Seminar Pemeriksaan Keuangan NegaraA. Dasar Hukum 1. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung a!ab "euangan Negara# 2. "eputusan $adan Pemeriksa "euangan Republik Indonesia Nomor% 1&"&I-'III.2&2&200( tentang Panduan )ana*emen Pemeriksaan $adan Pemeriksa "euangan Republik Indonesia# +. Peraturan $adan Pemeriksa "euangan Republik Indonesia Nomor 2 Tahun 2010 tentang Pemantauan Pelaksanaan Tindak ,an*ut Rekomendasi -asil Pemeriksaan $adan Pemeriksa "euangan# 4. "eputusan $adan Pemeriksa "euangan Republik Indonesia Nomor% 1&"&I-'III.2&+&2012 tentang Petun*uk Teknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan $adan Pemeriksa "euangan# dan 5. Ikhtisar -asil Pemeriksaan .emester I Tahun 2014. B. Gambaran Umum .alah satu tahapan /ang men*adi ke!a*iban $P" adalah melakukan tindakan pemantuaanpost audit berdasarkan Pasal 20 Undang Undang Nomor 15 Tahun 2004 antara lain menentukan $P" memantau tindak lan*ut hasil pemeriksaan0 dan memberitahukan hasil pemantauan tindak lan*ut tersebut kepada lembaga per!akilan dalam hasil pemeriksaan semester. .elain itu dalam pasal tersebut ditentukan bah!a Pe*abat !a*ib menindaklan*utirekomendasi dalam laporan hasil pemeriksaan dan memberi *a!aban atau pen*elasan kepada $P" tentang tindak lan*ut atas rekomendasi dalam laporan hasil pemeriksaan. .elan*utn/a Pasal 21 a/at 223 menentukan sanksi pidana bagi pe*abat&orang /ang tidak memenuhi ke!a*iban untuk menindaklan*uti rekomendasi /ang disampaikan dalam laporan hasil pemeriksaan. Tindak lan*ut hasil pemeriksaan adalah kegiatan dan&atau keputusan /ang dilakukan oleh pimpinan entitas /ang diperiksa dan&atau pihak lain /ang kompeten untuk melaksanakan rekomendasi hasil pemeriksaan. Tindak lan*ut atas rekomendasi $P" !a*ib dilakukan oleh pimpinan entitas /ang diperiksa. Pimpinan entitas /ang diperiksa tersebut !a*ib 1 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negaramemberikan *a!aban atau pen*elasan kepada $P" tentang tindak lan*ut atas rekomendasihasil pemeriksaan selambat-lambatn/a 10 hari setelah laporan hasil pemeriksaan diterima.C. Pengertian Pemantauan tindak lan*ut hasil pemeriksaan $P"0 /ang selan*utn/a disebut pemantauan0 adalah rangkaian kegiatan /ang dilaksanakan se4ara sistematis oleh $P" untuk menentukan bah!a Pe*abat telah melaksanakan rekomendasi hasil pemeriksaan dalam tenggang !aktu /ang telah ditentukan oleh undang-undang. D. Pihak-Pihak Terkait 5dapun pihak-pihak /ang terlibat dalam tindakan pemantauan pemriksaan ini antara lain% 1. $adan Pemeriksa "euangan $adan memiliki peran antara lain memberitahukan kepada Pe*abat atas tidak diteriman/a *a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut dari Pe*abat dalam !aktu selambat-lambatn/a 10 2enam puluh3 hari setelah laporan hasil pemeriksaan diterima dan melaporkan Pe*abat /ang bersangkutan kepada instansi /ang ber!enang apabila dalam *angka !aktu tersebut tidak memberikan *a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut tanpa alasan /ang sah0 serta men/etu*ui pembahasan dengan Pe*abat. 2. 5uditor "euangan Negara 5uditor keuangan negara atau per!akilan $P" memiliki peran antara lain melaksanakan pemantauan dan mere6iu hasil penelaahan *a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut untuk men*amin kesesuaian tindak lan*ut atas rekomendasi $P" dengan keakuratan dan rele6ansi bukti pendukung pelaksanaan tindak lan*ut hasil pemeriksaan. +. 7itama Re6bang 7irektorat Utama Peren4anaan0 86aluasi0 Pengembangan0 Pendidikan dan Pelatihan Pemeriksaan "euangan Negara 27itama Re6bang3 berperan mengikhtisarkan dan memuat hasil pemantauan dalam I-P. 2 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negara4. $iro -umas $iro -umas dan ,uar Negeri memiliki peran /aitu memuat ,aporan -asil Pemeriksaan dan I-P. termasuk didalamn/a pemantauan ke dalam laman 2!ebsite3 $P" 5. .ubaud )I5 atau .ubagset "epala Per!akilan $P" .ub 5uditorat )ana*emen Intern 5uditorat 2.ubaud )I53 atau .ub $agian .ekretariat "epala Per!akilan memiliki peran antara lain mengadministrasikan *a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut0 mem6alidasi hasil inputan data tindak lan*ut0 mengelola database pemantauan setelah pen/erahan ,-P kep.ada entitas terperiksa0 membuat laporan bulanan0 dan men/iapkan hasil pemantauan untuk bahan pen/usunan I-P.. 1. PemeriksaPemeriksamemiliki peran antara lain menelaah *a!aban atau pen*elasan tindak lan*utbeserta bukti-bukti pendukungn/a sesuai dengan penugasan dari Tortama&"epala Per!akilan $P". 9. Inspektorat Utama Inspektorat Utama memiliki peran antara lain mere6ie! implementasi uknis Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan $P" dan .istem )ana*emen Pemeriksaan 2.)P3 sub sistem monitoring pemantauan tindak lan*ut. E. Mekanisme Pemantauan Tindak Lanjut $erdasarkan Petun*uk Teknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan0 terdapat lima tahapan proses pemantauan tindak lan*ut. Tahapan tersebut meliputi% 1. Penerimaan dan pengelolaan *a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut# 2. Penelaahan *a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut# +. Pembahasan dengan penga!as intern# 3 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negara4. Pemeriksaan tindak lan*ut# dan 5. Pen/ampaian hasil pemantauan tindak lan*ut. F. Penerimaan dan Penge!aan "a#aban atau Penjeasan Tindak Lanjut$erdasarkan laporan hasil pemeriksaan 2,-P30 surat pengantar ,-P dan ren4anaaksi0 pimpinan entitas /ang diperiksa menindaklan*uti rekomendasi $P" denganmen*a!ab atau men*elaskan tindak lan*ut /ang dilakukan disertai bukti-buktipendukungn/a 2bahan tindak lan*ut3. Pe*abat&pimpinan entitas sudah harusmen/ampaikan*a!abanataupen*elasandalam*angka!aktu102enampuluh3 harisetelah entitas menerima ,-P dari $P" /ang dibuktikan dari tanda terima pengiriman/ang distempel instansi /ang bersangkutan.Tindak lan*ut atas rekomendasi dapat berupa pelaksanaan seluruh atau sebagiandari rekomendasi. 5pabila sebagian atau seluruh rekomendasi tidak dapat dilaksanakan0Pe*abat harus memberikan alasan /ang sah. 5lasan /ang sah meliputi kondisi%1. :or4ema*eur0/aitusuatukeadaanpeperangan0 kerusuhan0 re6olusi0 ben4anaalam0pemogokan0 kebakaran dan gangguan lainn/a /ang mengakibatkan tindak lan*ut tidakdapat dilaksanakan.2. .ub*ek atau ob*ek rekomendasi dalam proses peradilan%a. pe*abat men*adi tersangka dan ditahan#b. pe*abat men*adi terpidana# atau4. ob*ek /ang direkomendasikan dalam sengketa di peradilan.4 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negara+. Rekomendasi tidak dapat ditindaklan*uti se4ara e;ekti;0 e;isien0 dan ekonomis antaralain karena0 /aitu%a. perubahan struktur organisasi# dan&ataub. perubahan regulasi.a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut tersebut diterima dan di4atat oleh"asubaud )I5 atau "asubagset "alan dalam buku monitoring ,-P dan tindak lan*ut0/ang sekurang-kurangn/a memuat in;ormasi mengenai nomor urut0 nomor dan tanggal,-P0tanggal *atuhtempotindaklan*ut0 nomordantanggal surat pengantar,-P dantanggal tanda terima ,-P0 nomor0 tanggal0 dan hal surat pen*elasan0 nama dan *abatanpimpinanentitas/angmenandatangani surat pen*elasandan tanggal diteriman/a surattersebut. Pe*abat&pimpinan entitas mendapat tanda terima /ang dibubuhi 4ap $P"sebagai bukti bah!a telah melaksanakan tindak lan*ut rekomendasi hasil pemeriksaan."asubaud )I5 atau "asubagset "alan men/ampaikan *a!aban atau pen*elasandan bahan tindak lan*ut kepada Tortama atau "alan paling lambat satu hari ker*a setelahditeriman/a *a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut tersebut."asubaud )I5&"asubagset "alan memantau penerimaan *a!aban ataupen*elasan tindak lan*ut. 5pabila *a!aban atau pen*elasan belum diterima dalam !aktuenampuluhhari se*akditeriman/a,-Polehpimpinanentitas0 "asubaud)I5&atau"asubagset "alan memberitahukan kepada Tortama&"alan. Tortama&"alanmen/ampaikan hal tersebut kepada "etua $P" melalui 5nggota terkait setelah mendapatpertimbangandari 7itama$inbangkum0 untukdiproses sesuai peraturanperundang-undangan /ang berlaku.,aporanpemantauan *a!aban ataupen*elasan tindak lan*ut dilakukansetiapbulan oleh "asubaud )I5&"asubagset "epala Per!akilan $P". 5pabila dalam *angka!aktu enampuluh hari semen*ak ,-P diterima0 Pe*abat&pimpinan instansi tidakmenindaklan*uti rekomendasi tanpaadan/aalasan/angsah0 $P"dapat melaporkankepada instansi /ang ber!enang.5 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan NegaraG. Peneaahan "a#aban Atau Penjeasan Tindak Lanjut$P"menelaah*a!abanataupen*elasan/angditerimadari Pe*abat&pimpinanentitas untukmenentukanapakahtindaklan*ut telahdilakukan. Penelaahanterhadap*a!aban atau pen*elasan tersebut dilakukan oleh 5uditorat Utama "euanganNegara&Per!akilan $P" /ang bersangkutan. Penelaahan diselesaikan paling lama satubulanse*akditeriman/a*a!abanataupen*elasandari Pe*abat&pimpinanentitas. -asilpenelaahan dituangkan dalam Resume Pemantauan Tindak ,an*ut.Tortamaatau"alanmenugaskandanmengarahkanpemeriksa/angdiusulkan"epala .ub 5uditorat 2"asubaud3 dan "epala 5uditorat 2"aaud3 terkait untuk menelaah*a!aban atau pen*elasan tindak lan*ut paling lambat dua hari ker*a setelah diteriman/a*a!aban atau pen*elasan dan bahan tindak lan*ut dari "asubaud )I5&"asubagset "alan.Pemeriksa dibuatkan surat perintah penugasan untuk menelaah *a!aban atau pen*elasantindaklan*ut. Telaahanatas *a!abanataupen*elasansertabahantindaklan*ut hasilpemeriksaan sekurang-kurangn/a mengungkapkan apakah%4. Tindak lan*ut sesuai rekomendasi0 apabila saran&rekomendasi $P" telahditindaklan*uti se4ara memadai oleh entitas /ang diperiksa.5. Tindaklan*ut belumsesuai rekomendasi ataubelumselesai0 apabilatindaklan*utatassaran&rekomendasi$P"masihdalamprosesolehentitas /ang diperiksa atautelah ditindaklan*uti0 tetapi belum sesuai rekomendasi.1. $elum ditindaklan*uti0 apabila seluruh saran&rekomendasi $P" belumditindaklan*uti oleh entitas /ang diperiksa.9. Rekomendasi tidak dapat ditindaklan*uti dengan alasan /ang sah.Untuk*enis *a!aban/angmen*elaskanbah!atindaklan*ut telahdilakukansesuai rekomendasi0 kriterian/a sebagai berikut%1. Rekomendasi telah dilaksanakan# dan2. $ukti-bukti dandokumenpendukungtelahlengkapdiberikanolehpe*abat /angdiperiksa kepada $P". Untuk*enis*a!aban/angmen*elaskanbah!atindaklan*ut belumdilakukansesuai rekomendasi memiliki kriteria sebagai berikut%1. Terdapat perbedaan angka0 nama0 dan deskripsi tindak lan*ut dengan rekomendasipada laporan hasil pemeriksaan# dan&atau2. $ukti-bukti dan dokumen pendukung tindak lan*ut tidak lengkap.6 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan NegaraUntuk*enis *a!aban/angdipertimbangkanbah!atindaklan*ut tidakdapatdilakukan sesuai rekomendasi memiliki kriteria seperti /ang telah di*elaskansebelumn/a. 5pabila hasil penelaahan menun*ukkan klasi;ikasi tindak lan*ut telah sesuaidengan rekomendasi atau rekomendasi tidak dapat ditindaklan*uti0 maka tanggung *a!abadministrati; Pe*abat untuk menindaklan*uti rekomendasi dianggap selesai. Untukmenentukan klasi;ikasi tindak lan*ut telah sesuai dengan rekomendasi atau rekomendasitidak dapat ditindaklan*uti diperlukan persetu*uan 5nggota $P". 5pabila hasilpenelaahanmenun*ukkanklasi;ikasi tindaklan*ut belumsesuai denganrekomendasiatau rekomendasi belumditindaklan*uti0 maka $P"dapat melakukan pembahasandengan Pe*abat&pimpinan entitas.5pabila Pe*abat&pimpinanentitas telahmendapat sanksi administrati; karenabelum menindaklan*uti rekomendasi hasil pemeriksaaan $P" sebagaimana diatur dalamPasal 20 a/at 253 Undang-undang Nomor 15 Tahun 20040 hal tersebut tidakmenghilangkan ke!a*iban untuk menindaklan*uti rekomendasi /ang harus dilaksanakanoleh Pe*abat&pimpinan entitas tersebut. 5pabila dari hasil penelaahan dipandang perluuntuk dilakukan pemeriksaan lebih lan*ut maka pemeriksa dapat mengusulkanpemeriksaan tindak lan*ut untuk mengu*i kebenaran dokumen tindak lan*ut ataumelakukan pengu*ian ;isik.-asil telaahan atas tindak lan*ut dituangkan dalam ;ormulir rekapitulasipemantauantindaklan*ut /angmengungkapkantemuanpemeriksaan0 kodetemuan0nilai 2apabila ada30 rekomendasi0 tindak lan*ut entitas /ang diperiksa0 hasil pemantauantindak lan*ut0 kesimpulan dan alasan. -asil telaahan atas *a!aban atau pen*elasan danbahan tindak lan*ut disampaikan kepada Tortama&"alan paling lambat lima hari ker*asetelahpenugasanditerima. -asil telaahandansalinan*a!abanataupen*elasandanbahan tindak lan*ut *uga disimpan di dalam 7atabase 8ntitas Pemeriksaan 278P3."asubaud )I5 atau "asubagset "alan mengelola database pemantauan tindaklan*ut /ang memuat in;ormasi *udul ,-P0 *udul temuan0 *umlah rekomendasi0 dan hasilpemantauan tindak lan*ut. In;ormasi tersebut dikelola dalam satu database pemantauantindak lan*ut pada aplikasi pen/ampaian ke Tortama& "epala Per!akilan $P". Penerimaan *a!aban& pen*elasan tindak lan*ut dari pe*abat /ang diperiksa > pen/ampaianke Tortama& "epala Per!akilan $P". + hariPen4atatan di $uku )onitoring0 *a!aban& pen*elasan T, dari pe*abat /ang diperiksa Tortama& "epala Per!akilan $P" 4.Penugasan kepada Pemeriksa untuk menelaah *a!aban Tortama & "epala Per!akilan $P" melalui usulan "asubaud& "aaud terkait5 hari.urat Tugas untuk menelaah *a!aban Tidak ada 5.Penganalisisan *a!aban&pen*elasantindak lan*ut dari pe*abat /ang diperiksa Pemeriksa /ang ditun*uk dan di re6ie! oleh "asubaud& "aaud terkait14 hariRe6ie! atas Resume Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan Tortama& "epala Per!akilan $P" 1.Persetu*uan hasil analisis & resume pemantauan dari *a!aban& pen*elasan. 5nggota $P"& Pe*abatdi lingkungan $P" /ang diberi !e!enang ( hariPersetu*uan Resume Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan Tidak ada 9.Perekaman resume"asubaud+ hari7atabase ?Tidak ada 8 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negaradalam database pemantauan )I5& "asubagset "epala Per!akilan $P" perekaman data (.Pengiriman& pen/ampaian resume pemantauan ke pe*abat /ang diperiksa "asubaud )I5& "asubagset "epala Per!akilan $P" + hari setelah resume PT, di setu*ui Tanda terima pengiriman resume pemantauan Tidak ada @.Pemantauan *a!aban& pen*elasan tindak lan*ut dari pe*abat /ang diperiksa "asubaud )I5& "asubagset "epala Per!akilan $P" .etiap bulan -asil pemantauan *a!aban& pen*elasan tindak lan*ut Tortama&"epalaPer!akilan $P" 10.Pelaporan hasil pemantauan-bagi /ang Tortama& "epala Per!akilan $P" .etiap bulan ,aporan hasil pemantauan 7itama $inbangkum0 5nggota $P" .umber% uknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil PemeriksaanH. Pembahasan dengan Penga#as $ntern5pabila hasil telaahan *a!aban atau pen*elasan dan bahan tindak lan*utmemerlukan pen*elasan lebih lan*ut0 Tortama atau "alan dapat melakukan pembahasandengan penga!as intern entitas /ang diperiksa setelah mendapatkan persetu*uan tertulisdari 5nggota terkait. Tortama atau"alanmemberitahukankepada penga!as internentitas /ang diperiksa untuk melakukan pertemuan tersebut."riteria *a!aban tindak lan*ut /ang memerlukan pen*elasan lebih lan*ut adalah%1. Rekomendasi dalam ,-P seluruhn/a belum dilaksanakan#2. Tindak lan*ut dilaksanakan tidak sesuai dengan rekomendasi#+. $ukti pendukung tidak konsisten sehingga memerlukan pen*elasan lebih lan*ut# dan4. 5lasan lain /ang memerlukan pen*elasan lebih lan*ut dari pe*abat terkait.Pembahasandilakukandi kantor $P"segera setelahadan/a kesediaandaripenga!asinternuntukmelakukanpembahasan. -asil pembahasandibuatkanrisalahpembahasan tindak lan*ut /ang ditandatangani oleh Tortama atau "alan.ad!al kegiatan pembahasan dengan pe*abat&pimpinan entitas dapat dilihat padatabel berikut%Tabel "egiatan Pembahasan Tindak ,an*ut Temuan ,-P $P"9 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan NegaraNo. "egiatan Pelaksana =aktu -asil Unit Terkait1.Pena*uan usul pembahasan dengan pe*abat /ang diperiksa berdasarkan hasil analisis *a!aban& keterangan tindak lan*ut Pemeriksa 9 hari se*ak pen/ampaian resume pemantauan ke pe*abat /ang diperiksa -asil analisis >konsep surat undangan pembahasan /ang sudah dire6ie! "asubaud dan "aaud terkait Tortama& "epala Per!akilan $P" 2.Pen/ampaian permintaan persetu*uan pembahasan dengan pe*abat Tortama & "epala Per!akilan 9 hariNota 7inas5nggota $P" terkait +.Persetu*uan pembahasan dengan pe*abat 5nggota $P" terkait 2*ika tidak ada pelimpahan !e!enang ke pe*abat di lingkungan $P" untuk melakukan pembahasan3 ( hari7isposisiTortama& "epala Per!akilan $P" 4.Pen/ampaian surat undangan pembahasan "asubaud )I5& "asubagset "epala Per!akilan $P" ( hari.urat undangan Pe*abat /ang diperiksa 5.Pembahasan dengan pe*abat dan penga!as intern instansi5nggota $P" terkait atau pe*abat di lingkungan $P" /ang diberi !e!enangN&5Risalah Pembahasan dan matriks pemantauan T,Pe*abat /ang diperiksa > .atuan Penga!as Intern1.Pen/ampaian hasil pembahasan danpermohonan persetu*uan Tortama& "epala Per!akilan $P" + hari-asil pembahasan 5nggota $P" terkait 9.Perekaman hasilpembahasan dengan pe*abat "asubaud )I5& "asubagset + hari7atabase ? perekaman dataTidak ada 10 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negaradalam database .)P"alan .umber% uknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan$. Pemeriksaan Tindak LanjutPemeriksaan tindak lan*ut dilakukan terhadap rekomendasi /ang material dan belumselesai atau belum ditindaklan*uti dalam *angka !aktu tertentu. Pemeriksaan tindak lan*utdilakukan dengan 4ara%1. Pemeriksaan se4ara periodik0 /ang dilakukan pemeriksa dalam pemeriksaan interimatau pemeriksaan berikutn/a dengan berpedoman pada ren4ana aksi /ang telah dibuatoleh pimpinan entitas /ang diperiksa#2. Pemeriksaantindaklan*utse4aratersendiri.5pabiladiperlukandalampemeriksaantindak lan*ut0 pemeriksa dapat melakukan penin*auan atau 4ek ;isik lapangan.-asil pemeriksaan tindak lan*ut merupakan dasar pen/usunan laporan hasilpemantauan tindak lan*ut /ang memuat0 antara lain%1. Resume/angmenggambarkandasar hukumpemeriksaandanpemantauantindaklan*ut0 in;ormasi *umlahtemuandanrekomendasi dalam,-Psebelumn/a0 hasilpemantauan se4ara ringkas0 in;ormasi mengenai tindak lan*ut /ang telah sesuaidengan rekomendasi0 tindak lan*ut /ang belum sesuai rekomendasi0 dantemuan&rekomendasi /ang belum ditindaklan*uti.2. Pemantauan tindak lan*ut.ad!al kegiatan pemeriksaan tindak lan*ut dapat dilihat pada tabel berikut%No."egiatan Pelaksana =aktu -asil Unit Terkait1. Pen/ampaian P2untuk pemeriksaan tindak lan*ut Pemeriksa melalui "asubaud dan "aud terkait 5 2lima3 -ari ker*a P2 dan "onsep .urat Tugas Tortama&"epalaPer!akilan $P" 2. Persetu*uan P2 dan surat tugas 5nggota $P"& "epala + 2tiga3hari .urat tugasPemeriksa 11 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan NegaraPer!akilanker*a +. Pelaksanaan Pemeriksaan tindak lan*ut Pemeriksa melalui "asubaud dan "aud terkait .esuai P2 -asil pemantauan *a!aban&pen*elasantindak lan*ut Tortama&"epalaPer!akilan $P" 4. Pelaporan pemantauan tindak lan*ut Pemeriksa melalui "asubaud dan "aud terkait 1 2satu3 hari ker*a ,aporan hasil pemeriksaan tindaklan*ut Tortama&"epalaPer!akilan $P" 5. Persetu*uan dan pen/ampaian laporan hasil pemantauan A3 5nggota $P" terkait atau pe*abat di lingkungan $P" /ang diberi !e!enang + 2tiga3hari ker*a ,aporan hasil pemeriksaan tindak lan*ut Tortama&"epalaPer!akilan $P" 1. Perekaman hasil pemantauan dalam database .)P "asubaud )I5& "asubagset "epala Per!akilan $P" +2tiga3 hari ker*a 7atabaseperekaman data Tidak ada .umber% uknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan$agan alur kegiatan pemeriksaan tindak lan*ut dapat dilihat pada gambar berikut%12 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negara.umber% uknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan". Pen%am&aian La&!ran Hasi Pemantauan Tindak LanjutTortamaatau"alanmen/ampaikanlaporanhasil pemantauantindaklan*ut hasilpemeriksaanberdasarkantelaahanatas *a!abanataupen*elasantindaklan*ut dan&ataupembahasan denganpenga!as intern0 dan&atau pemeriksaan tindak lan*ut kepada "epala7itama Re6bang paling lambat+0 hari ker*a setelah semester berakhir dan setelahmendapatkanpersetu*uandari5nggotaterkait. ,aporanhasilpemantauantindaklan*uttersebut digunakan untuk pen/usunan I-P.. ,aporan hasil pemantauan tindak lan*ut /angmeliputi resume dan rekapitulasi hasil pemantauan tindak lan*ut."asubaud )I5 dan "asubagset "alan memutakhirkan database pemantauan tindaklan*ut berdasarkan hasil pemantauantindaklan*utpaling lambat tigahariker*a setelah13 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negarahasil pemantauan tersebut disampaikan oleh Tortama atau "alan kepada "epala 7itamaRe6bang.,aporan pemantauan tindak lan*ut /ang dimuat dalam I-P. dan databasepemantauantindaklan*ut disampaikanolehTortamaatau"alankepada$iro-umasuntuk dimuat dalam !ebsite $P" paling lambat tiga hari ker*a setelah I-P. disampaikankepada lembaga per!akilan dengan pemberitahuan kepada 5nggota terkait dan kepada7itama Re6bang.ad!al kegiatan pelaporan hasil pemantauan dapat dilihat pada tabel berikut%No."egiatan Pelaksana =aktu -asil Unit Terkait1. Pen/ampaian hasil perekaman database tindak lan*ut kepada Tortama&"epala Per!akilan $P" "asubaud )I5& "asubagset "epala Per!akilan $P" 10 hari setelah semester berakhir -asil rekaman 7atabase mengenai tindak lan*ut rekomendasiTortama& "epala Per!akilan $P" 2. Pen/usunan laporan hasil pemantauan tindak lan*ut rekomendasi berdasarkan hasil rekaman database dan Pen/ampaian ,aporan -asil Pemantauan Tindak lan*ut Tortama& "epala Per!akilan $P" +0 hari ker*a,aporan hasil pemantauan "aditama Re6bang > 5nggota $P" terkait+. Pengungkapan laporanhasil pemantauan tindak lan*ut rekomendasi dalam I-P. 7itama Re6bang + bln setelah semester berakhir I-P. Pemantauan Tortama& "epala Per!akilan $P" 4. Pemuatan I-P. termasuk T, dalam laman 2!ebsite3 $P" $iro -umas+ hari ker*a setelah pen/ampaian I-P. 7ata T, mutakhir dalam laman2!ebsite3 $iro TI .umber% uknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan14 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negara$agan alur kegiatan pelaporan hasil pemantauan dapat dilihat pada gambar berikut%.umber% uknis Pemantauan Tindak ,an*ut -asil Pemeriksaan'. (anksi (ehubungan dengan Tindak Lanjut Hasi Pemeriksaan1. .anksi 5dministrati;7alamPasal 20 a/at 253 Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentangPemeriksaanPengelolaan dan Tanggung a!ab "euangan Negara disebutkan bah!asetiap Pe*abat /angdiketahui tidak melaksanakan ke!a*iban menindaklan*utirekomendasi dalamlaporan hasilpemeriksaan dapat dikenai sanksi administrati;sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangandi bidang kepega!aian.2. .anksi Pidana7alamPasal 21 a/at 223 Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentangPemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung a!ab "euangan Negara disebutkan bah!asetiaporang/angtidakmemenuhi ke!a*ibanuntukmenindaklan*uti rekomendasi/ang disampaikan dalam ,aporan -asil Pemeriksaan dipidana dengan pidana pen*arapaling lama 1 2satu3 tahun 1 2enam3 bulan dan&atau denda paling ban/akRp500.000.000000 2lima ratus *uta rupiah3.L. $khtisar Hasi PemeriksaanRekomendasi adalah saran dari pemeriksa berdasarkan hasil pemeriksaann/a0 /angditu*ukankepadaentitas /angdiaudit untukmelakukantindakanatauperbaikan. UU15 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negaranomor 15tahun2004men/atakanse4arategasbah!ape*abat !a*ibmenindaklan*utirekomendasi dalam ,aporan -asilPemeriksaan dan memberikan *a!aban atau pen*alasankepada$adanPemeriksa"euangantentangtindaklan*ut atas rekomendasi tersebut.a!aban atau pen*elasan disampaikan kepada $P" selambat-lambatn/a 10 hari setelah,-P diterima. $P" memantau pelaksanaan tindak lan*ut rekomendasi hasil pemeriksaandan memberitahukan hasil pemantauan tindak lan*ut kepada lembaga per!akilan dalamhasil pemeriksaan semester. Pemantauantindaklan*ut atas rekomendasi hasil pemeriksaanadalahrangkaiankegiatan /ang dilaksanakan se4ara sistematis oleh $P" untuk menentukan bah!a pe*abattelahmelaksanakanrekomendasi hasil pemeriksaandalamtenggang!aktu/angtelahditentukan. Tindak lan*ut rekomendasi hasil pemeriksaan adalah kegiatan dan keputusan /angdilakukan oleh pe*abat /ang diperiksa /ang kompeten untuk melaksanakan rekomendasihasil pemeriksaan$P". T"R-P$P"!a*ibdilakukanolehpe*abat /angdiperiksa.Pe*abat /ang diperiksa !a*ib memberikan *a!aban atau pen*elasan kepada $P" tentangtindaklan*ut atas rekomendasi hasil pemeriksaanselambat-lambatn/a10hari setelah,-P diterima. 5pabila sebagian atau seluruh rekomendasi tidak dapat dilaksanakan dalam*angka !aktu /ang ditentukan0 maka pe*abat !a*ib memberikan alasan /ang sah. $P" akan menelaah *a!aban /ang diterima dari pe*abat entitas /ang diaudit untukmenentukan apakah tindak lan*ut rekomendasi telah dilakukan sesuai denganrekomendasi $P". -asil penelaahan tersebut dapat diklasi;ikasikan dalam empat status/aitu% 1. Tindak lan*ut telah sesuai dengan rekomendasi# 2. Tindak lan*ut belum sesuai dengan rekomendasi# +. Rekomendasi belum ditindaklan*uti# dan 4. Rekomendasi tidak dapat ditindaklan*uti..uatu rekomendasi din/atakantelahditindaklan*uti sesuai dengan rekomendasiapabila rekomendasi $P" telah ditindaklan*uti se4ara n/ata dan tuntas oleh pe*abat /angdiperiksa sesuai dengan rekomendasi $P". Rekomendasi $P" diharapkan dapatmemperbaiki pengelolaan dan tanggung *a!ab keuangan pada entitas /ang bersangkutan. 16 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negara7alam rangka pemantauan tindak lan*ut rekomendasi hasil pemeriksaan ini0 $P"menatausahakan,-Pdanmengin6entarisasi temuan0 rekomendasi0 danstatus tindaklan*ut atas rekomendasi dalam ,-P0 serta nilai pen/erahan aset atau pen/etoran se*umlahuang ke kas negara&daerah&perusahaan. .e4araumum0rekomendasi $P" dapatditindaklan*utidengan4ara pen/elamatanaset dan tindakan administrati;. Pen/elamatan aset dilakukan dengan 4ara men/etorkanse*umlah uang atau mengembalikan&men/erahkan se*umlah aset atau melengkapipeker*aan&barang.5dapuntindakanadministrati;biasan/aberupatindakankoreksi ataspenatausahaan keuangan0 melengkapi bukti pertanggung*a!aban dan perbaikan atassebagian atau seluruh sistem pengendalian intern. .elama periode tahun 2010 hingga 2014 semester I $P" men/ampaikanrekomendasi hasil pemeriksaan kepada entitas /ang diperiksa seban/ak 201.@91rekomendasi senilai Rp 11.190.9110 4+ *uta dengan rin4ian sebagai berikut%8ntitasRekomendasi .esuai Rekomendasi$elum .esuaiRekomendasi$elum7itindaklan*utiTidak 7apat7itindaklan*utiRekomendasiPen/elematan 5setumlah Nilai umlah NilaiumlahNilaiumlahNilaiumlahNilaiPemerintah Pusat25095@ +405@@0+12140240 150+1@0211501+@ 190+520+@250(09 105440(44 9+ +(20(14(00@5040+Pemerintah 7aerah11@02@11(04500105(50441 +0942022+ 4(0++1 9019502(5 +50445 900020@+0 9@ 2@0111 +011(0591$U)N 102(5 90090094@ 20941 1051102+0 1025+ 20591014( 20225 20@9200+2 11 10++9 @(10@+9$-)N0 """.0 ,embaga0 .aham Pemerintah 50B0 Pen/ertaan $U)N dan Ctorita1+1 10050054( 2@2 10(9+04+4 104 100420111 240 +01+404@9 - - 10140Total 2010@911101900914102091@22045100@(550+29 2(014104414+0919 1401540+0+21+ 41(0(191201@9055117 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A NSeminar Pemeriksaan Keuangan Negara18 | P E M A N T A U A N T I N D A K L A N J U T H A S I L P E M E R I K S A A N