slide ppn april 2014

Indrayagus Slamet, Ak, MAcc. BKP

BARANG KENA PAJAK (BKP)

• BARANG BERWUJUD YANG MENURUT SIFAT ATAU HUKUMNYA DAPAT BERUPA BARANG BERGERAK ATAU BARANG TIDAK BERGERAK, DAN

• BARANG TIDAK BERWUJUD, ANTARA LAIN : ROYALTY ATAS HAK MEREK DAGANG, HAK OKTOROI, HAK CIPTA & HAK PATEN

TERHUTANG PPN

ADALAH

JASA KENA PAJAK (JKP)

SETIAP KEGIATAN

PELAYANAN

BERDASARKAN SUATU

PERIKATAN /PERBUATAN

HUKUM YG MENYEBABKAN

SUATU BARANG /FASILITAS/

KEMUDAHAN /HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,

TERMASUK JASA YG

DILAKUKAN UNTUK

MENGHASILKAN BARANG

KARENA PESANAN ATAU

PERMINTAAN DGN BAHAN

DAN/ATAU PETUNJUK

DARI PEMESAN

TERHUTANG PPN


EXPORT JASA KENA PAJAK

(PMK-70/PMK/2010)

JASA MAKLON , JASA PERAWATANJASA PERBAIKAN, JASA KONSTRUKSI

TERHUTANG PPN=0% DAN MEMBUAT PEMBERITAHUAN

EXPORT JASA, UNTUK EXPORT JASA LAINNYA

WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK KARENA TERHUTANG

PPN


PEMANFAATAN JKP DAN BKP TIDAK BERWUJUD

DARI LUAR DAERAH PABEAN

SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

DI DALAM DAERAH PABEANPs. 1 angka 8

SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN KARENA SUATU PERJANJIAN DI DALAM DAERAH

PABEANPs. 1 angka 10

ADALAH :


YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL (YANG OMZETNYA DIBAWAH Rp 4,8 M), KECUALI DIA MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PENGUSAHA


DASAR PENGENAAN PAJAK(DPP)

PENGGANTIAN

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

PMK-75/2010

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI SEBAGAI DASAR

UNTUK MENGHITUNG PAJAK YANG TERUTANG


NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK

(PMK-75/PMK.03/2010)

1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR

2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATA

3. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM

4. UNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR

5. UNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR

6. UNTUK PENYERAHAN ANTAR CABANG-PUSAT-CABANG ADALAH HARGA PEROLEHAN

7. PENYERAHAN MELALUI LELANG ADALAH HARGA LELANG

8. PENYARAHAN KPD PERANTARA ADALAH HARGA KESEPAKATAN

9. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN / PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH

10.UNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET & FORWARDER ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH

PEMUNGUT PPN(PMK-563/KMK.03/2003)

MEMUNGUT PPN ATAS BELANJA BKP & JKP

DILAPORKAN DI SPT OLEH WP REKANAN PADA BULAN PENAGIHAN YAITU

BULAN DIBUATNYA FAKTUR PAJAK OLEH REKANAN

- BENDAHARAWAN PEMDA/PEMPUS- KONTRAKTOR KPS- INSTANSI PEMDA/PEMPUS- BUMN/D


TERMASUK DALAM PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA SUATU PERJANJIAN, MIS : JUAL BELI, TUKAR MENUKAR, JUAL BELI

DENGAN ANGSURAN

PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIAN SEWA BELI, ATAU PERJANJIAN LEASING DGN HAK OPSI

PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA (ATAS NAMA SENDIRI), ATAU MELALUI JURU LELANG

PEMAKAIAN SENDIRI & PEMBERIAN CUMA-CUMA ATAS BKP, SEPERTI PEMBERIAN CONTOH BARANG UNTUK PROMOSI

KEPADA RELASI ATAU PEMBELI

PERSEDIAAN BKP & AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YG MASIH

TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB.

MENURUT KETENTUAN DAPAT DIKREDITKAN

PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG

PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

ADALAH :

PENYERAHAN BKP OLEH PKP KE NASABAH DALAM HALPEMBIAYAAN SYARIAH

PEMAKAIAN SENDIRI BKP/JKP UNTUK TUJUAN PRODUKTIF

(KEP-87/PJ./2002)

PEMAKAIAN SENDIRI BKP/JKP UNTUK KEPENTINGAN KONSUMSI PENGURUS, KELUARGA, STAFF, SUMBANGAN KPD PIHAK LAIN, YANG BUKAN UNTUK PRODUKTIF……

TERUTANG PPN ATAS HARGA PEROLEHAN (AT COST)

NAMUN JIKA UNTUK SAMPLE, IKLAN, BONUS, DAN TUJUAN PRODUKTIF LAINNYA………

TIDAK TERUTANG PPN


TIDAK TERMASUK DALAM PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELARSEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD

PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG

PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN ANTAR

CABANG, DALAM HAL PKP TELAH MEMPEROLEH IJIN PEMUSATAN TEMPAT PAJAK TERUTANG

DARI DIREKTUR JENDERAL PAJAK

PENGALIHAN DLM RANGKA PENGGABUNGAN, PELEBURAN, PEMECAHAN, PENGAMBILALIHAN USAHA DGN SYARAT KEDUANYA ADALAH PKP

BKP BERUPA FIXED ASSET YG TIDAK BERHU-BUNGAN DGN USAHA , SEDAN+STATION WAGONYGN. PPN MASUKANNYA DULU TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

WALAUPUN BELUM PKP, ORANG PRIBADI ATAU BADAN

YANG MEMANFAATKAN :

- BARANG KENA PAJAK TIDAK BERWUJUD DARI LUAR

DAERAH PABEAN;

- JASA KENA PAJAK DARI LUAR DAERH PABEAN

MEMUNGUT

MENYETOR, DAN

MELAPORKAN

PPN

YG

TERUTANG

W

A

J

I

B

KEWAJIBAN ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN BKP TIDAK

BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

(PMK40/PMK.03/2010) SSP dengan ketentuan SSP: Nama dan Alamat di SSP= WPLN, NPWP di SSP:0000000000.KPP.000......Penyetor: Nama dan NPWP pembayar/user

APABILA

SYARAT ORANG ATAU BADAN DIKENAKAN PPN ATAS USAHANYA

BARANG ATAU JASA YG DIJUAL ADALAH BKP ATAU JKP;

PENYERAHAN DILAKUKAN DI DALAM DAERAH

PABEAN;

OMZETNYA LEBIH DARI Rp 4,8 MILLIAR SETAHUN


JENIS BARANG YANG TIDAKDIKENAKAN PPN

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK,

SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM BAIK YG BERYODIUM

MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM, DAGING, SUSU, TELUR, BUAH-BUAHAN, SAYUR-SAYURAN

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA, YG DIMAKAN

DITEMPAT ATAUPUN TIDAK, TERMASUK JASA BOGA/KATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI

SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BIJI BESI/TIMAH/EMAS

JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN DIDASARKAN ATAS KELOMPOK BARANG SBB :


JASA DI BIDANG PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, SEPERTI DOKTER UMUM , DOKTER SPESIALIS

JASA DI BIDANG PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN

JASA DI BIDANG PELAYANAN SOSIAL, SEPERTI PANTI ASUHAN,JASA PEMAKAMAN

JASA DI BIDANG PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

JASA DI BIDANG PERBANKAN, ASURANSI, DAN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI

JASA DI BIDANG KEAGAMAAN, SEPERTI PEMBERIAN KHOTBAH,ATAU DAKWAH

JASA DI BIDANG PENDIDIKAN

JASA DI BIDANG KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN

JASA DI BIDANG TENAGA KERJA, SEPERTI JASA PENYELENGGARAAN LATIHAN BAGI TENAGA KERJA

JASA DI BIDANG ANGKUTAN UMUM DI DARAT, DI AIR, DI UDARA DIMANA JALUR DN-LN MERUPAKAN SATU TICKET

JENIS JASA YANG TIDAKDIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG PERHOTELAN, SEPERTI PERSEWAAN KAMAR DI RUMAH PENGINAPAN, HOTEL, MOTEL,

LOSMEN DAN HOSTEL

JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKAMENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

JASA PARKIR, TELPON UMUM DGN UANG LOGAM, PENGIRIMAN UANG DGN WESEL, JASA BOGA

OBYEK PPn BM

PENYERAHAN BKP OLEH PRODUSEN YANG

TERGOLONG MEWAH

IMPOR BKP YANG TERGOLONG MEWAH

Ps. 5 (1)PPn BMPPn BM

DIKENAKAN ATASDIKENAKAN ATAS

PABRIKAN & IMPORTERsaja yang memungut PPnBM, selain itu tidak boleh memungut...


PMK-103/KMK.03/2010 jo. PMK-620/PMK.03/2004(Lihat Handout PPN Tambahan)

KELOMPOK & JENIS BKP YANG TERGOLONG MEWAH YANG DIKENAKAN PPn BM


PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN

PM DAPAT DIRESTITUSI TIAP BULAN DALAM HAL:

1.Exportir BKP2.Penyerahan kpd PEMUNGUT3.Jika PPN-nya tidak dipungut4.Exportir JKP dan BKP Tidak Berwujud5. Perusahaan Belum berproduksi


PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN

OMZET YANG PPN-NYA TIDAK DIPUNGUT ---- PM DAPAT DIKREDITKAN

OMZET YANG PPN-NYA DIBEBASKAN ---- PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN


PENYERAHAN YANG TERUTANG DAN TIDAK TERUTANG PPN

TERUTANG PAJAK TIDAKTERUTANG PAJAK

PM = TIDAK DPT DIKREDITKAN

PM DAPAT DIKETAHUIDG PASTI DARIPEMBUKUAN

PM TIDAK DAPATDIKETAHUI

DENGAN PASTI

PM YG TERKAITDG PENYERAHAN YANG

TERUTANG PPNDAPAT DIKREDITKAN

PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG

DG PEDOMAN YG DITETAPKAN OLEH

MENTERI KEUANGAN

DLM HAL PENYERAHAN


PENYERAHAN YANG TERUTANG DAN TIDAK TERUTANG PPN

(PMK-78/PMK.03/2010)

PPN ATAS PEROLEHAN BARANG MODAL

PPN KOREKSI = PPN Masukan x % Rata-rata Umur Asset

% Rata-rata = Pemakaian untuk Usaha BKP/JKP

PPN ATAS BARANG OPERASIONAL

PPN KOREKSI = Omset BKP x PPN Masukan Omzet Total

PPN Masukan = PPN pembelian awal


CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN

YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK

PM YG DPT DIKREDITKAN ADALAH PM YG BERKENAAN DG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN

DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI DARI

PEMBUKUAN PKP

CONTOH :

PT ABC menjual barangnya sbb:

a. PENYERAHAN TERUTANG PPN Rp. 200.000.000

b. PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN Rp. 50.000.000

c. PENYERAHAN DIBEBASKAN DARI PPN Rp. 5.000.000

PAJAK MASUKAN :

• BKP yang TERUTANG PPN = Rp. 15.000.000

• BKP yang TDK TERUTANG PPN & Bebas PPN = Rp. 2.000.000

Maka PPN KB adalah Rp 20 juta – Rp 15 juta = Rp 5 juta


CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN

YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK

DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM TIDAK DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI

PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG SECARA PROPORSIONAL

CONTOH :

PKP MELAKUKAN DUA MACAM PENYERAHAN :

a. PENYERAHAN TERUTANG PPN Rp. 200.000.000

b. PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN Rp. 100.000.000

PM YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN BKP YG BERKAITAN DENGAN SELURUH PENYERAHAN = Rp. 10.00.000, EDANGKAN PM ATAS PENYERAHAN YG TERUTANG PPN TIDAK DIKETAHUI DGN PASTI.

maka PPN yang dpt dikreditkan adalah proporsional dgn

Omzet masing-masing.


PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG MENGGUNAKAN DEEMED VAT

PENGUSAHA YG MENGGUNAKAN DEEMED PPN DIPERBOLEHKAN

PM DIHITUNG DENGANMENGGUNAKAN PEDOMAN:BKP ---- PM = 70% x PK BKPJKP----- PM = 60% x PK JKP

JIKA :

OMZET BKP/JKP SAMPAI DGN Rp 1,8 MILLIAR



PENGUSAHA KENDARAAN BEKAS (NO NEW AT ALL) & TOKO EMAS

PM DIHITUNG DENGANMENGGUNAKAN PEDOMAN:

PM = 80% x PK BKP

OMZET BERAPAPUN



PEDAGANG ECERAN

Boleh

OMZET <= Rp 1,8 Milliar -------- PK = 30% PM

wajib

OMZET > Rp 1,8 Milliar -------- PPN UMUM


PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

PENGELUARAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA

DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP ATAU SSP-NYA TIDAK LENGKAP

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU

DILAKUKAN PEMERIKSAAN

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK

PEROLEHAN BUKAN BARANG MODAL DAN JKP PADA SAAT USAHA BELUM BERPRODUKSI

PEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK DIISI DGN LENGKAP

PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA

PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN, JEEP, STATION WAGON, VAN& KOMBI,

KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKAN

PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

UNTUK :

ATAS

PD SAAT MERGER, PM BELUM DIKREDITKAN OLEH WP yang LEBUR PADAHAL FAKTUR SUDAH DITERIMA

SELAMBAT-LAMBATNYA TIGA BULAN SETELAH

BERAKHIRNYA MASA PAJAK

PM YANG DAPAT DIKREDITKANTETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK

PADA MASA PAJAK YG SAMA

DAPAT DIKREDITKANPADA MASA PAJAK

BERIKUTNYA

APABILA JANGKA WAKTU

TSB. DILAMPAUI

PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBS

SEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKAN

DGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS. & BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

FAKTUR PAJAK YANG BELUM DIBUAT DALAM WAKTU 3 BULAN SEJAK

BULAN TRANSAKSI

DIANGGAP FAKTUR PAJAK CACAT DAN TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

DIKENAKAN SANKSI = 2% X DPP


JENIS - JENISFAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK GABUNGANSATU FAKTUR PAJAK

MELIPUTI SELURUH PENYERAHAN YG DILAKUKAN KEPADA PEMBELI

BKP/JKP YG SAMA SELAMA SEBULAN

FAKTUR PAJAK LENGKAP

FAKTUR PAJAK TIDAK LENGKAP

TIDAK DAPATDIKREDITKAN

DAPAT DIKREDITKAN


SAAT PEMBUATAN, BENTUK DAN UKURAN FAKTUR PAJAK STANDAR

(PMK-38/PMK.03/2010 & PER-13/PJ./2010)

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK :

BENTUK, UKURAN, PENGADAAN DAN PENERBITAN FAKTUR PAJAK

1. SAAT PENYERAHAN BKP / JKP DLM HAL PEMBAYARAN DITERIMA SETELAH BULAN PENYERAHAN BKP/JKP

2. SAAT PENERIMAAN UANG MUKA DLM HAL PEMBAYARAN DITERIMA SEBELUM PENYERAHAN BKP / JKP

3. SAAT PENERIMAAN PEMBAYARAN TERMIJN DLM HAL PENYERAHAN SEBAGIAN TAHAP PEKRJAAN

4. SAAT PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN KEPADA PEMUNGUT PPN YG DIBUAT OLEH BENDAHARA APBN/APBD

-PENGADAAN FORMULIR FAKTUR PAJAK STANDAR DILAKUKAN OLEH PKP

-FAKTUR PAJAK PALING SEDIKIT DIBUAT DLM RANGKAP 2 YAITU * LEMBAR KE-1 UNTUK PEMBELI BKP/JKP SEBAGAI BUKTI PAJAK MASUKAN

* LEMBAR KE-2 UNTUK PKP PENJUAL YANG MENERBITKAN FAKTUR PAJAK SEBAGAI BUKTI PAJAK KELUARAN

-DALAM HAL FAKTUR PAJAK DIBUAT LEBIH DARI RANGKAP 2, PERUNTUKAN LEMBAR KE-3 DST. HARUS DINYATAKAN SECARA JELAS DALAM FAKTUR PAJAK YBS. (MIS: UNTUK KPP DLM HAL PENYERAHAN BKP/JKP DILAKUKAN KEPDA PEMUNGUT PPN)

SAAT PEMBAYARAN DAN PELAPORAN SPT PPN

Pembayaran SSP atas PPN Kurang Bayar dilakukan paling lambat Akhir Bulan transaksi sebelum SPTPPN dilaporkan, dan Pelaporan SPT PPN juga paling lambat pada akhir bulan transaksi itu !PPH masih berlaku pola lama…


FAKTUR PAJAK LENGKAP

HARUS DICANTUMKAN PALING SEDIKIT :

NAMA, ALAMAT, NPWP YANG MENYERAHKAN BKP/JKP

NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP

JENIS BARANG/JASA, JUMLAH HARGA JUALATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA

PPN YG DIPUNGUT

PPn BM YG DIPUNGUT

KODE, NO. SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR PAJAK

NAMA, JABATAN & TANDA TANGAN YG BERHAKMENANDATANGANI FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK HARUS DIISI DENGAN LENGKAP, JELAS, DAN BENAR BAIK FORMAL MAUPUN MATERIIL &

DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YANG SEBELUMNYADIBERITAHUKAN KPD DJP


DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU YG DISAMAKAN SEBAGAI

FAKTUR PAJAK

(PER-27/PJ./2011)

1. PIB YANG DILAMPIRI SSP, Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak (SSPCP) oleh DJBC

2. PEB YG TLH DIFIAT MUAT OLEH DJBC YG DILAMPIRI INVOICE

3. SURAT PERINTAH PENYERAHAN BARANG (SPPB) YANG DIBUAT OLEH BULOG / DOLOG UNTUK PENYALURAN TEPUNG TERIGU

4. FAKTUR NOTA BON PENYERAHAN (PNBP) YANG DIBUAT OLEH PERTAMINA UNTUK PENYERAHAN BBM / NON BBM

5. TANDA PEMBAYARAN ATAU KUITANSI TELEPON

6. TICKET, TAGIHAN SURAT MUATAN UDARA (AIRWAY BILL) ATAU DELIVERY BILL YANG DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA ANGKUTAN UDARA DALAM NEGERI

7. SSP UNTUK PEMBAYARAN PPN ATAS PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

8. NOTA PENJUALAN JASA YANG DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA KEPELABUHANAN

9. TANDA PEMBAYARAN/KWITANSI LISTRIK

10.INVOICE & PEMBERITAHUAN EXPORT JKP UNTUK EXPORT JKP/BKP TIDAK BERWUJUD (PMK-70/PMK.03/2010)

11.BUKTI TAGIHAN DARI PERUSAHAAN AIR MINUM, PERANTARA EFFEK, DAN PERBANKAN

FAKTUR PAJAK SEDERHANA & PE

(SUDAH TIDAK BERLAKU LAGI)

SUDAH DIGANTI POSISINYA DENGAN FAKTUR PAJAK TIDAK LENGKAP

FAKTUR PAJAK LENGKAP TAPI TIDAK ADA IDENTITAS NAMA, ALAMAT, dan NPWP

PEMBELI, dan TANDA TANGAN PENJUAL

PKP PENJUAL TIDAK KENA SANKSI 2% DAN BAGI PEMBELI TIDAK DAPAT

DIKREDITKAN

UNTUK PEDAGANG ECERAN MEMBUAT SENDIRI NO. SERI FAKTURNYA DENGAN KETENTUAN FAKTUR TIDAK LENGKAP

YANG DIPERBOLEHKAN


ORANG PRIBADI / BADAN YGTIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK

DLM HAL FAKTUR PAJAK TELAH DIBUAT

HARUS DISETOR KE KAS NEGARA

LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK


SANKSI TIDAK MEMBUAT FAKTUR PAJAK

JENIS PELANGGARAN SANKSI

Sudak PKP tidak buat FP, atau membuat tapi terlambat

2% x DPP

PKP membuat FP tapi tidak lengkap, kecuali untuk identitas pembeli (usaha non eceran) dan identitas pembeli dan tanda tangan (usaha eceran)

2% x DPP

PKP yang lapor FP-nya di SPT PPN beda dengan masa pajak yang ada di FP

2% x DPP

PKP yang gagal berproduksi tapi sudah mengkreditkan PM

2% sebulan

Ditetapkan sbg. PKP secara jabatan

2% sebulan


TIDAK DIPUNGUT ATAUDIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN (PMK-240/PMK.03/2009 & PMK-45/2009)

PAJAK TERUTANG TIDAK DIPUNGUT

SEBAGIAN/SELURUHNYA, UNTUK

SEMENTARA/SELAMANYA

DIBEBASKAN DARI

PENGENAAN PAJAK

PEMANFAATAN JKP TERTENTU DARI LUAR DAERAH

PABEAN DI DLM DAERAH PABEAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD TERTENTU DARI

LUAR DAERAH PABEAN

DI DLM DAERAH PABEAN

IMPOR BKP TERTENTU

PENYERAHAN BKP / JKP TERTENTU

KEGIATAN DI KAWASAN TERTENTU ATAU TEMPAT TERTENTU

DI DALAM DAERAH PABEAN

UNTUK


PPN ATAS KEGIATANMEMBANGUN SENDIRI (KMS)

(PMK-39/PMK.03/2010)

ORANG PRIBADI ATAU BADAN

MEMBANGUN SENDIRI

MINIMAL 300 M2

HASILNYA DIGUNAKAN SENDIRI

ATAU DIGUNAKAN PIHAK LAIN

YANG BISNISNYA

BUKAN JASA KONSTRUKSI

DIKENAKAN PPN 4% X TOTAL COST

PER BULAN DIBAYAR DI KPP LOKASI


PENGALIHAN FIXED ASSET (YG MENURUT TUJUAN SEMULA

TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN)

KECUALI

KECUALI

TERUTANG PPN = 10% X SALES PRICE

(PPN TETAP TERHUTANG WALAUPUN PADA SAAT

PEROLEHAN ASSET ITU WP BELUM PKP -- SEKARANG

SUDAH PKP)

USAHA WP DIBEBASKAN/TIDAK TERUTANG PPN, ATAU

ASSETNYA TIDAK BERHUBUNGAN DENGAN USAHA ATAU

ASSETNYA BERUPA SEDAN DAN STATION WAGON (YANG BUKAN BARANG SEWAAN)


PPN & PPnBM YG DIBAYAR OLEH WP OP LN DAPAT DIMINTA KEMBALI

SYARAT

1. PPN minimal Rp 500,000-2. Pembeliannya dalam jk. waktu 1 bulan

sebelum berangkat (dianggap dibawa pulang ke LN)

3. Faktur Pajaknya lengkap, kecuali data NPWP dan Alamat pembeli diisi dengan nomor paspor dan alamat lengkap di LN

4. Dokumen yang ditunjukan berupa pasport, boarding pass, dan Faktur Pajaknya


PEMBELI BKP (BUKAN PENJUAL) ATAU PENGGUNA JKP WAJIB

SECARA RENTENG MEMBAYAR KEMBALI PPN & PPnBM

(PASAL 16F UU PPN)

SYARAT

1. PPN TIDAK DAPAT DITAGIH KE PENJUAL…… ATAU

2. PEMBELI BKP / PENGGUNA JKP TIDAK DAPAT MEMBUKTIKAN BAHWA DIA TELAH MEMBAYAR PPN KEPADA PENJUAL YANG DIBUKTIKAN DENGAN FAKTUR PAJAK DARI PENJUAL


KASUS 1:

PT ASOY MFG MEMBUKUKAN PEMBELIAN BAHAN Rp 120 MILLIAR DAN PPN MASUKAN HANYA ADA Rp 8 MILLIAR. WHAT WILL HAPPENNEXT ?


KASUS 2:

SEBUAH HOTEL MEMBUKUKAN PEMBELIAN BAHAN Rp 120 MILLIAR DAN PPN MASUKAN HANYA ADA Rp 8 MILLIAR. WHAT WILL HAPPENNEXT ?

PPN is black or white, due or free, so it is hard to do Tax Planning......Therefore, what

we can do is just to arrange who pay PPN. PPN is

paid by Customers, not Seller...


slide ppn april 2014

Documents