penjualan

,( Se%ela mengiden%i8kasi pengendalian dan

kelemaan# audi%or mengu+ungkan keduan1adengan %ujuan audi%

-( Terakir# audi%or menilai risiko pengendalian padamasing 9 masing %ujuan dengan menge6aluasi

pengendalian dan kelemaan dari se%iap %ujuan(

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

14/25

+emampuan #embagi TugasKemampuan mem+agi %ugas +ergunaun%uk men0ega +er+agai kesalaan# +aik disengaja maunpun %idakdisengaja(

%torisasi .ang Tepat Audi%or arus mempera%ikan o%orisasi dari%iga %i%ik kun0i : kredi% arus +enar 9 +enar disepaka%i se+elumpenjualan +erlangsung; +arang 9 +arang arus dikirimkan +ila %eladio%orisasi dengan %epa%; dan arga# %ermasuk didalamn1a# +ia1apengiriman# dan diskon arus dio%orisasi(+elengkapan Catatan dan Dokumen Dengan sis%em ini# ampir%idak di%emui kesalaan un%uk menagi pelanggan jika semua .ak%urdilaporkan se0ara periodik

Dokumen Bernomor )rut !Prenumbered" "er%ujuan un%ukmen0ega kesalaan penagian a%au pen0a%a%an penjualan danpem+ua%an salinanpenagian ser%a pen0a%a%ann1a(

&aporan BulananAgar e.ek%i6i%asn1a maksimum# semua per+edaan

saldo di dalam rekening arus diserakan pada pe%ugas 1ang %idak+er%anggungja5a+ %eradap penanganan uang a%au pen0a%a%anpenjualan a%au rekening piu%ang(

Prosedur /eri0kasi (nternalPenggunaan program kompu%er a%auorang kusus un%uk memeriksa pemrosesan dan pen0a%a%an%ransaksi 1ang +eru+ungan dengan sasaran audi%(

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

15/25

Tabel 12-2 Transaksi ang !erkaitan "engan Sasaran #udit$ Pedoman Penga%asan ang !erlaku$ Tes

Penga%asan$ &elemahan$ Tes Substantif Transaksi Penerimaan Tunai 'illsburg 'ard%are

Sasaran

#udit

Transaksi

&unci

Penga%asan

(ang berlaku

Penga%asan

Tes &elemahan

Tes

Substantif

Transaksi

9atatan Penjualan

& yang

sesungguhnya

dikirim kepada

pelanggan

" ke%eradaan #

Kredit disetujui seara

otomatis oleh komputer

di%anding dengan %atas

pem%erian kredit "91#

Memeriksa pesanan

pelanggan se%agai

%ukti persetujuan

pelanggan "13e#

'erdapat kelemahan

internal dalam

memeri)ikasi

%er%agai

kemungkinan

penatatan )akturpenjualan yang le%ih

dari satu "1#

Memeriksa jurnal

penjualan dan

data untuk

transaksi yang

tidak umum dan

jumlahnya %esar"1#

Penjualan didukungdengan otorisasi

pengiriman dokumen

dan menyetujui

pesanan pelanggan

"92#

Memeriksa )akturpenjualan yang

mendukung da)tar

pengiriman %arang

pesanan pelanggan

"13%#

Menelusuri entri

jurnal penjualan

untuk mendukung

dokumen!

termasuk salinan)aktur penjualan!

da)tar pengiriman

%arang! pesanan

penjualan dan

pesanan

pelanggan "14#

umlah total kuantitas

yang dikirim

di%andingkan dengan

jumlah tagihan "9#

Rekening %ulanan

yang dikirim kepada

konsumen "9;#

Rekening )aktur

penjualan %erurutan "12#

Memeriksa jumlah

total data se%agai

kontrol a*al %agi

penatat data "(#

Memeriksa kem%ali

rekening %ulanan yang

dikirim "#

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

16/25

Menatat setiap

transaksi penjualan

" kelengkapan#

-okumen yang

dikirim diatat dan

dilaporkan seara

mingguan "95#

Melaporkan

seara %erurutan

dokumen yang

dikirim "1

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

17/25

'ransaksi penjualan

se%aiknya

diklasi)ikasi

"klasi)ikasi#

'ransaksi penjulan

seara internal

diperiksa "9;#

Memeriksa paket

dokumen untuk eri)ikasi

internal "13%#

Memeriksa salinan

)aktur penjualan

agar dapat

diklasi)ikasikan

dengan %enar "13%#

Penjualantanggalnya diatat

dengan tepat

"*aktu#

-okumen pengirimandiatat sementara dan

dilaporkan mingguan

oleh akuntan "95#

Melaporkan dokumenpengiriman seara

%erurutan

'erdapatkelemahan untuk

tes penga*asan

pada penatatan

*aktu "2#

Mem%andingkantanggal penatatan

penjualan pada

jurnal penjualan

dengan salinan

)aktur penjualan

dan surat tagihan

"13% dan 13#

9atatan penjualan

yang sesungguhnya

dikirim kepada

pelanggan "yang

,erlaku#

Kredit disetujui seara

otomatis oleh komputer

di%anding dengan %atas

pem%erian kredit "91#

Penjualan didukung

dengan otorisasipengiriman dokumen

dan menyetujui pesanan

pelanggan "92#

umlah total kuantitas

yang dikirim

di%andingkan dengan

jumlah tagihan "9#

Memeriksa pesanan

pelanggan se%agai

%ukti persetujuan

pelanggan "13e#Memeriksa )aktur

penjualan yang

mendukung da)tar

pengiriman %arang

pesanan pelanggan

"13%#

'erdapat kelemahan

internal dalam

memeri)ikasi

%er%agai

kemungkinan

penatatan )aktur

penjualan yang le%ih

dari satu "1#

Memeriksa jurnal

penjualan dan data

untuk transaksi yang

tidak umum dan

jumlahnya %esar "1#

Menelusuri entri

jurnal penjualanuntuk mendukung

dokumen! termasuk

salinan )aktur

penjualan! da)tar

pengiriman %arang!

pesanan penjualan

dan pesananpelanggan "14#

Rekening )aktur

penjualan seara

%erurutan "12#

Memeriksa jumlah total

data se%agai kontrol a*al%agi penatat data"(#

'erdapat

kelemahan untuk

tes penga*asan

pada penatatan

*aktu "2#

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

18/25

Pencatatan Terhadap Penjualan ang Terjadi. ntuk sasaran ini! auditor akan memperhatikan

tiga jenis kemungkinan kesalahan : penjualan yang masuk ke dalam jurnal tetapi tidak dilakukan

pengiriman! penjualan yang diatat le%ih dari sekali! dan pengiriman yang dilakukan untuk

pelanggan )ikti) dan diatat se%agai penjualan

Pencatatan Penjualan "imana Pengirimann(a Tidak "ilakukan+uditor dapat menelusuri dari

data yang dimasukkan ke dalam jurnal penjualan untuk meyakinkan %ah*a salinan yang

menyangkut pengiriman dan dokumen pendukung lain yang ada.

Penjualan ang "icatat )ebih "ari Sekali Penjualan yang diatat dua kali dapat diketahui

dengan memeriksa ulang da)tar urut nomor dari atatan transaksi penjualan yang nomornya diatat

dua kali.

Pengiriman *ntuk &onsumen Palsu Penipuan jenis ini %iasanya terjadi ketika orang yang

menatat penjualan juga di%eri hak untuk melakukan pengiriman. Pendekatan e)ekti) lainnya untuk

mendeteksi tiga jenis kesalahan terse%ut adalah dengan menelusuri kredit pada %erkas induk

rekening piutang ke sum%ernya.

&eberadaan Pencatatan Transaksi PenjualanPada se%agian %esar audit! tidak ada tes su%stanti)

transaksi kelengkapan data untuk memeriksa penggelem%ungan pendapatan dan aset yang le%ih

diperhatikan dalam audit transaksi penjualan di%anding pengeilannya.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

19/25

#rah TesPenting %agi auditor untuk memahami per%edaan antara menelusuri sum%er dokumen

sampai ke jurnal dan menelusuri %alik jurnal kem%ali ke dokumen sum%er.

+ambar 12-, #rah Tes untuk Penjualan

Pesanan

Pelanggan

-okumen

Pengiriman

$alinan

/aktur

Penjualan

urnal

Penjualan

,uku

,esar>

,erkas

0nduk

Rekening

Piutang

-imulai

dengan

kelengkapan

-imulai

dengan

ke%eradaan

Ketika mendesain prosedur audit untuk kelengkapan dan ke%eradaan! dia*ali dengan menelusuri

dokumen sangatlah penting. 0ni dise%ut arah tes. $e%agai ontoh! jika auditor memperhatikan

ke%eradaan tetapi menelusuri dari arah yang salah "dari dokumen pengiriman ke jurnal#! maka harus

dilakukan audit yang serius untuk kekurangan pada ke%eradaan. +rah tes diperlihatkan pada

?am%ar 12&4

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

20/25

Penjualan dicatat dengan akurat Penatatan dengan akurat transaksi penjualan yang

menyangkut jumlah pengiriman %arang yang dipesan! pem%uatan tagihan dengan akurat untuk

jumlah %arang yang dikirim! dan menatat dengan akurat jumlah tagihan di dalam pem%ukuannya.

'es su%stanti) dalam tiap audit akan memastikan apakah setiap aspek telah di%uat dengan akurat.

Pencatatan Penjualan ang Sesuai "engan &lasifikasin(aPada umumnya tes penjualan untuk

kesesuaian klasi)ikasi merupakan %agian dari tes akurasi. +uditor menguji dokumen pendukung

untuk menentukan klasi)ikasi yang tepat dari satu transaksi dan mem%andingkannya dengan

rekening yang dide%et.

Penjualan "icatat dengan Tanggal ang !enarPenjualan yang harus ditagih dan yang diatatsegera setelah pengiriman dilakukan akan menegah hilangnya transaksi dengan tidak sengaja

dari atatan dan untuk memastikan %ah*a penjualan diatat pada periode yang sesuai

Transaksi Penjualan 'arus "imasukkan di "alam !erkas nduk dan "irekap "engan

!enarMenantumkan dengan tepat semua transaksi penjualan ke dalam %erkas induk piutang

sanatlah penting karena keakuratan dalam penatatannya akan mempengaruhi kemampuan klien

untuk menagih piutang yang %elum dilunasi.

Transaksi ang !erkaitan "engan Sasaran #udit &olom 1/ alaupun %e%erapa

penga*asan internal memenuhi le%ih dari satu tujuan! namun perlu dipertim%angkan sisi

masing&masing sasaran seara terpisah untuk memudahkan penilaian risiko penga*asan yang

le%ih %aik.

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

21/25

ETU PENJUALAN DAN PENUKAAN "AANG

Un%uk re%ur penjualan dan pengurangan arga#

penekanan umum +iasan1a pada %es ke+eradaanpen0a%a%an %ransaksi un%uk mem+uka +eralin1a uang%unai 1ang di%arik dari rekening piu%ang 1angdisem+un1ikan melalui re%ur penjualan danpengurangan arga 1ang 8k%i.(

7alaupun penekanan un%uk audi% pada re%ur penjualandan pengurangan arga sering dilakukan dengan %eske+eradaan pen0a%a%an %ransaksi(

e%ur penjualan dan pengurangan arga 1ang %idakdi0a%a% +isa +ersi.a% ma%erial dan dapa% digunakan olemanajemen perusaaan un%uk menekan pendapa%an+ersi(

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

22/25

)ET

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

23/25

=

a r s o enga5asan ener maan ang una pa a erusa aan s urgHard5are

P$*$R(#* )*' T)*( Y*' #$*D( SSR*)D(T Penerimaan tunai

benar-benarmasuk ke dalamdata rekeningpiutang danrekapitulasidengan tepat

!pembukuan danrekapitulasi"

Penerimaan%unai di0a%a%sesuaidengan%anggaln1a/5ak%u2

Transaksipenerimaan%unaidiklasi8kasise0ara %epa%/klasi8kasi2

Penerimaan%unai dise%ordalamjumla1ang sama/akurasi2

Penerimaantunaidiatat padajurnalpenerimaantunai kas!kelengkapa

n"

Penatatanpenerimaantunai sebagaisimpanan .angditerimaperusaaan

!keberadaan"P$*'2S* (*T$R*&

Akun%an merekonsiliasi rekening+ank se0ara independen

C CDa.%ar penerimaan uang disiapkan/$*2 C

$ek disakan se0ara ke%a% /$,2 CJumla %o%al se%iap penerimaan%unai di+andingkan dengan asilrekapi%ulasi rekening di kompu%er

/$-2

C C C

ekening dikirim kepadapelanggan se%iap +ulan /$>2

C C C

Transaksi penerimaan uang %unaidi6eri8kasi se0ara in%ernal /$=2

C

Prosedur mengaruskanpen0a%a%an kas se%iap ari /$?2

C

Kompu%er se0ara o%oma%ismemasukkan %ransaksi pada0a%a%an %am+aan rekeningpiu%ang dan pada +uku +esar /$@2

C

"erkas induk piu%ang disesuaikandengan +uku +esar 1angdilaporkan se%iap +ulan /$2

C

Da.%ar semen%ara penerimaanuang %unai %idak digunakanun%uk mem6eri8kasi penerimaan%unai

2

Penilaian teradap risiko

pengaasan Renda RendaRenda

Renda RendaSedang

C 4 Pengaasan 5 2 4 &ema

ransa s 1ang er a an engan asaran u # e un u enga5asan 1ang

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

24/25

1 g g # g 1 g"erlaku# Tes Penga5asan# Kelemaan# Tes Su+s%an%i. Transaksi PenjualanHills+urg Hard5are

TA"EL ',4,

Sasaran HasilAudi% Transaksi

Pe%unjuk penga5asan1ang +erlaku Penga5asan Tes Kelemaan Tes Su+s%an%i. Transaksi

Pen0a%a%anpenerimaan uang%unai se+agai

dana 1ang +enar4+enar di%erimaperusaaan/ke+eradaan

Akun%anmerekonsiliasirekening +ank /$'2

Jumla %o%alpenerimaan uang%unai di+andingkandengan rekapi%ulasilaporan kompu%er/$-2

)eneli%i apakaakun%anmerekonsiliasi

rekening +ank /,2

)emeriksa jumla%o%al da%a se+agaikon%rol a5al +agipen0a%a% da%a /@2

)emeriksa jurnalpenerimaan %unai danda%a %ransaksi 1ang

%idak +iasa danjumlan1a +esar /'2)enelusuri en%ripenerimaan %unaidari en%ri jurnalpenerimaan uang%unai ingga kerekening +ank /'2)en1iapkan +uk%i

penerimaan uang %unai/'@2Penerimaan

uang %unaidi0a%a% pada

jurnalpenerimaan%unai/kelengkapan2

Da.%ar semen%arapenerimaan uang%unai disiapkan /$*2

$ek disakanse0ara ke%a% /$,2Jumla %o%al

penerimaan uang%unai di+andingkandengan rekapi%ulasirekening dikompu%er /$-2ekening korandikirim kepadapelanggan se%iap+ulan /$>2

)eneli%i da.%arsemen%arapenerimaan uang%unai /-2)eneli%i kea+saan1ang di+ua% ole+agian pem+ukuan/>2

)emeriksa jumla%o%al da%a se+agaikon%rol a5al +agipen0a%a% da%a /@2

)emeriksa apakaraekening +ulanan%ela dikirim /=2

Da.%arsemen%ara kas%idak digunakanun%ukmem+uk%ikanpenerimaanuang %unai /7'2

Perole da.%arsemen%arapenerimaan %unai danmenelusuri jumlan1apada jurnalpenerimaan %unai# kerekening +ank /'>2

Penerimaan %unaiun an

merekonsiliasiene apa a

akun%an

rekening semen%ara

7/23/2019 Audit sesi 1 (2015).ppt

25/25

Penerimaan %unaidise%or dalam

jumla 1ang samadi%erima /akurasi2

merekonsiliasiekening "ank /$'2Jumla %o%alpenerimaan %unaidi+andingkandengan rekapi%ulasirekening kompu%er/$-2ekening 1angdikirim kepadapelanggan se%iap+ulan /$>2

pakun%anmerekonsiliasirekening +ank /,2

)emeriksa jumla%o%al da%a se+agaikon%rol a5al +agipen0a%a% da%a /@2

)emeriksa apakarekening +ulanan%ela dikirim /=2

rekening semen%aradengan salinan .ormulirse%oran /'=2)em+ua% rekeningpiu%ang %unai danmenelusuri jumlan1aingga jurnalpenerimaan %unai#pemeriksaan namadan %anggaln1a /'>2)en1iapkan +uk%ipenerimaan uang %unai/'@2Transaksi

penerimaan %unaidiklasi8kasise0ara %epa%/klasi8kasi2

Transaksipenerimaan %unaidi6eri8kasi se0arain%ernal /$=2

)emas%ikan +uk%i4+uk%i 6eri8kasiin%ernal /'>2

)emas%ikan da.%arsemen%ara klasi8kasirekening 1ang %epa%/'?2

Penerimaan%unai di0a%a%sesuai dengan%anggaln1a/5ak%u2

Prosedurmem+u%ukan

pen0a%a%an kas 1angdi+ukukan se%iap ari/$?2

)eneli%i kas 1ang%idak %er0a%a% pada

5ak%u 1ang %epa%/-2

)em+andingkan%anggal rekeningse%oran per +ank%anggal dalam jurnalpenerimaan %unai dansemen%arapenerimaan %unai/'=2

Penerimaan%unai +enar4+enar masuk kedalam +erkasinduk piu%ang

dandirekapi%ulasidengan %epa%/pem+ukuan danrekapi%ulasi2

ekening dikirimkepada pelangganse%iap +ulan /$>2Se0ara o%oma%is

kompu%ermem+ukukan%ransaksi pada+erkas induk piu%angdan +uku +esar /$@2

"erkas induk piu%angdisesuaikan dengan+uku +esar 1angdi+ukukan se%iap

+ulan /$2

)eneli%i apakarekening un%ukpelanggan dikirim

se%iap +ulan /=2

)enguji +uk%i4

+uk%i +erkasinduk piu%angdisesuaikandengan +uku+esar)enguji +uk%i4+uk%i+erkas indukpiu%ang disesuaikandengan +uku +esar

/?2

)enelusuri en%ri%er%en%u dari jurnalpenerimaan ingga+erkas induk piu%ang

dan memeriksa%anggal danjumlan1a /*B2)enelusuri kredi%%er%en%u dari da%arekening piu%angsampai ke jurnalpenerimaan %unai danmemeriksa %anggal dan

jumlan1a /*'2