Perpajakanuntuk

Start-up Company

I Wayan SudiartaJumat

02/11/2018Wisma Korindo

Tax Consulting I Upstream Management I Training I Corporate Finance

NGOJAKSNGOBROL PAJAK GRATIS

I WAYAN SUDIARTARiwayat Pendidikan

1. Sekolah Tinggi Akuntansi Negara (STAN) Spesialisasi Perpajakan

2. Sarjana Ekonomi Jur. Financial Management Universitas Indonesia

3. Magister Manajemen (MM) Jur. Financial Management UniversiatasIndonesia

1. Konsultan Pajak Bersertifikat C dari IKPI

2. Certified Wealth Manager (CWM) dari Certified Wealth Manager Association (CWMA) dan Erasmus University-UGM

Sertifikat Profesional

Pengalaman Profesional

1. Managing Partner dan CEO – PT Enforce Advisory Indonesia (EnforceA, 2012 –sekarang

2. Pengawas Center for Indonesia Taxation Analysis (CITA, 2014 – sekarang)3. Instruktur Pajak pada pelatihan dan sertifikasi Wealth Management, CWMA, Jakarta4. Instruktur Pajak pada LPAM Trisakti School of Management, Jakarta 2007 – 20085. Instruktur Pajak pada pelatihan/ kursus Brevet C6. Tax Advisor – Selamander Energy (group) sekarang Ophir Energy (Perusahaan

Multinasional Hulu Migas berbasis di Inggris (2008 – 2011)7. Pegawai Ditjen Pajak Kementerian Keuangan (1998 – 2008)

Riwayat Pendidikan

1. Sarjana Ilmu Administrasi FiskalUniversitas Indonesia

2. Magister Akuntansi Universitas Indonesia

Pengalaman Profesional

1. Senior Tax Associate di SF Consulting2. Tax Supervisor di PT. Yokogawa Indonesia3. Tax Manager di EnforceA

JEFFRI VOWER S

Gambaran Umum Ekonomi Digital

Ke Mana Arah Pemajakan Sektor Digital?

Sumber : Katadata Ekonografik, https://katadata.co.id/infografik/2016/11/18/potensi-ekonomi-digital-indonesia

AS tetap menjadi pusat "start-up" dengan transaksi global & nilai investasi lebih dari 50%

Sources: Crunchbase; A.T. Kearney analysis

Asia mengejar dengan cepat

Global deals trend 2012-2016

Global investment value

Di Asean, Singapura tetap terbesar, tapi disusul yang lain

dengan Indonesia memimpin

Investasi di Indonesia melonjak USD 3 Miliar (2017)

Potentials & Opportunities: Investment

Sources: Crunchbase; A.T. Kearney analysis

Digital sector: E-commerce and transport categories heavily dominate investments

Potentials & Opportunities: Investment

Top categories in Indonesia

% total investment value (2012 – Aug2017) Indonesia investment value ($Bn)

In 2017, Foreign (especially Chinese) investors became heavily involved in Indonesia’s start-up environment, accounting for ~95% of its investment value

Sources: BPS, Bappenas, EIU, Nielsen, World Bank, UN, Statista; A.T. Kearney analysis

Indonesia memiliki prospek makroekonomi yang kuat dan demografi yang menguntungkanIndonesia consumer trends 2016 vs. 2021

Other Potentials & Opportunities

Indonesia : Issues of global competitiveness(INSEAD Global Talent CompetitivenessIndex)

• INSEAD GTCIshows Indonesia is behind Vietnam and Malaysia on Global knowledge skill, vocational andtechnical skills, and Enablefactors (Government efficiency, corruption, regulatory quality, etc)

• Low scores on attract global talent (105 out of 118)• Overall score is90 out of 118 countries

Industry : Needs Government support on Tax & Fiscal policies

Apa Pertimbangan Berinvestasi ?

Sumber: The Economist

Factor for Investment in Digital Enterprise in Asia

Pajak menjadi salah satu faktorpenting dalam menentukanpengambilan keputusan dalamberinvestasi

• Konvergensi teknologi informasi dan ekonomi yang menawarkanefisiensi, efektivitas, dan mobilitas bisnis

• Fenomena baru dalam dunia ekonomi yang mampu mengurangibiaya transaksi, asimetris informasi, dan mengarahkan pada sistem‘sharing economy’

What is the digital economy?

Meningkatkan produktivitas & mampu merubah karakteristik bisnisagar mampu meningkatkan inklusifitas (model bisnis beragam,transaksi dinamis & lintas batas negara, tidak memerlukan physicalpresence, memperjualbelikan intangible assets). Di sisi lain, sektor inijuga harus menghadapi tantangan berupa proses transformasi paraindustri tradisional.

What has been the impact of digitization

on the economy?

Perubahan teknologi digital yang cepat dan penggunaannya yg sangatdinamis menyulitkan para regulator untuk mengimbangi pengaturansektor bisnis tsb, bagaimana "menyesuaikan aturan" sekaligusmenyeimbangkan keamanan dan kebutuhan privasi. Di sisi lain, ekosistem yang kondusif dibutuhkan oleh sektor ekonomi digital dalammeningkatkan kreativitas dan inovasi.

What are the policy implications?

Fokus

Tantangan Pengenaan Pajak terhadap Bisnis Ekonomi Digital

Karakteristik e-commerce dan/atau penyerahan jasa digital OTT (terlebih lagi jasa digital yang diperdagangkan) hampir seluruhnya

tidak berwujud (intangible/virtual), sehingga sulit dipajaki dandiawasi karena keterbatasan regulasi dan instrumen administrasi.

Sifat bisnis sangat dinamis, mudah berubah/buka-tutup - baikpemilik situs dan bahkan pengguna/pembeli – membuat regulator

kerap tertinggal dalam pengaturan, bahkan gamang.

Metode pembayaran yang beragam, cash dan melalui berbagaipayment gateway, termasuk metode promosi yang juga beragam

seperti Discount, Cashback, & Free Ongkir – menuntut sistemadministrasi yang canggih dan mumpuni

13

PROBLEM…

Sumber: PP 74/2017, https://www.boc.web.id/roadmap-e-commerce-indonesia-2017-2019/

Apa yang harus dilakukan startup company???

1. Mendirikan Badan Usaha

Proses Pendirian PT SampaiDengan SIUP dan TDP

Sumber : Pelayanan.Jakarta.go.id

2. Melakukan Pembukuan/Pencatatan

Kenapa Harus MelakukanPembukuan/Pencatatan Keuangan Dengan

Benar??

Memudahkanmelihat arus

kasMemudahkandalam proses

auditMemudahkan

proses perpajakan

Mengoptimalkanpendapatan dan

pengeluaran

1

2

3

4

Basis Pencatatan Akuntansi

• Basis Kas: proses pencatatan transaksiakuntansi dimana transaksi dicatat pada saatpenerimaan kas atau pada saat mengeluarkankas. Pada basis kas, pendapatan dicatat padasaat penerimaan kas, sedangkan biaya dicatatpada saat pengeluaran kas.

• Basis Akrual: proses pencatatan transaksiakuntansi dimana transaksi dicatat pada saatterjadi, meskipun belum menerima ataupunmengeluarkan kas. Pada basis akrual,pendapatan dicatat pada saat terjadipenjualan meskipun kas belum diterima,sedangkan biaya dicatat pada saat biayatersebut dipakai atau digunakan.

3. Memahami Pajaknya

1. Fotokopi Dokumen/Akta Pendirian Perusahaan

2. Fotokopi KTP, NPWP, atau Paspor salah satu pengurus

3. Surat Pernyataan Lokasi Usaha

1. Penghasilan Yang Diterima

2. Pembayaran Jasa Yang Dikeluarkan

1. Membuat Kode Billing ( DJP Online )

2. Pembayaran Pajak ( Via Internet Banking, Teller Bank, dan ATM )

1. SPT Tahunan : Laporan Tahunan PPh atas penghasilan perusahaan dalam 1 tahun berdasarkan Laporan Keuangan (laba rugi dan neraca)

2. SPT Masa : Laporan Bulanan PPh atas pembayaran/pengeluaran biayaperusahaan dan juga kewajiban PPN atas semua penjualan yang dilakukan.

Daftar : Untuk MemperolehNPWP Datang Ke KPP SesuaiDengan Domisili Pendirian

Akta Perusahaan

Hitung : Proses PerhitunganJumlah Pajak Yang Harus

Dibayarkan

Bayar : Pajak Yang Dibayarkan Sesuai Dengan

Jumlah Pajak Terutang

Lapor : Melaporkan SegalaPenghitungan dan

Pembayaran Pajak MelaluiAplikasi Elektronik (E-SPT)

Langkah Utama Memenuhi KewajibanPajak Untuk Perusahaan Baru

Wajib pajak orang pribadidalam negeri

Penghasilan dikalikan dengan NPPN, dikurangi PTKP untuk WP orang

pribadi

Penghasilan, dikurangi biaya yang dapat dikurangkan, dikurangi

kompensasi kerugian

Penghasilan netto disetahunkan

Wajib Pajak yang menggunakan NPPN

Penghasilan, dikurangi biaya yang dapat dikurangkan, dikurangi PTKP

Wajib pajak badan dalamnegeri, serta WP BUT

Wajib Pajak yang terutangpajak dalam bagian tahun

pajak

Penghitungan Penghasilan Kena PajakPasal 16 UU PPh No 36 Tahun 2008

Fasilitas Perpajakan untuk Startup Company

Online Marketplace Classified Ads Daily Deals Online Retail

SE-62/PJ/2013

MODAL

SENDIRIMODAL

VENTURA

Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018tentang

Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki

peredaran bruto tertentu

31

Contoh Pencatatan Sederhana

Pencatatan Batik Ibu Dewi

September 2018

No. Tanggal Keterangan Nilai Transaksi

1 02/09/2018 Batik Merah 41.000.000

2 07/09/2018 Batik Hijau 38.000.000

3 16/09/2018 Batik Kuning 2.000.000

4 17/09/2018 Batik Biru 15.000.000

5 22/09/2018 Batik Putih 9.000.000

6 28/09/2018 Batik Hitam 23.000.000

128.000.000 Total

Contoh Perhitungan PP 23/2018

Ibu Olivia adalah seorang pedagang batik yang berdagang secaraonline di marketplace dengan peredaran bruto bulan September2018 sebesar Rp 128.000.000.

Perhitungan PP 23/2018:

Rp 128.000.000 x 0,5% = Rp 640.000 (Pajak Final)

Pemotongan dan PemungutanPP 23/2018

Disetor sendirioleh WP

Dipotong 0.5%oleh

Pemotong/Pemungut PPh

lama tgl 20 bulan berikutnya

CA

RA

PEL

UN

ASA

NP

P2

3/2

01

8

Ketentuan • Dilakukan untuk setiap transaksi objek potputPPh nonfinal; dan

• WP menyerahkan fotokopi Surat Keterangan.

Pengecualian Dikecualikan dari potput PP 23/2018 dan PPh Pasal22 untuk:1) impor, dan2) Pembelian barang oleh WP;jika WP menyerahkan fotokopi Surat Keterangan.

Saat Penyetoran Paling lama tgl 10 bulan berikutnya dengan menggunakan SSP a.n. WP yang dipotong.

Bukti Potong SSP sbg butpot dan wajib diberikan kpd WP.

Saat PelaporanDilaporkan dalam SPT Masa Pasal 4 ayat (2) paling

Tempat terutang Setiap tempat kegiatan usaha.

Saat Penyetoran Paling lama tgl 15 bulan berikutnya.

Saat Pelaporan

Tanggal validasi NTPN dianggap sebagai tanggal pelaporan SPT Masa.

Jika nihil tidak diwajibkan lapor SPT Masa.

PMK 99/2018

PMK 99/2018

PMK 99/2018

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 48 Tahun 2018

tentang

Perlakuan Perpajakan atas Penyertaan Modal Perusahaan Modal Ventura Pada Perusahaan Mikro, Kecil, dan Menengah

Sumber : industri.bisnis.com

Modal Ventura merupakan suatu investasi dalambentuk pembiayaan berupa penyertaan modal ke

dalam suatu perusahaan swasta sebagai pasanganusaha (Investee Company) untuk jangan waktutertentu. Umumnya investasi dilakukan dalam

bentuk penyertaan modal secara tunai yang ditunjukan dengan sejumlah saham pada

perusahaan pasangan usaha.

Menurut Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No: 34/POJK.05/2015. Modal Ventura

merupakan “ Badan usaha pembiayaanmelalui penyertaan modal / pembiayaan

dalam jangka waktu tertentu untukpengembangan usaha, pasangan usaha atau

Permohonan Pengajuan Izin Usaha PMV/PMVS Ke OJK

1. Akta PendirianBadan Usaha

2. DaftarKepemilikan

3. Daftar AnggotaDireksi, DewanKomisaris, Dan DPS Jika ada

4. Data PemegangSaham atauAnggota

Memuat : Nama, Tempat kedudukan, Maksud & Tujuan Kegiatan Usaha, Permodalan,Kepemiliakan, Wewenang dan Tanggung Jawab

Berupa: Daftar Pemegang Saham – bagi PT, anggota berikut jumlah simpanan – bagiKoperasi, Daftar Persero jumlah modal yang disetorkan - Bagi Perseroan Komanditer

Meliputi : KTP/Paspor, NPWP, Daftar Riwayat Hidup beserta foto 4x6 berwarna, SuratPeryataan tidak pernah dihukum dibidanng usaha jasa Keuangan dan kejahatan dalam 5Tahun terakhir, tidak pernah dinyatakan pailit dan tidak pernah menjadi pemegangsaham, Direksi, Komisaris pada jasa Keuangan selama 5 tahun terakhir. SuratKeterangan atau bukti tertulis berpengalaman dibidang PMV,PMVS atau lembagalainnya selama 2 tahun bagi salah satu direksi.

Data Pemegang Saham Perorangan dan Badan

Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No : 34/POJK.05/2015

Permodalan Perusahaan Modal Ventura (PMV/PMVS)

Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No : 34/POJK.05/2015

Modal Perusahaan Modal Ventura

Badan Hukum Perseroan Terbatas : Paling sedikit 50 Miliar

Badan Hukum Koperasi : Paling sedikit 25 Miliar

Badan Usaha Perseroan Komanditer : Paling sedikit 25 Miliar

Badan Hukum Perseroan Terbatas : Paling sedikit 20 Miliar

Badan Hukum Koperasi : Paling sedikit 10 Miliar

Badan Usaha Perseroan Komanditer : Paling sedikit 10 Miliar

Modal Perusahaan Modal Ventura Syariah

Keunggulan dan KelemahanModal Ventura

Keunggulan Kelemahan1. Sumber dana bagiperusahaan baru

2. Adanya penyertaanmanajemen

3. Kepedulian yang tinggidari perusaan modal

ventura dan PPU dapatmencari bantuan modal

dalam bentuk lain

4. Mendukung usaha kecilyang berpotensi

berkembang

1. Jangka waktupembiayaan relative

lebih panjang

2. Terlalu selektifnyaperusahaan modal

ventura dalam mencariperusahaan pasangan

usaha

3. Kontrol menejemenperusahaan dapatdiambil alih oleh

perusahaan modal ventura apabila

mengalami gejalakegagalam

Modal Ventura

(UU PPh)

suatu perusahaanyang kegiatan

usahanya membiayaibadan usaha (sebagai

pasangan usaha) dalam bentuk

penyertaan modal untuk suatu jangka

waktu tertentu

Bagian laba yang diterima atau diperolehdari perusahaanpasangan usaha tidaktermasuk sebagai objekpajak,

Peraturan Menteri Keuangan No.48/PMK.03/2018

Menaikkan ambang batas penjualanbersih perusahaan pasangan usahadari perusahaan modal ventura dari

Rp5 miliar setahun menjadi Rp50 miliar setahun.

Perlakuan Perpajakan atas Penyertaan Modal

Perusahaan Modal Ventura pada Perusahaan

Mikro, Kecil, dan Menengah

Pasal 2 ayat 3 PMK tersebutmenjelaskan bahwa penghasilanyang bukan merupakan objek PPhadalah penghasilan yang diterimaatau diperoleh perusahaan modalventura berupa laba dari perusahaanpasangan usaha

Jadi yang masuk di PMK ini hanyabagian laba yang diperoleh. Capitalgain tidak masuk di aturan ini

Pasal 3 tersebutmenyebutkan

Perusahaan modal ventura wajib

membukukan secara terpisah penghasilan

yang merupakan Objek Pajak Penghasilan dan

penghasilan yang bukan merupakan

Objek Pajak Penghasilan

E-Commerce

48

E – Commerce adalah perdaganganbarang dan/atau jasa yang dilakukan

oleh pelaku usaha DN konsumen melaluisistem elektronik (SE-62/PJ/2013)

“commercial transactions occurring over open networks, such as the Internet. Both business-to-

business and business-to-customers transactions are included” (OECD, 2003)

What

Model Bisnis E-Commerce (SE-62/PJ/2013)Online

Marketplace(Mal Internet)

Classified Ads Daily Deals Online Marketplace

Toko Internet dalamsuatu Pasar Online (Mall Internet). Sharing service?

Ruang Promosi (iklan), penjual insidentil

Promo product sesaat, kupon diskon

Toko online miliksendiri, keseluruhanatau sebagianmerchandise miliksendiri

The 3rd Indonesia Tax Summit

Empat Model Bisnis E-Commerce

Menyediakantempat kegiatan

usaha berupa TokoInternet (lapak) di

Mal Internet sebagai tempat

online marketplace merchant (seller) menjual barangdan/atau jasa.

Online Marketplace Classified Ads Daily Deals

Menyediakan tempatdan waktu bagi

pengiklan untukmemajang konteniklan barang/jasa

mereka baik berupateks, grafik, video

penjelasan, informasi atau yang

lainnya.

Menyediakan tempat kegiatan

usaha berupa situs. menjual

barang dan/ataujasa kepada

pembeli denganmenggunakan vo

ucher sebagaisarana

pembayaran.

Kegiatan menjualbarang dan/atau

jasa yang dilakukan olehpenyelenggara

online retail kepada pembeli di situs online retail.

Tokopedia

Tokobagus,Berniaga dll

GrouponTravelok

a

Online Retail

Proses Bisnis Online Marketplace

Sumber : Dirjen Pajak

Aspek Perpajakan Online Marketplace

Sumber : Dirjen Pajak

No Proses Bisnis

Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh

1 Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu

Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi

Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi

Untuk Penyelenggara Online Marketplace sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak

Apabila Online Marketplace Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26

2 Penjualan Penghasilan Orang pribadi atau Untuk pihak Online Apabila Pembeli barang atau

Barang dari badan yang Marketplace Merchant pengguna jasa adalah Wajibdan/atau penjualan memperoleh sebagai penjual barang Pajak Orang Pribadi atauJasa barang penghasilan dari atau penyedia jasa Badan yang ditunjuk sebagai

dan/atau penjualan barang dalam Online pemotong/pemungut PPh,penyediaan dan/atau penyediaan Marketplace yang maka Pembeli barang ataujasa jasa penghasilannya tidak pengguna jasa tersebut wajibmerupakan dikenai pajak yang melakukanobjek PPh bersifat final*), tarif pemotongan/pemungutan PPh

PPh Pasal 17diterapkan atasPenghasilan Kena Pajak

Aspek Perpajakan Online Marketplace

Sumber : Dirjen Pajak

No Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh

3 Penyetoran Hasil Penjualan Kepada Online Marketplace Merchant Oleh Penyelenggara Online Marketplace (Jasa Perantara Pembayaran)

Penghasilan dari jasa perantara pembayaran merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23,

Pasal 21,

atau Pasal 26

Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa perantara pembayaran

Untuk pihak Penyelenggara Online Marketplace sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak

Apabila Online Marketplace Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 sesuai dengan ketentuan yang berlaku

*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 dikenakan PPh final

Sumber : Dirjen Pajak

Classified Ads-Business Process

Pembeli

Classified Ads

PenawaranProduk/Jasaoleh Penjual

1

Seleksi produk oleh

Pembeli

2

3

Negosiasi dan Pembayaran oleh

Pembeli

Penyerahan Produk oleh Penjual

Penjual

Rekening Bank Penyelenggara Classified Ads

Daftar iklan prioritas

Daftar Iklan Penjual dan produknya

Berbayar

Daftar iklan lainnya

Ya

Tidak

Web Support

Web hosting provider

• Jasa Rekening bersama•E money (Kaspay)

Pembayaran untuk iklan prioritas

OLX: PromoPoint

Kaskus: Cost per Click Cost perMille

Sumber : Dirjen Pajak

Skema PPh dalam Transaksi Classified Ads

55

NoProses Bisnis

Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh

Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu

Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaianinformasi merupakanobjek PPh yang wajib dilakukanpemotongan PPhPasal 23, Pasal 21,atau Pasal 26

Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempatdan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi

Untuk pihak Penyelenggara Classified Ads sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak

Apabila Pengiklan sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26

A

*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 dikenakan PPh finalSkema PPN dalam Transaksi Classified Ads

No Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP

Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu

Penyerahan jasa penyediaan waktu dan/atau tempat dalam media lain (termasuk kemungkinan jasa tersebut diserahkan secara cuma-cuma)

Saat penyerahan, saatpembayaran, atau saat pemanfaatan.

Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara CA karena penyerahan JKP tersebut.Contoh:Penggantian dan transaction fee.Dalam hal JKP tersebut diserahkan secara cuma- cuma, DPP-nya adalah Penggantian dikurangi laba kotor.

A

Sumber : Dirjen Pajak

Daily Deals-Business Process

Daily Deals

Daftar Penjual dan produknya

Payment

Pesan Kupon

Penawaran Produk/Jasa

oleh Penjual

7

Pembeli

Penjual

Seleksi produk dan Order oleh Pembeli

1

2

3

5

Penerimaan pembayaran pembelian kupon

Notifikasi penjualan kupon

Transfer dana ke Penjual setelah dipotong fee

Web hosting provider

Web Support

Rekening Bank Penyelenggara Daily Deals

4

Pengiriman Kupon melalui email

Pembelian denganPenukaranKupon

6

Aspek Perpajakan Daily Deals

Sumber : Dirjen Pajak

Aspek Perpajakan Daily Deals

Sumber : Dirjen Pajak

Sumber : Dirjen Pajak

Online Retail-Business Process

General/Online Retail

Penawaran Produk

Pembeli

Seleksi produk dan Order oleh Pembeli

2

Web hosting provider

Web SupportRekening Bank Retailer

Purchase Order

Invoice

1Penawaran Produk Oleh

Online Retailer

3

4

Pembuatan Invoice

Penerimaan Pembayaran dariPembeli

Payment

Pengiriman barang melalui perusahaan shipping

6

Toko/Gudang Retailer

5NotifikasiPembayaran

Supplier

Penerimaan barang oleh Pembeli

Jasa Kurir7

3

4

67

5

Sumber : Dirjen Pajak

Online Retail-Business Process

Aspek Perpajakan Online Retail

Sumber : Dirjen Pajak

Ketentuan PPh & PPN saat ini terkaitTransaksi E-commerce

Objek Pajak adalah Penghasilan : dari

pekerjaan, usaha dan kegiatan, modal, lain-lain

Besarnya PKP bagi WPDN dan BUT : penghasilanbruto dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan serta PTKP (WPOP)

Pelunasan PPh : penyetoran sendiri (Pasal 4 ayat (2), Pasal 15, Pasal 25, dan/atau Pasal 29 UU PPh) atau melalui mekanismepemotongan/pemungutan (Pasal 4 ayat (2), Pasal 15, Pasal 21, Pasal 22, Pasal 23, dan/atauPasal 26 UU PPh)

Dalam hal Penghasilan dikenai PPh final, pengenaan berdasarkan ketentuan peraturanperundang-undangan di bidangperpajakan tersebut.

Wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha KenaPajak, kecuali pengusaha kecil dengan batasan peredaran usaha tertentu

Objek PPN : penyerahan BKP/JKP dalam DP (baik oleh PKP atau yang seharusnya PKP), import BKP, pemanfataan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar DP, ekspor BKP berwujud, BKP tidak berwujud dan ekspor JKP. Jenis Barang/Jasa yang tidak dikenai PPN sesuai Pasal 4A UU PPN

DPP PPN adalah jumlah Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, NilaiEkspor, atau Nilai Lain yang dipakai sebagai dasar untukmenghitung pajak yang terutang. Saat dan tempat PPN terutangmengikuti ketentuan yang berlaku.

Kewajiban pembuatan FP untuk penyerahan yang terutang PPN termasuk penyerahan sesuai Pasal 16D UU PPN

E-commerce/ Jual Beli OnlinePeredaran Usaha/ Omset > 4,8 MiliarWajib Pungut PPN?

Sementara, untuk kemudahan pelaporan SPT Masa…Penghitungan PPN bisa dilakukan dengan cara digunggung

PER-58/PJ/2010 TENTANG BENTUK DAN UKURAN FORMULIR SERTA TATA CARA PENGISIAN KETERANGAN PADA FAKTUR PAJAK BAGI PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG ECERAN

MengaturTata Cara Pembuatan Faktur Pajak bagi Pedagang Eceran

Memang di sini terlihatketerlambatan regulasimengikuti arus perkembangantekonogi dan zaman, dalamPER tersebut belum diatur lebihjelas mengenai sektor bisnisonline. Tetapi secara substansi, sudah masuk ke dalam PER tsb.

Pasal 7 PER - 29/PJ/2015 TENTANG BENTUK, ISI, DAN TATA CARA PENGISIAN SERTA PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN MASA PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (SPT MASA PPN) bahwa Pedagang Eceran diperbolehkan menggunggung FP nya.

Pajak Pertambahan Nilai atas Digital Economy

Contoh Kasus

Contoh Kasus Pajak

CV. Olivia Sejahtera adalah seorangmerchant yang menjajakan batik denganberdagang secara online di marketplace. Pada 1 Januari 2015 memulai usaha. Dengan Transaksi Sbb :

Diskusi !!!

MODEL 1

a. Pendapatan selama satu tahun Rp. 410.000.000

b. Bukan Pengusaha Kena Pajak

1. PPhTerutang

Rp. 410.000.000 x 0,5% = Rp. 2.050.00• Jan : Rp. 30.000.000• Feb : Rp. 40.000.000• Mar : Rp. 40.000.000• Apr : Rp. 50.000.000• Mei : Rp. 20.000.000• Juni : Rp. 30.000.000

• Jul : Rp. 40.000.000• Agt : Rp. 20.000.000• Spt : Rp. 30.000.000• Okt : Rp. 60.000.000• Nov : Rp. 30.000.000• Des : Rp. 20.000.000

Contoh Kasus Pajak

PT. Ani Wijaya adalah seorang merchant yang menjajakan butik pakaian denganberdagang secara online di marketplace. Pada 1 Januari 2016 memulai usaha. Dengan Transaksi Sbb :

Diskusi !!!

MODEL 2

a. Pendapatan selama satu tahun Rp. 6.200.000.000

b. Pengusaha Kena Pajakc. Pengeluaran biaya Rp 400.000.000

1. PPhTerutang

• Jan : Rp. 400.000.000• Feb : Rp. 500.000.000• Mar : Rp. 400.000.000• Apr : Rp. 300.000.000• Mei : Rp. 200.000.000• Juni : Rp. 700.000.000

• Jul : Rp. 700.000.000• Agt : Rp. 600.000.000• Spt : Rp. 400.000.000• Okt : Rp. 600.000.000• Nov : Rp. 800.000.000• Des : Rp. 600.000.000

No Uaraian Jumlah Ket

a Peredaran Bruto 6.200.000.000

b Pengeluaran (Biaya) 400.000.000

c Penghasilan Kena Pajak (PKP) 5.800.000.000 (a-b)

d Pajak Penghasilan Badan

(25% X Rp. 5.800.000.000) 1.450.000.000 (c x 25%)

11. PPN Terutang

Rp. 6.200.000.000 x 10%

Rp. 620.000.000

Note : Wajib membuat Faktur Pajak

Outlook Kebijakan

Tarif PPh Badan akan turun

Dari sebelumnya (UUNo.36/2008) tarif 25% bagiBadan.

PPN akan dipungut oleh marketplace.

PPN akan dipungut oleh penyediamarketplace

Perubahan UU KUP

Perubahan masih dalampenyusunan Daftar InventarisMasalah (DIM)

For Tax Consulting and Upstream Services, please contact:Mr Wayan Sudiarta Mrs Jese Ria Sitorus

Managing Partner & CEO Senior Tax Manager

H: +62 877 7531 24 19 H: +62 815 184 9324

E : wayan.sudiarta@enforcea.com E: jese.sitorus@enforcea.com

For Training inquiries please contact:Selviera Dwi Anggani

H: +62 811 923 567

M: selviera@enforcea.com

Wisma Korindo, 5th FloorJalan MT Haryono Kav. 62,Pancoran, Jakarta Selatan

+62 21 7918 2328contact@enforcea.com@EnforceA_infowww.enforcea.com