ISU-ISU KHUSUS YANG TERKAIT DENGAN ASET

TIDAK LANCAR

ISU KHUSU

SKarena kewajiban tidak lancar memiliki dampak yang signifikan pada arus kas perusahaan, persyaratan pelaporan harus substantif dan informatif.

Empat isu pelaporan tambahan yang terkait dengan kewajiban tidak lancar:

Pelunasan Aset tidak lancar

Opsi Nilai Wajar (Fair

Value option)

Penyajian dan Analisis

Off-balance-sheet financing

PELUNASAN ASET TIDAK LANCAR

Pelunasan Secara Tunai Sebelum Tanggal Jatuh Tempo.

o Reacquisition price (Harga perolehan kembali)

o Gain of extinguishment selisih nilai bersih yang tercatat atas harga perolehan kembali adalah keuntungan atas pelunasan.

o Loss of extinguishment kelebihan harga perolehan kembali atas jumlah tercatat adalah kerugian dari pelunasan.

CONTOH SOAL (HLM 672)

Obligasi diterbitkan oleh Evermaster secara diskonto pada tanggal 1 Januari 2015. Obligasi ini jatuh tempo dalam 5 tahun dengan nilai pari sebesar €100.000, dengan tingkat bunga obligasi 8% dan tingkat bunga pasar 10% dibayar semiannually.

SCHEDULE OF BOND DISCOUNT AMORTIZATION

EFFECTIVE-INTEREST METHOD - SEMIANNUAL INTEREST PAYMENTS

5-year, 8% bonds sold to yield 10%

   

 Date Cash paid interest expense

Discount Amortized

Carrying Amount of Bonds

 

   

  1/1/2015 € 92,278  

  7/1/2015 € 4,000 € 4,614 € 614 € 92,892  

  1/1/2016 4,000 4,645 645 93,537  

  7/1/2016 4,000 4,677 677 94,214  

  1/1/2017 4,000 4,711 711 94,925  

  7/1/2017 4,000 4,746 746 95,671  

  1/1/2018 4,000 4,783 783 96,454  

  7/1/2018 4,000 4,823 823 97,277  

  1/1/2019 4,000 4,864 864 98,141  

  7/1/2019 4,000 4,907 907 99,048  

  1/1/2020 4,000 4,952 952 100,000  

    40,000 47,722 7,722    

Bonds Payable 94,925

Loss on Extinguishment of Debt 6,075

Cash 101,000

Reacquisition price (100,000 x 1.01) 101,000Carrying amount of bonds redeemed (94,925)

Loss on extinguishment 6,075

PELUNASAN DENGAN MENTRANSFER ASET ATAU JAMINAN

kreditur harus memperhitungkan aset non-kas kepemilikan saham yang diterima sebesar nilai wajarnya.

TRANSFER ASET

(CONTOH HLM 673)

Bank Hamburg memberikan pinjaman €20,000,000 untuk perusahaan hipotek Bonn. Sebagai bayarannya, Bonn menginvestasikan uang ini dalam bentuk gedung apartemen residensial. Karena tingkat hunian rendah, Bonn tidak dapat melunasi pinjaman obligasi tersebut.

Bank Hamburg setuju untuk menerima real estate yang ditawarkan oleh Bonn dengan nilai pasar sebesar €16,000,000 dalam penyelesaian penuh kewajiban sebesar €20,000,000.

Real estate tersebut mempunyai nilai buku sebesasr €21,000,000.

Utang Wesel (ke Bank Hamburg) 20,000,000

Kerugian atas penjualan real estate 5,000,000

(€21,000,000 - 16,000,000)

Real estate 21,000,000

Keuntungan pada pelunasan 4,000,000

(€20,000,000 – 16,000,000)

GRANTING OF EQUITY INTEREST(PEMBERIAN KEPEMILIKAN

SAHAM)Bank Hamburg setuju untuk menerima saham biasa 320,000 lembar dari perusahaan Bonn (€10 par) yang mempunya nilai pasar €16,000,000 dalam penyelesaian penuh kewajiban sebesar €20,000,000.

Utang wesel (ke Bank Hamburg) 20,000,000

Modal saham biasa (320,000x10) 3,200,000

Premi saham biasa (16,000,000-3,200,000) 12,800,000

keuntungan pada pelunasan utang 4,000,000

PELUNASAN DENGAN MODIFIKASI PERSYARATAN

pengurangan suku bunga ditetapkan.

perpanjangan tanggal jatuh tempo dari jumlah wajah utang.

pengurangan jumlah nominal utang.

pengurangan penangguhan hutang bunga.

CONTOH (HLM 674)

Pada tanggal 31 Des 2015, Bank Nasional Morgan melakukan perjanjian modifikasi persyaratan dengan perushaan Resorts Development yang sedang mengalami kesulitan finansial.

Bank merestrukturisasi piutang 10.500.000 pinjaman yang dikeluarkan pada nilai nominal (bunga yang dibayarkan sampai saat ini) oleh:

Mengurangi pembayaran obligasi dari 10,500,000 menjadi 9,000,000

Memperpanjang tanggal jatuh tempo dari 31 Des 2015 menjadi 31 Des 2019

Mengurangi tingkat bunga efektif dari 12% menjadi 8%. Tingkat bunga pinjaman pasar sebesar 15%

Utang wesel (lama) 10,500,000

keuntungan pada pelunasan utang3,298,664

Utang wesel (baru)7,201,336

PV dari arus kas direstrukturisasi:PV dari 9,000,000 dalam 4 thn (15%), dibayar utang bunga setiap tahun (9,000,000 x .57175) 5,145,750

PV dari 720,000 utang bunga dibayar setiap tahun untuk 4 tahun (15%) (720,000 x 2.85498) 2,055,586

Nilai pasar wesel 7,201,336

Date Cash paid interest expenseDiscount

AmortizedCarrying Amount of

Bonds

   

12/1/20157,201,336.00

12/31/2016 *720,000 *1,080,200 *360,200 *7,561,536

12/31/2017 720,000 1,134,230 414,230 7,975,767

12/31/2018 720,000 1,196,365 476,365 8,452,132

12/31/2019 720,000 1,267,820 547,868 9,000,000

*9,000,000 x 8%7,201,336 x 15%1,080,200 – 720,0007,201,336 + 360,200

31 Des 2016

Beban bunga 1,080,200

Utang Wesel 360,200

Kas 720,000

31 Des 2019

Utang Wesel 9,000,000

Kas 9,000,000