sesi 3 akuntansi 3 lk

8/18/2019 Sesi 3 Akuntansi 3 LK

1/13

Sharia Insurance Training Session – SEBI Consulting

Penyajian & Pengungkapan Transaksi Asuransi Syariah

Penyajian

Bagian surplus underwriting dana tabarru’ yang didistribusikan kepada peserta

disajikan secara terpisah pada pos “bagian surplus underwriting dana tabarru’

yang didistribusikan kepada peserta” dan bagian surplus yang didistribusikan

kepada entitas pengelola disajikan secara terpisah pada pos “bagian surplus

underwriting dana tabarru’ yang didistribusikan kepada pengelola” dalam laporan

perubahan dana tabarru’.

Penyisihan teknis disajikan secara terpisah pada kewajiban dalam neraca.

Dana tabarru disajikan sebagai dana peserta yang terpisah dari kewajiban dan

ekuitas dalam neraca (laporan posisi keuangan) Cadangan dana tabarru’ disajikan

secara terpisah pada laporan perubahan dana tabarru’.


2/13



Pengungkapan

Entitas pengelola mengungkapkan terkait kontribusi, mencakup tetapi tidakterbatas pada:(a) Kebijakan akuntansi untuk:

(i) kontribusi yang diterima dan perubahannya;(ii) pembatalan polis asuransi dan konsekuensinya

(b) Piutang kontribusi dari peserta, entitas asuransi, dan reasuransi;(c) Rincian kontribusi berdasarkan jenis asuransi;(d) Jumlah dan persentase komponen kontribusi untuk bagian risiko dan ujrah dari

total kontribusi per jenis asuransi;(e) Kebijakan perlakuan surplus atau defisit underwriting dana tabarru’; dan(f) Jumlah pinjaman (qardh) untuk menutup defisit underwriting (jika ada).

Entitas pengelola mengungkapkan terkait dengan dana investasi, mencakup tetapitidak terbatas pada:(a)Kebijakan akuntansi untuk pengelolaan dana investasi yang berasal dari peserta;

dan(b)Rincian jumlah dana investasi berdasarkan akad yang digunakan dalam

pengumpulan danpengelolaan dana investasi.


3/13



Pengungkapan..lanjutan

Entitas pengelola mengungkapkan terkait penyisihan teknis, mencakup tetapi tidakterbatas pada:(a) Jenis penyisihan teknis (saldo awal, jumlah yang ditambahkan dan digunakan

selama periode berjalan, dan saldo akhir);dan(b) Dasar yang digunakan dalam penentuan jumlah untuk setiap penyisihan teknis

dan perubahan basis yang digunakan.

Entitas asuransi syariah mengungkapkan terkait cadangan dana tabarru’, mencakuptetapi tidak terbatas pada:(a) Dasar yang digunakan dalam penentuan dan pengukuran cadangan dana tabarru’;(b) Perubahan cadangan dana tabarru’ per jenis tujuan pencadangannya (saldo awal,

jumlah yang ditambahkan dan digunakan selama periode berjalan, dan saldoakhir);

(c) Pihak yang menerima pengalihan saldo cadangan dana tabarru’ jika terjadilikuidasi atas produk atau entitas;dan

(d) Jumlah yang dijadikan sebagai dasar penentuan distribusi surplus underwriting.

Entitas pengelola mengungkapkan aset dan kewajiban yang menjadi milik danatabarru’.


4/13


Laporan Keuangan Asuransi Syariah

Laporan posisi keuangan (neraca);

Laporan surplus defisit underwriting dana tabarru’;

Laporan laba rugi;

Laporan perubahan ekuitas;

Laporan perubahan dana tabarru’;

Laporan arus kas;

Laporan sumber dan penggunaan dana zakat;

Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan; dan

catatan atas laporan keuangan.

Laporan perubahan dana investasi terikat; dan atau (jika ada)

Laporan rekonsiliasi bagi hasil (jika ada)


5/13


Laporan Posisi Keuangan (Neraca)

Aset

(a) kas dan setara kas(b) piutang kontribusi(c) piutang reasuransi(d) piutang

(i) murabahah(ii)salam(iii) istishna’

(e) investasi pada surat berharga

(f) pembiayaan(i) mudharabah(ii) musyarakah

(g) investasi pada entitas lain(h) properti investasi(i) aset tetap dan akumulasi penyusutan


6/13



Kewajiban

(j) penyisihan kontribusi belum yang menjadi hak(k) utang klaim(l) klaim yang sudah terjadi tetapi belum dilaporkan(m) bagian reasuransi dan pihak lain atas klaim yang masih harus dibayar(n) bagian peserta atas surplus underwriting dana tabarru' yang masih harus

dibayar(o) utang reasuransi(p) utang dividen

(q) utang pajak

Dana peserta(r) dana syirkah temporer(i) mudharabah(s) dana tabarru’

Ekuitas(t) modal disetor(u) tambahan modal disetor(v) saldo laba


7/13


Laporan Posisi Keuangan (Neraca)Ilustrasi:


8/13


Ilustrasi:



9/13


Laporan surplus defisit underwriting dana tabarru’;

(a) kontribusi bruto

(b) bagian reasuransi atas kontribusi

(c) perubahan kontribusi yang belum menjadi hak

(d) penerimaan kontribusi untuk periode berjalan

(e) pembayaran klaim bruto

(f) bagian reasuransi dan pihak lain atas pembayaran klaim bruto

(g) perubahan klaim yang masih harus dibayar (outstanding claim)(h) perubahan bagian reasuransi atas klaim yang masih harus dibayar

(i) penyisihan teknis

(j) beban pengelolaan asuransi

(k) pendapatan investasi

(l) surplus atau defisit underwriting dana tabarru'(m) penyesuaian surplus atau defisit yang siap didistribusikan

(n) surplus defisit yang siap didistribusikan


10/13


Laporan surplus defisit underwriting dana tabarru’

Ilustrasi:


11/13


Laporan laba rugi

(a) pendapatan pengelolaan asuransi(b) pendapatan pengelolaan investasi dana peserta

(c) pendapatan pembagian surplus underwriting

(d) pendapatan investasi

(e) beban usaha

(f) laba usaha

(g) beban pajak

(h) laba neto


12/13


Laporan laba rugi

Ilustrasi:


13/13


Laporan perubahan dana tabarru’

Ilustrasi:

sesi 3 akuntansi 3 lk

Documents