ppt lindung nilai

7/21/2019 Ppt Lindung Nilai

1/17

AKUNTANSI INSTRUMENDERIVATIF DAN AKTIVITAS

LINDUNG NILAIOleh :

Melinda RetnosariOyong LisaTan Peni

Zainul Rohman


2/17

APA SIH DEREVATIF?

Derevatif Merupakan Kontrak perjanjiandan kesepakatan Antara dua belah pihak, yangdidalam kontraknnya telah disepakati sekarang,namun Realisannya di masa datang

Misal :

importir Indonesia melakukan kontrak derevatif dengan perusahaan di

Amerika atas pembelian kedelai senilai $ 2,00/kg. Kemudian nilai dollarmenguat dan menjadikan harga kedelai $ 3,00/kg jika menggunakan nilai tukarrupiah, maka importir tidak perlu membayar dengan harga $ 3,00/kg. Karenasudah melakukan kontrak derevatif dengan penjual yang ada di Amerika


3/17

PERANAN EKONOMI PASARDEREVATIF

1. RISK TRANSFER

alat pemindahan resiko pasar (transfer of marketrisk) yaitu pemindahan resiko akibat perubahan harga assetsecara drastis atau perubahan harga portofolio asset yangtidak rasional oleh pihak lain yang ingin menghindari(hedgers) kepada pihak lain yang bersedia dan mampu

mengendalikannya dengan lebih baik (speculators).

Derevatif memperbaiki efisiensi perekonomian denganmemungkinkan pemakai mengenal secara pasti, mengisolir,dan mengelolah resiko harga dasar.


4/17

2. PRINCE DISCOVERY

Maksudprice discovery dalam hal ini adalahproses terjadinya harga suatu asset dimana seseorangbersedia membelinya dan orang lain bersedia untuk

menjual asset pada harga tersebut. Jika pasarberjangka (futures) digunakan secara kompetitif, harga-harga yang terjadi pada bursa berjangka dianggap dandipertimbangkan masyarakat sebagai refleksi

penawaran dan permintaan suatu komoditi.


5/17

Instrumen Derivatif

Adalah instrument keuangan atau perjanjian

lainnya yang memiliki tiga karakteristik:1.memiliki :

a. Satu atau lebih variable pokok yang mendasari(underlying); dan

b. Satu atau lebih jumlah nosional (notional amount) atausyarat pembayaran atau keduanya

2.persyaratan perjanjian tidak memerlukan investasi awal bersih(initial net investment), atau memerlukan investasi awal bersih

yang lebih kecil dibandingkan dengan jumlah yang dibutuhkanoelh jenis perjanjian lainnya yang diperkirakan akanmenghasilakan efek yang sama terhadap perubahan dalamfactor-faktor pasar; dan


6/17

3. persyaratan perjanjian mengharuskanatau memungkinkan penyelesaiansekaligus, atau instrumen derivatif

dapat segera diselesaikan dengansaran terpisah di luar perjanjiantersebut, atau persyartan perjanjianmengakibatkan penyerahan aktiva

sehingga penyelesaian secarasubstansial tidak berbeda dengan netsettlement


7/17

Jumlah nasional adalah suatu jumlahdalam unit valuta, saham, dan atausatuan unit lainnya yang disebutkandalam perjanjian.

Syarat pembayaran adalah jumlah yangharus dibayar pada saat penyelesainakontrak apabila variable pokok berubahsesuai dengan syarat pernjanjian.

Variabel pokok adalah tignkat bunga,nilai surat berharga, indeks harga ataukurs, atau variable penentu lainnya.


8/17

Instrumen Derivatif Melekat

Instrumen derivative melekat harus dipisahkan darikontrak utama dan diperlukan sebagai instrumentderivative menurut pernyataan ini jika dan hanyajika seluruh criteria berikut dipenuhi:

A

a. karakteristik dan resiko instrument derivativemelekat tidak secara jelas dan erat berhubungan

dengan karakteristik dan resiko ekonomis kontrakutama;

b. instrument derivative mencakup instrumenderivatif melekat kontrak utama tidak dinilaikembali sesuai dengan nilai wajarnya berdasarkan

prinsip akuntasni yang diterima umum; danc.C. instrument terpisah dengan kondidi yang sama

dengan instrument derivative melekat adalahinstrumen derivative yang tunduk padapersyartan ini.


9/17

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN

Pengakuan Transaksi Derivatif dan Penilaian Derivatifdan Saldo Transaksi yang Dilindungi Nilainya

Suatu entitas harus mengakui seluruh instrumenderivatifnya di dalam laporan posisi keuagnansebagi aktiva atau kewajiban berdsarkan hak ataukewajiban menurut perjanjian. Seluruh instrumenderivatif harus disajikan dengan nilai wajar.

Apabila proyeksi arus kas pada masa yang akandatang digunakan untuk mengestimasi nilai wajar,proyeksi arus kas tersebut harus diestimasiberdasarkan asumsi dan proyeksi yang wajar danmendukung.


10/17

Perubahan nilai wajar dari keseluruhan aktiva ataukewajiban keuangan untuk periode tertentu merupakan

selisih antara nilai wajar pada awal periode (atautanggal perolehan) dan akhir periode yang disesuaikanuntuk mengecualikan :

a. perubahan nilai wajar yang diakibatkanberlalunya waktu; dan

b. perubahan nilai wajar yang berkaitan denganpembayaran yang diterima atau dilakukan,seperti pengembalian sebagian nilai aktiva atau

pelunasan sebagian kewajiban


11/17

LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR

Suatu entitas dapat memperlakukan instrumenderivatif sebagai lindung nilai atas resiko

perubahan nilai wajar aktiva atau kewajiban atauporsi tertentu yang diidentifikasi (transaksi/saldoyang dilindung nilai) disebabkan oleh resikotertentu.

Apabila aktiva/kewajiban yang dilindungi diukurpada nilai wajar dengan perubahan nilai wajardilaporkan sebagai bagian ekuitas, penyesuaian

untuk nilai tercatat transaksi/saldo yangdilindung nilainnya sebagimana dijelaskanharus diakui sebagai laba/rugi dan tidaksebagai bagian ekuitas untuk salingmenghapusakn laba atau rugi instrumen lindung

nilai.


12/17

LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR

Suatu entitas dapat menghentikan secara prospektif

pencatatan akuntansi seperti yang dijelaskan atslindung nilai apabila satu dari kondisi berikutterjadi:

a. derivatif tidak berlaku lagi atau dijual, dikhiriatau dieksekusi; atau

b. entitas membatalkan tujuan hubungan lindungnilai atas nilai wajar.


13/17

LINDUNG NILAI ARUS KAS

Suatu entitas dapat memperlakukan instrumenderivatif sebagai lindung nilai atas risikofluktuasi jumlah arus kas pada masa yang

akan datang yang diakibatkan risko tertentu,dan dapat dikaitkan dengan aktiva dankewajiban yang diakui.


14/17

Secara spesifik, lindung nilai arus kas yang

memenuhi syarat dapat di pertanggungjawabkansebagai berikut:

Jika strategi manajemen yang ditentukan olehentitas untuk suatu hubungan maka komponen

laba atau rugi yang dikecualikan akan diakuidalam laporan laba atua rugi periode berjalan

Laba atau rugi harus diakui dalam laporan laba

rugi atas sisa laba atau rugi dari lindungnilai transaksi derivatif


15/17

Akumulasi pendapatan komprehensif lain yangdiakui sebagai bagian ekuitas secara terpisah yang

berhubungan dengan transaksi yang dilindungiharus disesuaikan ke saldo yang paling rendahdari hal berikut ini:

1. Laba atau rugi kumulatif dari transaksi

derivatif

2. Bagian dari laba atau rugi kumulatifdiakui sebagai bagian ekuitas terpisah ke

laporan laba rugi


16/17

LINDUNG NILAI VALUTA ASING

Suatu entitaas dapat melakukan lindung nilai atasrisiko valuta asing, seperti:

1. Lindung nilai atas nilai wajar dari suatukomitmen yang belum diakui atau darisurat berharga yang tersedia untuk dijual

2. Lindung nilai arus kas dari transaksidalam valuta asing yang diperkirakanakan terjadi

3. Lindung nilai atas nilai investasi bersihdalam kegiatan usaha di luar negeri.


17/17

TH NKS YOU

ppt lindung nilai

Documents