analisis sistem informasi akuntansi siklus ...sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran cv kwas...
TRANSCRIPT
-
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
SIKLUS PENGELUARAN
Studi Kasus di CV Karya Wahana Sentosa
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh :
Stefanus Sylvester Riry
NIM : 152114020
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
i
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
SIKLUS PENGELUARAN
Studi Kasus di CV Karya Wahana Sentosa
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh :
Stefanus Sylvester Riry
NIM : 152114020
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
ii
SKRIPSI
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI SIKLUS
PENGELUARAN
Studi Kasus di CV Karya Wahana Sentosa
Oleh :
Stefanus Sylvester Riry
NIM : 152114020
Telah Disetujui oleh:
Pembimbing
Ilsa Haruti Suryandari, S.E., S.I.P, M.Sc., Ak., CA Tanggal, 14 April 2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
iii
SKRIPSI
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
SIKLUS PENGELUARAN
Studi Kasus di CV Karya Wahana Sentosa
Dipersiapkan dan ditulis oleh :
Stefanus Sylvester Riry
NIM : 152114020
Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji
Pada Tanggal 14 Mei 2019
Dan dinyatakan memenuhi syarat
Susunan Dewan Penguji
Nama Lengkap Tanda Tangan
Ketua Dr. Fr. Reni Retno Anggraini, M.Si, Ak., CA .……………….
Sekretaris Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA .……………….
Anggota Ilsa Haruti Suryandari, SE., SIP., M.Sc., Ak., CA ………………..
Anggota Ir. Drs. Hansiadi Yuli H, M.Si., Ak., QIA., CA ………………..
Anggota Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA ………………..
Yogyakarta, 28 Juni 2019
Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma
Dekan
Albertus Yudi Yuniarto, SE.,M.B.A
Yogyakarta, 31 Mei 2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
iv
Nikmati Hidup
dan
Selalu Berikan Yang Terbaik
-LARRY LOBSTER-
Skripsi ini kupersembahkan untuk:
Tuhan Yesus Kristus
Papahku Pieter Zalfester Riry
Mamahku Maria Goretti Pawestri Redjeki
Alm. Ana Maria Putri Riry
Kakakku Christina Ratna Arum Riry
Adikku Brigitta Caesaria Riry
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
v
KATA PENGANTAR
Puji Syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan
dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima
kasih yang tak terhingga kepada:
1. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan
mengembangkan kepribadian kepada penulis.
2. Ilsa Haruti Suryandari, S.E., S.I.P, M.Sc., Ak., CA selaku Pembimbing yang
telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
3. Bapak Robertus Agung Prasetya selaku pimpinan CV Karya Wahana Sentosa
yang memberikan ijin untuk melakukan penelitian, dan segenap karyawan
CV Karya Wahana Sentosa yang telah banyak membantu dengan mencarikan
data yang dibutuhkan.
4. Papah dan Mamah yang peduli pada pendidikan anaknya, dan banyak
mendorong dan mendoakan penulis hingga skripsi ini dapat selesai.
5. Angelliana Simarmata yang selalu memberikan semangat dan dukungan bagi
saya.
6. Sahabat yang selalu menemani dalam menulis, Aan, Andre, Patris, Thomas,
Aril, Eko, Rendra, Shanti, Edu, Sansan.
7. Teman-teman MPAT kelas I yang senantiasa memberikan dukungan,
semangat, saran, dan kritik bagi saya saat melakukan penulisan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
vi
8. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan, oleh karena
itu penulis mengharapkan kritik dan saran. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat
bagi pembaca.
Yogyakarta, 28 Juni 2019
Penulis
(Stefanus Sylvester Riry)
Yogyakarta, 31 Mei 2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
vii
UNIVERSITAS SANATA DHARMA FAKULTAS EKONOMI
JURUSAN AKUNTANSI – PROGRAM STUDI AKUNTANSI
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini, saya menyatakan bahwa Skripsi dengan judul:
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI SIKLUS PENGELUARAN
(Studi Kasus di CV Karya Wahana Sentosa)
dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 14 Mei 2019 adalah hasil karya saya.
Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi
ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil
dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol
yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang
saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat bagian
atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan
orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak,
dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil
tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan
tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya
sendiri, berarti gelar dan ijasah yang telah diberikan oleh Universitas batal saya
terima.
Yogyakarta, 28 Juni 2019
Yang membuat pernyataan,
(Stefanus Sylvester Riry)
Yogyakarta, 31 Mei 2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
viii
LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN
PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS
Yang bertanda tangan di bawah ini, saya Mahasiswa Universitas Sanata Dharma
Nama : Stefanus Sylvester Riry
NIM : 152114020
Demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya memberikan kepada Perpustakaan
Universitas Sanata Dharma karya ilmiah yang berjudul :
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI SIKLUS PENGELUARAN
Studi Kasus di CV Karya Wahana Sentosa
Dengan demikian saya memberikan kepada Perpustakaan Sanata Dharma hak
untuk menyimpannya, mengalihkan dalam media lain untuk kepentingan
akademis tanpa perlu meminta izin dari saya dan memberikan royalty kepada saya
selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan saharusnya
Dibuat di Yogyakarta
Pada tanggal, 28 Juni 2019
(Stefanus Sylvester Riry)
Pada tanggal, 31 Mei 2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ............................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. iii
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... iv
HALAMAN KATA PENGANTAR..................................................................... v
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ........................... vii
HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI .................................................... viii
DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xv
ABSTRAK ......................................................................................................... xvi
BAB I. PENDAHULUAN .................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ...................................................................................... 3
C. Batasan Masalah Masalah........................................................................... 3
D. Tujuan Penelitian ....................................................................................... 4
E. Manfaat Penelitian...................................................................................... 4
F. Sistematika Penulisan ................................................................................. 5
BAB II. LANDASAN TEORI .............................................................................. 7
A. Sistem Informasi Akuntansi........................................................................ 7
B. Tujuan Sistem Informasi Akuntansi ............................................................ 8
C. Siklus Sistem Informasi Akuntansi ............................................................. 9
1. Siklus Pendapatan (revenue cycle) ..................................................... 10
2. Siklus Pengeluaran (expenditure cycle) .............................................. 10
3. Siklus Penggajian (payroll cycle) ...................................................... 10
4. Siklus Produksi (production or conversion cycle) .............................. 10
5. Siklus Pembiayaan (financing cycle) .................................................. 10
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
x
D. Aktivitas Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran ........................ 10
1. Pemesanan Bahan Baku, Perlengkapan, dan Jasa ............................... 11
2. Menerimadan Menyimpan Bahan Baku, Perlengkapan, dan Jasa ........ 11
3. MenyetujuiFaktur Pemasok ............................................................... 11
4. MembayarBahan Baku, Perlengkapan, dan Jasa ................................. 11
E. Ancaman Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran ....................... 12
1. Masalah Umum Keseluruhan Siklus Pengeluaran .............................. 14
2. Masalah Pemesanan Siklus Pengeluaran ............................................ 15
3. Masalah Penerimaan Siklus Pengeluaran ........................................... 16
4. Masalah Menyetujui Faktur Pemasok Siklus Pengeluaran .................. 17
5. Masalah Pengeluaran Kas Siklus Pengeluaran .................................... 17
F. Pengendalian Ancaman Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran .. 18
G. Desain Pengendalian Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran ...... 24
H. Penelitian Terdahulu................................................................................. 31
BAB III. METODE PENELITIAN ................................................................... 34
A. Jenis Penelitian ......................................................................................... 34
B. Tempat dan Waktu Penelitian ................................................................... 34
C. Subyek dan Obyek Penelitian ................................................................... 34
D. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 35
1. Wawancara ......................................................................................... 35
2. Observasi............................................................................................ 35
3. Dokumentasi ...................................................................................... 36
E. Teknik Analisis Data ................................................................................ 36
1. Tahap Pertama ................................................................................... 36
2. Tahap Kedua ..................................................................................... 37
3. Tahap Ketiga ..................................................................................... 38
BAB IV. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................. 40
A. Sejarah Singkat Perusahaan ...................................................................... 40
B. Lokasi Perusahaan .................................................................................... 41
C. Struktur Organisasi Perusahaan ................................................................ 41
D. Tugas, Wewenang, Tanggung Jawab ........................................................ 43
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xi
E. Personalia ................................................................................................. 50
1. Tenaga Kerja ..................................................................................... 50
2. Hari Kerja dan Jam Kerja................................................................... 51
F. Pemasaran ................................................................................................ 52
G. Usaha dan Kegiatan .................................................................................. 52
BAB V.ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ............................................ 54
A. Deskripsi Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran Pada CV Karya
Wahana Sentosa (CV KWaS) ................................................................... 54
1. Deskripsi Orang atau User Sistem Informasi Akuntansi Siklus
Pengeluaran CV KWaS...................................................................... 54
2. Deskripsi Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi Siklus
Pengeluaran CV KWaS...................................................................... 55
3. Deskripsi Dokumen yang Digunakan Dalam Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS .......................................... 57
4. Deskripsi Catatan yang Digunakan Dalam Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS .......................................... 60
5. Deskripsi Perangkat Lunak atau Software Sistem Informasi Akuntansi
Siklus Pengeluaran CV KWaS ........................................................... 61
6. Deskripsi Perangkat Keras atau Hardware Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS .......................................... 63
7. Deskripsi Alur Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran CV
KWaS ................................................................................................ 64
B. Identifikasi Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran pada CV
Karya Wahana Sentosa (CV KWaS) ......................................................... 81
1. Identifikasi Masalah atau Ancaman Sistem Informasi Akuntansi
Siklus Pengeluaran CV KWaS ........................................................... 81
a. Masalah umum keseluruhan siklus pengeluaran .......................... 81
b. Masalah pemesanan siklus pengeluaran ...................................... 82
c. Masalah penerimaan siklus pengeluaran ...................................... 83
d. Masalah pengeluaran kas siklus pengeluaran ............................... 83
2. Identifikasi Penyebab Masalah atau Ancaman Sistem Informasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xii
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS .......................................... 83
C. Rekomendasi Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran pada CV
Karya Wahana Sentosa (CV KWaS) ......................................................... 87
1. Rekomendasi Pengendalian Atas Ancaman Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS .......................................... 88
2. Rekomendasi Alur Atas Ancaman Sistem Informasi Akuntansi Siklus
Pengeluaran CV KWaS...................................................................... 90
a. Rekomendasi flowchart sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran CV KWaS ............................................................... 90
b. Rekomendasi diagram berjenjang level 0 sistem informasi
akuntansi siklus pengeluaran CV KWaS ..................................... 95
c. Rekomendasi diagram berjenjang level 1 3.0 menyetujui faktur
pemasok sistem informasi akuntansi siklus Pengeluaran CV
KWaS ......................................................................................... 98
BAB VI. PENUTUP ......................................................................................... 100
A. Kesimpulan ............................................................................................ 100
B. Keterbatasan Penelitian .......................................................................... 100
C. Saran ...................................................................................................... 101
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 102
LAMPIRAN ..................................................................................................... 104
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1. Komponen Dasar Data Flow Diagram (DFD) ..................................... 25
Tabel 2.2. Komponen Dasar Sistem Flowchart .................................................... 27
Tabel 3.1. Ancaman pada Siklus Pengeluaran ...................................................... 37
Tabel 4.1. Jumlah Karyawan CV Karya Wahana Sentosa ..................................... 50
Tabel 5.1. Spesifikasi Komputer 1 CV Karya Wahana Sentosa ............................ 63
Tabel 5.2. Spesifikasi Komputer 2 CV Karya Wahana Sentosa ............................ 64
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1. Contoh DFD Proses Penggajian Sederhana ..................................... 26
Gambar 2.2. Contoh Flowchart Proses Pemilihan Pemasok, Pengajuan
Permintaan Penawaran Harga, dan Order Pembelian ....................... 30
Gambar 4.1. Struktur Organisasi CV Karya Wahana Sentosa ............................... 42
Gambar 5.1. Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran
CV KWaS ....................................................................................... 67
Gambar 5.2. Diagram Konteks Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran
CV KWaS ....................................................................................... 69
Gambar 5.3. Diagram Berjenjang Lvl 0 Sistem Informasi Akuntansi
Siklus Pengeluaran CV KWaS ......................................................... 72
Gambar 5.4. Diagram Berjenjang Lvl 1 1.0 Pemesanan Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS ........................................ 74
Gambar 5.5. Diagram Berjenjang Lvl 1 2.0 Penerimaan Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS ........................................ 76
Gambar 5.6. Diagram Berjenjang Lvl 1 3.0 Menyetujui Faktur Pemasok
Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS ............. 78
Gambar 5.7. Diagram Berjenjang Lvl 1 4.0 Pengeluaran Kas Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran CV KWaS ......................................... 80
Gambar 5.8. Rekomendasi Flowchart Sistem Informasi Akuntansi
Siklus Pengeluaran ........................................................................... 93
Gambar 5.9. Rekomendasi Diagram Berjenjang Lvl 0 Sistem Informasi
Akuntansi Siklus Pengeluaran ........................................................... 97
Gambar 5.10. Rekomendasi Diagram Berjenjang Lvl 1 3.0 Menyetujui Faktur
Pemasok Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran .............. 99
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Draft Pertanyaan Bagian Gudang ................................................... 105
Lampiran 2. Draft Pertanyaan Bagian Keuangan ................................................ 111
Lampiran 3. Draft Pertanyaan Bagian Pembelian ............................................... 117
Lampiran 4. Draft Pertanyaan Bagian PPIC ....................................................... 123
Lampiran 5. Form Pengajuan Operasional .......................................................... 129
Lampiran 6. Form Pengajuan Pembelian ............................................................ 129
Lampiran 7. Cek ................................................................................................ 130
Lampiran 8. Bukti Pengeluaran Kas ................................................................... 131
Lampiran 9. Surat Perintah Kerja ....................................................................... 132
Lampiran 10. Quality Control ............................................................................ 133
Lampiran 11. Sertifkat Magang Kerja CV Karya Wahana Sentosa ..................... 134
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xvi
ABSTRAK
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTASI SIKLUS PENGELUARAN
Studi Kasus di CV Karya Wahana Sentosa
Stefanus Sylvester Riry
NIM : 152114020
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2019
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui ancaman apa saja yang terdapat pada
sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran CV Karya Wahana Sentosa. Ancaman di
dalam perusahaan dapat menghambat program pengembangan perusahaan dan
mengancam kegiatan operasional perusahaan. Adapun latar belakang dari penelitian ini yaitu pentingnya sistem informasi akuntansi untuk mencapai tujuan perusahaan.
Jenis penelitian ini adalah deskriptif dengan pendekatan studi kasus. Metode penelitian yang digunakan adalah metode kualitatif. Teknik pengumpulan data dengan
wawancara, observasi dan dokumentasi. Subjek yang diteliti adalah pemilik perusahaan dan pegawai perusahaan.
Berdasarkan hasil penelitian ini dapat diketahui ancaman yang berkaitan dengan
masalah umum keseluruhan, masalah pemesanan, masalah penerimaan, dan masalah
pengeluaran kas. Rekomendasi yang diberikan untuk mengatasi ancaman sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran CV KWaS yaitu adanya pengendalian internal, catatan, dan prosedur.
Kata Kunci : Sistem Informasi Akuntansi, Siklus Pengeluaran, Ancaman, Analisis, Rekomendasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xvii
ABSTRACT
ANALYSIS OF ACCOUNTING INFORMATION CYCLE ON
A Case Study At CV Karya Wahana Sentosa
Stefanus Sylvester Riry
NIM : 152114020
Sanata Dharma University
Yogyakarta
2019
The purpose of this study is to know the threats that occurred in CV. Karya
Wahana Sentosa’s accounting information system on expenditure cycle. The threats in this company could threaten the company’s business development program and also their
operational activities. The background of this research is the important of accounting information system for companies to achieve their goals.
The type of this research was descriptive research with case study approach. The
method used in this research was qualitative method. This research used observation,
interview and documentation as data collection techniques. The subject of this research were the owner and the employees of the company.
The results found that the threats were related to the company’s general, ordering, income, and expenditure problems. Recommendation to fix these problems is execute the internal control of documents and procedures.
Key Words : Accounting Information System, Expenditure Cycle, Threats, Analyze, Recommendation
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Setiap perusahaan tentunya memiliki tujuan yang ingin dicapai,
salah satu tujuan tersebut yaitu untuk memperoleh laba. Agar tujuan
tersebut dapat tercapai seorang manajer memerlukan adanya informasi.
Informasi tersebut akan digunakan untuk pertimbangan dalam
pengambilan keputusan. Pengambilan keputusan yang tepat akan membuat
kegiatan perusahaan menjadi lebih efektif dan efesien.
Seorang Manajer bisa mendapatkan informasi tersebut dengan
menggunakan Sistem Informasi Akuntansi (SIA). Penggunaan Sistem
Informasi Akuntansi (SIA) di dalam perusahaan dapat membantu
meningkatkan pengambilan keputusan seorang manajer.
Penggunaan SIA akan memberikan informasi mengenai aktivitas
atau kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan. Aktivitas tersebut dibagi
menjadi beberapa siklus transaksi atau proses bisnis. Siklus pada SIA yaitu
siklus pendapatan, siklus pengeluaran, siklus penggajian, siklus produksi,
dan siklus pembiayaan.
Salah satu siklus bisnis yang penting di dalam perusahaan yaitu
siklus pengeluaran. Siklus pengeluaran penting karena aktivitasnya
berkaitan dengan pembelian persediaan yang nanti akan digunakan dalam
kegiatan operasional perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
2
Di dalam siklus pengeluaran terdapat empat aktivitas dasar yang
sering dilakukan. Jika terjadi kesalahan di salah satu aktivitasnya akan
memunculkan ancaman bagi perusahaan. Hal tersebut dapat terjadi karena
aktivitas pada siklus pengeluaran saling terkait. Ancaman di dalam
perusahaan dapat memberikan dampak yang kurang baik bagi perusahaan,
seperti menghambat program pengembangan perusahaan, dan mengancam
kelangsungan hidup dari perusahaan. Hingga dampak terburuknya
perusahaan berpotensi mengalami kebangkrutan yang diakibatkan oleh
kerugian yang cukup besar, karena itu diperlukan identifikasi ancaman
beserta pengendalian yang tepat untuk mengantisipasi ancaman tersebut
Penelitian ini dilakukan pada CV Karya Wahana Sentosa (CV
KWaS), yaitu perusahaan yang bergerak di bidang furniture dan home
accessories. Perusahaan CV KWaS dipilih karena dalam penelitian
terdahulu di Sanata Dharma tentang siklus pengeluaran sudah terdapat
pembahasan mengenai perusahaan yang bergerak di bidang dagang seperti
penelitian yang dilakukan Novianditya (2018), perusahaan di bidang jasa
yaitu penelitian yang dilakukan Koten (2018), perusahaan di bidang
manufaktur yang dibahas oleh Liantiningsih (2004).
CV Karya Wahana Sentosa (CV KWaS) sendiri adalah perusahaan
yang bergerak di bidang manufaktur, tetapi dalam pekerjaannya dilakukan
setelah adanya permintaan dari konsumen seperti jasa maklon. Jasa
maklon yaitu jasa yang dilakukan dalam rangka menyelesaikan barang,
dimana pekerjaan tersebut dilakukan oleh pihak pemberi jasa sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
3
dengan pesanan atau permintaan yang diberikan pengguna jasa
(www.pajakonline.com). Hal ini merupakan fenomena unik di Indonesia.
Berdasarkan uraian tersebut peneliti akan menggunakan studi kasus pada
CV KWaS.
CV KWaS sebagai perusahaan manufaktur beberapa kali
mengalami permasalahan pada kegiatan pengadaan bahan baku, sehingga
menimbulkan ancaman bagi perusahaan. Adapun dalam siklus bisnis
kegiatan pengadaan baku berkaitan dengan siklus pengeluaran, karena itu
perlu perlu dilakukannya analisis di dalam siklus pengeluaran.
Penggunaan SIA dapat memberikan informasi kepada CV KWaS
mengenai ancaman beserta pengendalian yang dapat diterapkan untuk
mengantisipasi ancaman di dalam perusahaan.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan di atas maka
dapat dirumuskan masalah sebagai berikut:
1. Apa ancaman yang ada pada sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran CV Karya Wahana Sentosa?
2. Apa rekomendasi pengendalian ancaman sistem informasi akuntansi
siklus pengeluaran pada CV Karya Wahana Sentosa?
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini, peneliti membatasi ruang penelitian agar
tidak terlalu meluas. Batas-batasan penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Batasan sistem informasi akuntansi pada siklus pengeluaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
http://www.pajakonline.com/
-
4
2. Batasan sasaran penelitian sampai pada tahap rekomendasi.
D. Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk mengetahui ancaman yang
terdapat pada sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran pada CV
Karya Wahana Sentosa, dan dapat memberikan rekomendasi yang tepat
sebagai bentuk pengendalian atas ancaman tersebut.
E. Manfaat Penelitian
1. Bagi Perusahaan CV Karya Wahana Sentosa
Penelitian mengenai analisis sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran yang ada pada kegiatan CV Karya Wahana Sentosa
diharapkan perusahaan dapat menggunakannya sebagai bahan evaluasi
di dalam perusahaan, sehingga kedepannya perusahaan dapat
merancang dan menerapkan sistem informasi akuntansi yang lebih
baik lagi untuk mendukung proses pengendalian internal menjadi lebih
efektif dan efesien.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma
Diharapkan dengan adanya penelitian ini mahasiswa Universitas
Sanata Dharma dapat bertambah pengetahuannya mengenai sistem
informasi akuntansi siklus pengeluaran, sehingga dapat dijadikan
refrensi dalam melakukan kegiatan penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
5
3. Bagi Penulis
Penelitian ini diharapkan berguna sebagai tambahan ilmu dan
pengalaman, sehingga untuk kedepannya saat bekerja dapat
mengetahui cara membenahi permasalahan di dalam perusahaan.
F. Sistematika Penulisan
Penelitian ini dibuat dengan sistematika penulisan yang terdiri dari
enam bab, yaitu:
BAB I PENDAHULUAN
Bab ini berisi mengenai pembahasan latar belakang,
rumusan masalah, tujuan, manfaat dari penelitian, dan
sistematika penulisan.
BAB II LANDASAN TEORI
Bab ini berisi teori yang digunakan dalam penulisan dari
bermacam-macam sumber mengenai hal yang berkaitan
dengan penelitian. Teori tersebut berasal dari buku, jurnal,
artikel, atau penelitian terdahulu.
BAB III METODE PENELITIAN
Bab ini berisi metode yang digunakan dalam penelitian.
Metode ini dimulai dari jenis penelitian, tempat dan waktu
penelitian, objek dan subjek penelitian, teknik
pengumpulan data, serta teknik analisis data.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
6
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
Bab ini berisi gambaran umum mengenai Perusahaan CV
Karya Wahana Sentosa.
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Bab ini berisi mengenai analisis serta hasil olah data yang
dilakukan oleh peneliti yang didapat dari hasil wawancara,
observasi, dan dokumentasi.
BAB VI PENUTUP
Bab ini berisi mengenai kesimpulan hasil analisis dan
pembahasan yang telah dilakukan, keterbatasan dalam
penelitian, serta saran bagi beberapa pihak yang memiliki
kepentingan dalam penelitian ini.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
7
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Sistem Informasi Akuntansi
Menurut Hall (2007: 6), sistem yaitu kelompok yang terdiri dari
beberapa komponen atau subsistem yang saling berhubungan serta
memiliki fungsi dan tujuan yang sama. Selain itu menurut Romney dan
Steinbart (2015: 3), sistem merupakan rangkaian dari beberapa komponen
yang saling terkait dan berinteraksi untuk mencapai tujuan. Sebagian besar
sistem tersebut terdiri dari subsistem kecil yang nanti akan membantu
sistem lain yang lebih besar. Berdasarkan beberapa definisi di atas, dapat
disimpulkan sistem yaitu suatu kumpulan komponen atau subsistem yang
saling berhubungan dan memiliki tujuan yang sama.
Pengertian informasi menurut Romney dan Steinbart (2015: 4),
informasi merupakan kumpulan data yang telah diolah dan diproses.
Informasi dapat digunakan oleh seorang manajer untuk memperbaiki
proses pengambilan keputusannya.
Pengertian akuntansi menurut Romney dan Steinbart (2015: 11),
akuntansi adalah suatu proses dimulai dari proses pengidentifikasian,
proses pengumpulan data, proses penyimpanan beserta pengembangan
data, proses pengukuran, dan proses komunikasi informasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
8
Pengertian dari sistem, informasi, dan akuntansi sesuai dengan
teori Romney yang menjelaskan mengenai pengertian Sistem Informasi
Akuntansi (SIA). Menurut Romney dan Steinbart (2015), “Sistem
Informasi Akuntansi (SIA) adalah sebuah sistem yang mengumpulkan,
mencatat, menyimpan, dan mengolah data untuk menghasilkan informasi
bagi para pembuat keputusan”.
B. Tujuan Sistem Informasi Akuntansi
Penggunaan Sistem Informasi Akuntansi (SIA) di dalam
perusahaan tentunya memiliki tujuan atau manfaat yang diharapkan dapat
memberikan hasil yang positif bagi perusahaan. Beberapa ahli telah
membuat teori mengenai tujuan dari Sistem Informasi Akuntansi (SIA).
Menurut Romney dan Steinbart (2015: 11), tujuan atau manfaat
sistem informasi akuntansi adalah sebagai berikut:
1. Mengumpulkan dan menyimpan data tentang aktivitas-aktivitas yang
dilaksanakan oleh organisasi, sumber daya yang dipengaruhi oleh
aktivitas-aktivitas tersebut, dan para pelaku yang terlibat dalam
berbagai aktivitas tersebut, agar pihak manajemen, para pegawai, dan
pihak-pihak luar yang berkepentingan dapat meninjau ulang hal-hal
yang terjadi.
2. Mengubah data menjadi informasi yang berguna bagi pihak
manajemen, sebagai pertimbangan dalam membuat keputusan aktivitas
perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
9
3. Menyediakan pengendalian yang memadai untuk menjaga aset-aset
organisasi, termasuk data organisasi, untuk memastikan bahwa data
tersebut tersedia saat dibutuhkan, akurat, dan andal.
Sedangkan menurut Hall (2007: 21), menjelaskan tujuan atau
manfaat sistem informasi akuntansi adalah sebagai berikut :
1. Mendukung Fungsi Penyediaan Pihak Manajemen
Sistem informasi menyediakan informasi mengenai penggunaan
sumber daya ke pada pengguna dalam bentuk laporan.
2. Mendukung Pengambilan Keputusan Pihak Manajemen
Sistem informasi memberikan pihak manajemen suatu informasi yang
dibutuhkan untuk melaksanakan tanggung jawab pengambilan
keputusan tersebut.
3. Mendukung Operasi Harian Perusahaan
Sistem informasi menyediakan informasi bagi para personel
operasional untuk membantu mereka melaksanakan pekerjaan
hariannya dalam cara yang efesien dan efektif.
C. Siklus Sistem Informasi Akuntansi
Di dalam perusahaan tentunya terdapat aktivitas atau kegiatan yang
dilakukan. Aktivitas tersebut dibagi menjadi beberapa siklus transaksi atau
proses bisnis. Menurut Romney dan Steinbart (2015: 7), siklus pada sistem
informasi akuntansi adalah sebagai berikut :
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
10
1. Siklus Pendapatan (revenue cycle)
Siklus pendapatan yaitu aktivitas yang terkait dengan menjual barang
dan jasa dalam pertukaran untuk uang tunai, atau janjian untuk
membayar uang tunai di masa depan.
2. Siklus Pengeluaran (expenditure cycle)
Siklus pengeluaran yaitu aktivitas yang terkait dengan pembelian
persediaan untuk dijual kembali, atau bahan baku dalam pertukaran
untuk uang tunai, atau janji untuk menerima uang tunai di masa depan.
3. Siklus Penggajian atau sumber daya manusia (payroll cycle)
Siklus penggajian yaitu aktivitas yang terkait dengan mempekerjakan,
melatih, memberi kompensasi, mengevaluasi, mempromosikan, dan
memberhentikan karyawannya.
4. Siklus Produksi atau konversi (production or conversion cycle)
Siklus Produksi yaitu aktivitas yang terkait dengan penggunaan tenaga
kerja, bahan baku, dan peralatan untuk menghasilkan barang jadi.
5. Siklus Pembiayaan (financing cycle)
Siklus pembiayaan yaitu aktivitas yang terkait dengan mengumpulkan
dana dengan menjual saham perusahaan kepada investor atau
meminjam uang serta membayar dividen dan bunga.
D. Aktivitas Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran
Di dalam siklus pengeluaran terdapat empat aktivitas dasar yang
sering dilakukan oleh perusahaan. Menurut Romney dan Steinbart (2015:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
11
465), aktivitas yang dilakukan sistem informasi akuntansi pembelian
adalah sebagai berikut :
1. Pemesanan Bahan Baku, Perlengkapan, dan Jasa
Keputusan penting yang dibuat dalam langkah awal ini adalah
mengidentifikasi apa, kapan, dan berapa banyak yang dibeli, seperti
juga mengidentifikasi dari pemasok mana akan dibeli.
2. Menerima dan Menyimpan Bahan Baku, Perlengkapan, dan Jasa
Bagian penerimaan bertanggung jawab untuk menerima kiriman dari
para pemasok. Tanggung jawab ini biasanya dimiliki oleh manajer
gudang yang bertanggung jawab pada wakil direktur utama bagian
produksi. Tanggung jawab untuk penyimpanan persediaan dimiliki
oleh manajer gudang. Informasi mengenai penerimaan barang
dagangan yang dipesan harus dikomunikasikan ke fungsi pengendalian
persediaan agar dapat memperbarui catatan persediaan.
3. Menyetujui Faktur Pemasok
Pada aktivitas ini perusahaan melakukan peninjauan ulang atas faktur
yang dikirim oleh pemasok kepada perusahaan. Jika sudah sesuai maka
perusahaan akan menyetujui faktur tersebut.
4. Membayar Bahan Baku, Perlengkapan, dan Jasa
Aktivitas berikutnya yaitu membayar barang yang sudah diterima.
Bagian utang usaha menyetujui faktur penjualan untuk dibayar. Kasir,
yang bertanggung jawab pada bendahara, bertanggung jawab untuk
melakukan pembayaran atas pembelian yang telah dilakukan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
12
E. Ancaman Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran
Menurut beberapa ahli di dalam sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran terdapat beberapa komponen sehingga saling terkait antara
satu dengan yang lain. Menurut Romney dan Steinbart (2015: 11),
komponen sistem informasi akuntansi adalah sebagai berikut :
1. Orang
Orang atau user adalah yang bertugas mengoperasikan sistem tersebut
dan melaksanakan berbagai fungsi. Contoh orang atau user di dalam
perusahaan yaitu direktur, manajer, karyawan, dan lain-lain.
2. Prosedur dan Instruksi
Baik manual maupun yang terotomitasi, yang dilibatkan dalam
mengumpulkan, memproses, dan menyimpan data tentang aktivitas-
aktivitas organisasi. Contoh aktivitas organisasi yaitu proses
pembelian, proses pendapatan, proses penggajian, dan lain-lain.
3. Data
Data berisikan tentang proses-proses bisnis organisasi seperti
permintaan barang dan proses pemesanan pembelian. Data di dalam
perusahaan bisa berupa angka maupun huruf. Contoh data di dalam
bisnis organisasi yaitu cek, nota pembelian, master data aktiva tetap
perusahaan, dan lain-lain.
4. Software
Software yaitu perangkat lunak yang dipakai oleh user untuk
memproses data di dalam organisasi. Contoh software di dalam
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
13
perusahaan yaitu Microsoft Excel, Microsoft Word, Zahir, dan lain-
lain
5. Infrastruktur Teknologi Informasi
Infrastruktur atau perangkat keras di dalam organisasi digunakan untuk
membantu proses bisnis. Contoh infrastruktur teknologi informasi
yaitu komputer, peralatan pendukung, dan peralatan untuk komunikasi
jaringan.
6. Pengendalian Internal dan Pengukuran Keamanan
Pengendalian internal serta pengukuran keamanan yang dilakukan
berguna untuk mengetahui seberapa aman data yang tersimpan oleh
sistem informasi akuntansi. Contoh pengendalian internal yaitu
terdapat Flowchart dan Data Flow Diagram (DFD) sebagai salah satu
bentuk pengendalian atas ancaman yang ada di dalam organisasi.
Jika terdapat kesalahan pada salah satu komponen tersebut maka
akan memunculkan ancaman bagi kegiatan perusahaan, karena antar
komponen pada siklus pengeluaran sistem informasi akuntansi saling
terkait. Pernyataan tersebut didukung oleh teori Romney dan Steinbart
(2015), yang menyatakan kesalahan dalam salah satu komponen yaitu data
induk menyebabkan beberapa ancaman pada kegiatan siklus pengeluaran.
Menurut Romney dan Steinbart (2015: 469), ancaman yang terdapat pada
sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran adalah sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
14
1. Masalah Umum Keseluruhan Siklus Pengeluaran
a. Data induk yang tidak akurat atau tidak valid
Data induk yang tidak akurat atau tidak valid tidak dapat
memberikan informasi bagi para penggunanya. Sebagai contoh
salah atau tidak adanya pencantuman keterangan tanggal untuk
memberikan informasi kapan transaksi tersebut dilakukan.
b. Pengungkapan yang tidak diotorisasi atas informasi sensitif
Tidak adanya pengendalian atas kebebasan mengakses informasi
yang dimiliki perusahaan merupakan salah satu ancaman yang
bisa sangat merugikan, karena dapat disalah gunakan oleh pihak
yang tidak bertanggung jawab. Sebagai contoh informasi sensitif
mengenai gaji karyawan yang didapatkan secara bebas lalu
diungkapkan atau disebar luaskan oleh pihak yang tidak
bertanggung jawab.
c. Kehilangan atau penghancuran data
Bencana alam adalah ancaman yang terdapat pada perusahaan,
karena semakin besar bencana alam tersebut maka dampak yang
ditimbulkan kepada perusahaan akan semakin besar. Salah satu
dampaknya yaitu hilangnya data, karena terjadi kerusakan pada
komputer milik perusahaan.
d. Kinerja yang buruk
Kinerja dari pegawai dalam menjalankan aktivitas perusahaan
terutama pada siklus pengeluaran juga dapat mempengaruhi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
15
tercapainya tujuan perusahaan, karena perusahaan tidak dapat
menjalankan usahanya dengan sendiri.
2. Masalah Pemesanan Siklus Pengeluaran
a. Kekurangan dan kelebihan persediaan
Bahan baku di dalam perusahaan terutama perusahaan yang
bergerak di bidang manufaktur sangatlah diperlukan, karena itu
ketersediaan bahan baku di dalam perusahaan haruslah sesuai
dengan kebutuhan. Jika terjadi kekurangan maka proses produksi
tidak dapat dilakukan, sedangkan jika terjadi kelebihan maka akan
muncul ancaman kerusakan bahan baku karena terlalu lama
menyimpannya.
b. Membeli barang yang tidak dibutuhkan
Tidak adanya pengendalian berupa pengecekan atas barang yang
akan dibeli oleh pimpinan dapat menyebabkan pembelian barang
atau bahan baku yang sebenarnya tidak terlalu dibutuhkan oleh
perusahaan.
c. Membeli pada harga yang melambung
Pembelian pada saat harga tinggi dapat mengakibatkan kerugian
bagi perusahaan, karena pengeluaran perusahaan lebih tinggi
dibandingkan pemasukan yang didapat.
d. Membeli barang berkualitas inferior
Pembelian dengan kualitas rendah dapat menghemat pengeluaran
perusahaan, namun memiliki tingkat kerusakan yang lebih tinggi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
16
Sehingga perusahaan akan mengeluarkan biaya tambahan untuk
perbaikan.
e. Pemasok yang tidak dapat diandalkan
Pihak luar seperti pemasok juga dapat mempengaruhi kinerja dari
perusahaan, seperti contoh jika pemasok telat dalam mengantar
bahan baku maka proses produksi juga akan terhambat.
f. Membeli dari pemasok yang tidak diotorisasi
Pembelian bahan baku dari pemasok yang tidak diotorisasi
merupakan salah satu ancaman karena perusahaan tidak
mengetahui barang yang dibeli adalah legal atau tidak.
g. Penyuapan (kickbacks)
Adanya penyuapan terkait pengadaan bahan baku di dalam
perusahaan juga salah satu ancaman yang disebabkan gagalnya
pengendalian internal yang diterapkan oleh perusahaan.
3. Masalah Penerimaan Siklus Pengeluaran
a. Menerima barang yang tidak dipesan
Kesalahan dalam pembelian bahan baku membuat proses
produksi menjadi terganggu, karena bahan baku yang dipesan
tidak sesuai dengan yang dibutuhkan.
b. Kesalahan dalam perhitungan
Kesalahan dalam menghitung jumlah barang yang diterima
perusahaan dengan jumlah barang yang dipesan kepada supplier
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
17
dapat membuat kerugian berupa jumlah yang dibayar tidak sesuai
dengan barang yang didapat
c. Pencurian persediaan
Kehilangan bahan baku di dalam gudang penyimpanan dapat
menimbulkan kerugian bagi perusahaan.
4. Masalah Menyetujui Faktur Pemasok Siklus Pengeluaran
a. Kesalahan dalam faktur pemasok
Faktur pemasok yang salah menimbulkan ancaman karena
perusahaan dapat mengalami kerugian berupa pembayaran kepada
pemasok yang jumlahnya tidak sesuai.
b. Kesalahan dalam me-posting ke utang
Pencatatan mengenai hutang perusahaan haruslah sesuai dengan
bukti transaksi yang ada, agar tidak terjadi kesalahan saat
pembayaran pelunasan.
5. Masalah Pengeluaran Kas Siklus Pengeluaran
a. Membayar untuk barang yang tidak diterima
Adanya ancaman berupa membayar untuk barang yang tidak
diterima bisa terjadi karena tidak adanya pencatatan yang jelas
mengenai persediaan secara fisik. Sehingga tidak diketahui
apakah barang tersebut benar-benar diterima perusahaan atau
tidak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
18
b. Pencurian kas
Penerapan Standard Operating Procedures (SOP) yang baik pada
setiap divisi di dalam perusahaan adalah bentuk antisipasi
terjadinya ancaman, terutama ancaman hilangnya asset
perusahaan.
c. Mengecek perubahan
Pencurian juga dapat terjadi dengan cara perubahan cek.
Pentingnya cek bagi perusahaan membuat beberapa Bank
menyediakan layanan khusus untuk melindungi perusahaan
terhadap cek palsu.
d. Masalah arus kas
Adanya laporan arus kas di dalam perusahaan bermanfaat bagi
manajer dalam mengambil keputusan karena terdapat informasi
mengenai kondisi keuangan perusahaan dalam setiap periode.
F. Pengendalian Ancaman Sistem Informasi Akuntansi Siklus
Pengeluaran
Setiap ancaman yang terdapat pada sistem informasi akuntansi
siklus pengeluaran tentunya dapat diantisipasi dengan dilakukannya
pengendalian oleh perusahaan. Menurut Romney dan Steinbart (2015:
469), pengendalian ancaman yang terdapat pada sistem informasi
akuntansi siklus pengeluaran adalah sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
19
1. Data induk yang tidak akurat atau tidak valid
a. Dilakukannya pengendalian integritas oleh pimpinan kepada
karyawan yang bertugas untuk memproses data
b. Adanya pengendalian internal berupa pembatasan akses terhadap
data induk kepada karyawan
c. Adanya tinjauan oleh pimpinan atas seluruh perubahan data induk
perusahaan secara teratur
2. Pengungkapan yang tidak diotorisasi atas informasi sensitif
a. Adanya pengendalian internal berupa batasan karyawan dalam
mengakses data pada tabel dan field tertentu
b. Adanya enkripsi terhadap data dalam penyimpanan, untuk
mencegah orang yang tidak memiliki wewenang untuk mengakses
informasi sensitif.
3. Kehilangan atau penghancuran data
Adanya backup dan prosedur pemulihan bencana untuk melindungi
data perusahaan.
4. Kinerja yang buruk
Adanya keputusan kebijakan yang dilakukan pimpinan berdasarkan
laporan manajerial.
5. Kekurangan dan kelebihan persediaan
a. Adanya sistem pencatatan persediaan menggunakan metode
perpetual agar informasi mengenai persediaan selalu diperbarui
b. Adanya keamanan tambahan berupa kode bar atau label RFID
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
20
c. Mencocokan antara pencatatan persediaan perpetual dengan
menghitung persediaan fisik secara periodik
6. Membeli barang yang tidak dibutuhkan
a. Adanya pencatatan yang jelas mengenai jumlah persediaan yang
ada maupun persediaan yang tidak ada
b. Adanya peninjauan dan persetujuan permintaan pembelian oleh
pimpinan
c. Adanya daftar pembelian barang yang akan dibeli sesuai kebutuhan
perusahaan
7. Membeli pada harga yang melambung
a. Mengecek terlebih dahulu daftar harga yang ditawarkan oleh
supplier
b. Dilakukannya penawaran yang kompetitif antara pihak perusahaan
dengan supplier
c. Adanya peninjauan pesanan pembelian oleh perusahaan kepada
supplier
d. Mempertimbangkan anggaran perusahaan yang akan digunakan
untuk pembelian
8. Membeli barang berkualitas inferior
a. Membeli barang hanya dari pemasok yang telah disetujui oleh
perusahaan
b. Adanya peninjauan dan persetujuan atas pembelian barang dari
pemasok baru
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
21
c. Adanya pemantauan kualitas produk dari perusahaan kepada
pemasok
9. Pemasok yang tidak dapat diandalkan
a. Meminta pemasok untuk memiliki sertifikasi kualitas
b. Mengumpulkan data dan mengawasi bagaimana kinerja pemasok
selama pengiriman barang ke perusahaan
10. Membeli dari pemasok yang tidak diotorisasi
a. Adanya pengecekan terlebih dahulu mengenai informasi daftar
pemasok yang akan dipakai oleh perusahaan
b. Dilakukannya tinjauan dan persetujuan atas pembelian dari
pemasok baru oleh pimpinan
11. Penyuapan (kickbacks)
a. Melarang penerimaan hadiah dari pemasok
b. Adanya rotasi pekerjaan pada karyawan perusahaan
12. Menerima barang yang tidak dipesan
Adanya klarifikasi antara supplier dengan perusahaan mengenai
informasi jumlah barang yang akan dikirim, waktu pengiriman, dan
lain-lain.
13. Kesalahan dalam perhitungan
a. Menginformasikan antara divisi pembelian kepada divisi gudang
mengenai jumlah barang yang dipesan dengan barang yang masuk
dalam gudang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
22
b. Adanya bukti penerimaan atas pembelian bahan baku yang
dilakukan divisi pembelian berupa tanda tangan
c. Adanya penggunaan kode batang dan label RFID yang
ditempelkan kepada setiap persediaan
14. Pencurian Persediaan
a. Adanya pembatasan kepada karyawan untuk akses masuk dan
keluar dari gudang persediaan
b. Adanya dokumentasi atas seluruh aktivitas masuk atau keluarnya
persediaan antara para divisi pembelian dan divisi gudang
c. Adanya perhitungan secara periodik dan rekonsiliasi untuk
mencatat persediaan
d. Adanya pemisahan tugas pada karyawan yaitu divisi pembelian
dengan divisi gudang persediaan
15. Kesalahan dalam faktur pemasok
a. Adanya verifikasi yang dilakukan oleh perusahaan atas faktur
pemasok
b. Adanya tanda terima yang memberikan informasi secara detail
untuk pembelian secara tunai maupun kredit
c. Adanya pengendalian internal kepada karyawan berupa
pembatasan akses ke data induk pemasok
d. Adanya verifikasi atas tagihan biaya pengiriman yang diberikan
oleh pemasok
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
23
16. Kesalahan dalam me-posting ke utang
a. Adanya pengendalian terhadap user yang bertugas dalam
mengolah data keuangan
b. Adanya rekonsiliasi catatan utang dengan buku besar perusahaan
17. Membayar untuk barang yang tidak diterima
a. Adanya pencocokan seluruh faktur pemasok dengan dokumen
yang dimiliki oleh perusahaan
b. Adanya bukti tanda terima bagi setiap kegiatan yang
menggunakan dana perusahaan
c. Adanya pembatasan penggunaan kartu kredit perusahaan agar
tidak disalah gunakan
18. Pencurian kas
a. Adanya keamanan secara fisik atas cek kosong dan mesin
penandatangan cek
b. Akuntansi periodik atas seluruh cek yang dinomori secara urut
oleh kasir
c. Pengendalian akses terhadap terminal Electronic Fund Transfer
(EFT)
d. Penggunaan komputer dan browser yang didedikasikan bagi
perbankan secara online
e. Adanya pemisahan fungsi penulisan cek dari pencatatan hutang
perusahaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
24
f. Adanya rekonsiliasi rutin pada rekening bank dengan jumlah yang
dicatat oleh seseorang yang independen atas prosedur pengeluaran
kas
g. Adanya pengendalian internal berupa pembatasan akses karyawan
terhadap akses terhadap file induk pemasok
h. Menjalankan metode imprest terhadap kas kecil
i. Adanya pemeriksaan audit atas dana kas kecil secara mendadak
oleh audit internal maupun audit eksternal
19. Mengecek perubahan
a. Adanya mesin perlindungan cek, yaitu dengan mencetak jumlah
dalam warna yang berbeda.
b. Penggunaan tinta khusus, sehingga saat cek tersebut dilakukan
pengubahan akan berubah warna.
20. Masalah arus kas
Adanya pembuatan laporan arus kas yang jelas agar dapat
memberikan informasi mengenai keadaan keuangan perusahaan pada
periode tertentu
G. Desain Pengendalian Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran
Setelah diketahui pengendalian ancaman pada sistem informasi
akuntansi siklus pengeluaran, langkah berikutnya yaitu membuat
perancangan atau desain sistem pengendalian. Desain sistem pengendalian
yang dilakukan haruslah efesien dan efektif agar dapat memberikan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
25
gambaran atau informasi yang jelas mengenai pengendalian yang akan
dilakukan untuk mengatasi ancaman.
Menurut Diana dan Lilis (2011), terdapat dua desain pengendalian
sistem informasi akuntansi yaitu Data Flow Diagram (DFD) dan sistem
Flowchart. Dijelaskan oleh Romney dan Steinbart (2015: 60) bahwa, Data
Flow Diagram (DFD) adalah grafis yang menggambarkan aliran data
dalam suatu organisasi. DFD berfungsi memberikan gambaran berupa
sumber atau tujuan data, arus data, proses transformasi dan penyimpanan
data.
Tabel 2.1. Komponen Dasar Data Flow Diagram (DFD)
Simbol Pengertian Keterangan
Proses Fungsi yang sedang dilakukan.
Sumber dan tujuan data
Menunjukan bagian luar
sistem atau sumber input dan ouput data.
Arus data Menunjukan arus data antar simbol atau proses.
Penyimpanan data
Digunakan untuk menyimpan arus data
atau arsip seperti file
transaksi, file induk atau
file referensi dan lain-lain.
Pengendalian Internal
Pengendalian internal diberi nomor dan
dijelaskan dalam tabel pendamping
Sumber: Romney dan Steinbart (2015)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
26
Gambar 2.1. menampilkan contoh sederhana dari Data Flow
Diagram (DFD) proses panggajian untuk mempermudah pemahaman
DFD. DFD proses panggajian tersebut akan menggambarkan data gaji
karyawan yang diperoleh dari presensi dan diproses berdasarkan gaji yang
tersimpan dalam file. Setelah itu dilakukan transfer berupa uang kepada
seluruh karyawan berdasarkan perhitungan yang dilakukan dengan cara
penggabungan kedua data tersebut.
Data Gaji Transfer Utang
Data Gaji Rincian Gaji
DATA GAJI
Gambar 2.1. Contoh DFD Proses Penggajian Sederhana
Sumber: Diana dan Lilis (2011: 41)
Menurut Diana dan Lilis (2011: 41), “Sistem Flowchart adalah
penyajian secara grafis dari sistem informasi dan sistem operasi yang
terkait”. Sistem informasi yang dimaksud yaitu meliputi proses, aliran
logis, input, output, dan arsip. Sedangkan sistem operasi meliputi entitas,
aliran fisik, dan kegiatan operasi.
PRESENSI KARYAWAN PROSES DATA
PENGGAJIAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
27
Dengan penggabungan aspek informasi dan sistem operasi sistem
Flowchart akan berfungsi memberikan suatu gambaran yang lengkap
mengenai sebuah sistem.
Tabel 2.2. Komponen Dasar Sistem Flowchart
Simbol Pengertian Pengertian
Mulai / berakhir
(Terminal)
Digunakan untuk memulai,
mengakhiri, atau titik henti
dalam sebuah proses atau program; juga digunakan
untuk menunjukan pihak
eksternal.
Dokumen
Sebuah dokumen atau
laporan; dokumen dapat dibuat dengan tangan atau
dicetak oleh komputer.
Kegiatan manual
Sebuah kegiatan
pemrosesan yang
dilaksanakan secara
manual.
Arsip
Arsip dokumen disimpan
dan diambil secara manual.
Huruf di dalamnya
menunjukkan cara
pengurutan arsip.
Input / Output; Jurnal /
Buku Besar
Digunakan untuk
menggambarkan berbagai
media input dan output dalam sebuah bagian alur
program.
Magnetic Disk
Data disimpan secara
permanen pada Magnetic
Disk.
Penghubung Pada
Halaman Berbeda
Menghubungkan bagan
alur yang berada di
halaman yang berbeda.
Sumber: Romney dan Steinbart (2015)
T
T
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
28
Tabel 2.2. Komponen Dasar Sistem Flowchart (Lanjutan)
Simbol Pengertian Pengertian
Pemasukan Data On
Line
Entri data alat oleh on line
seperti terminal CRT dan
komputer pribadi.
Pemrosesan Komputer
Sebuah fungsi pemrosesan
yang dilaksanakan oleh
komputer biasanya menghasilkan perubahan
terhadap data atau
informasi.
Arus Dokumen atau
Pemrosesan
Arus dokumen atau
pemrosesan; arus normal adalah ke kanan atau ke
bawah.
Keputusan Sebuah tahap pembuatan
keputusan
Penghubung Dalam
Sebuah Halaman
Menghubungkan bagan
alur yang berada pada
halaman yang sama
Dokumen Rangkap
Digambarkan dengan
menupuk simbol dokumen
dan pencetakan nomer dokumen pada bagian kiri
atas.
Sumber: Romney dan Steinbart (2015)
Gambar 2.2. menampilkan contoh sederhana dari sistem Flowchart
proses pemilihan pemasok, pengajuan permintaan penawaran harga, dan
order pembelian untuk mempermudah pemahaman Flowchart. Flowchart
dimulai oleh bagian pembelian yang memiliki dokumen berisikan
beberapa daftar pemasok. Selanjutnya bagian pembelian melakukan
pemilihan siapa pemasok yang akan digunakan oleh perusahaan. Setelah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
29
pemasok terpilih bagian pembelian menyiapkan surat berisikan permintaan
penawaran harga. Surat permintaan penawaran harga yang sudah selesai
lalu diberikan kepada pemasok. Pemasok yang telah menerima surat
permintaan penawaran harga membalas surat tersebut dengan
mengirimkan surat berisikan penawaran harga barang. Setelah menerima
surat penawaran harga barang bagian pembelian menyiapkan order
pembelian, yang lalu order pembelian tersebut diberikan kepada supplier.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
30
Bagian Pembelian Pemasok
Gambar 2.2. Contoh Flowchart Proses Pemilihan Pemasok,
Pengajuan Permintaan Penawaran Harga, dan Order Pembelian
Sumber : Diana dan Lilis (2011: 46)
Order
Pembelian
Order
Pembelian
Selesai
Mulai
Memilih
Pemasok
Permintaan
Penawaran
Harga
Daftar Pemasok
Menyiapkan
Permintaan
Penawaran
Harga
Permintaan
Penawaran
Harga
Penawaran
Harga
Penawaran
Harga
Memilih
Penawaran
Harga
Menyiapk
an Order
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
31
H. Penelitian Terdahulu
Penelitian ini berfokus untuk mengetahui ancaman apa saja yang
terdapat pada sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran CV Karya
Wahana Sentosa, dan diharapkan peneliti dapat memberikan rekomendasi
yang tepat untuk menangani ancaman tersebut. Gani (2014) melakukan
penelitian untuk mengetahui ancaman dan memberikan rekomendasi yang
tepat untuk menangani ancaman berjudul Masalah dan Cara Mengatasi
Sistem Informasi Akuntansi Siklus Pengeluaran Kas Di PT N R.
Perusahaan PT N R sendiri adalah perusahaan yang bergerak dibidang
media promosi indoor and outdor promotion yang resmi berdiri pada
tahun 1983. Penelitian yang dilakukan menggunakan metode kualitatif,
dan melakukan pengumpulan data dengan teknik wawancara kepada
narasumber, observasi ke lapangan, dan dilakukannya dokumentasi.
Penelitian yang dilakukan Gani (2014), mendeskripsikan
permasalahan yang ada pada sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran kas di PT N R, yaitu kesulitan dalam melakukan pengelolaan
bahan baku yang tersisa dan kesulitan mendapatkan informasi untuk
menghitung biaya aktual penggunaan bahan baku pada proses produksi.
Selanjutnya, rekomendasi yang diberikan yaitu prosedur pembelian bahan
baku, prosedur pengeluaran bahan sisa, prosedur pengeluaran kas,
prosedur pencatatan bahan sisa, beserta diagram pada aktifitasnya.
Penelitian yang dilakukan oleh Heripracoyo (2009), membahas
mengenai permasalahan yang dialami oleh perusahaan beserta
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
32
rekomendasi solusi yang dapat diterapkan. Hasil dari penelitian
menunjukan terdapat permasalahan yang dihadapi oleh PT. OLISER
INDONESIA yaitu pengendalian internal yang diterapkan oleh perusahaan
dirasa masih kurang baik terutama dalam prosedur pembelian dan
pengolaan persediaan. Hasil akhir penelitian ini yaitu rekomendasi berupa
prosedur baru dengan memenuhi seluruh kriteria pengendalian internal.
Novianditya (2018) melakukan penelitian yang membahas
mengenai apakah sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian
barang yang digunakan swalayan elok yogyakarta sudah sesuai dengan
unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian
internal barang dagang. Hasil dari penelitian didapatkan penggunaan
sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian barang yang
digunakan swalayan elok Yogyakarta belum sesuai dengan unsur-unsur
sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang
dagang.
Penelitian yang dilakukan Koten (2018), membahas mengenai
penerapan COSO ERM pada siklus pengeluaran kas yayasan SHEEP
Indonesia sesuai atau tidak dengan seluruh prinsip pada COSO. Hasil dari
penelitian ini yaitu penerapan COSO ERM pada siklus pengeluaran kas
yayasan SHEEP Indonesia belum sepenuhnya sesuai dengan prinsip pada
COSO.
Liantiningsih (2018) melakukan penelitian membahas mengenai
mengevaluasi pengendalian internal sistem akuntansi pembelian yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
33
dilakukan oleh pertenunan santa maria boro. Hasil dari penelitian ini yaitu
pengendalian internal sistem akuntansi pembelian yang dilakukan oleh
pertenunan santa maria boro sudah baik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
34
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang dilakukan yaitu deskriptif dengan pendekatan
studi kasus. Metode penelitian yang digunakan adalah metode kualitatif.
Diharapkan dengan jenis penelitian ini didapatkan penjelasan atau
gambaran yang akurat berupa aktifitas siklus pengeluaran yang terjadi di
dalam perusahaan, dan memberikan hasil yang baik untuk kemudian
dianalisis.
B. Tempat dan Waktu Penelitian
1. Tempat Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada CV Karya Wahana Sentosa
2. Waktu Penelitian
Penelitian ini dilaksanakan pada bulan April 2018 - Februari 2019
C. Subyek dan Obyek Penelitian
1. Subyek Penelitian
Subyek dalam penelitian ini adalah pemilik atau manajer CV Karya
Wahana Sentosa, beserta pegawai atau karyawan yang menjalankan
fungsi Pembelian, fungsi gudang, fungsi penerimaan, fungsi akuntansi.
2. Obyek Penelitian
Obyek dari penelitian ini adalah sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran, pengendalian internal sistem pengeluaran, software,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
35
perangkat keras, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam sistem
informasi akuntansi siklus pengeluaran.
D. Teknik Pengumpulan Data
1. Wawancara
“Wawancara adalah komunikasi dua arah untuk mendapatkan
data dari responden. Wawancara dapat berupa wawancara personal,
wawancara intersep dan wawancara telepon” (Jogiyanto 2013: 114).
Menurut Sunyoto (2013: 22), “Metode wawancara adalah metode
pengumpulan data dengan mengajukan pertanyaan-pertanyaan secara
bebas baik terstruktur maupun tidak terstruktur dengan tujuan untuk
memperoleh informasi secara luas mengenai obyek penelitian”. Dalam
penelitian ini wawancara akan dilakukan kepada Pimpinan dan
Karyawan yang berkaitan dengan kegiatan perusahaan pada siklus
pengeluaran. Wawancara yang dilakukan untuk mendapatkan data
mengenai gambaran umum CV Karya Wahana Sentosa, pengendalian
internal yang sudah diterapkan pada CV Karya Wahana Sentosa,
komponen yang berkaitan dengan sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran yang digunakan pada CV Karya Wahana Sentosa, proses
siklus pengeluaran yang digunakan CV Karya Wahana Sentosa.
2. Observasi
“Observasi merupakan teknik atau pendekatan untuk
mendapatkan data primer dengan cara mengamati langsung objek
datanya” (Jogiyanto 2013: 109). Menurut Sunyoto (2013: 22),
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
36
“Metode observasi adalah suatu metode yang digunakan oleh peneliti
dengan cara pengamatan langsung terhadap kegiatan yang
dilaksanakan perusahaan”. Dalam penelitian ini observasi akan
dilakukan dengan cara mengamati secara langsung proses kegiatan
siklus pengeluaran yang dilakukan pada CV Karya Wahana Sentosa.
Observasi yang dilakukan untuk mendapatkan gambaran mengenai
aktivitas pemesanan bahan baku, penerimaan bahan baku, menyetujui
faktur pemasok, prngrluaran kas di dalam perusahaan
3. Dokumentasi
“Dokumen merupakan catatan peristiwa yang sudah berlalu.
Dokumen bisa berbentuk tulisan, gambar, atau karya-karya
monumental dari seorang” (Jogiyanto 2013: 240). Dalam penelitian
ini dokumentasi yang diambil hanya yang berkaitan dengan siklus
pengeluaran. Dokumentasi yang dilakukan untuk mendapatkan
gambar struktur organisasi CV Karya Wahana Sentosa.
E. Teknik Analisis Data
Dalam penelitian ini penulis menerapkan beberapa tahap teknik
analisis data dalam menjawab rumusan masalah. Tahap teknik analisis
data tersebut yaitu :
1. Tahap Pertama :
Mendeskripsikan siklus pengeluaran yang terdapat pada perusahaan
CV Karya Wahana Sentosa dengan cara analisa deskriptif yaitu dengan
menjelaskan dan memaparkan. Hasil deskripsi akan berisi mengenai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
37
sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran, pengendalian internal
sistem pengeluaran, software, perangkat keras, dokumen, user, dan
catatan yang digunakan dalam sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran. Deskripsi dengan menggunakan Flowchart dan Data
Flow Diagram (DFD) juga akan dibuat untuk menggambarkan sistem
informasi akuntansi siklus pengeluaran pada CV Karya Wahana
Sentosa. Deskripsi yang dilakukan berdasarkan data yang telah
didapatkan dengan cara wawancara, observasi, dan dokumentasi.
2. Tahap Kedua :
Identifikasi yang dilakukan pada perusahaan CV Karya Wahana
Sentosa bertujuan untuk mengetahui apa saja ancaman dan penyebab
ancaman di siklus pengeluaran perusahaan. Identifikasi yang dilakukan
terhadap penerapan siklus pengeluaran secara keseluruhan perusahaan
CV Karya Wahana Sentosa didasari oleh teori Romney dan Steinbart
(2015), mengenai ancaman yang terdapat pada sistem informasi
akuntansi siklus pengeluaran.
Tabel 3.1. Ancaman pada Siklus Pengeluaran
Aktivitas Ancaman
Masalah Umum Keseluruhan
Siklus Pengeluaran
1. Data induk tidak akurat atau tidak valid
2, Pengungkapan yang tidak diotorisasi
atas informasi sensitif
3. Kehilangan dan penghancuran data
4. Konerja yang buruk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
38
Tabel 3.1. Ancaman pada Siklus Pengeluaran (Lanjutan)
Aktivitas Ancaman
Masalah Pemesanan Siklus
Pengeluaran
5. Kekurangan dan kelebihan persediaan
6. Membeli pada harga yang melambung
7. Membeli barang yang tidak dibutuhkan
8. Membeli pada harga yang inferior
9. Pemasok yang tidak dapat diandalkan
10. Membeli dari pemasok yang tidak
diotorisasi
11. Penyuapan (kickback)
Masalah penerimaan siklus
pengeluaran
12. Menerima barang yang tidak dipesan
13. Kesalahan dalam perhitungan
14. Pencurian persediaan
Masalah menyetujui faktur
pemasok siklus pengeluaran
15.Kesalahan dalam faktur pemasok
16. Kesalahan dalam me-posting ke utang
Masalah pengeluaran kas siklus
pengeluaran
17. Membayar untuk barang yang tidak
diterima
18. Pencurian kas
19. Mengecek perubahan
20. Masalah arus kas
Sumber: Romney dan Steinbart (2015)
3. Tahap Ketiga :
Rekomendasi pengendalian atas ancaman pada siklus pengeluaran di
dalam perusahaan adalah tahap akhir dari teknik analisis data dalam
penelitian ini. Rekomendasi pengendalian atas ancaman yang terdapat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
39
pada perusahaan CV Karya Wahana Sentosa didasari oleh teori
Romney dan Steinbart (2015), mengenai pengendalian ancaman yang
terdapat pada sistem informasi akuntansi siklus pengeluaran. Selain itu
rekomendasi juga dilakukan berdasarkan pertimbangan kondisi dan
situasi yang ada pada perusahaan CV Karya Wahana Sentosa.
Rekomendasi dalam bentuk alur Flowchart, Diagram Konteks, dan
Diagram Berjenjang untuk mempermudah memahami bagaimana
proses secara keseluruhan sistem informasi akuntansi siklus
pengeluaran di dalam perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
40
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah Singkat Perusahaan
CV Karya Wahana Sentosa (CV KWaS) berdiri pada tanggal 3 Juli
2000. Perusahaan ini didirikan oleh seorang pengusaha yang bernama
Bapak Robertus Agung Prasetya, yang pada saat ini menjabat sebagai
direktur di dalam perusahaan CV KWaS. Bapak Robertus Agung Prasetya
adalah seorang sarjanawan dari Universitas Satya Wacana pada tahun
1993, dan pada tahun 2003 beliau mendapat gelar MBA Bisnis
Internasional dari Universitas Gadjah Mada Yogyakarta.
Awal mula perusahaan CV KWaS ialah pada tahun 1998 Bapak
Robertus Agung Prasetya bekerja sebagai manajer keuangan dan
accounting pada perusahaan PT. Out of Asia, yaitu suatu perusahaan
eksportir kerajinan terbesar di Yogyakarta. Setelah sekiranya memporoleh
ilmu dan pengalaman yang cukup Bapak Robertus Agung Prasetya
memutuskan untuk mendirikan perusahaan manufaktur yang bergerak di
bidang furniture dan home accessories bernama CV Karya Wahana
Sentosa (CV KWaS).
Sepanjang berdirinya perusahaan CV KWaS Bapak Robertus Agung
Prasetya beserta team telah mencatat beberapa prestasi yang cukup
membanggakan di kancah nasional maupun internasional. Salah satu
prestasi yang diperoleh perusahaan CV KWaS, yaitu pada tahun 2001
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
41
CBI (Center for the Promotion of Imports from Developing Countries)
yang berasal dari Negara Belanda merekrut perusahaan CV KWaS untuk
memberikan ilmu berupa bagaimana cara suatu perusahaan memasuki
pasar internasional. Dengan direkrutnya perusahaan CV KWaS oleh CBI,
Bapak Robertus Agung Prasetya beserta team berkesempatan untuk
mengikuti pameran Salone Internazionale Del Mobile di Milan. Selain itu
prestasi yang cukup membanggakan lainnya yaitu perusahaan CV KWaS
telah menjadi anggota dari Global Forest and Trade Network (WWF-
Indonesia) pada tahun 2006.
B. Lokasi Perusahaan
Perusahaan CV Karya Wahana Sentosa terletak di Jalan Imogiri
Barat, Kabupaten Bantul, Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta. Alasan
atau rencana pemilihan lokasi tersebut dikarenakan, berada sedikit jauh
dari pemukiman padat penduduk sehingga cukup strategis untuk
dilakukannya proses produksi. Pemilihan lokasi juga ditetapkan
berdasarkan harga tanah yang dirasa cukup murah dikarenakan terletak di
daerah pinggir perkotaan.
C. Struktur Organisasi Perusahaan
Di dalam perusahaan CV Karya Wahana Sentosa terdapat struktur
organisasi. Struktur organisasi tersebut digunakan sebagai pembagian
tanggung jawab kepada tiap unit di dalam perusahaan untuk melakukan
kegiatan operasional. Struktur organisasi perusahaan CV Karya Wahana
Sentosa adalah sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
42
Gambar 4.1 Struktur Organisasi
Sumber: CV Karya Wahana Sentosa
WAKIL MANAJEMEN Nugroho Wahyu Utomo
PERSONALIA Nugroho Wahyu
Utomo
KEUANGAN Tati Haryati Ike Aryanti
PEMBELIAN Rahmatus Yifa
MARKETING Rudimah Asuti
PPIC/PRODUKSI Ahwat Munardi
GUDANG BHN BAKU
Martiyem Novia Ertika R
GUDANG PRODUK (PASCKING/SHIFFING)
Nuliyati
PRD/DESIGN Dian Wijayanti
Jeki Adi Ariyanto
PEMBAHANAN Ahmad Khofif
MILLING Ahmad Khofif
ASSEMBLY Ahwat Munardi
SANDING Mulyono
FINISHING Albert Latif.F
QUALITY CONTROL Agus Hariyanto
MAINTENANCE Sudiyono
DIREKTUR Robertus Agung Prasetya
SEKRETARIS SVLK Okti Diah Kusumastuti
TIM AUDIT INTERNAL Lead Auditor
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
43
D. Tugas, Wewenang, Tanggung Jawab
Setiap unit di dalam perusahaan CV Karya Wahana Sentosa
memiliki tugas, wewenang, tanggung jawab yang berbeda-berbeda, sesuai
dengan struktur organisasi yang telah ditetapkan oleh perusahaan. Tugas,
wewenang, tanggung jawab bagian-bagian yang terkait dengan sistem
informasi akuntansi siklus pengeluaran di perusahaan CV Karya Wahana
Sentosa adalah sebagai berikut:
1. Tugas, Wewenang, Tanggung Jawab Direktur
a. Tugas
1) Bertugas dalam mengontrol divisi marketing
2) Bertugas dalam mengontrol divisi PPIC
3) Bertugas dalam mengontrol divisi keuangan
4) Bertugas dalam mengontrol divisi pembelian
5) Bertugas dalam mengontrol divisi gudang
6) Bertugas dalam mengontrol divisi quality control
7) Bertugas turut serta dalam quality control barang
8) Bertugas dalam menyeleksi pegawai baru
b. Wewenang
1) Berwenang untuk menyetujui atau menolak dana yang
diajukan
2) Berwenang untuk mengeluarkan cek
3) Berwenang pembuatan standar dan kuantitas barang jadi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
44
4) Berwenang menentukan diterima atau ditolak atas pegawai
baru
c. Tanggung Jawab
1) Bertanggung jawab atas divisi marketing
2) Bertanggung jawab atas divisi PPIC
3) Bertanggung jawab atas divisi keuangan
4) Bertanggung jawab atas divisi pembelian
5) Bertanggung jawab atas divisi gudang
6) Bertanggung jawab atas divisi quality control
7) Bertanggung jawab atas cek yang keluar
8) Bertanggung jawab pembuatan standard dan kuantitas barang
jadi
9) Bertanggung jawab atas seleksi pegawai yang telah dilakukan
2. Tugas, Wewenang, Tanggung Jawab Keuangan
a. Tugas
1) Bertugas dalam mengkoordinasikan penyusunan dan
pengendalian anggaran
2) Bertugas dalam menyelenggarakan sistem informasi
akuntansi
3) Bertugas turut serta dalam mengikuti tugas dinas lain yang
diberikan oleh pimpinan
4) Bertugas dalam menyusun laporan keuangan harian,
mingguan, bulanan, hingga tahunan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
45
5) Bertugas dalam mengelola kredit dan tagihan-tagihan yang
ada
6) Bertugas dalam mengurus surat-surat berharga
7) Bertugas turut serta dalam memonitori situasi ekonomi yang
mempengaruhi perekonomian
8) Bertugas dalam membuat laporan kepada atasan
b. Wewenang
1) Berwenang mengatur pemasukan dan pengeluaran keuangan
perusahaan
2) Berwenang dalam menyusun kebijakan administrasi
keuangan dengan bagian lain yang terkait
3) Berwenang membuat perencanaan keuangan mulai dari
perencanaan peminjaman penerimaan, dan pembayaran
4) Berwenang untuk menyimpan data-data pembelian
5) Berwenang untuk menyusun kebijakan teknis di bidang
keuangan dan pengelolaan asset
c. Tanggung Jawab
1) Bertanggung jawab atas hasil pemasukan dan pengeluaran
keuangan perusahaan
2) Bertanggung jawab atas kebijakan administrasi keuangan
dengan bagian lain yang terkait
3) Bertanggung jawab atas kebijakan teknis di bidang keuangan
dan pengelolaan asset
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
46
4) Bertanggung jawab atas pelaporan keuangan
5) Bertanggung jawab atas urusan surat menyurat surat berharga
6) Bertanggung jawab atas pengelolaan kredit dan tagihan-
tagihan yang ada
7) Bertanggung jawab atas pembuatan laporan kepada atasan
3. Tugas, Wewenang, Tanggung Jawab Bagian PPIC atau Produksi
a. Tugas
1) Bertugas dalam membuat perencanaan dan jadwal proses
produksi
2) Bertugas dalam mengawasi proses produksi guna kualitas,
kuantitas, dan waktu sesuai perencanaan
3) Bertugas menyerap informasi dan menyampaikan kepada
perusahaan mengenai segala bentuk yang bermanfaat untuk
meningkatkan kualitas dan penjualan produksi
4) Bertugas mencapai target produksinya tepat waktu
5) Bertugas dalam mengadakan pertemuan internal secara
berkala untuk mengoptimalkan kinerja
6) Bertugas memberikan inovasi dalam pengerjaan produksi dan
memberikan masukan pada pihak yang berkaitan dengan
bagian produksi
7) Bertugas dalam memenuhi permintaan sample dari marketing
8) Bertugas dalam menjaga keseimbangan lini kerja diproduksi
agar tidak ada mesin yang overload
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
47
9) Bertugas dalam membuat laporan kepada atasan
b. Wewenang
1) Berwenang mengatur bagian gudang agar tidak terjadi
kelebihan atau kekurangan persediaan dan produk yang sudah
jadi
2) Berwenang dalam peningkatan keterampilan dan keahlian
karyawan dibawah tanggung jawabnya
3) Berwenang dalam menjadi penghubung dengan pembeli,
bagian pemasaran, dan bagian pembelian
4) Berwenang untuk mengkomunikasikan perencanaan strategi
kepada perusahaan
c. Tanggung Jawab
1) Bertanggung jawab atas perencanaan dan jadwal proses
produksi
2) Bertanggung jawab atas proses produksi
3) Bertanggung jawab atas target produksinya
4) Bertanggung jawab atas usulan perencanaan strategi kepada
perusahaan
5) Bertanggung jawab atas penyampaikan kepada perusahaan
mengenai segala bentuk yang bermanfaat untuk
meningkatkan kualitas dan penjualan produk
6) Bertanggung jawab atas keseimbangan lini kerja diproduksi
agar tidak ada mesin yang overload
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
48
7) Bertanggung jawab atas pembuatan laporan kepada atasan
4. Tugas, Wewenang, Tanggung Jawab Bagian Pembelian
a. Tugas
1) Bertugas dalam membeli segala keperluan produksi sesuai
daftar pembelian
2) Bertugas turut serta dalam pencarian pemasok
3) Bertugas dalam melaksanakan market survey untuk
memonitor harga
4) Bertugas turut serta dalam mengadakan kontrak pembelian
5) Bertugas turut serta dalam membuat spesifikasi pembelian
6) Bertugas dalam membuat laporan kepada atasan
7) Bertugas dalam melakukan pengecekan stock bahan baku
8) Bertugas dalam melakukan checklist bahan yang sudah dibeli
dan dikeluarkan
b. Wewenang
1) Berwenang melakukan negoisasi dengan pemasok bahan
baku
2) Berwenang bertindak cepat dalam memesan maupun
memutuskan kepada sapa dia akan memesan (tergantung
kebijakan dari atasan atau produksi)
3) Berwenang menyimpan data-data pembelian
4) Berwenang membandingkan harga dan kualitas dari pemasok
lain
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
49
c. Tanggung Jawab
1) Bertanggung jawab atas segala bentuk pembelian bahan baku
kepada perusahaan
2) Bertanggung jawab atas checklist yang dibuat
3) Bertanggung jawab atas negoisasi yang dilakukan dengan
pemasok bahan baku
4) Bertanggung jawab atas penyimpanan data-data pembelian
5) Bertanggung jawab atas hasil pertemuan internal secara
berkala untuk mengoptimalkan kinerja
6) Bertanggung jawab atas pembuatan laporan kepada atasan
5. Tugas, Wewenang, Tanggung Jawab Bagian Gudang Bahan Baku
a. Tugas
1) Bertugas dalam membuat bukti barang masuk
2) Bertugas dalam menyiapkan barang sesuai dengan Surat
Pesanan (SP)
3) Bertugas dalam membuat surat permintaan barang yang
ditunjukan kepada atasan
b. Wewenang
1) Berwenang melakukan pengiriman barang ke relasi sesuai
dengan faktur penjualan tepat waktu
2) Berwenang bertindak cepat dalam memesan maupun
memutuskan kepada sapa dia akan memesan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
50
c. Tanggung Jawab
1) Bertanggung jawab atas segala pengecekan dan pembuatan
laporan bulanan stock barang kepada atasan
2) Bertanggung jawab atas pengecekan kesesuaian antara Surat
Pesanan (SP) pembelian dengan fakturnya
3) Bertanggung jawab atas membuat bukti barang masuk
4) Bertanggung jawab atas menyiapkan barang sesuai dengan
Surat Pesanan (SP)
5) Bertanggung jawab atas pembuatan surat permintaan barang
yang ditunjukan kepada atasan
6) Bertanggung jawab saat memesan maupun memutuskan stock
barang yang tidak ada
7) Bertanggung jawab atas keamanan harta perusahaan dan
dokumen penting yang berada dalam pengelolaan
E. Personalia
1. Tenaga Kerja
Tenaga Kerja yang berada di perusahaan CV Karya Wahana
Sentosa pada saat ini berjumlah delapan puluh orang, dengan rincian
sebagai berikut:
Tabel 4.1. Jumlah Karyawan CV Karya Wahana Sentosa
NO Keterangan Jumlah
1 PPIC 1
2 Desain dan Drafter 2
3 Pemasaran 2
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
51
Tabel 4.1. Jumlah Karyawan CV Karya Wahana Sentosa
(Lanjutan)
NO Keterangan Jumlah
4 Keuangan, Pembelian, dan Logistik 4
5 Produksi 70
6 Internal Control 1
Sumber: CV Karya Wahana Sentosa
Pada divisi personalia perusahaan CV Karya Wahana Sentosa dulu
sempat ada namun, untuk sekarang pemilihan karyawan langsung
dilakukan oleh pemilik sekal