TRIBUTACION PARA TRIBUTACION PARA MYPESMYPESMYPESMYPES

WALTER GALLOSO MARIÑOSWALTER GALLOSO MARIÑOSABOGADOABOGADO

wgalloso@hotmail.comwgalloso@hotmail.comWg.inform@ccion.com.peWg.inform@ccion.com.pe

QUE SE ENTIENDE POR QUE SE ENTIENDE POR TRIBUTOTRIBUTO

�� EsEs lala PrestaciónPrestación pecuniariapecuniaria exigidaexigida porpor elel EstadoEstadoenen virtudvirtud dede unauna NormaNorma Jurídica,Jurídica, sobresobre lala basebase dedelala CapacidadCapacidad ContributivaContributiva dede laslas personas,personas, yy paraparacubrircubrir loslos gastosgastos queque lele demandendemanden elelcumplimientocumplimiento dede sussus finesfines (Salud,(Salud, Educación,Educación,cumplimientocumplimiento dede sussus finesfines (Salud,(Salud, Educación,Educación,SeguridadSeguridad ee Infraestructura)Infraestructura).. ExcepcionalmenteExcepcionalmente elelpagopago deldel TributoTributo tambiéntambién sese puedepuede realizarrealizar enenespecie,especie, mediantemediante DecretoDecreto SupremoSupremo refrendadorefrendadoporpor elel MinistroMinistro dede EconomíaEconomía yy Finanzas,Finanzas, loslosmismosmismos queque seránserán valuados,valuados, segúnsegún elel valorvalor dedemercadomercado enen lala fechafecha enen queque sese efectué,efectué, (Artículo(ArtículoNºNº 3232 deldel CódigoTributario)CódigoTributario)..

ELEMENTOS ESCENCIALESELEMENTOS ESCENCIALES

�� SU CREACION POR LEYSU CREACION POR LEY�� LALA OBLIGACIONOBLIGACION PECUNIARIAPECUNIARIABASADABASADA ENEN ELEL IUSIUS IMPERIUMIMPERIUMBASADABASADA ENEN ELEL IUSIUS IMPERIUMIMPERIUMDELDEL ESTADOESTADO..

�� SUSU CARÁCTERCARÁCTER COACTIVOCOACTIVO

INSTITUCIONES ENCARGADAS DE INSTITUCIONES ENCARGADAS DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOSADMINISTRAR LOS TRIBUTOS

�� LaLa SuperintendenciaSuperintendencia NacionalNacional dede AdministraciónAdministraciónTributariaTributaria -- SUNATSUNAT (*)(*) :: administraadministra loslos tributostributosinternosinternos talestales comocomo elel ImpuestoImpuesto aa lala Renta,Renta, ImpuestoImpuestoGeneralGeneral aa laslas Ventas,Ventas, ImpuestoImpuesto SelectivoSelectivo alal Consumo,Consumo,RégimenRégimen ÚnicoÚnico SimplificadoSimplificado..(*)(*) MedianteMediante lala LeyLey NºNº2733427334 sese amplióamplió laslas funcionesfunciones dede lala SUNATSUNAT aa efectosefectosRégimenRégimen ÚnicoÚnico SimplificadoSimplificado..(*)(*) MedianteMediante lala LeyLey NºNº2733427334 sese amplióamplió laslas funcionesfunciones dede lala SUNATSUNAT aa efectosefectosdede queque administreadministre laslas aportacionesaportaciones aa EsSALUDEsSALUD yy aa lalaONPONP..

�� LosLos GobiernosGobiernos LocalesLocales (Municipalidades)(Municipalidades) :: AdministranAdministranexclusivamenteexclusivamente loslos impuestosimpuestos queque lala leyley lesles asignaasignatalestales comocomo elel ImpuestoImpuesto Predial,Predial, ImpuestoImpuesto alalpatrimoniopatrimonio automotriz,automotriz, alcabala,alcabala, ImpuestosImpuestos aa loslosjuegos,juegos, etcetc.;.; asíasí comocomo loslos derechosderechos yy tasastasasmunicipalesmunicipales talestales comocomo licencias,licencias, arbitriosarbitrios yy derechosderechos..

TRIBUTOS DEL GOBIERNO TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRALCENTRAL

�� IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA�� IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS�� IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMOIMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMODERECHOS ARANCELARIOSDERECHOS ARANCELARIOS�� DERECHOS ARANCELARIOSDERECHOS ARANCELARIOS

�� TASAS POR SERVICIOS PUBLICOSTASAS POR SERVICIOS PUBLICOS

TRIBUTOS MUNICIPALESTRIBUTOS MUNICIPALES

�� IMPUESTO PREDIALIMPUESTO PREDIAL�� IMPUESTO DE ALCABALAIMPUESTO DE ALCABALA�� IMPUESTOIMPUESTO ALAL PATRIMONIOPATRIMONIO VEHICULARVEHICULAR�� IMPUESTOIMPUESTO AA LASLAS APUESTASAPUESTAS�� IMPUESTOIMPUESTO AA LASLAS APUESTASAPUESTAS�� IMPUESTOIMPUESTO AA LOSLOS JUEGOSJUEGOS�� IMPUESTOIMPUESTO AA LOSLOS ESPECTACULOSESPECTACULOSPUBLICOSPUBLICOS

IMPUESTOIMPUESTO::

�� EsEs elel TributoTributo cuyocuyo cumplimientocumplimiento nonooriginaorigina unauna contraprestacióncontraprestación directadirecta enenfavorfavor deldel contribuyencontribuyen porpor parteparte deldelfavorfavor deldel contribuyencontribuyen porpor parteparte deldelEstadoEstado.. EnEn loslos ImpuestosImpuestos elelContribuyenteContribuyente paga,paga, peropero nono reciberecibe enenformaforma directadirecta ningunaninguna retribuciónretribución porporparteparte deldel Estado,Estado, ejemploejemplo:: ElEl ImpuestoImpuestoaa lala Renta,Renta, elel IGV,IGV, elel ISCISC..

CONTRIBUCIÓNCONTRIBUCIÓN::

�� EsEs elel TributoTributo cuyacuya obligaciónobligación tienetienecomocomo hechohecho generadorgenerador beneficiosbeneficiosderivadosderivados dede lala realizaciónrealización dede obrasobraspúblicaspúblicas oo dede actividadesactividades estatalesestatalespúblicaspúblicas oo dede actividadesactividades estatalesestatales

..EnEn lala ContribuciónContribución elel ContribuyenteContribuyentepagapaga yy reciberecibe unauna contraprestacióncontraprestacióndirectadirecta deldel EstadoEstado enen formaforma generalgeneral yymediatamentemediatamente (después),(después), ejemploejemplo::EsSalud,EsSalud, ONP,ONP, Senati,Senati, SencicoSencico

CONTRIBUCIONES SECTORIALESCONTRIBUCIONES SECTORIALES

�� APORTACIONES A ESSALUD Y A LA ONPAPORTACIONES A ESSALUD Y A LA ONP�� CONTRIBUCIONES AL FONAVICONTRIBUCIONES AL FONAVI�� CONTRIBUCION AL SENATICONTRIBUCION AL SENATICONTRIBUCION AL SENCICOCONTRIBUCION AL SENCICO�� CONTRIBUCION AL SENCICOCONTRIBUCION AL SENCICO

TASA:TASA:�� EsEs elel tributotributo cuyacuya obligaciónobligación tienetiene comocomo hechohechogeneradorgenerador lala prestaciónprestación efectivaefectiva porpor elel EstadoEstado dedeunun servicioservicio públicopúblico individualizadoindividualizado enen elel

contribuyentecontribuyente..EnEn laslas TasasTasas existeexiste unauna especialespecial actividadactividad deldelEstadoEstado materializadamaterializada enen lala prestaciónprestación dede ununservicioservicio individualizadoindividualizado enen elel Contribuyente,Contribuyente, elelEstadoEstado materializadamaterializada enen lala prestaciónprestación dede ununservicioservicio individualizadoindividualizado enen elel Contribuyente,Contribuyente, elelcualcual eses inmediatoinmediato porpor beneficiarbeneficiar aa quienquien lolo solicite,solicite,ejemploejemplo:: SiSi JuanJuan PérezPérez sese acercaacerca aa lalaMunicipalidadMunicipalidad aa solicitarsolicitar unauna PartidaPartida dedeNacimiento,Nacimiento, deberádeberá pagarpagar unauna TasaTasa recibiendorecibiendo enenformaforma inmediatainmediata susu PartidaPartida dede NacimientoNacimiento..

�� TramiteTramite dede inscripcióninscripción enen RegistrosRegistros PúblicosPúblicos

CLASIFICACION DE LAS TASASCLASIFICACION DE LAS TASAS

�� ArbitriosArbitrios:: EsEs lala TasaTasa queque sese pagapaga parapara elelmantenimientomantenimiento dede unun servicioservicio público,público, ejemploejemplo::ArbitrioArbitrio dede LimpiezaLimpieza Publica,Publica, SerenazgoSerenazgo..

�� DerechosDerechos:: EsEs lala TasaTasa queque sese pagapaga parapara lalaprestaciónprestación dede unun servicioservicio administrativo,administrativo, ejemploejemplo::ObtenciónObtención deldel DNI,DNI, PartidaPartida dede Nacimiento,Nacimiento, PartidaPartidaprestaciónprestación dede unun servicioservicio administrativo,administrativo, ejemploejemplo::ObtenciónObtención deldel DNI,DNI, PartidaPartida dede Nacimiento,Nacimiento, PartidaPartidadede Matrimonio,Matrimonio, CertificadoCertificado DomiciliarioDomiciliario..

�� LicenciasLicencias:: EsEs lala TasaTasa queque sese pagapaga parapara lalaautorizaciónautorización aa ejercerejercer unauna actividad,actividad, ejemploejemplo::LicenciaLicencia dede Funcionamiento,Funcionamiento, LicenciaLicencia dede Conducir,Conducir,LicenciaLicencia parapara portarportar armasarmas dede fuegofuego (Discamec),(Discamec),LicenciaLicencia dede ConstrucciónConstrucción..

PAGO DE TASASPAGO DE TASAS

�� PORPOR SERVICIOSSERVICIOS PUBLICOSPUBLICOS OO ARBITRIOSARBITRIOS�� PORPOR SERVICIOSSERVICIOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS�� PORPOR LICENCIASLICENCIAS DEDE FUNCIONAMIENTOFUNCIONAMIENTOPORPOR ESTACIONAMIENTOESTACIONAMIENTO DEDE VEHICULOSVEHICULOS..�� PORPOR ESTACIONAMIENTOESTACIONAMIENTO DEDE VEHICULOSVEHICULOS..

OBLIGACIONES TRIBUTARIASOBLIGACIONES TRIBUTARIAS

��FORMALESFORMALES

��SUSTANCIALESSUSTANCIALES

FORMALESFORMALES

��PresentaciónPresentación dede laslasdeclaracionesdeclaraciones queque deberándeberán dedeefectuarefectuar loslos contribuyentescontribuyentes dedeefectuarefectuar loslos contribuyentescontribuyentes dedeacuerdoacuerdo alal RégimenRégimen TributarioTributarioalal cualcual sese hayanhayan acogidoacogido

SUSTANCIALESSUSTANCIALES

�� EsEs lala obligatoriedadobligatoriedad dede loslos pagospagos aa losloscualescuales sese hallahalla obligadoobligado elel contribuyentecontribuyenteluegoluego dede haberhaber cumplidocumplido concon sussusobligacionesobligaciones formalesformales (ejemplo,(ejemplo, presentopresentoobligacionesobligaciones formalesformales (ejemplo,(ejemplo, presentopresentosusu declaracióndeclaración dede IGVIGV;; RentaRenta;; etcetc..));; unaunavezvez declaradodeclarado tienetiene lala obligaciónobligación dede pagarpagarelel tributotributo yy elel montomonto liquidadoliquidado..

QUE ES EL IMPUESTO A LA QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTARENTA

�� ElEl ImpuestoImpuesto aa lala RentaRenta gravagrava laslas rentasrentasqueque provenganprovengan deldel capital,capital, deldel trabajotrabajo yydede lala aplicaciónaplicación conjuntaconjunta dede ambosambosdede lala aplicaciónaplicación conjuntaconjunta dede ambosambosfactores,factores, entendiéndoseentendiéndose comocomo talestales aaaquéllasaquéllas queque provenganprovengan dede unauna fuentefuentedurabledurable yy susceptiblesusceptible dede generargenerar ingresosingresosperiódicosperiódicos..

CLASES DE RENTASCLASES DE RENTAS

�� Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de categorías, además existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera. fuente extranjera.

�� Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub sub -- arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. urbanos o de bienes muebles.

�� Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. vitalicias, derechos de llave y otros.

�� Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. servicios o negocios.

�� Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. ciencia, arte u oficio.

�� Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. dependencia.

�� Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales. personas naturales.

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

�� EsEs unun régimenrégimen tributariotributario dirigidodirigido aa personaspersonas naturalesnaturales yyjurídicas,jurídicas, sucesionessucesiones indivisasindivisas yy sociedadessociedades conyugalesconyugalesdomiciliadasdomiciliadas enen elel paíspaís queque obtenganobtengan rentasrentas dede terceraterceracategoríacategoría provenientesprovenientes dede::

�� ActividadesActividades dede comerciocomercio y/oy/o industria,industria, entendiéndoseentendiéndoseporpor talestales aa lala ventaventa dede loslos bienesbienes queque adquieran,adquieran,porpor talestales aa lala ventaventa dede loslos bienesbienes queque adquieran,adquieran,produzcanproduzcan oo manufacturen,manufacturen, asíasí comocomo lala dede aquellosaquellosrecursosrecursos naturalesnaturales queque extraigan,extraigan, incluidosincluidos lala críacría yy elelcultivocultivo..

�� ActividadesActividades dede servicios,servicios, entendiéndoseentendiéndose porpor talestales aacualquiercualquier otraotra actividadactividad nono señaladaseñalada expresamenteexpresamente enen elelincisoinciso anterioranterior..

REGIMENES TRIBUTARIOSREGIMENES TRIBUTARIOS

��REGIMEN ESPECIAL DE RENTA REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)(RER)

��REGIMENREGIMEN UNICOUNICO��REGIMENREGIMEN UNICOUNICOSIMPLIFICADOSIMPLIFICADO (RUS)(RUS)

��REGIMEN GENERALREGIMEN GENERAL

RERRER

�� ESES UNUN REGIMENREGIMEN TRIBUTARIOTRIBUTARIO DEDE NATURALEZANATURALEZAESPECIALESPECIAL ORIENTADOORIENTADO AA INCORPORARINCORPORAR AA LALAFORMALIDADFORMALIDAD AA LALA MICROMICRO YY PEQUEÑAPEQUEÑAEMPRESAEMPRESA ASIASI COMO,COMO, DESTINADADESTINADA AAESTABLECERESTABLECER UNUN PAGOPAGO UNICOUNICO ANTICIPADOANTICIPADO YYCANCELATORIACANCELATORIA DELDEL IMPUESTOIMPUESTO AA LALA RENTA,RENTA,CANCELATORIACANCELATORIA DELDEL IMPUESTOIMPUESTO AA LALA RENTA,RENTA,MEDIANTEMEDIANTE LASLAS DECLARACIONESDECLARACIONES MENSUALESMENSUALESDEDE PAGOPAGO ENEN FUNCIONFUNCION AA SUSSUS INGRESOSINGRESOSPERCIBIDOSPERCIBIDOS AFECTOSAFECTOS AA RENTARENTA DEDE TERCERATERCERACATEGORIA,CATEGORIA, SIEMPRESIEMPRE YY CUANDOCUANDO SESE HALLENHALLENDENTRODENTRO DEDE LASLAS ACTIVIDADESACTIVIDADES EE INGRESOSINGRESOSESTABLECIDOSESTABLECIDOS..

¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA ESPECIAL DE RENTA –– RER ?RER ?

�� Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:siguiente:

�� TratándoseTratándose dede contribuyentescontribuyentes queque inicieninicienactividadesactividades enen elel transcursotranscurso deldel ejercicioejercicio::�� ElEl acogimientoacogimiento sese realizarárealizará únicamenteúnicamente concon ocasiónocasión dede lala

declaracióndeclaración yy pagopago dede lala cuotacuota queque correspondacorresponda alal períodoperíodo dede inicioiniciodeclaracióndeclaración yy pagopago dede lala cuotacuota queque correspondacorresponda alal períodoperíodo dede inicioiniciodede actividadesactividades declaradodeclarado enen elel RegistroRegistro ÚnicoÚnico dede Contribuyentes,Contribuyentes, yysiempresiempre queque sese efectúeefectúe dentrodentro dede lala fechafecha dede susu vencimientovencimiento..

�� TratándoseTratándose dede contribuyentescontribuyentes queque provenganprovengan deldelRégimenRégimen GeneralGeneral oo deldel NuevoNuevo RégimenRégimen ÚnicoÚnicoSimplificadoSimplificado::�� ElEl acogimientoacogimiento sese realizarárealizará únicamenteúnicamente concon ocasiónocasión dede lala

declaracióndeclaración yy pagopago dede lala cuotacuota queque correspondacorresponda alal períodoperíodo enen quequesese efectúaefectúa elel cambiocambio dede régimen,régimen, yy siempresiempre queque sese efectúeefectúe dentrodentrodede lala fechafecha dede susu vencimientovencimiento..

A TOMAR EN CUENTA:A TOMAR EN CUENTA:

�� ElEl acogimientoacogimiento alal RégimenRégimen EspecialEspecialtendrátendrá CARÁCTERCARÁCTER PERMANENTE,PERMANENTE,salvosalvo queque elel contribuyentecontribuyente opteopte porporingresaringresar alal RégimenRégimen GeneralGeneral ooacogerseacogerse alal NuevoNuevo RégimenRégimen ÚnicoÚnicoacogerseacogerse alal NuevoNuevo RégimenRégimen ÚnicoÚnicoSimplificado,Simplificado, oo sese encuentreencuentreobligadoobligado aa incluirseincluirse enen elel RégimenRégimenGeneralGeneral porpor nono cumplircumplir concon loslosrequisitosrequisitos establecidosestablecidos parapara elelRERRER..

¿QUIENES NO PUEDEN ¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?ACOGERSE AL RER?

�� DeDe acuerdoacuerdo aa laslas modificacionesmodificaciones introducidasintroducidas porpor DecretoDecreto LegislativoLegislativo NN°°10861086 (Ley(Ley dede PromociónPromoción dede lala Competitividad,Competitividad, FormalizaciónFormalización yy DesarrolloDesarrollo dedelala MicroMicro yy PequeñaPequeña EmpresaEmpresa yy deldel accesoacceso alal EmpleoEmpleo Decente),Decente), NONO puedenpuedenacogerseacogerse alal presentepresente RégimenRégimen laslas personaspersonas naturales,naturales, sociedadessociedades conyugales,conyugales,sucesionessucesiones indivisasindivisas yy personaspersonas jurídicas,jurídicas, domiciliadasdomiciliadas enen elel país,país, queque incurranincurranenen cualquieracualquiera dede loslos siguientessiguientes supuestossupuestos::

1.1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los netos superen los S/. 525,000.00S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). Nuevos Soles). Nuevos Soles). Nuevos Soles).

2.2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 Nuevos Soles).Nuevos Soles).

3.3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00S/. 525,000.00(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).

4.4. Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad NO mayor a con personal afectado a la actividad NO mayor a 1010 (diez) personas. (diez) personas.

Tampoco pueden acogerse al RER Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:los sujetos que:

�� RealicenRealicen actividadesactividades queque seansean calificadascalificadas comocomo contratoscontratos dede construcciónconstrucciónsegúnsegún laslas normasnormas deldel ImpuestoImpuesto GeneralGeneral aa laslas Ventas,Ventas, aunaun cuandocuando nono seseencuentrenencuentren gravadasgravadas concon elel referidoreferido ImpuestoImpuesto..

�� PrestenPresten elel servicioservicio dede transportetransporte dede cargacarga dede mercancíasmercancías siempresiempre queque sussusvehículosvehículos tengantengan unauna capacidadcapacidad dede cargacarga mayormayor oo igualigual aa 22 TMTM (dos(dostoneladastoneladas métricas),métricas), y/oy/o elel servicioservicio dede transportetransporte terrestreterrestre nacionalnacional oointernacionalinternacional dede pasajerospasajeros..

�� OrganicenOrganicen cualquiercualquier tipotipo dede espectáculoespectáculo públicopúblico..�� OrganicenOrganicen cualquiercualquier tipotipo dede espectáculoespectáculo públicopúblico..�� SeanSean notarios,notarios, martilleros,martilleros, comisionistascomisionistas y/oy/o rematadoresrematadores;; agentesagentes

corredorescorredores dede productos,productos, dede bolsabolsa dede valoresvalores y/uy/u operadoresoperadores especialesespecialesqueque realizanrealizan actividadesactividades enen lala BolsaBolsa dede ProductosProductos;; agentesagentes dede aduanaaduana yy loslosintermediariosintermediarios dede segurosseguros..

�� SeanSean titularestitulares dede negociosnegocios dede casinos,casinos, tragamonedastragamonedas y/uy/u otrosotros dedenaturalezanaturaleza similarsimilar..

�� SeanSean titularestitulares dede agenciasagencias dede viaje,viaje, propagandapropaganda y/oy/o publicidadpublicidad..�� DesarrollenDesarrollen actividadesactividades dede comercializacióncomercialización dede combustiblescombustibles líquidoslíquidos yy otrosotros

productosproductos derivadosderivados dede loslos hidrocarburos,hidrocarburos, dede acuerdoacuerdo concon elel ReglamentoReglamentoparapara lala ComercializaciónComercialización dede CombustiblesCombustibles LíquidosLíquidos yy otrosotros productosproductosderivadosderivados dede loslos HidrocarburosHidrocarburos..

�� RealicenRealicen ventaventa dede inmueblesinmuebles..�� PrestenPresten serviciosservicios dede depósitosdepósitos aduanerosaduaneros yy terminalesterminales dede almacenamientoalmacenamiento..

Tampoco pueden acogerse al RER Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:los sujetos que:

�� RealicenRealicen laslas siguientessiguientes actividades,actividades, segúnsegún lala revisiónrevisión dedelala ClasificaciónClasificación IndustrialIndustrial InternacionalInternacional UniformeUniforme –– CIIUCIIUaplicableaplicable enen elel PerúPerú segúnsegún laslas normasnormas correspondientescorrespondientes::�� ActividadesActividades dede médicosmédicos yy odontólogosodontólogos..

ActividadesActividades veterinariasveterinarias..�� ActividadesActividades veterinariasveterinarias..�� ActividadesActividades jurídicasjurídicas..�� ActividadesActividades dede contabilidad,contabilidad, teneduríateneduría dede libroslibros yy auditoría,auditoría,

asesoramientoasesoramiento enen materiamateria dede impuestosimpuestos..�� ActividadesActividades dede arquitecturaarquitectura ee ingenieríaingeniería yy actividadesactividades conexasconexas

dede asesoramientoasesoramiento técnicotécnico..�� ActividadesActividades dede informáticainformática yy conexasconexas..�� ActividadesActividades dede asesoramientoasesoramiento empresarialempresarial yy enen materiamateria dede

gestióngestión..

¿ CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN ¿ CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) e IGV?MENSUAL RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) e IGV?

�� Los contribuyentes que se acojan al RER, deben Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:de acuerdo a las siguientes tasas:de acuerdo a las siguientes tasas:de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTOTRIBUTO TASATASAImpuesto a la Renta Tercera Impuesto a la Renta Tercera

CategoríaCategoría(RÉGIMEN ESPECIAL)(RÉGIMEN ESPECIAL)

1.5%1.5%de sus ingresos netos de sus ingresos netos

mensualesmensualesImpuesto General a las Ventas e Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción MunicipalImpuesto de Promoción Municipal

19%19%

EJEMPLOEJEMPLO

EMPRESAEMPRESA INGRESOSINGRESOS TASATASA CUOTACUOTAComercial lupitaComercial lupita S/.29,120S/.29,120 1,5%1,5% S/ 437.00S/ 437.00Comercial lupitaComercial lupita S/.29,120S/.29,120 1,5%1,5% S/ 437.00S/ 437.00

Declaración y determinación de los Declaración y determinación de los impuestosimpuestos

�� A,A, sese dedicadedica aa lala ventaventa dede bicicletasbicicletas yy estaestaacogidoacogido ALAL RER,RER, yy parapara elel periodoperiodo tributariotributariomayomayo deldel 20092009,, sussus ventasventas ascendieronascendieron aa S/S/33,,980980..0000 incluidoincluido IGVIGV yy sussus comprarcomprar aa S/S/..44,,890890..0000 incluidoincluido IGVIGV..UsoUso deldel créditocrédito fiscalfiscal�� UsoUso deldel créditocrédito fiscalfiscal�� VentasVentas == S/S/.. 33,,980980�� ValorValor ventaventa == S/S/.. 33,,980980 //11..1919 == S/S/33,,345345�� IGVIGV == S/S/.. 33,,345345 xx 00..1919 == S/S/.. 636636�� COMPRASCOMPRAS == S/S/.. 44,,890890�� ValorValor ventaventa == S/S/.. 44,,890890//11..1919 == S/S/.. 44,,109109�� IGVIGV == S/S/.. 44,,109109 xx 00..1919 == S/S/.. 636636

DETERMINACION DEL IGVDETERMINACION DEL IGV

CONCEPTOCONCEPTO BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE IGVIGV

VENTASVENTAS 3,3453,345 636636

COMPRASCOMPRAS 4,1094,109 781781COMPRASCOMPRAS 4,1094,109 781781

IMPUESTO RESULTANTE IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVORO SALDO A FAVOR

--145145

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

�� SESE DEBERÁDEBERÁ PAGARPAGAR UNAUNA CUOTACUOTA MENSUALMENSUALCANCELATORIACANCELATORIA..�� ININ GRESOSGRESOS NETOSNETOS == s/s/.. 33,,345345

IMPIMP.. AA LALA RENTARENTA MENSUALMENSUAL��IMPIMP.. AA LALA RENTARENTA MENSUALMENSUAL

��== S/S/.. 33,,345345XX 11,,55%% == 5050

A TOMAR EN CUENTA:A TOMAR EN CUENTA:

�� LaLa nuevanueva tasatasa únicaúnica deldelRégimenRégimen EspecialEspecial dede RentaRenta(RER)(RER) dede 11..55%%,, seráserá aplicableaplicable(RER)(RER) dede 11..55%%,, seráserá aplicableaplicableaa partirpartir deldel períodoperíodo tributariotributarioOCTUBREOCTUBRE 20082008,,independientementeindependientemente dede lalaactividadactividad queque realicerealice elelcontribuyentecontribuyente..

¿ COMO SE EFECTUA LA DECLARACION ¿ COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?MENSUAL ?

�� LaLa declaracióndeclaración yy pagopago sese realizarealiza enen loslos BancosBancos autorizados,autorizados, aatravéstravés dede loslos siguientessiguientes mediosmedios::

MEDIOMEDIO TIPO DE SUJETOTIPO DE SUJETO

PDT PDT –– IGV IGV RENTA RENTA

MENSUAL MENSUAL

PersonasPersonas naturalesnaturales yy jurídicas,jurídicas, sucesionessucesionesindivisasindivisas yy sociedadessociedades conyugalesconyugales queque seseencuentrenencuentren obligadasobligadas aa presentarpresentar sussusdeclaracionesdeclaraciones concon PDTPDT..

Formulario NFormulario N°°118 118

PersonasPersonas naturales,naturales, sucesionessucesionesindivisas,indivisas, yy sociedadessociedades conyugalesconyugales nonoobligadasobligadas aa presentarpresentar PDTPDT..

¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

�� Registro de ComprasRegistro de Compras�� Registro de Ventas e IngresosRegistro de Ventas e Ingresos�� Libro de Inventarios y balancesLibro de Inventarios y balancesLibroLibro dede PlanillasPlanillas oo LaLa PlanillaPlanilla ElectrónicaElectrónica,,�� LibroLibro dede PlanillasPlanillas oo LaLa PlanillaPlanilla ElectrónicaElectrónica,,segúnsegún corresponda,corresponda, enen casocaso dede tenertenertrabajadorestrabajadores dependientesdependientes..

DECLARACIÓN JURADA ANUAL DECLARACIÓN JURADA ANUAL -- RERRER

�� LosLos contribuyentescontribuyentes deldel RégimenRégimen EspecialEspecial dede RentaRenta((RERRER)) presentaránpresentarán anualmenteanualmente unauna DeclaraciónDeclaración JuradaJuradalala mismamisma queque sese presentarápresentará enen lala forma,forma, plazosplazos yycondicionescondiciones queque establezcaestablezca oportunamenteoportunamente lala SUNATSUNAT..

�� DichaDicha declaracióndeclaración corresponderácorresponderá alal inventarioinventario realizadorealizadoalal últimoúltimo díadía deldel ejercicioejercicio anterioranterior alal dede lala presentaciónpresentación..alal últimoúltimo díadía deldel ejercicioejercicio anterioranterior alal dede lala presentaciónpresentación..

�� ElEl inventarioinventario aa serser consignadoconsignado enen estaesta DeclaraciónDeclaraciónJuradaJurada AnualAnual seráserá valorizadovalorizado ee incluiráincluirá elel activoactivo yy pasivopasivodeldel contribuyentecontribuyente dede esteeste RégimenRégimen..

�� AA TOMARTOMAR ENEN CUENTACUENTA::LaLa valorizaciónvalorización deldelinventarioinventario sese efectuaráefectuará segúnsegún laslas reglasreglas quequemediantemediante ResoluciónResolución dede SuperintendenciaSuperintendenciaestablezcaestablezca lala SUNATSUNAT..

Normas Legales :Normas Legales :

�� Decreto Legislativo NDecreto Legislativo N°° 938938 -- Publicado el 14 de Noviembre de 2003Publicado el 14 de Noviembre de 2003Decreto Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Regimen especial del Decreto Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Regimen especial del impuesto a la renta.impuesto a la renta.

�� Decreto Supremo NDecreto Supremo N°° 018018--20042004--EFEF -- Publicado el 27 de enero de 2004Publicado el 27 de enero de 2004Adecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas al tuo de la misma leyAdecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas al tuo de la misma ley

�� Resolución de Superintendencia NResolución de Superintendencia N°° 054054--2004/SUNAT2004/SUNAT -- Publicada el 27 de febrero de 2004Publicada el 27 de febrero de 2004Modifican diseño del formulario NModifican diseño del formulario N°° 118 118 -- "Régimen Especial de Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del "Régimen Especial de Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

�� Resolución de Superintendencia NResolución de Superintendencia N°° 071071--2004/SUNAT2004/SUNAT -- Publicada el 26 de marzo de 2004Publicada el 26 de marzo de 2004Dictan normas complementarias del RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.Dictan normas complementarias del RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.Dictan normas complementarias del RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.Dictan normas complementarias del RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

�� Resolución de Superintendencia NResolución de Superintendencia N°° 192192--2004/SUNAT2004/SUNAT -- Publicada el 25 de agosto de 2004.Publicada el 25 de agosto de 2004.Dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del NUEVO RUS, Régimen Especial y Régimen Dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del NUEVO RUS, Régimen Especial y Régimen General.General.

�� Decreto Supremo NDecreto Supremo N°° 134134--20042004--EFEF -- Publicado el 05 de octubre de 2004Publicado el 05 de octubre de 2004Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

�� Decreto Supremo NDecreto Supremo N°° 151151--20052005--EFEF -- Publicado el 15 de noviembre de 2005Publicado el 15 de noviembre de 2005Disponen inaplicación de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artículo 118ª del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a los Disponen inaplicación de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artículo 118ª del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a los quequedesarrollen cultivos y/o crianzas.desarrollen cultivos y/o crianzas.

�� Decreto Legislativo NDecreto Legislativo N°° 968968 -- Publicado el 24 de Diciembre de 2006Publicado el 24 de Diciembre de 2006Modifican el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Régimen Especial. Modifican el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Régimen Especial.

�� Decreto Supremo NDecreto Supremo N°° 169169--20072007--EFEF -- Publicado el 31 de octubre de 2007Publicado el 31 de octubre de 2007Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Régimen Especial. Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Régimen Especial.

�� Decreto Supremo NDecreto Supremo N°° 118118--20082008--EFEF –– Publicado el 30 de septiembre de 2008Publicado el 30 de septiembre de 2008Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Régimen General y al Régimen Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Régimen General y al Régimen Especial. Especial.

��LA NUEVA LA NUEVA LEY MYPESLEY MYPESLA NUEVA LA NUEVA LEY MYPESLEY MYPES

OBJETO DE LA NUEVA LEY DE MYPES OBJETO DE LA NUEVA LEY DE MYPES (DECRETO LEGISLATIVO N(DECRETO LEGISLATIVO N°° 1086)1086)

�� ElEl DecretoDecreto LegislativoLegislativo NN°° 10861086 tienetiene porporobjetivoobjetivo lala promociónpromoción dede lala competitividad,competitividad,formalizaciónformalización yy desarrollodesarrollo dede lala MicroMicro yyformalizaciónformalización yy desarrollodesarrollo dede lala MicroMicro yyPequeñasPequeñas EmpresasEmpresas parapara lala ampliaciónampliación deldelmercadomercado internointerno yy externoexterno dede éstas,éstas, enen elelmarcomarco deldel procesoproceso dede promociónpromoción deldel empleo,empleo,inclusióninclusión socialsocial yy formalizaciónformalización dede lalaeconomía,economía, parapara elel accesoacceso progresivoprogresivo alalempleoempleo enen condicionescondiciones dede dignidaddignidad yysuficienciasuficiencia..

DEFINICIÓN DE LA MICRO Y DEFINICIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA:PEQUEÑA EMPRESA:

�� LaLa MicroMicro yy PequeñaPequeña EmpresaEmpresa eses lala unidadunidad económicaeconómicaconstituidaconstituida porpor unauna personapersona naturalnatural oo jurídica,jurídica, bajobajocualquiercualquier formaforma dede organizaciónorganización oo gestióngestión empresarialempresarialcontempladacontemplada enen lala legislaciónlegislación vigente,vigente, queque tienetiene comocomoobjetoobjeto desarrollardesarrollar actividadesactividades dede extracción,extracción,transformación,transformación, producción,producción, comercializacióncomercialización dede bienesbienes ooobjetoobjeto desarrollardesarrollar actividadesactividades dede extracción,extracción,transformación,transformación, producción,producción, comercializacióncomercialización dede bienesbienes ooprestaciónprestación dede serviciosservicios.. AsíAsí puedenpueden serser consideradasconsideradascomocomo microempresasmicroempresas laslas SS..AA..CC..,, laslas EIRL,EIRL, laslas personaspersonasnaturalesnaturales concon NegocioNegocio..

�� LaLa MYPEMYPE tienetiene unun RégimenRégimen especialespecial (Ley(Ley 2801528015 yy DD..LL..10861086..

ACTIVIDADES DE LA MYPEACTIVIDADES DE LA MYPE

�� DesarrollanDesarrollan actividadesactividades dede extracción,extracción,transformación,transformación, producción,producción,comercializacióncomercialización dede bienesbienes oo prestaciónprestación dedecomercializacióncomercialización dede bienesbienes oo prestaciónprestación dedeservicios,servicios, comocomo porpor ejemploejemplo unauna granjagranja dedetruchas,truchas, unun criaderocriadero dede cuyes,cuyes, unun negocionegociodede cabinascabinas dede internet,internet, unauna fábricafábrica dedecerámica,cerámica, unauna bodega,bodega, unauna libreríalibrería oorestaurantrestaurant oo unun tallertaller dede mecánica,mecánica,lavandería,lavandería, satrería,satrería, entreentre otrasotras..

CLASIFICACIONCLASIFICACION

�� MICROEMPRESAMICROEMPRESA..-- eses aquellaaquella queque cuentacuentadesdedesde 11(uno)(uno) aa 1010 (diez)(diez) trabajadorestrabajadoresinclusiveinclusive..

�� SusSus ventasventas anualesanuales debendeben serser dede unun�� SusSus ventasventas anualesanuales debendeben serser dede ununmáximomáximo dede 150150 UITUIT (( S/S/ 532532,,500500..0000))..

CLASIFICACIONCLASIFICACION

�� PEQUEÑA EMPRESAPEQUEÑA EMPRESA�� SeSe caracterizacaracteriza porpor tenertener desdedesde 0101 (uno)(uno)hastahasta 100100 (cien)(cien) trabajadorestrabajadores..

�� VentasVentas anualesanuales hastahasta porpor elel montomonto máximomáximo�� VentasVentas anualesanuales hastahasta porpor elel montomonto máximomáximodede 17001700 UITUIT ((66´́035035,,000000))..

�� ElEl incrementoincremento enen elel montomonto máximomáximo dede ventasventasanualesanuales señaladoseñalado parapara lala pequeñapequeña yy medianamedianaempresaempresa seráserá determinadodeterminado porpor DD..SS..refrendadorefrendado porpor elel MM..EE..FF..,, cadacada ((0202)) añosaños yy nonoseráserá menormenor aa lala variaciónvariación porcentualporcentualacumuladaacumulada deldel PBIPBI nominalnominal durantedurante elelreferidoreferido periodoperiodo..

CARACTERISTICAS GENERALES CARACTERISTICAS GENERALES DE LAS MYPESDE LAS MYPES

1.1. NUMERO DE TRABAJADORESNUMERO DE TRABAJADORES2.2. NIVELNIVEL DEDE VENTASVENTAS ESTABLECIDOESTABLECIDOPARAPARA CADACADA TIPOTIPO DEDE EMPRESAEMPRESA

EstasEstas característicascaracterísticas tienentienen queque serserconcurrentes,concurrentes, aa finfin dede queque laslas empresasempresaspuedanpuedan acogerseacogerse aa esteeste RégimenRégimen

CUADRO COMPARATIVOCUADRO COMPARATIVO

ANTESANTES AHORAAHORA

MicroMicroempresaempresa

��NumeroNumero dede trabajadorestrabajadores::dede uno(uno(11)) hastahasta diezdiez ((1010))

trabajadorestrabajadores inclusiveinclusive�� NivelNivel dede VentasVentas��HastaHasta elel montomonto máximomáximo dede 150150

��NumeroNumero dede trabajadorestrabajadores::dede uno(uno(11)) hastahasta diezdiez ((1010))

trabajadorestrabajadores inclusiveinclusive�� NivelNivel dede VentasVentas��HastaHasta elel montomonto máximomáximo dede 150150��HastaHasta elel montomonto máximomáximo dede 150150

UITUIT��HastaHasta elel montomonto máximomáximo dede 150150UITUIT

PequeñaPequeñaEmpresaEmpresa

��NumeroNumero dede trabajadorestrabajadores::dede uno(uno(11)) hastahasta cincuentacincuenta

((5050)) trabajadorestrabajadores inclusiveinclusive�� NivelNivel dede VentasVentas�� AA partirpartir deldel montomonto máximomáximo dedelaslas MicroMicro empresasempresas yy hastahasta 850850UITUIT

��Numero de trabajadores:Numero de trabajadores:dede uno(uno(11)) hastahasta ciencien ((100100))

trabajadorestrabajadores inclusiveinclusive�� Nivel de VentasNivel de Ventas��Hasta el monto máximo de 1,700 Hasta el monto máximo de 1,700 UIT UIT

NN°° de Trabajadoresde Trabajadores

�� ParaPara efectuarefectuar elel computocomputo deldel NúmeroNúmerodede TrabajadoresTrabajadores sese debedebe procederproceder aaefectuarefectuar aa sumasuma deldel númeronúmero dedeefectuarefectuar aa sumasuma deldel númeronúmero dedetrabajadorestrabajadores contratadoscontratados enen cadacada unounodede loslos docedoce ((1212)) mesesmeses anterioresanteriores alalmomentomomento queque lala MYPEMYPE sese registraregistra yy elelresultadoresultado sese dividedivide entreentre 1212

EJEMPLOEJEMPLO

�� SiSi unauna empresaempresa deseadesea acogerseacogerse aapartirpartir deldel primeroprimero dede juniojunio deldel20092009,, teniendoteniendo comocomo numeronumero dedetrabajadorestrabajadores elel siguientesiguiente::

�� AplicandoAplicando laslas disposicionesdisposicionescontenidascontenidas enen elel ReglamentoReglamento dede lalaLeyLey Mypes,Mypes, elel promediopromedio resultanteresultante

Mes/año Mes/año 20082008--20092009

NN°°trabajadorestrabajadores

JunioJunio 1010

JulioJulio 1818

AgostoAgosto 1212

SeptiembreSeptiembre 88

OctubreOctubre 99

NoviembreNoviembre 1111LeyLey Mypes,Mypes, elel promediopromedio resultanteresultantedeterminadetermina queque lala empresaempresa podrápodráseguirseguir perteneciendoperteneciendo alal RégimenRégimenlaborallaboral especialespecial dede lalaMicroempresaMicroempresa enen virtudvirtud dede queque elelpromediopromedio resultanteresultante nono superasupera loslos1010 trabajadorestrabajadores enen elel añoaño

NoviembreNoviembre 1111

DiciembreDiciembre 99

EneroEnero 99

FebreroFebrero 1010

MarzoMarzo 77

AbrilAbril 66

MayoMayo 66Total año 115 / promedio /12 =Total año 115 / promedio /12 =9.589.58

IMPORTANTEIMPORTANTE

�� DeDe existirexistir disconformidaddisconformidad entreentre elel númeronúmerodede trabajadorestrabajadores registradosregistrados enen lala planillaplanilla yyenen laslas declaracionesdeclaraciones presentadaspresentadas porpor elelempleadorempleador alal RegistroRegistro NacionalNacional dede MicroMicro yyempleadorempleador alal RegistroRegistro NacionalNacional dede MicroMicro yyPequeñaPequeña EmpresaEmpresa yy elel NN°° detectadodetectado porporlala inspeccióninspección laboral,laboral, sese tendrátendrá comocomoválidoválido esteeste últimoúltimo (primacia(primacia dede lalarealidad)realidad)..

MODIFICACIONES AL RÉGIMEN ESPECIAL (RER) Y RÉGIMEN MODIFICACIONES AL RÉGIMEN ESPECIAL (RER) Y RÉGIMEN

GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTAGENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

�� MODIFICACIONESMODIFICACIONES ALAL RÉGIMENRÉGIMEN ESPECIALESPECIAL DEDE RENTARENTA (RER)(RER)CRITERIOSCRITERIOS PARAPARA ELEL ACOGIMIENTOACOGIMIENTO YY PERMANENCIAPERMANENCIA ENENELEL RERRER:: NoNo estánestán comprendidascomprendidas enen elel RégimenRégimen EspecialEspecial laslaspersonaspersonas naturales,naturales, sociedadessociedades conyugales,conyugales, sucesionessucesiones indivisasindivisas yypersonaspersonas jurídicasjurídicas .. domiciliadasdomiciliadas enen elel país,país, queque incurranincurran enencualquieracualquiera dede loslos siguientessiguientes supuestossupuestos::cualquieracualquiera dede loslos siguientessiguientes supuestossupuestos::�� CuandoCuando enen elel transcursotranscurso dede cadacada ejercicioejercicio gravablegravable loslos ingresosingresosnetosnetos superensuperen loslos S/S/..525525,,000000 (Quinientos(Quinientos VeinticincoVeinticinco MilMil yy 0000//100100NuevosNuevos Soles)Soles)

�� CuandoCuando elel valorvalor dede loslos activosactivos fijosfijos afectadosafectados aa lala actividadactividad,, conconexcepciónexcepción dede loslos prediospredios yy vehículos,vehículos, superesupere loslos S/S/.. 126126,,000000 (Ciento(CientoVeintiséisVeintiséis MilMil yy 0000//100100 NuevosNuevos Soles)Soles)

�� CuandoCuando enen elel transcursotranscurso dede cadacada ejercicioejercicio gravablegravable elel montomonto dede sussusadquisicionesadquisiciones afectadasafectadas aa lala actividadactividad acumuladasacumuladas superesupere loslosS/S/..525525,,000000 (Quinientos(Quinientos VeinticincoVeinticinco MilMil yy 0000//100100 NuevosNuevos Soles)Soles)

�� CuandoCuando desarrollendesarrollen actividadesactividades generadorasgeneradoras dede rentasrentas dede terceraterceracategoríacategoría concon personalpersonal afectadoafectado aa actividadactividad mayormayor aa 1010 (diez)(diez)personaspersonas..

CUOTA APLICABLE AL RER:CUOTA APLICABLE AL RER:

�� LosLos contribuyentescontribuyentes queque sese acojanacojan alal RégimenRégimenEspecialEspecial dede RentaRenta ((RERRER)) pagaranpagaran unauna cuotacuotamensualmensual dede 11..55%% (uno(uno puntopunto cincocinco porpor ciento)ciento)dede sussus ingresosingresos netosnetos mensualesmensuales provenientesprovenientesdede sussus rentasrentas dede terceratercera categoríacategoría (el(el pagopago dededede sussus rentasrentas dede terceratercera categoríacategoría (el(el pagopago dedeestaesta cuotacuota mensualmensual eses dede caráctercarácter cancelatorio)cancelatorio)..

�� EsEs decirdecir sese unificaunifica enen unauna solasola tasatasa lala cuotacuotacorrespondientecorrespondiente aa esteeste RégimenRégimen(independientemente(independientemente dede lala actividadactividad queque realicerealiceelel contribuyente)contribuyente)..

RETENCIONESRETENCIONESTRIBUTOTRIBUTO TASATASA Medios para Medios para

declaracion y declaracion y pagopago

IR IR --5TA CATEGORIA5TA CATEGORIA SEGÚN PROCEDIMIENTO SEGÚN PROCEDIMIENTO ESTABLECIDOESTABLECIDO

PDT REMUNERACIONESPDT REMUNERACIONESAPORTES ONP O AFPAPORTES ONP O AFP 13% ONP13% ONP

AFP SEGÚN AFP SEGÚN AFP SEGÚN AFP SEGÚN ASEGURADORAASEGURADORA

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA2DA CATEGORIA2DA CATEGORIA 13,5% (TASA EFECTIVA)13,5% (TASA EFECTIVA)

PDT RETENCIONESPDT RETENCIONESIGV Y/O IMPUESTO A LA IGV Y/O IMPUESTO A LA

RENTA DE NO RENTA DE NO DOMICILIADOSDOMICILIADOS

DE ACUERDO CON LA DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD O LA ACTIVIDAD O LA CATEGORIA DE RENTA DE CATEGORIA DE RENTA DE QUE SE TRATEQUE SE TRATE

LIBROS Y REGISTROS CONTABLESLIBROS Y REGISTROS CONTABLES::

�� LosLos contribuyentescontribuyentes deldel RégimenRégimenEspecialEspecial dede RentaRenta ((RERRER)) estánestánobligadosobligados aa llevarllevar unun RegistroRegistroobligadosobligados aa llevarllevar unun RegistroRegistrodede ComprasCompras yy unun RegistroRegistro dedeVentasVentas dede acuerdoacuerdo aa laslas normasnormasvigentesvigentes sobresobre elel particularparticular..

DECLARACIÓN JURADA ANUAL:DECLARACIÓN JURADA ANUAL:

�� LosLos contribuyentescontribuyentes deldel RégimenRégimenEspecialEspecial dede RentaRenta ((RERRER)) presentaránpresentaránanualmenteanualmente unun DeclaraciónDeclaración JuradaJurada lalamismamisma queque sese presentarápresentará enen lala forma,forma,mismamisma queque sese presentarápresentará enen lala forma,forma,plazosplazos yy condicionescondiciones queque establezcaestablezcaoportunamenteoportunamente lala SUNATSUNAT.. DichaDichadeclaracióndeclaración corresponderácorresponderá alal inventarioinventariorealizadorealizado alal últimoúltimo díadía deldel ejercicioejercicioanterioranterior alal dede lala presentaciónpresentación..

MODIFICACIONES AL RÉGIMEN MODIFICACIONES AL RÉGIMEN

GENERAL DE RENTAGENERAL DE RENTA

�� CONTABILIDADCONTABILIDAD DELDEL RÉGIMENRÉGIMEN GENERALGENERALDELDEL IMPUESTOIMPUESTO AA LALA RENTARENTA::

�� LosLos perceptoresperceptores dede rentasrentas dede terceratercera categoríacategoríacuyoscuyos ingresosingresos brutosbrutos anualesanuales nono superensuperen laslas150150 UITUIT deberándeberán llevarllevar comocomo mínimomínimo unun150150 UITUIT deberándeberán llevarllevar comocomo mínimomínimo ununRegistroRegistro dede Ventas,Ventas, unun RegistroRegistro dede ComprasCompras yyunun LibroLibro dede DiarioDiario FormatoFormato simplificado,simplificado, dedeacuerdoacuerdo concon laslas normasnormas sobresobre lala materiamateria..

�� LosLos demásdemás perceptoresperceptores dede RentasRentas dede TerceraTerceraCategoríaCategoría estánestán obligadosobligados aa llevarllevar contabilidadcontabilidadcompletacompleta..

COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO

�� FACTURASFACTURAS�� BOLETAS DE VENTABOLETAS DE VENTA�� LIQUIDACIONES DE COMPRALIQUIDACIONES DE COMPRA�� TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS.REGISTRADORAS.TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS.REGISTRADORAS.�� OTROS DOCUMENTOSOTROS DOCUMENTOS�� NOTASNOTAS DEDE CREDITOCREDITO YY NOTASNOTAS DEDE DEBITODEBITO�� GUIASGUIAS DEDE REMISIONREMISION (PARA(PARA SUSTENTARSUSTENTAR ELELTRASLADOTRASLADO DEDE BIENES)BIENES)

DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA LAS DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA LAS PEQUEÑAS EMPRESASPEQUEÑAS EMPRESAS

LasLas PequeñasPequeñas EmpresasEmpresas podránpodrándepreciardepreciar elel montomonto dede laslasadquisicionesadquisiciones dede bienesbienes muebles,muebles,maquinariasmaquinarias yy equiposequipos nuevosnuevosmaquinariasmaquinarias yy equiposequipos nuevosnuevosdestinadosdestinados aa lala realizaciónrealización dede lalaactividadactividad generadorageneradora dede rentasrentasgravadasgravadas;; enen elel plazoplazo dede 33 añosaños..

NORMAS LEGALESNORMAS LEGALES

�� LeyLey NN°° 2801528015 -- PublicadaPublicada elel 0303 dede juliojulio dede 20032003LeyLey dede PromociónPromoción yy FormalizaciónFormalización dede lala MicroMicro yy PequeñaPequeña EmpresaEmpresa..

�� DecretoDecreto SupremoSupremo NN°° 009009--20032003--TRTR -- PublicadoPublicado elel 0909 dede septiembreseptiembre dede 20032003ApruebanAprueban ReglamentoReglamento dede lala LeyLey dede PromociónPromoción yy FormalizaciónFormalización dede lala MicroMicro yyPequeñaPequeña EmpresaEmpresa..

�� DecretoDecreto LegislativoLegislativo NN°° 10861086 -- PublicadoPublicado elel 2828 dede juniojunio dede 20082008�� DecretoDecreto LegislativoLegislativo queque apruebaaprueba lala LeyLey dede PromociónPromoción dede lala Competitividad,Competitividad,�� DecretoDecreto LegislativoLegislativo queque apruebaaprueba lala LeyLey dede PromociónPromoción dede lala Competitividad,Competitividad,

FormalizaciónFormalización yy DesarrolloDesarrollo dede lala MicroMicro yy PequeñaPequeña EmpresaEmpresa yy deldel AccesoAcceso alal EmpleoEmpleoDecenteDecente..

�� DecretoDecreto SupremoSupremo NN°° 007007--20082008--TRTR -- PublicadoPublicado elel 3030 dede septiembreseptiembre dede 20082008�� TextoTexto ÚnicoÚnico OrdenadoOrdenado dede lala LeyLey dede PromociónPromoción dede lala Competitividad,Competitividad, FormalizaciónFormalización yy

DesarrolloDesarrollo dede lala MicroMicro yy PequeñaPequeña EmpresaEmpresa yy deldel AccesoAcceso alal EmpleoEmpleo Decente,Decente, LeyLeyMYPEMYPE..

�� DecretoDecreto SupremoSupremo NN°° 008008--20082008--TRTR -- PublicadoPublicado elel 3030 dede septiembreseptiembre dede 20082008�� ReglamentoReglamento deldel TextoTexto ÚnicoÚnico OrdenadoOrdenado dede lala LeyLey dede PromociónPromoción dede lala Competitividad,Competitividad,

FormalizaciónFormalización yy DesarrolloDesarrollo dede lala MicroMicro yy PequeñaPequeña EmpresaEmpresa yy deldel AccesoAcceso alal EmpleoEmpleoDecenteDecente –– ReglamentoReglamento dede lala LeyLey MYPEMYPE..

�� ResoluciónResolución dede SuperintendenciaSuperintendencia NN°° 187187--20082008/SUNAT/SUNAT -- PublicadoPublicado elel 2525 dedeOctubreOctubre dede 20082008 ApruebanAprueban lala formaforma yy condicionescondiciones parapara solicitarsolicitar lala amnistíaamnistía dedeseguridadseguridad socialsocial

REGISTRO UNICO DE REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

�� Si es persona jurídica ( despues de Si es persona jurídica ( despues de haberlo inscrito en el Registro de personas haberlo inscrito en el Registro de personas Jurídicas del domicilio).Jurídicas del domicilio).

�� SiSi eses personapersona natural,natural, previoprevio alal inicioinicio dede�� SiSi eses personapersona natural,natural, previoprevio alal inicioinicio dedeoperacionesoperaciones

Que necesita conocer sobre el Que necesita conocer sobre el RUCRUC

�� EsEs unun registroregistro queque contienecontiene informacióninformación deldelcontribuyentecontribuyente.. PorPor ejemplo,ejemplo, loslos datosdatos dede identificaciónidentificaciónpersonal,personal, actividadactividad económica,económica, domiciliodomicilio fiscal,fiscal, tributostributosaa loslos cualescuales estaesta afectoafecto entreentre otrosotros datosdatos (contabilidad)(contabilidad)..

�� EsteEste registroregistro sese hallahalla aa cargocargo dede lala SUNAT,SUNAT, entidadentidad quequetienetiene porpor finalidadfinalidad administrar,administrar, fiscalizarfiscalizar yy recaudarrecaudar loslostributostributos concon loslos queque contribuimoscontribuimos parapara queque elel EstadoEstadotributostributos concon loslos queque contribuimoscontribuimos parapara queque elel EstadoEstadopuedapueda cumplircumplir concon sussus finesfines..

�� EsEs lala formaforma dede identificaciónidentificación comocomo contribuyente,contribuyente, paraparalolo cualcual lala SUNAT,otorgaSUNAT,otorga unun númeronúmero dede RUCRUC queque eses dede1111 dígitosdígitos (en(en laslas personaspersonas naturalesnaturales eses elel DNI)DNI)..

�� ElEl usouso deldel RUC,RUC, eses obligatorioobligatorio parapara cualquiercualquier gestióngestión porporanteante lala SUNATSUNAT yy otrasotras dependenciasdependencias deldel SectorSector PúblicoPúblicoqueque lala SUNATSUNAT hayahaya establecidoestablecido.. EsteEste númeronúmero tienetienecaráctercarácter permanentepermanente yy eses usouso exclusivoexclusivo dede susu titulartitular

Que necesita saber antes de Que necesita saber antes de obtener el RUCobtener el RUC

�� Debo tener en cuenta en primer lugar:Debo tener en cuenta en primer lugar:�� Persona natural oPersona natural o�� Persona Jurídica (que tipo de organización he Persona Jurídica (que tipo de organización he formado).formado).

�� EN SEGUNDO LUGAR:EN SEGUNDO LUGAR:�� DeboDebo conocerconocer elel TIPOTIPO DEDE REGIMENREGIMEN ,, dedeimpuestoimpuesto aa lala rentarenta alal cualcual sese acogeráacogerá lalaempresaempresa (atención(atención enen elel casocaso dede negocios,negocios, lalarentarenta seráserá siempresiempre dede 33rara categoría)categoría) hashas trestrestipostipos dede régimenrégimen::

TIPOS DE REGIMEN QUE SE TIPOS DE REGIMEN QUE SE PUEDE ACOGERPUEDE ACOGER

�� NUEVONUEVO REGIMENREGIMEN UNICOUNICO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO(RUS)(RUS)..

�� REGIMENREGIMEN ESPECIALESPECIAL DEDE IMPUESTOIMPUESTO AA LALARENTARENTA (RER)(RER)RENTARENTA (RER)(RER)

�� REGIMENREGIMEN GENERALGENERAL DEDE IMPUESTOIMPUESTO AA LALARENTARENTA

IMPORTANCIA DEL RUCIMPORTANCIA DEL RUC

�� ConformeConforme aa lala SegundaSegunda DisposiciónDisposiciónComplementariaComplementaria yy FinalFinal deldel DD..LL.. 10861086,, elelRUC,RUC, seráserá utilizadoutilizado parapara todotodo yycualesquiercualesquier RegistroRegistro AdministrativoAdministrativo enen quequecualesquiercualesquier RegistroRegistro AdministrativoAdministrativo enen quequeseasea requeridarequerida lala utilizaciónutilización dede unun número,número,incluídaincluída ESSALUDESSALUD.. PorPor normanormareglamentariareglamentaria sese determinarádeterminará elel alcancealcance yyelel periodoperiodo dede implementaciónimplementación dede estaestamedidamedida

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADOREGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

�� ¿ QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO ¿ QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ?SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ?

�� Es un régimen tributario promocional dirigido a:Es un régimen tributario promocional dirigido a:�� LasLas personaspersonas naturalesnaturales yy sucesionessucesiones indivisasindivisas domiciliadasdomiciliadas

enen elel país,país, queque exclusivamenteexclusivamente obtenganobtengan rentasrentas porpor lalaenen elel país,país, queque exclusivamenteexclusivamente obtenganobtengan rentasrentas porpor lalarealizaciónrealización dede actividadesactividades empresarialesempresariales..

�� LasLas personaspersonas naturalesnaturales nono profesionales,profesionales, domiciliadasdomiciliadas enen elelpaís,país, queque percibanperciban rentasrentas dede cuartacuarta categoríacategoría únicamenteúnicamenteporpor actividadesactividades dede oficiosoficios..

��

�� AA TOMARTOMAR ENEN CUENTACUENTA:: ¿Qué¿Qué sese entiendeentiende porporactividadactividad empresarial?empresarial?�� AA laslas actividadesactividades generadorasgeneradoras dede rentasrentas dede terceratercera categoríacategoría

dede acuerdoacuerdo concon lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto aa lala RentaRenta..

�� ¿CÓMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?¿CÓMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?

�� Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:

�� TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL: O DEL RÉGIMEN ESPECIAL:

�� Deberán cumplir con los siguientes requisitos:Deberán cumplir con los siguientes requisitos:

1.1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que se Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que se efectúa el cambio de régimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en efectúa el cambio de régimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda (ver tablas correspondientes)la categoría que les corresponda (ver tablas correspondientes)

2.2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período tributario Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período tributario precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: 1.1. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o

sustenten gasto o costo para efecto tributario.sustenten gasto o costo para efecto tributario.2.2. Los establecimientos anexos que tengan autorizados. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

�� A TOMAR EN CUENTAA TOMAR EN CUENTA::

�� Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo tributario del año.tributario del año.

��

�� TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO: TRANSCURSO DEL EJERCICIO:

�� El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.Registro Único de Contribuyentes.

�� ¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?�� NoNo puedenpueden acogerseacogerse alal NuevoNuevo RUS,RUS, aquellosaquellos contribuyentescontribuyentes

queque::

�� CuandoCuando enen elel transcursotranscurso dede cadacada ejercicioejerciciogravablegravable elel montomonto dede sussus ingresosingresos brutosbrutossuperensuperen loslos S/S/.. 360360,,000000..0000 (trescientos(trescientossesentasesenta milmil yy 0000//100100 NuevosNuevos Soles)Soles)..

�� CuandoCuando enen elel transcursotranscurso dede cadacada ejercicioejerciciogravablegravable elel montomonto dede sussus adquisicionesadquisicionesgravablegravable elel montomonto dede sussus adquisicionesadquisicionesafectadasafectadas aa lala actividadactividad excedaexceda dede S/S/..360360,,000000..0000 (trescientos(trescientos sesentasesenta milmil yy0000//100100 NuevosNuevos Soles)Soles)..

�� RealicenRealicen sussus actividadesactividades enen másmás dede unauna unidadunidad dede explotación,explotación,seasea éstaésta dede susu propiedadpropiedad oo lala exploteexplote bajobajo cualquiercualquier formaforma dedeposesiónposesión..

�� TenganTengan activosactivos fijosfijos afectadosafectados aa lala actividad,actividad, concon excepciónexcepción dedeloslos prediospredios yy vehículos,vehículos, cuyocuyo valorvalor superesupere loslos S/S/.. 7070,,000000NuevosNuevos SolesSoles..

�� Asimismo,Asimismo, tampocotampoco puedenpueden acogerseacogerse alal presentepresente RégimenRégimen laslaspersonaspersonas naturalesnaturales oo sucesionessucesiones indivisasindivisas queque::

�� Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).

�� Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

�� Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto los contribuyentes Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar importaciones cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.acuerdo a lo señalado en el Reglamento.

�� Organicen cualquier tipo de espectáculo público.Organicen cualquier tipo de espectáculo público.sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

�� Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.�� Realicen venta de inmuebles.Realicen venta de inmuebles.

�� Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

�� Entreguen bienes en consignación.Entreguen bienes en consignación.

�� Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

�� Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

�� Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,.

¿CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL ¿CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?

CATECATEGORÍASGORÍAS Total Ingresos Brutos Total Ingresos Brutos MensualesMensuales(Hasta S/.)(Hasta S/.)

Total Adquisiciones Total Adquisiciones MensualesMensuales(Hasta S/.)(Hasta S/.)

11 5,000.005,000.00 5,000.005,000.00

22 8,000.008,000.00 8,000.008,000.00

33 13,000.0013,000.00 13,000.0013,000.00

44 20,000.0020,000.00 20,000.0020,000.00

55 30,000.0030,000.00 30,000.0030,000.00

Monto de la cuotaMonto de la cuota

CATEGORIASCATEGORIAS CUOTA MENSUAL S/.CUOTA MENSUAL S/.

11 20.0020.00

22 50.0050.0022 50.0050.00

33 200.00200.00

44 400.00400.00

55 600.00600.00

¿ CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA ¿ CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL?MENSUAL?

�� El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIÓNNACIÓN, , SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el país, a de todo el país, a través del Sistema través del Sistema PAGO FÁCILPAGO FÁCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de . Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a través de la dichos Bancos, en forma verbal o a través de la Guía para el Nuevo RUSGuía para el Nuevo RUS, los datos , los datos que a continuación se detallan:que a continuación se detallan:

�� RUC RUC �� Período tributario Período tributario �� Período tributario Período tributario �� Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1) Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1) �� Total ingresos brutos del mes Total ingresos brutos del mes �� Categoría Categoría �� Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas �� Importe a pagar Importe a pagar �� (1) En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la (1) En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la

Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuadosCompensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en en la declaración original que rectifica.la declaración original que rectifica.

A TOMAR EN CUENTA: Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe verificar A TOMAR EN CUENTA: Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe verificar que los datos impresos coincidan con los proporcionados al personal del que los datos impresos coincidan con los proporcionados al personal del Banco.Banco.

FORMATOFORMATO

Categoría Especial del NUEVO RUSCategoría Especial del NUEVO RUS

�� LaLa CategoríaCategoría EspecialEspecial deldel NUEVONUEVO RUSRUS estáestá dirigidadirigida aa aquellosaquelloscontribuyentescontribuyentes cuyoscuyos ingresosingresos brutosbrutos yy sussus adquisicionesadquisiciones anualesanuales nonoexceda,exceda, cadacada uno,uno, dede S/S/.. 6060,,000000..0000 (sesenta(sesenta milmil yy 0000//100100 NuevosNuevosSoles),Soles), yy siempresiempre queque sese tratetrate dede::�� SujetosSujetos queque sese dediquendediquen únicamenteúnicamente aa lala ventaventa dede frutas,frutas, hortalizas,hortalizas,

legumbres,legumbres, tubérculos,tubérculos, raíces,raíces, semillassemillas yy demásdemás bienesbienes especificadosespecificados enen elelApéndiceApéndice II dede lala LeyLey deldel IGVIGV ee ISC,ISC, realizadarealizada enen mercadosmercados dede abastosabastos..

�� SujetosSujetos dedicadosdedicados exclusivamenteexclusivamente alal cultivocultivo dede productosproductos agrícolasagrícolas yy quequevendanvendan sussus productosproductos enen susu estadoestado naturalnatural..vendanvendan sussus productosproductos enen susu estadoestado naturalnatural..

�� LALA CUOTACUOTA MENSUALMENSUAL APLICABLEAPLICABLE AA LOSLOS CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTESUBICADOSUBICADOS ENEN LALA "CATEGORÍA"CATEGORÍA ESPECIAL"ESPECIAL" ASCIENDEASCIENDE AA S/S/..00..0000 NUEVOSNUEVOS SOLESSOLES..

�� EsEs importanteimportante precisarprecisar queque loslos contribuyentescontribuyentes ubicadosubicados enen lala""CategoríaCategoría EspecialEspecial deldel NUEVONUEVO RUSRUS"" deberándeberán presentarpresentaranualmenteanualmente unauna declaracióndeclaración juradajurada informativainformativa aa finfin dede señalarseñalar sussus 55(cinco)(cinco) principalesprincipales proveedores,proveedores, enen lala forma,forma, plazoplazo yy condicionescondiciones quequeestablezcaestablezca lala SUNATSUNAT..

�� AA TOMARTOMAR ENEN CUENTACUENTA::LosLos contribuyentescontribuyentes dede lala CategoríaCategoríaEspecialEspecial nono efectúanefectúan ningúnningún pagopago aa lala SUNATSUNAT porpor conceptoconcepto dedeimpuestos,impuestos, nini estánestán obligadosobligados aa presentarpresentar declaracionesdeclaracionesmensualesmensuales..

¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV ?¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV ?

�� ElEl RégimenRégimen dede PercepcionesPercepciones deldel IGVIGV aplicableaplicable aa lala VentaVenta InternaInternadede BienesBienes eses unun mecanismomecanismo porpor elel cualcual lala SUNATSUNAT designadesignaalgunosalgunos contribuyentescontribuyentes comocomo AgentesAgentes dede PercepciónPercepción,, paraparaqueque realicenrealicen elel cobrocobro porpor adelantadoadelantado dede unauna parteparte deldel ImpuestoImpuestoGeneralGeneral aa laslas VentasVentas queque sussus clientesclientes vanvan aa generargenerar luego,luego, porporsussus operacionesoperaciones dede ventaventa gravadasgravadas concon esteeste impuestoimpuesto..

�� ElEl AgenteAgente dede PercepciónPercepción entregaráentregará aa lala SUNATSUNAT elel importeimporte dedelaslas percepcionespercepciones efectuadasefectuadas.. ElEl clientecliente estáestá obligadoobligado aa aceptaraceptarlala percepciónpercepción correspondientecorrespondiente..laslas percepcionespercepciones efectuadasefectuadas.. ElEl clientecliente estáestá obligadoobligado aa aceptaraceptarlala percepciónpercepción correspondientecorrespondiente..

�� A TOMAR EN CUENTA:A TOMAR EN CUENTA:�� NoNo sese tratatrata dede unun nuevonuevo impuesto,impuesto, eses unun pagopago

adelantadoadelantado queque seráserá deducidodeducido enen laslas declaracionesdeclaraciones pagopagoqueque presentenpresenten loslos contribuyentescontribuyentes queque hayanhayan sidosidosujetossujetos dede lala percepciónpercepción..

�� LaLa percepciónpercepción sólosólo lala podránpodrán efectuarefectuar aquellosaquellos sujetossujetosqueque hanhan sidosido designadosdesignados porpor lala SUNATSUNAT comocomo AgentesAgentes dedePercepciónPercepción..

COMO COMPENSARCOMO COMPENSAR

�� SiSi ustedusted eses unun contribuyentecontribuyente deldel NUEVONUEVO RUSRUS yy lele hanhan efectuadoefectuadoPercepcionesPercepciones dede IGVIGV,, podrápodrá efectuarefectuar lala compensacióncompensación (de(de lolo queque lelehanhan percibido)percibido) aa travéstravés deldel PagoPago FácilFácil deldel NUEVONUEVO RUSRUS (Form(Form..16111611)).. ParaPara dichodicho efectoefecto elel contribuyentecontribuyente puedepuede acercarseacercarse aacualquieracualquiera dede loslos BancosBancos autorizadosautorizados aa recepcionarrecepcionar esteeste formularioformulario..

�� ParaPara taltal efecto,efecto, deberándeberán indicarindicar alal personalpersonal dede dichosdichos bancos,bancos, enen�� ParaPara taltal efecto,efecto, deberándeberán indicarindicar alal personalpersonal dede dichosdichos bancos,bancos, enenformaforma verbalverbal oo aa travéstravés dede lala GuíaGuía PAGOPAGO FÁCILFÁCIL parapara elel NUEVONUEVORUSRUS,, loslos datosdatos queque aa continuacióncontinuación sese detallandetallan::�� RUCRUC�� PeríodoPeríodo tributariotributario..�� IndicarIndicar sisi eses lala primeraprimera vezvez queque declaradeclara elel períodoperíodo queque estáestá pagandopagando ..�� TotalTotal ingresosingresos brutosbrutos deldel mesmes..�� CategoríaCategoría�� MontoMonto aa compensarcompensar porpor PercepcionesPercepciones dede IGVIGV efectuadasefectuadas�� ImporteImporte aa pagarpagar..

A TOMAR EN CUENTA:A TOMAR EN CUENTA:

�� ElEl montomonto máximomáximo queque elel contribuyentecontribuyentepuedepuede compensarcompensar enen elel FormForm.. 16111611,, eses elelmontomonto dede lala cuotacuota queque lele correspondecorresponde dedeacuerdoacuerdo aa susu categoríacategoría.. DeDe resultarresultar ununmontomonto dede lala cuotacuota queque lele correspondecorresponde dedeacuerdoacuerdo aa susu categoríacategoría.. DeDe resultarresultar ununremanente,remanente, dichodicho saldosaldo podrápodrá aplicarseaplicarsecontracontra laslas cuotascuotas mensualesmensuales siguientes,siguientes,hastahasta agotarloagotarlo..

�� SeSe deducirádeducirá dede lala cuotacuota mensualmensual deldel NuevoNuevoRUSRUS laslas percepcionespercepciones practicadaspracticadas hastahasta elelúltimoúltimo díadía deldel mesmes precedenteprecedente alal dede lalapresentaciónpresentación dede lala declaracióndeclaración yy pagopagomensualmensual

EJEMPLOEJEMPLO

�� PorPor ejemplo,ejemplo, sisi susu categoríacategoría eses lala 11 (monto(monto dede cuotacuota:: S/S/.. 2020nuevosnuevos soles)soles) yy tuviesetuviese unun montomonto totaltotal dede percepcionespercepciones deldel IGVIGVqueque lele hubiesenhubiesen efectuadoefectuado dede S/S/.. 5050 soles,soles, lolo máximomáximo quequepodríapodría compensarcompensar enen lala cuotacuota eses S/S/.. 2020 soles,soles, montomonto quequedeberádeberá consignarconsignar enen dichadicha casillacasilla (en(en esteeste caso,caso, nono pagaríapagaríanada,nada, peropero sisi presentaríapresentaría elel formularioformulario concon montomonto cero)cero)..

�� LaLa diferenciadiferencia dede S/S/.. 3030 lolo puedepuede utilizarutilizar parapara compensarcompensar sussuscuotascuotas enen loslos siguientessiguientes períodosperíodos oo solicitarsolicitar susu devolucióndevolucióncuotascuotas enen loslos siguientessiguientes períodosperíodos oo solicitarsolicitar susu devolucióndevolucióncuandocuando lolo estimeestime convenienteconveniente..

�� A TOMAR EN CUENTA:A TOMAR EN CUENTA:�� Los contribuyentes del Nuevo RUS deberán presentar la Los contribuyentes del Nuevo RUS deberán presentar la declaración mensual del Nuevo RUS aún cuando la declaración mensual del Nuevo RUS aún cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.percepciones que se les hubiere practicado.

�� En el caso de presentaciones extemporáneas, lo máximo En el caso de presentaciones extemporáneas, lo máximo que puede compensar el contribuyente es el monto de la que puede compensar el contribuyente es el monto de la cuota más los intereses correspondientes. De resultar un cuota más los intereses correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo. mensuales siguientes, hasta agotarlo.

Ejemplo de aplicación:Ejemplo de aplicación:

�� JuanJuan PérezPérez concon númeronúmero dede RUCRUC 1010354050210103540502 (contribuyente(contribuyente deldel NUEVONUEVO RUSRUSqueque estáestá sujetosujeto aa lala percepción),percepción), eses dueñodueño dede unauna bodegabodega yy compracompra elel 1515 dedefebrero,febrero, 55 cajascajas dede cervezacerveza (producto(producto sujetosujeto aa lala percepción)percepción) aa lala DistribuidoraDistribuidora"La"La mejormejor Botella",Botella", queque haha sidosido designadadesignada porpor lala SUNATSUNAT,, comocomo AgenteAgente dedePercepciónPercepción dede acuerdoacuerdo concon elel siguientesiguiente detalledetalle::

�� El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Pérez encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2006, a través del en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2006, a través del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deberá ser consignado en la Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deberá ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.

�� [1] En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de [1] En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que está las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que está rectificandorectificando

VENTAJAS DEL NUEVO RUSVENTAJAS DEL NUEVO RUS

�� MeMe ubicoubico enen unauna categoríacategoría dede acuerdoacuerdo concon mimirealidadrealidad económicaeconómica..

�� NoNo tengotengo lala obligaciónobligación dede llevarllevar libroslibros contablescontables..�� NoNo tengotengo lala obligaciónobligación dede declarardeclarar oo pagarpagar:: elel�� NoNo tengotengo lala obligaciónobligación dede declarardeclarar oo pagarpagar:: elelImpuestoImpuesto aa lala Renta,Renta, elel ImpuestoImpuesto GeneralGeneral aa laslasventas,ventas, nini elel ImpuestoImpuesto dede PromociónPromoción MunicipalMunicipal..

�� MeMe permitepermite realizarrealizar elel pagopago sinsin formulariosformularios aatraveztravez deldel sistemasistema PAGOPAGO FACILFACIL

COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO

�� BOLETASBOLETAS DEDE VENTAVENTA..-- ParaPara emitirlosemitirlosdebedebe solicitarsolicitar autorización,autorización, mediantemediante elelformularioformulario NN°° 816816 (SOL)(SOL)..

�� TICKETSTICKETS OO CINTASCINTAS DEDE MAQUINASMAQUINAS�� TICKETSTICKETS OO CINTASCINTAS DEDE MAQUINASMAQUINASREGISTRADORASREGISTRADORAS.. SiempreSiempre queque nono dendenderechoderecho aa créditocrédito fiscalfiscal nini aa serser utilizadasutilizadasparapara sustentassustentas gastogasto y/oy/o costocosto paraparaefectosefectos tributarios,tributarios, uu otrosotros queque leslesautoriceautorice elel ReglamentoReglamento dede ComprobantesComprobantesdede PagoPago..

CONTABILIDADCONTABILIDAD

�� NONO SESE HALLANHALLAN OBLIGADOSOBLIGADOS AA LLEVARLLEVARCONTABILIDADCONTABILIDAD..-- PeroPero sese encuentranencuentranobligadosobligados aa tenertener ordenadosordenados losloscomprobantescomprobantes dede pagopago queque permitanpermitancomprobantescomprobantes dede pagopago queque permitanpermitanacreditaracreditar comprascompras yy ventasventas enen elel periodoperiodo..

�� DeboDebo considerarconsiderar queque sisi tengotengo trabajadorestrabajadoresdependientes,dependientes, sisi debodebo llevarllevar LibroLibro dedePlanillasPlanillas dede SueldosSueldos yy SalariosSalarios..

REGIMEN GENERALREGIMEN GENERAL

�� EsEs unun régimenrégimen tributariotributario queque comprendecomprende laslaspersonaspersonas naturalesnaturales yy jurídicasjurídicas queque generangeneranrentasrentas dede terceratercera categoríacategoría (aquéllas(aquéllasprovenientesprovenientes deldel capital,capital, trabajotrabajo oo dede lalaaplicaciónaplicación conjuntaconjunta dede ambosambos factores)factores)..

�� AquellosAquellos contribuyentescontribuyentes queque provienenprovienen deldel�� AquellosAquellos contribuyentescontribuyentes queque provienenprovienen deldelNuevoNuevo RégimenRégimen ÚnicoÚnico SimplificadoSimplificado (NRUS)(NRUS) oodeldel RégimenRégimen EspecialEspecial deldel ImpuestoImpuesto aa lala RentaRenta(RER),(RER), queque deseendeseen incorporarseincorporarse alal RégimenRégimenGeneral,General, puedenpueden realizarlorealizarlo enen cualquiercualquiermomentomomento deldel añoaño mediantemediante lala presentaciónpresentacióndede lala declaracióndeclaración pagopago correspondientecorrespondiente alalmesmes enen queque sese incorporen,incorporen, utilizandoutilizando elel PDTPDTNN°° 621621 oo elel FormularioFormulario NN°° 119119 segúnsegúncorrespondacorresponda..

EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGOEXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGO

�� CuandoCuando adquieraadquiera bienesbienes y/oy/o recibareciba lalaprestaciónprestación dede serviciosservicios necesariosnecesarios paraparagenerargenerar sussus rentas,rentas, debedebe exigirexigir queque leleotorguenotorguen facturas,facturas, recibosrecibos porpor honorarios,honorarios,oo ticketstickets queque denden derechoderecho alal créditocrédito fiscalfiscaloo ticketstickets queque denden derechoderecho alal créditocrédito fiscalfiscaly/oy/o queque permitanpermitan sustentarsustentar gastogasto oo costocostoparapara efectosefectos tributarios,tributarios, pudiendopudiendo emitiremitirliquidacionesliquidaciones dede compracompra.. TambiénTambién estánestánconsideradosconsiderados loslos recibosrecibos dede luz,luz, agua,agua,teléfono,teléfono, yy recibosrecibos dede arrendamientoarrendamiento..

EMISION DE COMPROBANTES DE PAGOEMISION DE COMPROBANTES DE PAGO

�� SiSi susu clientecliente tienetiene RUCRUC debedebe extenderleextenderle unaunafacturafactura.. SiSi eses consumidorconsumidor finalfinal yy nono tienetiene RUC,RUC,debedebe emitirleemitirle unauna boletaboleta dede venta,venta, ticketticket oo cintacintaemitidaemitida porpor máquinamáquina registradoraregistradora queque nono otorgueotorguederechoderecho aa créditocrédito fiscalfiscal oo queque sustentesustente gastogasto oocostocosto parapara efectosefectos tributariostributarios..costocosto parapara efectosefectos tributariostributarios..

�� PorPor ventasventas aa consumidoresconsumidores finalesfinales menoresmenores aa S/S/..55..0000,, nono eses necesarionecesario emitiremitir comprobantecomprobante dede pago,pago,salvosalvo queque elel compradorcomprador lolo exijaexija.. EnEn estosestos casos,casos, alalfinalfinal deldel día,día, debedebe emitiremitir unauna boletaboleta dede ventaventa quequecomprendacomprenda elel totaltotal dede estasestas ventasventas menores,menores,conservandoconservando elel originaloriginal yy copiacopia dede dichadicha BoletaBoletaparapara controlcontrol dede lala SUNATSUNAT..

�� ParaPara sustentarsustentar elel trasladotraslado dede mercaderíamercadería debedebeutilizarutilizar guíasguías dede remisiónremisión..

LIBROS CONTABLESLIBROS CONTABLES

�� LosLos perceptoresperceptores dede rentasrentas dede terceratercera categoríacategoría (sea(seapersonapersona naturalnatural oo jurídica)jurídica) cuyoscuyos ingresosingresos brutosbrutosanualesanuales nono superensuperen laslas 150150 UITUIT (S/(S/.. 532532,,500500 parapara elelejercicioejercicio 20092009)) deberándeberán llevarllevar comocomo mínimomínimo unun RegistroRegistrodede VentasVentas,, unun RegistroRegistro dede ComprasCompras yy unun LibroLibro dede DiarioDiariodede FormatoFormato SimplificadoSimplificado,, dede acuerdoacuerdo concon laslas normasnormasdede VentasVentas,, unun RegistroRegistro dede ComprasCompras yy unun LibroLibro dede DiarioDiariodede FormatoFormato SimplificadoSimplificado,, dede acuerdoacuerdo concon laslas normasnormassobresobre lala materiamateria..

�� LosLos demásdemás perceptoresperceptores dede rentasrentas dede terceratercera categoríacategoríacuyoscuyos ingresosingresos brutosbrutos anualesanuales superensuperen laslas 150150 UITUIT (S/(S/..532532,,500500 parapara elel ejercicioejercicio 20092009)) estánestán obligadosobligados aa llevarllevarcontabilidadcontabilidad completacompleta..

�� Adicionalmente,Adicionalmente, loslos contribuyentescontribuyentes deldel RégimenRégimen GeneralGeneraldebendeben llevarllevar cualquiercualquier otrootro librolibro oo registroregistro especialespecial quequeestuvieranestuvieran obligadosobligados dede acuerdoacuerdo aa laslas normasnormastributarias,tributarias, alal tipotipo dede organizaciónorganización oo aa otrasotrascircunstanciascircunstancias particularesparticulares..

Contabilidad completaContabilidad completa

�� Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65b) del tercer párrafo del artículo 65°° de la Ley del Impuesto a la Renta, son los de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:siguientes:�� Libro Caja y Bancos.Libro Caja y Bancos.�� Libro de Inventarios y Balances.Libro de Inventarios y Balances.�� Libro Diario.Libro Diario.�� Libro Mayor.Libro Mayor.�� Registro de Compras.Registro de Compras.�� Registro de Ventas e Ingresos. Registro de Ventas e Ingresos.

�� Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa �� Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:normas de la Ley del Impuesto a la Renta:�� Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34°° de la Ley del Impuesto a la Renta.de la Ley del Impuesto a la Renta.�� Registro de Activos Fijos.Registro de Activos Fijos.�� Registro de Costos.Registro de Costos.�� Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.�� Registro de Inventario Permanente Valorizado. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

�� Importante:Importante:�� Esta disposición, referida a la contabilidad completa, entró en vigencia el 1 de enero Esta disposición, referida a la contabilidad completa, entró en vigencia el 1 de enero

de 2009.de 2009.

TRIBUTOS AFECTOSTRIBUTOS AFECTOS

�� PorPor susu actividadactividad económicaeconómica::�� IGVIGV :: 1919%% dede laslas ventasventas mensualesmensuales concon derechoderecho aa deducirdeducir créditocrédito

fiscalfiscal..�� RENTARENTA ::

�� DeclaraciónDeclaración yy pagospagos aa cuentascuentas mensuales,mensuales, dede acuerdoacuerdo concon algunoalguno dedeloslos siguientessiguientes sistemassistemas dede cálculocálculo::SistemaSistema A)A) :: MétodoMétodo deldel CoeficienteCoeficiente sobresobre loslos IngresosIngresos NetosNetos

mensualesmensualesSistemaSistema B)B) :: MétodoMétodo deldel 22%% dede loslos IngresosIngresos NetosNetos mensualesmensuales

�� DeclaraciónDeclaración anualanual yy pagopago dede regularizaciónregularización:: 3030%% sobresobre lala rentarenta netaneta�� DeclaraciónDeclaración anualanual yy pagopago dede regularizaciónregularización:: 3030%% sobresobre lala rentarenta netanetaimponibleimponible..

�� Adicionalmente,Adicionalmente, dede corresponderle,corresponderle, debedebe realizarrealizar elel pagospagos deldelImpuestoImpuesto TemporalTemporal aa loslos ActivosActivos NetosNetos (ITAN)(ITAN).. ParaPara mayormayorinformacióninformación respectorespecto alal ITAN,ITAN, ingreseingrese aquíaquí�� ISCISC :: SóloSólo sisi estuvieraestuviera afectoafecto.. LaLa tasatasa deldel impuesto,impuesto, eses dede acuerdoacuerdo concon

laslas tablastablas anexasanexas dede lala LeyLey deldel IGVIGV ee ISCISC..�� SiSi tienetiene trabajadorestrabajadores dependientesdependientes::

�� ContribucionesContribuciones alal ESSALUDESSALUD:: 99%%�� RETENCIONESRETENCIONES AA EFECTUAREFECTUAR::

�� DeDe serser elel caso,caso, debedebe cumplircumplir concon efectuarefectuar laslas retencionesretencionescorrespondientescorrespondientes aa laslas rentasrentas queque aboneabone porpor segunda,segunda, cuartacuarta yy quintaquintacategoríacategoría,, aportesaportes aa lala ONPONP,, asíasí comocomo aa loslos contribuyentescontribuyentes nonodomiciliadosdomiciliados..

Libros y Registros vinculados a asuntos Libros y Registros vinculados a asuntos tributariostributarios

�� Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán los libros de actas, los libros y registros contables u otros lLos libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán los libros de actas, los libros y registros contables u otros libribros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o os y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia que se señalan a continuación:Resolución de Superintendencia que se señalan a continuación:

��

�� LIBRO CAJA Y BANCOSLIBRO CAJA Y BANCOS��

�� LIBRO DE INGRESOS Y GASTOSLIBRO DE INGRESOS Y GASTOS��

�� LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES��

�� LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34°° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTADE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA��

�� LIBRO DIARIOLIBRO DIARIO��

�� LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADOLIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO��

�� LIBRO MAYORLIBRO MAYOR��

�� REGISTRO DE ACTIVOS FIJOSREGISTRO DE ACTIVOS FIJOS��

�� REGISTRO DE COMPRASREGISTRO DE COMPRAS��

�� REGISTRO DE CONSIGNACIONESREGISTRO DE CONSIGNACIONES��

�� REGISTRO DE COSTOSREGISTRO DE COSTOS��

�� REGISTRO DE HUÉSPEDESREGISTRO DE HUÉSPEDES��

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICASREGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS�� REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICASREGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS��

�� REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADOREGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO��

�� REGISTRO DE VENTAS E INGRESOSREGISTRO DE VENTAS E INGRESOS��

�� REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -- ARTÍCULO 23ARTÍCULO 23°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 266266--2004/SUNAT2004/SUNAT��

�� REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONESREGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES��

�� REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONESREGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES��

�� REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77--A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTAA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA��

�� REGISTRO IVAPREGISTRO IVAP��

�� REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -- ARTÍCULO 8ARTÍCULO 8°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 022022--98/SUNAT98/SUNAT��

�� REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -- INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 021021--99/SUNAT99/SUNAT��

�� REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -- INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 142142--2001/SUNAT2001/SUNAT��

�� REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -- INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 256256--2004/SUNAT2004/SUNAT��

�� REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -- INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 257257--2004/SUNAT2004/SUNAT��

�� REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -- INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 258258--2004/SUNAT2004/SUNAT��

�� REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES -- INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°° 259259--2004/SUNAT2004/SUNAT��

�� LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADALIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA��

�� LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTASLIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS��

�� LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIOLIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO��

�� LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONESLIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES��

�� LIBRO DE PLANILLASLIBRO DE PLANILLAS

Oportunidad de la Oportunidad de la legalizaciónlegalización

�� LosLos libroslibros yy registrosregistros deberándeberán serser legalizadoslegalizados antesantes dede susu uso,uso,inclusoincluso cuandocuando seansean llevadosllevados enen hojashojas sueltassueltas oo continuascontinuas..

�� ParaPara lala legalizaciónlegalización deldel segundosegundo yy siguientessiguientes libroslibros yy registros,registros, dedeunauna mismamisma denominación,denominación, sese deberádeberá tenertener enen cuentacuenta::�� TratándoseTratándose dede libroslibros oo registrosregistros llevadosllevados enen formaforma manual,manual, sese deberádeberá

acreditaracreditar queque sese haha concluidoconcluido concon elel anterioranterior.. DichaDicha acreditaciónacreditación seseefectuaráefectuará concon lala presentaciónpresentación deldel librolibro oo registroregistro anterioranterior concluidoconcluido ooacreditaracreditar queque sese haha concluidoconcluido concon elel anterioranterior.. DichaDicha acreditaciónacreditación seseefectuaráefectuará concon lala presentaciónpresentación deldel librolibro oo registroregistro anterioranterior concluidoconcluido oofotocopiafotocopia legalizadalegalizada porpor notarionotario deldel foliofolio dondedonde consteconste lala legalizaciónlegalización yydeldel últimoúltimo foliofolio deldel mencionadomencionado librolibro oo registroregistro..

�� TratándoseTratándose dede libroslibros oo registrosregistros queque sese llevenlleven utilizandoutilizando hojashojas sueltassueltas oocontinuas,continuas, sese deberádeberá presentarpresentar elel últimoúltimo foliofolio legalizadolegalizado porpor notarionotario deldellibrolibro oo registroregistro anterioranterior..

�� TratándoseTratándose dede libroslibros yy registrosregistros perdidosperdidos oo destruidosdestruidos porpor siniestro,siniestro,asaltoasalto uu otros,otros, sese deberádeberá presentarpresentar lala comunicacióncomunicación queque sese hahaestablecidoestablecido parapara eseese efectoefecto..