proses pemungutan dan potensi penerimaan pajak air …
TRANSCRIPT
i
PROSES PEMUNGUTAN DAN POTENSI PENERIMAAN
PAJAK AIR TANAH DI KABUPATEN KLATEN
PERIODE 2016-2020
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Manajemen Perpajakan
Peminatan:
Pajak Daerah
Diajukan Oleh:
ANINDITA WINDA SAFITRI
NIM. 1823100006
PROGRAM STUDI MANAJEMEN PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS WIDYA DHARMA
KLATEN
2021
ii
iii
iv
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah puji syukur kehadirat Allah SWT atas rahmat dan karunia-Nya.
Karya ini penulis persembahkan kepada:
1. Bapak Danang Sri Sadono dan Ibu Lyly Triwijayanti selaku orang tua yang
selalu mendoakan dan memberikan dukungan.
2. Noer Ismail Isnawan Hakim adik yang selalu memberikan semangat.
3. Ibu Paramita Lea Christanti, S.E., M.M selaku Dosen Pembimbing I dan
Bapak Sigit Adhi Pratomo, S.E., M.M selaku Dosen Pembimbing II yang telah
meluangkan waktu, memberikan saran dan arahan dalam penyusunan Tugas
Akhir.
4. Seluruh Dosen Program Studi Manajemen Perpajakan yang telah memberikan
ilmu yang bermanfaat.
5. Almamater, Universitas Widya Dharma Klaten
vi
MOTTO
“Hai orang-orang yang beriman, jadilah sabar dan sholat sebagai penolongmu,
sesungguhnya Allah selalu bersama dengan orang-orang yang sabar”
(Q.S Al-Baqarah: 153)
“...Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagimu, dan boleh
jadi (pula) kamu menyukai sesuatu, padahal ia amat buruk bagimu;
Allah mengetahui sedangkan kamu tidak mengetahui”
(Q.S Al-Baqarah: 216)
“Barangsiapa yang menempuh suatu jalan untuk menuntut ilmu,
Allah akan memudahkan baginya jalan ke Surga”
(Hadist Riwayat Muslim)
“Ketahuilah bahwa kemenangan bersama kesabaran,
kelapangan bersama kesempitan dan kesulitan bersama kemudahan”
(Hadist Riwayat Tirmidzi)
“Berusahalah untuk tidak menjadi manusia yang berhasil
tapi berusahalah menjadi manusia yang berguna”
(Albert Einstein)
“Musuh yang paling berbahaya adalah penakut dan bimbang,
teman yang paling setia, hanyalah keberanian dan keyakinan”
(Andrew Jackson)
Do the best, let Allah do the rest
vii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah segala puji bagi Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat
dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul
”PROSES PEMUNGUTAN DAN POTENSI PENERIMAAN PAJAK AIR
TANAH DI KABUPATEN KLATEN PERIODE 2016-2020”.
Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai
derajat Ahli Madya Program Studi Manajemen Perpajakan Universitas Widya
Dharma Klaten. Dalam penulisan Tugas Akhir ini, banyak yang telah memberikan
bantuan. Oleh karena itu, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih
kepada:
1. Bapak Prof. Dr. H Triyono, M.Pd selaku Rektor Universitas Widya Dharma
Klaten.
2. Bapak Dr. Sutrisno Badri, M.Sc selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Widya Dharma Klaten.
3. Ibu Dandang Setyawanti, S.E., M.Si, Akt., CA selaku Ketua Program Studi
Manajemen Perpajakan Universitas Widya Dharma Klaten.
4. Ibu Paramita Lea Christanti, S.E., M.M selaku Dosen Pembimbing I dan
Bapak Sigit Adhi Pratomo, S.E., M.M selaku Dosen Pembimbing II yang telah
meluangkan waktu, memberikan bimbingan dan arahan dalam menyelesaikan
Tugas Akhir.
5. Seluruh Dosen Program Studi Manajemen Perpajakan Universitas Widya
Dharma Klaten yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat.
viii
6. Bapak Handaka, S.E yang telah membantu untuk memperoleh data dan
informasi.
7. Pegawai bidang Pendapatan Asli Daerah Badan Pengelolaan Keuangan Daerah
Kabupaten Klaten yang telah memberikan data dan informasi.
8. Teman-Teman Program Studi Manajemen Perpajakan yang telah memberikan
bantuan dan semangat.
9. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan Tugas Akhir ini masih terdapat
kesalahan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat
membangun dari berbagai pihak untuk perbaikan di masa mendatang. Penulis
berharap semoga penulisan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat.
Klaten, 2021
Penulis
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ iii
SURAT PERNYATAAN ............................................................................... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... v
HALAMAN MOTTO .................................................................................... vi
KATA PENGANTAR .................................................................................... vii
DAFTAR ISI ................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xii
DAFTAR GRAFIK ........................................................................................ xiii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xiv
ABSTRAK ...................................................................................................... xv
ABSTRACT ..................................................................................................... xvi
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah .......................................................................... 8
1.3 Tujuan Penelitian ........................................................................... 8
1.4 Manfaat Penelitian ......................................................................... 9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori ............................................................................... 11
2.1.1 Pengertian Pajak .................................................................... 11
2.1.2 Fungsi Pajak .......................................................................... 12
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ..................................................... 12
x
2.1.4 Pajak Daerah ......................................................................... 16
2.1.5 Pajak Air Tanah ..................................................................... 18
2.1.6 Potensi Pajak Air Tanah ........................................................ 37
2.2 Penelitian Terdahulu ...................................................................... 38
2.3 Kerangka Pemikiran ....................................................................... 43
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Ruang Lingkup Penelitian .............................................................. 44
3.2 Lokasi Penelitian ............................................................................ 45
3.3 Jenis Data ....................................................................................... 45
3.4 Sumber Data ................................................................................... 46
3.5 Teknik Pengumpulan ..................................................................... 47
3.6 Teknik Analisis .............................................................................. 48
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Proses Pemungutan Pajak Air Tanah ............................................. 53
4.2 Hambatan Proses Pemungutan Pajak Air Tanah ............................ 59
4.3 Potensi Penerimaan Pajak Air Tanah ............................................. 62
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan .................................................................................... 82
5.2 Saran ............................................................................................... 84
DAFTAR ISI ................................................................................................... 87
LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Penerimaan Pajak Daerah Sebelum dan Sesudah Ada
Pemungutan Pajak Air Tanah......................................................... 3
Tabel 1.2 Penerimaan Pajak Daerah Terhadap Kontribusi Pajak Daerah
Tahun 2020 .................................................................................... 5
Tabel 1.3 Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Air Tanah
Tahun 2016-2020 ........................................................................... 6
Tabel 1.4 Tunggakan Pajak Air Tanah yang Belum Terbayar
bulan Desember Tahun Setor 2016 – 2020 ................................... 7
Tabel 2.1 Harga Dasar Air Menurut Peruntukan dan Volume
Pengambilan Air Tanah Kabupaten Klaten.................................... 23
Tabel 2.2 Harga Dasar Air untuk PDAM dan Industri
Pertambangan Minyak dan Gas Bumi........................................... 23
Tabel 2.3 Perhitungan Nilai Perolehan Air .................................................... 27
Tabel 2.4 Penelitian Terdahulu ...................................................................... 38
Tabel 4.1 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Air Tanah
Tahun 2015-2020 ........................................................................... 63
Tabel 4.2 Persentase Kenaikan Realisasi Penerimaan Pajak Air Tanah
Tahun 2016-2020 ........................................................................... 65
Tabel 4.3 Potensi Penerimaan Pajak Air Tanah ............................................. 68
Tabel 4.4 Target, Potensi dan Realisasi Penerimaan Pajak Air Tanah .......... 69
Tabel 4.5 Daftar SKPD yang belum terbayar per bulan Desember
Tahun Setor 2016-2020 .................................................................. 71
Tabel 4.6 Tunggakan Pajak Air Tanah Terhadap Realisasi Penerimaan
Pajak Air Tanah Tahun 2016-2020 ................................................ 72
Tabel 4.7 Potensi Penerimaan Tunggakan Pajak Air Tanah .......................... 78
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .................................................................... 34
Gambar 4.1 Pendataan .................................................................................... 54
Gambar 4.2 Penetapan pajak terutang ............................................................. 55
Gambar 4.3 Pembayaran ................................................................................. 56
Gambar 4.4 Penagihan .................................................................................... 57
Gambar 4.5 Pemungutan Pajak Air Tanah ...................................................... 58
xiii
DAFTAR GRAFIK
Grafik 4.1 Potensi Penerimaan Pajak Air Tanah ............................................. 70
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Keterangan Penelitian
Lampiran 2 Surat Pengantar Izin Penelitian kepada Wajib Pajak
Lampiran 3 Target dan Realisasi Penerimaan Pendapatan Daerah Tahun Anggaran
2008-2020
Lampiran 4 Contoh Surat Pemberitahuan Pajak Daerah
Lampiran 5 Contoh Surat Ketetapan Pajak Daerah
Lampiran 6 Contoh Surat Setoran Pajak Daerah
Lampiran 7 Peraturan Daerah Kabupaten Klaten Nomor 8 Tahun 2010
Lampiran 8 Peraturan Bupati Klaten Nomor 22 Tahun 2018
Lampiran 9 Transkrip Wawancara
Lampiran 10 Foto Wawancara
xv
ABSTRAK
Anindita Winda Safitri. 2021. “PROSES PEMUNGUTAN DAN
POTENSI PENERIMAAN PAJAK AIR TANAH DI KABUPATEN KLATEN
PERIODE 2016-2020”.
Penelitian ini bertujuan untuk mendeskripsikan proses pemungutan Pajak
Air Tanah di Kabupaten Klaten, hambatan dalam proses pemungutan Pajak Air
Tanah di Kabupaten Klaten dan potensi penerimaan Pajak Air Tanah yang
seharusnya dapat digali di Kabupaten Klaten Periode 2016-2020. Penelitian ini
menggunakan metode deskriptif kuantitatif.
Dari hasil penelitian dapat disimpulkan, proses pemungutan Pajak Air
Tanah di Kabupaten Klaten sesuai berdasarkan pada Peraturan Bupati Klaten
Nomor 22 Tahun 2018. Terdapat beberapa hambatan dalam proses pemungutan
Pajak Air Tanah di Kabupaten Klaten, baik dari Pemerintah dan Wajib Pajak
antara lain: kesadaran Wajib Pajak yang rendah, Wajib Pajak tidak jujur dalam
membayar dan melaporkan Pajak Air Tanah, pembacaan alat meter air, ada
tunggakan dari beberapa Wajib Pajak, kurangnya sosialisasi dan informasi
mengenai Pajak Air Tanah, proses pembayaran menunggu pemberian uang dari
atasan, tidak dapat membedakan antara pengambilan air tanah untuk usaha dan
pengambilan air tanah untuk kebutuhan sehari-hari. Penggalian potensi rata-rata
sebesar 87,07%. Terdapat potensi penerimaan Pajak Air Tanah yang masih dapat
digali sebesar Rp 782.178.631. Terdapat potensi penerimaan tunggakan Pajak Air
Tanah yang masih dapat tertagih sebesar Rp 6.295.611.
Kata Kunci: Proses pemungutan, Hambatan dalam proses pemungutan, Potensi
penerimaan, Pajak Air Tanah
xvi
ABSTRACT
Anindita Winda Safitri. 2021. “COLLECTION PROCESS AND
POTENTIAL COLLECTION OF GROUNDWATER TAX IN KLATEN REGENCY
FOR THE 2016-2020 PERIOD”.
This study aims to describe the process of collecting Groundwater Tax in
Klaten Regency, obstacles in the process of collecting Groundwater Tax in Klaten
Regency and the potential for receiving Groundwater Tax which should be
explored in Klaten Regency for the 2016-2020 period. This study used descriptive
quantitative method.
From the results of the study, it can be concluded that the process of
collecting Groundwater Tax in Klaten Regency is in accordance with the Klaten
Regent Regulation Number 22 of 2018. There are several obstacles in the process
of collecting Groundwater Tax in Klaten Regency, both from the Government and
Taxpayers, including: Taxpayer awareness low, taxpayers are dishonest in paying
and reporting Groundwater Tax, reading water meter, there are arrears from
several taxpayers, lack of socialization and information regarding Groundwater
Tax, payment process waiting for money from superiors, unable to distinguish
between taking water land for business and groundwater extraction for daily
needs. The average potential excavation is 87,07%. There is potential for
groundwater tax revenue that can still be extracted at Rp 782.178.631. There is a
potential receipt of uncollectible Groundwater Tax arrears of Rp 6.295.611.
Keywords: Collection process, Obstacles in the process of collecting, Potential
revenue, Groundwater Tax
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Pembangunan merupakan upaya yang dilakukan dengan tujuan
untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik secara materiil dan
spiritual. Untuk dapat merealisasikan hal tersebut maka negara perlu
mendapatkan sumber dana dari dalam negeri berupa pajak. Hasil
pungutan pajak digunakan untuk berbagai keperluan negara untuk
menjamin kemakmuran rakyat (Waluyo, 2013). Pajak adalah iuran
kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan)
dengan tidak mendapatkan jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditujukan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum (Mardiasmo, 2011).
Dalam penyelenggaraan pemerintahan, Negara Republik
Indonesia sebagai Negara Kesatuan menganut asas desentralisasi yang
memberikan kesempatan kepada pemerintah daerah mengatur dan
mengurus wilayahnya sendiri untuk memperoleh sumber-sumber
keuangan daerah melalui potensi daerahnya masing-masing sehingga
tanpa campur tangan dengan pemerintah pusat untuk menyelenggarakan
otonomi daerah. Salah-satu wujud desentralisasi fiskal adalah pemberian
sumber-sumber penerimaan bagi daerah yang dapat digali oleh
pemerintah daerah dan digunakan sendiri sebagai potensi daerah.
Kewenangan daerah untuk memungut pajak dan retribusi daerah diatur
2
dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 yang merupakan
perubahan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 (Suparmoko, 2016).
Berdasarkan Pasal 1 angka 18 Undang-Undang Nomor 33
Tahun 2004 Tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat
dan Pemerintah Daerah, Pendapatan Asli Daerah (PAD) adalah
pendapatan yang diperoleh dari dana yang dipungut berdasarkan
peraturan daerah sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Cakupan
sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) mulai dari pajak daerah dan
retribusi daerah, pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan lain-
lain Pendapatan Asli Daerah (PAD) yang sah. Dari sumber-sumber
penerimaan tersebut yang berkontribusi paling signifikan dalam
peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) adalah Pajak Daerah
(Sapari, 2017).
Salah-satu jenis Pajak Daerah adalah Pajak Air Tanah yang
memiliki potensi meningkatkan Penerimaan Pajak Daerah. Pajak Air
Tanah adalah pajak atas pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah.
Air tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di
bawah tanah. Pajak Air Tanah semula bernama Pajak Pengambilan dan
Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan (PPPABTAP)
berdasarkan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 dan merupakan
jenis pajak yang dipungut oleh pemerintah provinsi. Namun berdasarkan
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2000 Tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah, PPPABTAP dipecah menjadi 2 jenis pajak yaitu Pajak
3
Air Permukaan yang menjadi wewenang Pemerintah Pusat dan Pajak Air
Tanah yang menjadi kewenangan Pemerintah Daerah Kabupaten/Kota
(Siahaan, 2010).
Pajak Air Tanah Kabupaten Klaten diatur berdasarkan
Peraturan Daerah Kabupaten Klaten Nomor 8 Tahun 2010 Tentang Pajak
Air Tanah. Kabupaten Klaten merupakan kabupaten di Provinsi Jawa
Tengah dengan perekonomian yang beragam meliputi: perusahaan,
perindustrian, pabrik, perhotelan, tempat usaha, rumah makan, tempat
wisata, rumah sakit, universitas dan fasilitas lain yang memanfaatkan
dan/atau mengambil air tanah. Hal ini dapat menjadi potensi
meningkatkan penerimaan Pajak Air Tanah.
Tabel 1.1 Penerimaan Pajak Daerah Sebelum dan Sesudah Ada
Pemungutan Pajak Air Tanah
(Sumber: BPKD Kabupaten Klaten)
Tahun Anggaran Pajak Daerah
(Rp)
2008 17.846.357.387
2009 21.174.756.791
2010 19.549.880.442
4
Tabel 1.1 lanjutan
(Sumber: BPKD Kabupaten Klaten, data diolah)
Pada Tabel 1.1 menunjukkan penerimaan Pajak Daerah
sebelum dan sesudah ada pelimpahan wewenang Pajak Air Tanah di
Kabupaten Klaten, pada tahun 2008-2010 realisasi penerimaan Pajak
Daerah mengalami perkembangan fluktuasi. Setelah ada wewenang pajak
Air Tanah di Kabupaten Klaten dengan rata-rata persentase kontribusi
Pajak Air Tanah sebesar 1,96 % sehingga total penerimaan Pajak Daerah
dari tahun 2011-2020 mengalami perkembangan.
Tahun
Anggaran Pajak Air Tanah Pajak Daerah Persentase
(Rp) (Rp) (%)
2011 601.963.560 30.546.480.102 1,97
2012 664.209.400 30.472.348.079 2,18
2013 831.211.306 52.818.646.651 1,57
2014 1.418.421.724 62.623.053.793 2,27
2015 1.322.846.896 68.201.277.234 1,94
2016 1.350.714.200 75.574.747.729 1,79
2017 1.247.618.100 105.290.677.595 1,18
2018 1.779.267.765 115.771.908.527 1,54
2019 3.114.192.655 125.444.617.676 2,48
2020 3.217.528.300 116.102.371.269 2,77
Jumlah 15.547.973.906 782.846.128.655 19,69
Rata-Rata 1,969
5
Tabel 1.2 Penerimaan Pajak Daerah Terhadap Kontribusi
Pajak Daerah Tahun 2020
(Sumber: BPKD Kabupaten Klaten, data diolah)
Pada Tabel 1.2 menunjukkan persentase kontribusi beberapa
jenis Pajak Daerah, persentase kontribusi Pajak Air Tanah tahun 2020
sebesar 2,77% dengan kriteria cukup berkontribusi dalam menyumbang
penerimaan Pajak Daerah. Hal ini apabila dilakukan penggalian potensi
Pajak Air Tanah maka dapat meningkatkan penerimaan Pajak Daerah.
Air tanah merupakan air yang memiliki peran penting bagi
kehidupan mulai dari kebutuhan industri dan kebutuhan rumah tangga.
Tidak hanya untuk memenuhi kebutuhan sehari-hari, air tanah juga
dimanfaatkan oleh perusahaan untuk kepentingan usaha. Oleh karena itu
untuk membatasi penggunaan air tanah terutama untuk tujuan keperluan
usaha, pemerintah menetapkan Pajak Air Tanah. Semakin banyak volume
air tanah yang diambil maka semakin tinggi kerusakan terhadap
lingkungan sehingga pajak yang dibayar semakin besar. Pemerintah
No
Jenis Pajak Daerah
Realisasi
(Rp)
Persentase
(%)
1 Pajak Hotel 730.525.400 0,63
2 Pajak Restoran 6.292.061.597 5,42
3 Pajak Hiburan 476.762.897 0,41
4 Pajak Reklame 3.679.443.836 3,17
5 Pajak PPJ 41.879.307.509 36,07
6 Pajak MBLB 3.419.032.000 2,94
7 Pajak Parkir 613.677.548 0,53
8 Pajak Air Tanah 3.217.528.300 2,77
9 PBB P2 31.788.061.644 27,38
10 BPHTB 24.005.970.538 20,68
Jumlah 116.102.371.269 100
6
Daerah Kabupaten Klaten khususnya Badan Pengelolaan Keuangan
Daerah Kabupaten Klaten merupakan Instansi Pemerintah yang
berwenang melakukan pemungutan Pajak Daerah. Penerimaan Pajak Air
Tanah belum tergali secara maksimal.
Tabel 1.3 Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Air Tanah
Tahun 2016-2020
(Sumber: BPKD Kabupaten Klaten)
Pada Tabel 1.3 menunjukkan perkembangan jumlah Wajib
Pajak Air Tanah tahun 2016-2020 mengalami penurunan. Jumlah Wajib
Pajak tidak aktif dalam membayar Pajak Air Tanah secara tepat waktu
mengalami perkembangan fluktuasi sedangkan jumlah Wajib Pajak aktif
dalam membayar Pajak Air Tanah secara tepat waktu mengalami
penurunan. Hal ini terjadi karena masih ada beberapa perusahaan dan
tempat usaha yang mengambil dan/atau memanfaatkan air tanah untuk
kegiatan operasional usaha tidak aktif dalam melaporkan dan
menyetorkan pajak secara tepat waktu.
Tahun Wajib Pajak
Terdaftar
Wajib Pajak
Tidak Aktif
Wajib Pajak
Aktif
2016 124 15 109
2017 125 14 111
2018 122 21 101
2019 117 29 88
2020 119 20 99
7
Tabel 1.4 Tunggakan Pajak Air Tanah yang Belum Terbayar bulan
Desember Tahun Setor 2016-2020
(Sumber: BPKD Kabupaten Klaten)
Dari Tabel 1.4 menunjukkan terdapat beberapa perusahaan dan
tempat usaha yang memanfaatkan dan/atau mengambil air tanah untuk
kegiatan operasional usaha tidak aktif dalam membayar pajak secara tepat
waktu mengalami kenaikan sedangkan jumlah tunggakan mengalami
perkembangan fluktuasi. Perusahaan dan industri besar yang
memanfaatkan air tanah untuk kegiatan usaha dapat memberikan potensi
melalui pembayaran dan pelaporan Pajak Air Tanah sesuai Surat
Ketetapan Pajak Daerah (SKPD).
Berdasarkan wawancara dengan Kasubbid Pendataan dan
Penilaian Bapak Bintang beberapa tempat usaha belum mengurus izin
pengambilan air tanah (SIPA) sehingga tidak menggunakan alat meter air
dan terdapat beberapa Wajib Pajak yang tidak aktif membayar pajak
secara tepat waktu. Pemerintah Daerah Kabupaten Klaten berupaya untuk
mengatasi berbagai permasalahan pemungutan Pajak Air Tanah.
Permasalahan terjadi baik dari Wajib Pajak dan BPKD Kabupaten Klaten
selaku instansi yang memiliki kewenangan melakukan pemungutan Pajak
Tahun Jumlah Tunggakan Jumlah Wajib Pajak
(Rp) (Orang/Badan)
2016 139.113.300 15
2017 22.452.100 14
2018 46.356.500 21
2019 227.367.550 29
2020 67.450.175 20
Total 502.739.625 99
8
Air Tanah. Potensi Pajak Air Tanah dapat digali secara maksimal
sehingga perlu dilakukan berbagai macam usaha agar potensi Pajak Air
Tanah di Kabupaten Klaten dapat meningkatkan penerimaan Pajak
Daerah.
Berdasarkan latarbelakang masalah yang telah dipaparkan,
maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul “Proses
Pemungutan dan Potensi Penerimaan Pajak Air Tanah di Kabupaten
Klaten Periode 2016-2020”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang, maka dapat dirumuskan masalah
penelitian sebagai berikut ini.
1. Bagaimana proses pemungutan Pajak Air Tanah di Kabupaten Klaten
?
2. Apa saja hambatan-hambatan dalam proses pelaksanaan pemungutan
Pajak Air Tanah di Kabupaten Klaten?
3. Bagaimana potensi penerimaan Pajak Air Tanah yang seharusnya
dapat digali di Kabupaten Klaten Periode 2016-2020?
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan uraian diatas, tujuan yang ingin dicapai penulis
dari penelitian adalah sebagai berikut ini.
1. Untuk mendeskripsikan proses pemungutan Pajak Air Tanah di
Kabupaten Klaten.
9
2. Untuk mengetahui hambatan-hambatan dalam proses pemungutan
Pajak Air Tanah di Kabupaten Klaten
3. Untuk mengetahui potensi penerimaan Pajak Air Tanah yang
seharusnya dapat digali di Kabupaten Klaten Periode 2016-2020
1.4 Manfaat Penelitian
Dari hasil penelitian yang dilakukan diharapkan dapat
bermanfaat sebagai berikut ini.
1. Bagi Pemerintah Daerah Kabupaten Klaten
Penelitian ini diharapkan dapat dijadikan bahan acuan bagi
Pemerintah Daerah Kabupaten Klaten dalam meningkatkan
penerimaan Pajak Daerah melalui Pajak Air Tanah.
2. Bagi Wajib Pajak
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi mengenai
Pajak Air Tanah di Kabupaten Klaten sehingga diharapkan Wajib
Pajak dapat taat membayar Pajak Air Tanah.
3. Bagi Peneliti Selanjutnya
Penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan acuan atau
referensi dalam penelitian lebih lanjut yang berkeinginan untuk
meneliti tentang Pajak Air Tanah serta dapat bermanfaat sebagai
bahan pembanding bagi penulis yang melakukan penelitian tentang
Pajak Air Tanah.
4. Bagi Penulis
10
Penelitian ini dapat digunakan penulis sebagai sarana untuk
menambah ilmu pengetahuan dan memperluas wawasan mengenai
Pajak Daerah terutama mengenai Pajak Air Tanah serta memenuhi
syarat untuk mendapatkan gelar Diploma III Manajemen Perpajakan
di Universitas Widya Dharma Klaten.
82
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil pembahasan dari penelitian yang dilakukan maka
kesimpulan yang dapat diperoleh sebagai berikut ini.
1. Proses pemungutan Pajak Air Tanah di Kabupaten Klaten sesuai
berdasarkan pada Peraturan Bupati Klaten Nomor 22 Tahun 2018 Tentang
Perubahan Kedua Atas Peraturan Bupati Klaten Nomor 59 Tahun 2010
Tentang Petunjuk Pelaksanaan Peraturan Daerah Kabupaten Klaten
Nomor 8 Tahun 2010 Tentang Pajak Air Tanah.
2. Berdasarkan hasil wawancara dengan Pegawai bagian Pendapatan Asli
Daerah Badan Pengelolaan Keuangan Daerah Kabupaten Klaten dan
beberapa Wajib Pajak Air Tanah yang menunggak membayar Pajak Air
Tanah tahun 2016-2020, terdapat beberapa hambatan dalam proses
pemungutan Pajak Air Tanah Badan Pengelolaan Keuangan Daerah
Kabupaten Klaten baik dari Pemerintah dan Wajib Pajak Air Tanah,
antara lain: kesadaran Wajib Pajak yang rendah, Wajib Pajak tidak jujur
dalam membayar dan melaporkan Pajak Air Tanah, pembacaan meter air,
ada tunggakan dari beberapa Wajib Pajak yang tidak membayar Pajak
tepat waktu, kurangnya sosialisasi dan informasi mengenai Pajak Air
Tanah, proses pembayaran Pajak Air Tanah menunggu pemberian uang
dari atasan, tidak bisa membedakan pengambilan air tanah untuk usaha
dan pengambilan air tanah untuk kebutuhan sehari-hari.
83
3. Berdasarkan hasil analisis potensi penerimaan Pajak Air Tanah setelah
dilakukan perhitungan, perbandingan antara realisasi yang diterima oleh
Badan Pengelolaan Keuangan Daerah Kabupaten Klaten dengan potensi
Pajak Air Tanah menunjukkan potensi penerimaan Pajak Air Tanah yang
seharusnya dapat digali pada tahun 2016 sebesar Rp 1.508.045.416
sedangkan realisasi penerimaan Pajak Air Tanah berjumlah Rp
1.350.714.200 sehingga terdapat persentase realisasi sekitar 89,57% dari
potensi penerimaan.
Pada tahun 2017 terdapat potensi penerimaan yang seharusnya
dapat digali sebesar Rp 1.539.814.188 sedangkan realisasi penerimaan
Pajak Air Tanah berjumlah Rp 1.247.618.100 sehingga terdapat
persentase realisasi sekitar 81,02% dari potensi penerimaan.
Pada tahun 2020 terdapat potensi penerimaan Pajak Air Tanah
yang seharusnya dapat digali sebesar Rp 3.550.179.627 sedangkan
realisasi penerimaan berjumlah Rp 3.217. 528. 300 sehingga terdapat
persentase sekitar 90,63% dari potensi penerimaan.
Terdapat potensi penerimaan Pajak Air Tanah tertinggi pada tahun
2020 sebesar Rp 3.550.179.627 dan potensi penerimaan Pajak Air Tanah
terendah pada tahun 2018 sebesar Rp 1.422.284.634.
Terdapat realisasi penerimaan Pajak Air Tanah lebih besar dari
perhitungan potensi penerimaan Pajak Air Tanah yang seharusnya dapat
digali yaitu pada tahun 2018 dan 2019. Hal ini dipengaruhi oleh
perubahan peraturan Harga Dasar Air (HDA) yang mengakibatkan
84
naiknya Harga Dasar Air (HDA) sebagai dasar untuk menghitung Nilai
Perolehan Air Tanah dalam perhitungan Pajak Air Tanah.
Penggalian potensi rata-rata pada tahun 2016, 2017, 2020 sebesar
87,07% sehingga terdapat total selisih potensi penerimaan Pajak Air
Tanah yang masih dapat digali pada tahun 2016, 2017 dan 2020 sebesar
Rp 782.178.631. Untuk itu diperlukan pendataan ulang Wajib Pajak Air
Tanah dan sosialisasi kepada Wajib Pajak sehingga dapat meningkatkan
penerimaan Pajak Air Tanah.
Terdapat potensi penerimaan tunggakan yang dapat tertagih
berjumlah Rp 6.295.611 dari sisa tunggakan tahun 2019 yang belum
tertagih pada tahun 2019. Dalam hal ini upaya penagihan lebih
dioptimalkan agar Wajib Pajak Air Tanah membayar pajak tepat waktu
sehingga penerimaan Pajak Air Tanah dapat meningkat.
5.2 Saran
Setelah melakukan penelitian terdapat beberapa saran yang dapat
menjadi bahan pertimbangan yang ingin disampaikan penulis sebagai berikut
ini.
1. Bagi Pemerintah Daerah Kabupaten Klaten
a. Melakukan penyuluhan atau pendekatan kepada masyarakat dan
Wajib Pajak yang belum memahami dan mengetahui bagaimana
proses pemungutan Pajak Air Tanah, mulai dari proses pendaftaran
dan pendataan, penetapan pajak terutang, proses pembayaran
85
b. Melakukan sosialisasi mengenai Undang-Undang Nomor 28 Tahun
2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dan Peraturan
Daerah Kabupaten Klaten tentang Pajak Air Tanah kepada masyarakat
dan Wajib Pajak melalui himbauan baik secara langsung dengan
mendatangi Wajib Pajak yang belum melunasi pajak maupun secara
tidak langsung dengan menyebarluaskan informasi mengenai Pajak
Air Tanah, seperti memasang spanduk atau iklan, memberikan
selebaran atau melalui sosial media
c. Melakukan penagihan sebelum tanggal jatuh tempo terhadap Wajib
Pajak yang susah ditagih
d. Melakukan pendataan ulang ke lapangan setiap masa pajak untuk
mengecek data Wajib Pajak
e. Memberikan kemudahan dalam pengurusan izin pengambilan
dan/atau pemanfaatan air tanah melalui kerja sama dan koordinasi
dengan pihak-pihak terkait, seperti Dinas Penanaman Modal dan
Pelayanan Terpadu Satu Pintu.
2. Bagi Wajib Pajak Air Tanah
Bagi Wajib Pajak Air Tanah diharapkan dapat melakukan
pembayaran secara tepat waktu sesuai dengan Surat Ketetapan Pajak
Daerah (SKPD) dan mengurus izin pengusahaan air tanah kepada bidang
yang berwenang.
86
3. Bagi Peneliti Selanjutnya
Bagi peneliti selanjutnya diharapkan dapat melakukan penelitian
dengan lengkap, seperti tidak hanya dengan 1 objek pajak daerah yang
meliputi 1 wilayah tetapi dibandingkan dengan objek pajak daerah di
wiayah lain tidak hanya di Kabupaten Klaten.
4. Bagi Penulis
Penulis menyadari bahwa penelitian ini masih terdapat kekurangan,
sebaiknya dalam hal perhitungan potensi penerimaan Pajak Air Tanah
menggunakan data-data yang detail sehingga hasil penelitian lebih akurat.
87
DAFTAR PUSTAKA
Ardana, F.P., Kumadji, S., dan Husaini, A. (2016). Analisis Potensi Pajak Air
Tanah dan Kontribusinya Terhadap Penerimaan Pajak Daerah Kota
Kediri. Jurnal Perpajakan (JEJAK) Vol 8 No I 2016.
Emzir. (2010). Metodologi Penelitian Kualitatif: Analisis Data. Jakarta: PT Raja
Grafindo Persada
Halim, A. (2007). Akuntansi Keuangan Daerah Edisi Ketiga. Jakarta: Salemba
Empat.
Harun, H Hamrolie. (2003). Menghitung Potensi Pajak dan Retribusi Daerah.
Yogyakarta:BPFE.
Irianti, U., Burhan, I., dan Denka, V. S. (2021). Tinjauan Atas Prosedur Penerapan
Pajak Air Tanah Pada Kabupaten Maros. Jurnal Pabean Vol 3 No 1,
79-94.
Lumikis, R.I.C, Saerang, David P.E., dan Ilat, Ventje. (2015). Analisis Potensi
Penerimaan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Terhadap Peningkatan
Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Seluruh Kabupaten/Kota Provinsi
Maluku Utara. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing “Goodwiil” Vol 6
No 2.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi.
. (2016). Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi.
Marlinah, A. (2012). Analisis Potensi Penerimaan Tunggakan Pajak Kendaraan
Bermotor Pada Kantor Sistem Administrasi Manunggal Dibawah Satu
Atap (Samsat) Makassar. AKMEN Jurnal Ilmiah 9 (1), 2012 https:
//doi.org/10.37476/akmen.vgil.415. Diakses pada tanggal 15 Mei 2021
Moleong, Lexy J. (2005). Metodologi Penelitian Kualitatif. Bandung: PT Remaja
Rosdakarya
Nesare, V. C., Tinangon, J. J., dan Warongan, J.D.L. (2016). Analisis Potensi dan
Efektivitas Pungutan Pajak Air Tanah di Kabupaten Minahasa Utara.
Jurnal EMBA Vol 4 No 4 September 2016, 1229-1237.
Peraturan Daerah Kabupaten Klaten Nomor 8 Tahun 2010 Tentang Pajak
AirTanah.
Peraturan Bupati Klaten Nomor 22 Tahun 2018 Tentang Perubahan Kedua Atas
Peraturan Bupati Klaten Nomor 59 Tahun 2010 Tentang Petunjuk
Pelaksanaan Peraturan Daerah Kabupaten Klaten Nomor 8 Tahun
2010.
88
Peraturan Bupati Klaten Nomor 79 Tahun 2019 Tentang Tata Cara Pemungutan
Pajak Daerah.
Pudyatmoko, Sri. (2009). Pengantar Hukum Pajak Edisi Revisi.. Yogyakarta:
Andi.
Putra, Herianto. (2019). Analisis Proses Pemungutan Pajak Air Tanah Kota
Medan Pada Badan Pengelolaan Pajak dan Retribusi Daerah.
Universitas Sumatera Utara: Medan.
Riyanto, I.A.P., Handayani, dan S. R., Prasetya, A. (2014). Implementasi Proses
Pemungutan Pajak Air Tanah di Kota Malang (Studi pada Dinas
Pendapatan Kota Malang). Jurnal Mahasiswa Perpajakan Vol 3 No 1.
Rivandi, Dandi. (2020). Analisis Potensi Pajak Air Tanah dan Kontribusinya
Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota Medan Studi Pada Badan
Pengelola Pajak dan Retribusi Daerah Kota Medan Tahun 2017-
2019. Universitas Sumtera Utara: Medan.
Rorimpandey, G.G., Kalangi. L., dan Lambey. R. (2018). Implementasi Proses
Pemungutan dan Kontribusi Penerimaan Pajak Air Tanah di
Kabupaten Minahasa Selatan. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern:
13 (2), 2018, 190-199.
Sapari, A.R. (2017). Tinjauan Atas Pemungutan, Wilayah Pemungutan dan
Pembayaran Pajak Air Bawah Tanah di Perusahaan Daerah Air
Minum Tirta Moedal Kota Serang Sesuai Perda No 8 Tahun 2011.
Universitas Diponegoro: Semarang.
Siahaan, Marihot P. (2010). Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Edisi Revisi.
Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung:
Alfabeta.
. (2015). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung:
Alfabeta.
. (2016). Metode Penelitian Kuntitatif Kualitatif dan R&D. Bandung:
Alfabeta.
Suparmoko. (2016). Keuangan Negara dalam Teori dan Praktik Edisi Revisi.
Yogyakarta: BPFE.
Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 Tentang Perubahan Atas Undang-Undang
Republik Indonesia Nomor 18 Tahun 1997 Tentang Pajak dan
Retribusi Daerah.
89
Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 Tentang Perimbangan Keuangan Antara
Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan
Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan
Umum Dan Tata Cara Perpajakan.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah. Jakarta: Sekretaris Negara.
Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat.