pengujian substantif piutang usaha · pdf filebukti kas masuk. memo kredit untuk retur...

©2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 5-1

PengujianPengujian SubstantifSubstantifPiutangPiutang UsahaUsaha

( ( PertemuanPertemuan keke--55))

AntariksaAntariksa [email protected][email protected]

www.antariksa.infowww.antariksa.info


DeskripsiDeskripsi PiutangPiutangPiutangPiutang

KlaimKlaim kepadakepada pihakpihak lain lain atasatasuanguang, , barangbarang atauatau jasajasa, yang , yang dapatdapat diterimaditerima dalamdalam jangkajangkawaktuwaktu satusatu tahuntahun, , atauatau dalamdalamsatusatu siklussiklus kegiatankegiatan perusahaanperusahaan..

PiutangPiutang usahausahaPiutangPiutang yang yang timbultimbul daridaritransaksitransaksi penjualanpenjualan barangbarang atauataujasajasa dalamdalam kegiatankegiatan normal normal perusahaanperusahaan..


Jurnal Jurnal TransaksiTransaksiPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha

PenjualanPenjualan kreditkredit..

ReturRetur penjualanpenjualan..

PenerimaanPenerimaan kaskas sebagaisebagaipelunasanpelunasan piutangpiutang..

PencadanganPencadangan piutangpiutang tidaktidaktertagihtertagih..

PenghapusanPenghapusan piutangpiutang. .


Jurnal Jurnal TransaksiTransaksiPiutangPiutang UsahaUsaha

Piutang Usaha XXPenjualan XX

PenjualanPenjualan

Retur Penjualan XXPiutang Usaha XX

ReturRetur penjualanpenjualan



Kas XXPiutang Usaha XX

PelunasanPelunasan piutangpiutang



Kerugian PTT XXCadangan PTT XX

PencadanganPencadangan PiutangPiutang TidakTidak TertagihTertagih

Cadangan PTT XXPiutang Usaha XX

PenghapusanPenghapusan PTTPTT


CatatanCatatan AkuntansiAkuntansi yang yang TerkaitTerkaitPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha

BukuBuku pembantupembantu piutangpiutangPadaPada transaksitransaksi penjualanpenjualankreditkredit..

BukuBuku persediaanpersediaanPadaPada transaksitransaksi penjualanpenjualan..

AnalisisAnalisis umurumur piutangpiutang usahausaha..


PiutangPiutang usahausaha disajikandisajikan didi neracaneracasebesarsebesar jumlahjumlah yang yang diperkirakandiperkirakandapatdapat ditagihditagih ((padapada tanggaltanggalneracaneraca).).

PiutangPiutang usahausaha disajikandisajikan didineracaneraca sebesarsebesar jumlahjumlah brutobrutodikurangidikurangi dengandengan taksirantaksiran / / cadangancadangan kerugiankerugian piutangpiutangtidaktidak tertagihtertagih (CKP).(CKP).

PrinsipPrinsip AkuntansiAkuntansiPiutangPiutang UsahaUsaha


JikaJika tidaktidak dibentukdibentuk cadangancadangankerugiankerugian piutangpiutang tidaktidak tertagihtertagih, , makamaka piutangpiutang disajikandisajikan dalamdalamjumlahjumlah netoneto..

HarusHarus dicantumkandicantumkanpengungkapanpengungkapan didi neracaneraca..


((LanjutanLanjutan))


JikaJika piutangpiutang usahausaha bersaldobersaldo material, material, disajikandisajikan rinciannyarinciannya didi neracaneraca..

PiutangPiutang usahausaha bersaldobersaldo kreditkredit ((didineracaneraca), ), disajikandisajikan dalamdalam kelompokkelompokhutanghutang lancarlancar..

PiutangPiutang non non usahausaha ygyg jumlahnyajumlahnyamaterial, material, harusharus dipisahkandipisahkan daridaripiutangpiutang usahausaha. .




AsersiAsersi ManajemenManajemenpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha

KeberadaanKeberadaan atauatau keterjadianketerjadianpiutangpiutang usahausaha..

KelengkapanKelengkapan piutangpiutang usahausaha..

HakHak kepemilikankepemilikan piutangpiutang usahausaha..

PenilaianPenilaian piutangpiutang usahausaha..

PenyajianPenyajian dandan pengungkapanpengungkapanpiutangpiutang usahausaha..


TujuanTujuan AuditAudit

SaldoSaldo piutangpiutangsesungguhsesungguh

nyanya

SaldoSaldo piutangpiutangygyg disajikandisajikan

didi lapkeulapkeu

Penyajian &Pengungkapan

Penilaian& Alokasi

Keberadaan &Keterjadian

Hakkepemilikan

Kelengkapan


MemperolehMemperoleh keyakinankeyakinan tentangtentangkeandalankeandalan catatancatatan akuntansiakuntansi yang yang bersangkutanbersangkutan dengandengan piutangpiutang usahausaha..

MembuktikanMembuktikan keberadaankeberadaan piutangpiutangusahausaha dandan keterjadianketerjadian transaksitransaksi yang yang berkaitanberkaitan dengandengan piutangpiutang usahausaha(yang (yang dicantumkandicantumkan didi neracaneraca).).

TujuanTujuan PengujianPengujian SubstantifSubstantifPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha


MembuktikanMembuktikan kelengkapankelengkapan transaksitransaksipiutangpiutang usahausaha yang yang dicatatdicatat dalamdalamcatatancatatan akuntansiakuntansi dandan kelengkapankelengkapansaldosaldo piutangpiutang usahausaha yang yang disajikandisajikandalamdalam neracaneraca..

MembuktikanMembuktikan hakhak kepemilikankepemilikan klienklienatasatas piutangpiutang usahausaha yang yang dicantumkandicantumkan didi neracaneraca..




MembuktikanMembuktikan kewajarankewajaranpenilaianpenilaian piutangpiutang usahausaha yang yang dicantumkandicantumkan didi neracaneraca..

MembuktikanMembuktikan kewajarankewajaranpenyajianpenyajian dandan pengungkapanpengungkapanpiutangpiutang usahausaha didi neracaneraca. .




ProsedurProsedur audit audit awalawal terhadapterhadappiutangpiutang usahausaha..ProsedurProsedur analitikanalitik atasatas piutangpiutang usahausaha..PengujianPengujian terhadapterhadap transaksitransaksi rincirinciatasatas piutangpiutang usahausaha..PengujianPengujian terhadapterhadap saldosaldo akunakun rincirinciatasatas piutangpiutang usahausaha..PemeriksaanPemeriksaan atasatas penyajianpenyajian & & pengungkapanpengungkapan piutangpiutang usahausaha..

Program Program PengujianPengujian SubstantifSubstantifPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha


MengusutMengusut saldosaldo piutangpiutang usahausaha ((dandanCKP) CKP) ygyg tercantumtercantum didi neracaneraca, , keke saldosaldoakunakun piutangpiutang usahausaha didi bukubuku besarbesar..

MenghitungMenghitung kembalikembali saldosaldo akunakun piutangpiutangusahausaha didi bukubuku besarbesar ::

SaldoSaldo awalawal,,DitambahDitambah jumlahjumlah pendebitanpendebitan,,DikurangiDikurangi jumlahjumlah pengkreditanpengkreditan. .

ProsedurProsedur Audit Audit AwalAwalPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha


MereviewMereview terhadapterhadap mutasimutasi luarluarbiasabiasa padapada akunakun piutangpiutang usahausaha & & akunakun cadangancadangan kerugiankerugian piutangpiutang(CKP).(CKP).

MengusutMengusut saldosaldo awalawal akunakun piutangpiutangusahausaha & CKP (& CKP (didi bukubuku besarbesar) ) kekekertaskertas kerjakerja tahuntahun yang yang lalulalu..




MengusutMengusut postingposting pendebitanpendebitan & & pengkreditanpengkreditan akunakun piutangpiutang usahausaha(& (& akunakun CKP) CKP) keke jurnaljurnal ybsybs..

MerekonsiliasiMerekonsiliasi akunakun piutangpiutangusahausaha ((didi bukubuku besarbesar) ) keke bukubukupembantupembantu piutangpiutang usahausaha..




PerhitunganPerhitungan rasiorasio--rasiorasio keuangankeuangan ygygberkaitanberkaitan dengandengan piutangpiutang usahausaha. .

RasioRasio--rasiorasio membantumembantu auditor auditor dalamdalammengungkapkanmengungkapkan::

PeristiwaPeristiwa atauatau transaksitransaksi yang yang tidaktidak biasabiasa..PerubahanPerubahan akuntansiakuntansi..PerubahanPerubahan usahausaha..FluktuasiFluktuasi acakacak..SalahSalah sajisaji. .

ProsedurProsedur AnalitikAnalitikPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha


RasioRasio tingkattingkat perputaranperputaran piutangpiutang usahausaha

PenjualanPenjualan bersihbersih ..RerataRerata piutangpiutang usahausaha

RasioRasio piutangpiutang usahausaha dgndgn aktivaaktiva lancarlancar..

RasioRasio rate of return on sales.rate of return on sales.RasioRasio kerugiankerugian piutangpiutang usahausaha dengandenganpenjualanpenjualan bersihbersih..

RasioRasio kerugiankerugian piutangpiutang usahausaha dengandengan piutangpiutangusahausaha yang yang sesungguhnyasesungguhnya tidaktidak tertagihtertagih..

RasioRasio--rasiorasiopadapada PiutangPiutang UsahaUsaha


MemeriksaMemeriksa sampelsampel transaksitransaksipadapada akunakun piutangpiutang usahausaha kekedokumendokumen yang yang mendukungmendukungtimbulnyatimbulnya transaksitransaksi..

MelakukanMelakukan verifikasiverifikasi pisahpisahbatasbatas ((cutcut--offoff) ) transaksitransaksipenjualanpenjualan & & returretur penjualanpenjualan..

PengujianPengujian TransaksiTransaksi RinciRincipadapada PiutangPiutang UsahaUsaha


PendebitanPendebitan akunakun piutangpiutang usahausahaFakturFaktur penjualanpenjualan..LaporanLaporan pengirimanpengiriman barangbarang..Order Order penjualanpenjualan. .

PengkreditanPengkreditan akunakun piutangpiutang usahausahaBuktiBukti kaskas masukmasuk..Memo Memo kreditkredit untukuntuk returreturpenjualanpenjualan atauatau penghapusanpenghapusanpiutangpiutang..

PemeriksaanPemeriksaan DokumenDokumenPendukungPendukung


TransaksiTransaksi & & dokumendokumen mingguminggu terakhirterakhirsebelumsebelum tanggaltanggal neracaneraca & & mingguminggupertamapertama setelahsetelah tanggaltanggal neracaneraca

PemeriksaanPemeriksaan atasatasPenambahanPenambahan piutangpiutangBerkurangnyaBerkurangnya piutangpiutang

PemeriksaanPemeriksaan CutCut--offoffpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha

1 1 mingguminggu 1 1 mingguminggu

TglTgl neracaneraca


PengujianPengujian keberadaankeberadaan..

PengujianPengujian kelengkapankelengkapan..

PengujianPengujian hakhak kepemilikankepemilikan..

PengujianPengujian penilaianpenilaian..

PengujianPengujian SaldoSaldo Akun Akun RinciRinciPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha


MelakukanMelakukan konfirmasikonfirmasi piutangpiutang usahausaha..

MemeriksaMemeriksa dokumendokumen yang yang mendukungmendukungtimbulnyatimbulnya piutangpiutang..

MemeriksaMemeriksa dokumendokumen yang yang mendukungmendukungpencatatanpencatatan penerimaanpenerimaan kaskas ((daridaridebiturdebitur) ) setelahsetelah tanggaltanggal neracaneraca..

PengujianPengujian KeberadaanKeberadaanPadaPada PiutangPiutang UsahaUsaha


PermintaanPermintaan penegasanpenegasantentangtentang piutangpiutang keke debiturdebitur..

DibuatDibuat oleholeh klienklien atasataspermintaanpermintaan daridari auditor, & auditor, & jawabanjawaban langsunglangsung dikirimdikirimkepadakepada auditor.auditor.

KonfirmasiKonfirmasipadapada PiutangPiutang UsahaUsaha


KonfirmasiKonfirmasipadapada PiutangPiutang UsahaUsaha

AuditorAuditor KlienKlien

DebiturDebitur

Auditor Auditor memintameminta KlienKlienuntukuntuk mengirimmengirim suratsurat

konfirmasikonfirmasi kepadakepada debiturdebitur

KlienKlien mengirimmengirim suratsuratpermintaanpermintaan konfirmasikonfirmasi

kepadakepada debiturdebitur

DebiturDebitur mengirimmengirimjawabanjawaban konfirmasikonfirmasi

langsunglangsung kpdkpd auditorauditor


KonfirmasiKonfirmasi positifpositif..

KonfirmasiKonfirmasi negatifnegatif..

JenisJenis KonfirmasiKonfirmasi


KonfirmasiKonfirmasi yang: yang: MembutuhkanMembutuhkan jawabanjawaban daridari debiturdebiturbaikbaik dalamdalam halhal terdapatterdapat kesesuaiankesesuaianatauatau ketidakketidak--sesuaiansesuaian..

DiterapkanDiterapkan padapada saatsaat ::SaldoSaldo piutangpiutang secarasecara invidualinvidual besarbesarTerdapatTerdapat dugaandugaan sengketasengketa atauatauketidakketidak--beresanberesan. .

KonfirmasiKonfirmasi PositifPositif


KonfirmasiKonfirmasi yang:yang:MemintaMeminta jawabanjawaban daridari debiturdebitur, , hanyahanyajikajika terdapatterdapat ketidakketidak--sesuaiansesuaian..

DiterapkanDiterapkan padapada saatsaat ::SPI SPI terhadapterhadap piutangpiutang usahausaha baikbaik..SaldoSaldo piutangpiutang secarasecara individual individual kecilkecil..DebiturDebitur tidaktidak menaruhmenaruh perhatianperhatianterhadapterhadap suratsurat konfirmasikonfirmasi..

KonfirmasiKonfirmasi NegatifNegatif


MemeriksaMemeriksa dokumendokumen yang yang mendukungmendukungtimbulnyatimbulnya piutangpiutang..

MemeriksaMemeriksa jawabanjawaban konfirmasikonfirmasi bankbankTentangTentang adanyaadanya piutangpiutang usahausahayang yang dijadikandijadikan jaminanjaminan hutanghutang kekebank.bank.

PerluPerlu pengungkapanpengungkapan. .

MemintaMeminta suratsurat representasirepresentasi daridari klienklien. .

PengujianPengujian KepemilikanKepemilikanpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha


MerupakanMerupakan pernyataanpernyataan daridariklienklien..

BahwaBahwa tanggungtanggung jawabjawab atasataskewajarankewajaran informasiinformasi yang yang disajikandisajikan dalamdalam laporanlaporankeuangankeuangan beradaberada didi tangantanganklienklien, , bukanbukan padapada auditor. auditor.

SuratSurat RepresentasiRepresentasimengenaimengenai PiutangPiutang UsahaUsaha


KlaimKlaim yang yang sahsah atasatas piutangpiutang usahausaha..PiutangPiutang tidaktidak dijadikandijadikan jaminanjaminan hutanghutang..BarangBarang yang yang dikonsinyasidikonsinyasi telahtelahdipisahkandipisahkan daridari piutangpiutang..PiutangPiutang yang yang tidaktidak dapatdapat ditagihditagih telahtelahdihapusdihapus..CKP CKP cukupcukup untukuntuk menutupmenutup kerugiankerugianpiutangpiutang tidaktidak tertagihtertagih yang yang diperkirakandiperkirakan..

IsiIsi SuratSurat RepresentasiRepresentasimengenaimengenai PiutangPiutang UsahaUsaha


MelakukanMelakukan evaluasievaluasi kecukupankecukupanCadanganCadangan KerugianKerugian PiutangPiutang (CKP) yang (CKP) yang telahtelah dibuatdibuat klienklien..

AnalisisAnalisis umurumur piutangpiutang usahausaha..

MembandingkanMembandingkan CKP CKP tahuntahun yang yang diauditdiaudit dengandengan CKP CKP tahuntahun sebelumnyasebelumnya..

MemeriksaMemeriksa piutangpiutang yang yang kedaluwarsakedaluwarsa((daridari daftardaftar umurumur piutangpiutang).).

PengujianPengujian PenilaianPenilaianpadapada PiutangPiutang UsahaUsaha


MembandingkanMembandingkan penyajianpenyajianpiutangpiutang usahausaha dengandengan PABU.PABU.

MemeriksaMemeriksa klasifikasiklasifikasi piutangpiutangusahausaha..

PengungkapanPengungkapan ttgttg piutangpiutang usahausaha..

PengujianPengujianPenyajianPenyajian & & PengungkapanPengungkapan


TransaksiTransaksi dengandengan pihakpihak yang yang mempunyaimempunyai hubunganhubungan istimewaistimewa..

PiutangPiutang yang yang digadaikandigadaikan..

PiutangPiutang yang yang dianjakkandianjakkan..

PengungkapanPengungkapan tentangtentangPiutangPiutang UsahaUsaha


SEKIANSEKIAN

pengujian substantif piutang usaha · pdf filebukti kas masuk. memo kredit untuk retur...

Documents