makalah manajemen keuangan perbankan sap 2

8/19/2019 Makalah Manajemen Keuangan Perbankan Sap 2

1/25

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar belakangSudah menjadi suatu keharusan bahwa semua badan usaha memerlukan

sistem akuntansi untuk memenuhi ketentuan hukum maupun untuk sarana

pengambilan keputusan manajerial dan juga untuk sarana kegiatan perencanaan

dan pengawasan. Sistem akuntansi tersebut minimal dirancang setiap tahun dalam

bentuk laporan keuangan berupa neraca dan laporan rugi laba. Dalam makalah

kali ini pembahasan akan dikhususkan pada laporan keuangan perbankan

mengacu pada Peraturan Bank Indonesia (PBI).

Salah satu yang sangat diperhatikan oleh bank adalah tingkat kesehatan

bank dimana beberapa komponen kriteria yang penerapannya memerlukan data

akuntansi ialah tingkat likuiditas, solabilitas, dan rentabilitias setiap bank. !ntuk

memeperoleh data tersebut, terlebih dahulu kita harus mencermati laporan

keuangan bank yang ada sebelum mengambil suatu kebijakan. "al itu

dikarenakan setiap transaksi #inancial bank pada masing$masing kelompok secara

kolekti# membentuk komponen laporan rugi laba dan neraca bank.Berdasarkan latar belakang di atas, maka dalam makalah ini akan dibahas

mengenai gambaran umum laporan neraca dan rugi laba bank, neraca dilihat dari

sisi aktia dan pasia, komponen off balance sheet , komponen rugi laba bank dan

mengkaji laporan keuangan dari salah satu bank.1.2 Rumusan masalah

%. Bagaimana gambaran umum mengenai neraca dan rugi laba bank&'. Bagaimana komponen neraca baik dari sisi aktia maupun pasia&. Bagaimana komponen dari off balance sheet &. Bagaimana komponen pada rugi laba bank&*. Bagaimana contoh laporan keuangan bank dan Peraturan Bank Indonesia yang

terkait akan hal tersebut&

1.3 Tujuan

%. !ntuk memahami gambaran umum mengenai neraca dan rugi laba bank.'. !ntuk memahani komponen neraca baik dari sisi aktia maupun pasia.

1


2/25

. !ntuk memahami komponen dari off balance sheet .. !ntuk memahami komponen rugi laba bank.*. !ntuk memahami contoh laporan keuangan bank dan Peraturan Bank Indonesia

terkait hal tersebut.

BAB II

PEBAHA!AN

2.1 engkaj" #ambaran Umum Nera$a Dan Rug" Laba Bank

2


3/25

NERA%A & #ABARAN UU

+ang disebut neraca balance sheet- adalah laporan dalam bentuk da#tar

yang disusun secara sistematik yang mengikhtisarkan nilai dan susunan aktia,

hutang, dan modal sebuah perusahaan pada suatu saat atau tanggal tertentu.

eraca dapat disusun dalam bnetuk sta#el, yang biasa juga disebut bentuk

report- dan dapat pula disusun dalam bentuk skontro, yang biasa juga disebut

/$account-. eraca yang disusun dalam bentuk skronto , bagian sebelah debit

neraca memuat semua aktia perusahaan, sedangkan bagian kreditnya memuat

hutang dan modal sendiri perusahaan.

Dalam bentuk sta#el, neraca disusun dari atas ke bawah, dimulai dari atas

dicatat aktia$aktia perusahaan, setelah itu dibawahnya kita catat hutang$hutang

perusahaan perusahaan, sedangkan paling bawah dimuat modal sendiri

perusahaan. 0ebaikan bentuk sta#el tersebut ialah lebih mudahnya penyusunan

neraca handling, yang disebut pula neraca komparati# yaitu neraca yang memuat

data lebih dari satu tanggal.

Berbicara mengenai isi neraca pada umumnya, P1I menggolong$

golongkan komponen$komponen neraca sebagai berikut 2

A'TI(A &

%. 1ktia 3ancar '. Inestasi (Penyertaan). 1ktia /etap. 1ktia /idak Berwujud*. 1ktia 3ain$lain

'E)A*IBAN &

%. 0ewajiban 3ancar ( 4angka Panjang)'. 0ewajiban 4angka Panjang. 0ewajiban 3ain$lain

+DAL &

3


4/25

%. 5odal Saham'. 1gio Saham. 3aba +ang Ditahan

LAP+RAN RU#I,LABA & #ABARAN UU

Istilah P1I untuk laporan rugi$laba atau income statement- atau

pro#it and loss statement- ialah perhitungan rugi$laba. Di depan telah diuraikan

bagaimana data akuntansi melalui neraca lajur diolah sedemikian rupa sehingga

tersusun laporan$laporan keuangan umum berupa laporan rugi$laba, neraca dan

laporan perubahan posisi keuangan.

3aporan rugi$laba merupakan ikhtisar yang disusun secara sistematik

berisikan di dalamnya data transaksi keuangan yang mencakup seluruh

pendapatan perusahaan dan seluruh beban perusahaan untuk tahun buku

bersangkutan. Selanjutnya, mengenai cara penyajian perhitungan rugi$laba. P1I

memberikan pedoman sebagai berikut 2

%. "arus memuat secara terperinci unsure$unsur pendapatan dan beban.'. Seyogyanya disusun dalam bentuk urutan ke bawah (sta#el).. "arus dipisahkan antara hasil dan bidang usaha lain serta pos luar luar biasa.

5eskipun mungkin sekali perhitungan rugi$laba perusahaan yang satu berbeda

dengan perusahaan yang lain, namun pada garis besarnya pos$pos unsur

pembentuknya serta susunannya tidak banyak berbeda, yaitu seperti bawah ini 2

P64!131 07/78

$ P69!8191 P64!131

: P64!131 B68SI"

$ "1891 P7070 P64!131

: 31B1 B8!/7

$ B6B1 !S1"1

4


5/25

: 31B1 !S1"1

; P6D1P1/1 31I$31I

$ B6B1 31I$31I

: 31B1 S6B63!5 P7S 3!18 BI1S1

< P6918!" 075!31/I= P68!B1"1 P8ISIP 10!/1SI

: 31B1 S6B63!5 P1410 P69"1SI31

$ P1410 P69"1SI31

: P1410 B68SI" S6S!D1" P1410

2.2 engkaj" '-m-nen Nera$a Ba"k Dar" !"s" Akt"/a auun Pas"/a

a. Nera$a

P-s,-s akt"/a nera$a bank , yaitu penggunaan dana bank secara berurutan

terdiri atas rekening yang paling likuid sampai #i>ed asset, meliputi2%. 0as'. Penempatan Pada Bank Indonesiaa. 9iro pada Bank Indonesia b. Serti#ikat Bank Indonesia

c. 3ainnya. 9iro pada bank lain. Penempatan pada bank lain

PP1P$ Penempatan pada bank lain $?$*. Surat Berharga yang dimilikia. Diperdagangkan b. /ersedia untuk dijualc. Dimiliki harga jatuh tempo

i. PP1P$ Surat Berhaarga yang dimiliki $?$@. 7bligasi Pemerintah

a. Diperdagangkan

b. /ersedia untuk dijualc. Dimiliki harga jatuh tempoA. Surat Berharga +ang Dibeli Dengan 4anji Dijual 0embali ( 8eerse 8epo)a. PP1P$ Surat Berharga +ang Dibeli Dengan 4anji Dijual 0embali (8eerse

8epo) $?$. /agihan Deriati#

PP1P$ /agihan Deriati# $?$

5


6/25

C. 0redit yang diberikana. Pihak /erkait dengan Bank b. Pihak 3ain

i. PP1P$ 0redit yang diberikan $?$

%. /agihan 1kseptasiPP1P E /agihan 1kseptasi $?$%%. Penyertaan

PP1P$penyertaan $?$%'. Pendapatan yang masih akan diterima%. Biaya dibayar dimuka%. !ang muka pajak %*. 1ktia pajak tangguhan%@. 1ktia tetap

1kumulasi Penyusutan 1ktia tetap $?$%A. 1ktia sewa guna usaha

1kumulasi Penyusutan 1ktia Sewa 9una !saha $?$%. 1gunan yang diambil alih%C. 1ktia lain$lain

Sedangkan P-s,P-s Pas"/a Nera$a Bank , yaitu darimana sumber dana bank

diperoleh, secara berurutan terdiri atas2

%. 9iro'. 0ewajiban segera lainnya. /abungan. Deposito Berjangkaa. Pihak /erkait dengan bank b. Pihak 3ain*. Serti#ikat deposito@. Simpanan dari bank lainA. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo). 0ewajiban deriati# C. 0ewajiban akseptasi%. Surat berharga yang diterbitkan%%. Pinjaman yang diterimaa. =asilitas pendanaan jangka pendek Bank Indonesia b. 3ainnya

i. Pihak terkait dengan bank ii. Pihak lain%'. 6stimasi kerugian komitmen dan kontijensi%. 0ewajiban sewa guna usaha%. Beban bunga yang masih harus dibayar %*. /aksiran pajak penghasilan (PPh)%@. 0ewajiban pajak tangguhan

6


7/25

%A. 0ewajiban lain$lain%. Pinjaman sub$ordinasia. Pihak terkait dengan bank b. Pihak lain

%C. 5odal pinjaman'. Pihak terkait dengan bank a. Pihak 3ain b. "ak 5inoritas'%. 6kuitasa. 5odal disetor b. /ambahan 5odal disetor c. 1gio (Disagio)d. 5odal Sumbangane. Selisih penjabaran laporan keuangan#. Selisih penilaian kembali aktia tetap

g. 8ugi belum direalisasi dari surat berharga dan obligasi pemerintahh. Pendapatan komperehensi# lainnyai. Selisih nilai restrukturisasi ekuitas sepengandali j. Saldo rugi (laba)

b. La-ran 'euangan Bank In0-nes"a

Sama halnya dengan bank umum, sejalan dengan undang$ undang o.

'?%CCC dan undang E undang no.?'. /entang perubahan atas undang$undang

no.'?%CCC tentang Bank Indonesia. !ntuk menjaga akuntabilitas bank Indonesia

sebagai bank sentral, maka transparansi di bidang laporan keuangannya juga

harus dipublikasikan, laporan keuangan Bank Indonesia bentuk dan isinya lebih

sederhana dibanding laporan keuangan bank umum yang isinya terdiri atas 2

a. eracab. 3aporan surplus de#isit

a. eraca

5eliputi sisi aktia dan pasia Bank Indonesia.

!"s" akt"/a terdiri atas 2

%. 6mas'. !ang asing. "ak tarik khusus. 9iro

7


8/25

a. Bank Sentral b. Bank 0oresponden

*. Deposito pada bank koresponden@. Surat berharga

a. Dalam rupiah b. Dalam aluta asingA. /agihan

a. 0epada Pemerintahi. Dalam rupiahii. Dalam Faluta 1sing

b. 0epada Banki. Dalam rupiahii. Dalam aluta asing

c. 0epada lainnyai. Dalam rupiah

ii. Dalam aluta asing. Penyisihan 0erugian aktiaC. Penyertaan%. 1ktia lain$lain

!"s" Pas"/a, dikelompokkan menjadi ', yaitu 0ewajiban dan 6kuitas.

'eaj"ban , terdiri atas 2

%. !ang dalam peredaran'. 9iroa. Pemerintah

i. Dalam 8upiahii. Dalam Faluta 1sing

b. Bank i. Dalam 8upiahii. Dalam Faluta 1singc. Pihak Swasta 3ainnya

i. Dalam 8upiahii. Dalam Faluta 1sing

d. 3embaga 0euangan internasionali. Dalam rupiahii. Dalam aluta asing

. Surat berharga yang diterbitkana. Dalam rupiah b. Dalam Faluta asing. Pinjaman dari pemerintah

8


9/25

a. Dalam rupiah b. Dalam aluta asingc. Surat utang bank Indonesia*. Pinjaman 3uar egeri

@. 0ewajiban lain$lain

Eku"tas, yang tergolong dalam kelompok ini adalah 2

%. 5odal'. Gadangan umum. Gadangan tujuan. "asil realuasi aktia tetap*. "asil realuasi kurs dan SSB@. "asil indeksasi S!PA. "asil indeksasi S!BI

. Surplus (de#isit) /ahun sebelumnyaC. Surplus (de#isit) tahun berjalan

2.3 engkaj" '-m-nen Off-Balance-Sheet

Off balance sheet adalah transaksi yang terjadi dalam perusahaan, tetapi

karena menurut aturan, baik aturan prinsip akuntansi maupun aturan lainnya tidak

dimasukan dalam neraca atau belum boleh dicatat dalam proses akuntansi.

/ransaksi ini biasanya menyangkut transaksi cash atau transaksi instrument

keuangan lainnya yang belum direalisasi, misalnya 2

a. 9iro, yang belum jatuh tempo.b. "ak untuk menerima kas atau asset keuangan lainnya misalnya pla#ond kredit

(pembiayaan) yang belum digunakan.c. "ak menukarkan asset keuangan lainnya yang lebih menguntungkan.

Banyak aktiitas off balance sheet yang dapat mengakibatkan terjadinya

suatu risiko. Bagaimanapun beberapa aktiitas off balance sheet dapat melindungi

dan mengurangi risiko dari tingkat bunga, kredit, dan nilai tukar. 7leh karena itu,

aktiitas dari off balance sheet dapat mengakibatkan peningkatan risiko dan

pengurangan risiko. 1ktiitas off balance sheet menjadi penting sebagai sumber daya bagi pendapatan fee (dari eksplisit #ee serta selisih beli dan jual) bagi

perusahaan ada kemungkinan untuk meningkatkan reputasinya.

1ktiitas on balance sheet merupakan salah satu hal yang kita sadari

karena asset dan kewajiban nya dipublikasikan oleh institusi keuangan. Sebagai

9


10/25

contoh, yang merupakan aktiitas on balance sheet diantaranya ialah deposito

bank, kepemilikan obligasi, dan pinjaman. Sedangkan aktiitas off balance sheet

merupakan aktiitas yang seringkali tidak terlihat, tapi sangat penting

in#ormasinya bagi para inestor dan regulator. Dalam aturan akuntansi, aktiitas

off balance sheet dicatat pada bagian bawah garis atau sering dicatat sebagai

footnote. Dalam aturan ekonomi, akun off balance sheet tetap mempengaruhi

masa depan institusi keuangan bersangkutan, yaitu mengenai pro#itabilitas dan

solabilitasnya.

/erdapat dua tipe dasar dari aktiitas off balance sheet , yaitu 2 credit

substitute ergant"an kre0"t dan derivative. /ipe pertama termasuk aktiitas

penawaran kredit bagi nasabah dimana institusi keuangan bersedia untuk melakukan pembayaran terlebih dahulu jika terjadi suatu aktiitas ekonomi yang

dilakukan seperti letter of credit (3?G), garansi, dan sesuatu yang masih berada

dalam batas kredit yang telah disepakati dan dipercayai oleh lembaga keuangan.

/ipe kedua melibatkan penjualan dan pembelian sekuritas deriati#.

Akt"/"tas Off Balance Sheet 0an Penanganan Lembaga 'euangan

1set dan kewajiban pada akun off balance sheet berpotensi untuk

menimbulkan aliran kas positi# dan negati#. Banyak aktiitas off balance sheet

yang dapat menambah akun asset maupun kewajiban. 4ika akun tersebut telah

terjadi maka akan secara otomatis masuk ke dalam debit dan kredit dalam catatan

laporan keuangan.

1. Banker’s Acceptance 0an #arans"

5erupakan sekuritas yang diperdagangkan di pasar uang dan dikeluarkan

oleh sebuah perusahaan dengan garansi yang diberikan oleh bank. B1 banyak

dikeluarkan oleh perusahaan$perusahaan peminjam yang membutuhkan

pendanaan. Bagi bank, B1 merupakan suatu pertimbangan pergantian kredit.

Sebagai garansi, berarti ialah bank berjanji untuk membayarakan sejumlah dan

tertentu ketika terjadi suatu aktiitas ekonomi yang digaransikan dari perusahaan

yang mengeluarkan B1. "al ini menjadi kewajiban off balance sheet .

10


11/25

4ika terjadi aktiitas yang digaransikan, maka nasabah yang terlibat akan

berhutang kepada bank sejumlah yang sama dengan yang dibayarkan oleh bank.

Secara teoritis, akun pergantian kredit yang merupakan off balance sheet dapat

dicatat dalam laporan keuangan ketika aktiitas tersebut telah terjadi. "al tersebut

selalu ditempatkan ke dalam sisi o ff balance sheet dikarenakan aktiitas tersebut

belum terjadi, waktu, serta penting atau tidaknya kejadian itu yang tidak diketahui

secara cukup.

2. Call Option

1turan dari off balance sheet dapat menyesatkan, ketika membicarakan

suatu deriati#, dikarenakan komponen$komponen deriati# banyak yang tercatat

dalam on balance sheet . ilai pari pasar dapat positi#, negatai#, atau nol. 4ika nilai

pari positi#, hal tersebut merupakan asset, tapi jika nilai pari negatie hal tersebut

merupakan kewajiban. Perhitungan pada call option, nilai opsi dari yang dimiliki

tidak pernah negatie. Sebuah opsi sama dengan kontrak asuransi, ketika kontrak

berakhir, maka kewajiban aktual akan berkurang. 4ika pembayaran nol atau lebih

rendah dari keajiban aktual, maka pendapatan akan meningkat. 7psi dilaksanakan

dengan probabilitas kurang dari satu, dan nilainya merupakan gabungan dari nilai

pasar, strike price, olatilitas sekuritas, waktu jatuh tempo, dan tingkat suku

bunga. 0ita dapat mengetahui sensitiitas nilai opsi yaitu perubahan nilai opsi dan

perubahan harga sekuritas yang diikuti dengan menghitung delta opsi.

!ntuk mengetahui delta dari opsi kita membutuhkan model black$scholes

atau model binomial. ilai delta dari opsi berariasi antara H d H %.

Penggant" 're0"t

11


12/25

Pengganti kredit sangat penting bagi bank dalam beberapa tahun terakhir.

7leh karena itu, tidak mengherankan jika saat ini rasio pertumbuhan kredit tidak

jauh berbeda dengan rasio pertumbuhan asset bank. 0etika nasabah mencari

kredit dari pihak ketiga dan pihak ketiga tidak menerima kredit pelanggan,

pengganti kredit dapat memecahkan masalah pelanggan. /erdapat bebrapa macam

pergantian kredit, diantaranya 2

1. Letter of Credit 0an garans"

5erupakan instrumen dengan #asilitas perdagangan dengan pengalihan

risiko kredit dari pembeli barang dan jasa dari penjual ke lembaga keuangan. 4ika

seorang pembeli dari suatu produk atau jasa melakukan kontrak dengan penjual,

penjual menghadapi risiko bahwa pembeli akan mengingkari kontrak. Penjualdapat dibiarkan dengan kelebihan persediaan atau terjadinya piutang yang tak

tertagih. 4ika pembeli berasal dari sebuah proinsi atau negara yang berbeda dari

penjual, penjual mungkin memutuskan hanya untuk menerima kerugian. Dengan

demikian harus dilakukan 3?G yaitu jaminan independen pembayaran terhadap

pengiriman yang berlandaskan hukum.

/eradapat tiga hubungan yang terlibat dalam transaksi 3?G, yaitu2

"ubungan antara eksportir dan importir ialah ketentuan pembelian barang

dan jasa dari importir ke eksportir dengan letter of credit . Persetujuan kredit

antara bank dengan importir menjadi terhubung dalam pemberian #asilitas 3?G

oleh bank. =asilitas ini memberi kesempatan bagi importir untuk membuka 3?G di

bank yang bersangkutan. 3?G tersebut merupakan usaha bank untuk melakukan

12

http://3.bp.blogspot.com/-vYaMOY6BXZk/UbMJg0t9bsI/AAAAAAAAACA/4TCFVBv3jMw/s1600/untitled1.bmp


13/25

pembayaran jika serangkaian tertentu dokumen yang tercantum dalam 3?G

dikirim ke bank. Dokumen, yang mencakup tagihan dalam dra#t (yaitu,

permintaan pembayaran eksportir) memiliki kekuatan hukum. Setelah eksportir

menerima 3?G dari bank, maka eksportir akan memproses pengiriman barang atau

jasa dan dia hanya menghadapi risiko kredit dari bank, bukan importir. Bank dan

eskportir akan memeriksa dengan hati$hati da#tar dokumen yang membuktikan

pengiriman 3?G dan memastikan bahwa ada kecocokan dari ketentuan$ketentuan

kontrak yang disepakati. Setelah eksportir menyelesaikan pengiriman

sebagaimana ditentukan dalam 3?G kemudian ia memberi bukti pengiriman dan

menjadi bukti #isik dari dokumen yang diambil bank dari eksportir untuk

melakukan pembayaran.2. Commitments to Lend

5erupakan persetujuan dengan sebuah kontrak untuk memberi pinjaman

kepada perusahaan dengan nilai maksimum misalnya % juta dan tingkat bunga

%'J. Sebagai imbalan untuk membuat komitmen pinjaman ini, bank dapat

mengenakan biaya dimuka, katakanlah, %? persen dari ukuran komitmen yaitu

%'.*. Bank juga harus meniyapkan dana untuk dipinjamkan secara penuh yaitu

% juta setiap saat selama periode komitmen misalnya satu tahun. 4ika nasabah

tidak menggunakan dana pinjaman secara keseluruhan, misalnya nasabah hanya

menggunakan juta maka bank akan mendapat #ee tambahan sebesar KJ dari

dana yang tidak digunakan, yaitu KJ > ' juta yaitu *.. Bank juga dapat

mengenakan pembayaran #ee atas pinjaman yang diberikan dengan adanya

commitmen #ee.

%-mm"tment 4ee 5 0a6s7389 : "njaman 6ang 0"setuju" : t"ngkat k-m"tmen

4ee ; 0a6s7389 : s"sa "njaman : t"ngkat k-m"tmen 4ee.

3. !ekur"tas 6ang D""njamkan

4ika peserta pasar modal menjual sekuritas jangka pendek, ia harus

meminjam sekuritas yang identik untuk menyelesaikan penjualan. 1ktiitas

short-selling menciptakan pasar yang besar untuk sekuritas pinjaman, pasar

13


14/25

dengan persediaan substansial e#ek bisa menguntungkan. 4ika bank memiliki

keamanan meminjamkan, ada penurunan porto#olio keamanan dan peningkatan

dalam rekening baru yang disebut Le#ek dipinjamkan.L 4ika, seperti yang sering

terjadi, bank tidak memiliki keamanan, tetapi hanya memegang keamanan bagi

perusahaan nasabah. Pinjaman bank menanggung risiko kredit bahwa peminjam

akan de#ault pada pinjaman dan tidak kembali keamanan ditambah diiden, bunga

dan man#aat lain yang diterima selama periode pada saat jatuh tempo dan bank

harus menggantikan sekuritas dalam porto#olio nasabahnya. Sekuritas yang

berkualitas tinggi bernilai setidaknya %* persen dari nilai surat berharga yang

dipinjamkan.


15/25

tentang pengiriman aluta asing (atau beberapa aset lainnya) pada beberapa

waktu.

9. Pembel"an 0an Penjualan =-rar0 ket"ka !ekur"tas D"terb"tkan

Sangat sering, bank, terutama inestasi lainnya bank masuk ke dalamkomitmen untuk membeli dan menjual sekuritas sebelum diselesaikan. Perjanjian

7## balance sheet dapat memberikan bank risiko suku bunga masa depan.

Sebagai contoh, sebelum pengumuman hasil lelang /$bill, bank dapat

menggunakan pasar , untuk melindungi nilai atau berspekulasi (mengambil

posisi). Dealer utama pasar /$bill mungkin mengantisipasi bahwa mereka perlu

untuk menjual sekuritas yang mereka inginkan di pasar tunai. 5ereka mengambil

posisi long di pasar. Dealer akti# di pasar uang juga dapat mencari dan

meman#aatkan peluang arbitrase sementara.8. P"njaman Terjual

Dalam bertindak sebagai pencetus pinjaman dan penjual kredit, bank

beroperasi sebagai broker pinjaman daripada transformer aset tradisional. 0etika

pihak luar membeli pinjaman dan tidak ada jalan lain untuk penjual pinjaman.

4ika akhirnya memburuk, penjualan kredit tidak memiliki off-balance-sheet

kewajiban untuk bank. Secara khusus, tidak ada jalan berarti bahwa jika pinjaman

dijual oleh bank tidaklah buruk, pembeli harus menanggung risiko penuh rugi.

Secara khusus, pembeli tidak dapat menempatkan kredit macet kembali ke

penjual atau bank asal. 5isalkan pinjaman tersebut dijual dengan recourse. 5aka

pinjaman penjualan menimbulkan resiko kredit jangka panjang ke penjual. Pada

dasarnya, pembeli pinjaman memegang opsi jangka panjang untuk menempatkan

pinjaman kembali ke penjual, dan pilihan itu dapat dilaksanakan jika kualitas

kredit dari pembelian kredit memburuk.

'eg"atan Off Balance Sheet 6ang T"0ak en"ngkatkan R"s"k-

0egiatan off-balance-sheet dapat menambah risiko dari suatu kegiatan

bank. 5emang, aset dan kewajiban yang paling memiliki berbagai karakteristik

yang mungkin menimbulkan eksposur risiko bagi bank. 5eski begitu, bank

menggunakan beberapa instrument off-balance-sheet terutama forward , futures,

15


16/25

opsi, dan swap untuk mengurangi atau mengelola risiko suku bunga, risiko aluta

asing, dan kredit dengan cara yang baik. 5ereka menggunakan hedging nilai di

neraca suku bunga, aluta asing, dan risiko kredit, instrumen ini benar$benar

dapat bekerja untuk mengurangi keseluruhan risiko kebangkrutan bank.

Berikut pengertian dari futures, forward, opsi dan swap2

• '-ntrak 4utures2 kontrak terstandar yang dijamin oleh bursa terorganisasi.

• '-ntrak 4-rar02 kontrak nonstandar yang ditarik secara lateral di antara dua

pihak.

• '-ntrak sas2 kontrak yang mempertukarkan suatu aset?kewajiban tertentu di

masa mendatang.

• '-ntrak -s"2 kontrak yang memberikan hak kepada pemegangnya untuk

membeli?menjual suatu aset tertentu, dengan harga tertentu, M pada periode

tertentu di masa mendatang.

5eskipun kita tidak sepenuhnya menggambarkan peran instrumen ini

sebagai pelindung nilai untuk mengurangi eksposur kepailitan sebuah bank. 0ini

dapat diketahui risiko yang mungkin terjadi dalam overregulation kegiatan off

balance sheet dan instrumen. Biaya dari aktiitas off balance sheet menyediakan

sumber utama pendapatan non$interest untuk bank, terutama yang terbesar dan paling layak kredit. 1nda dapat melihat pentingnya seperti pendapatan non-

interest untuk bank$bank besar. Dengan demikian, peningkatan laba off balance

sheet dapat mengkompensasi peningkatan eksposur risiko off balance sheet dan

(jika dipertahankan dalam bank dalam peningkatan modal) benar$benar dapat

mengurangi probabilitas kebangkrutan.

2.< engkaj" '-m-nen Rug" Laba

Seperti telah diketahui bahwa dari segi kepemilikian di Indonesia dijumpai

empat macam bank, yaitu bank swasta nasional, bank koperasi, bank milik

negara dan bank campuran. !ntuk bank swasta nasional dan bank campuran,

jelas bahwa salah satu tujuan pemilik saham menanamkan modalnya pada bank

bersangkutan adalah untuk memperoleh penghasilan berupa diiden dan atau

16


17/25

meningkatnya harga pasar saham yang diilikinya. Baik tingginya diiden maupun

tingginya harga saham di pasar sangat ditentukan oleh tingginya rentabilitas yang

dicapai oleh perusahaan.

!ntuk bank koperasi, pada dasarnya juga tidak berbeda. Para anggotanyamengharapkan bahwa dari modal yang mereka tanam dalam koperasi, yaitu

terutama dalam bentuk simpanan wajib, simpanan pokok dan sisa hasil usaha

yang ditanam lagi dalam koperasi, mereka akan memperoleh penghasilan dari

pembagian sisa hasil usaha yang berhasil mereka kumpulkan.Selanjutnya untuk bank$bank milik negara, peranan laba yang dihasilkan

oleh bank pada aNasnya seharusnya tidak banyak berbeda ddengan bank$bank

swasta dan bank koperasi.

1gar supaya rakyat dan negara bisa meman#aatkan jasa dan pelayanan bank$bank milik negara untuk jangka panjang secara maksimal, baik dari segi

peman#aatan jasa$jasa bank yang disajikan dan dihasilkan maupun dari segi

peman#aatan laba atau sisa hasil usaha yang berhasil dihasilkan oleh bank, maka

bank milik negarapun juga berusaha memaksimumkan laba jangka panjangn juga.7leh karena laba atau sisa hasil usaha merupakan hasil pengurangan

nilai total biaya terhadap nilai total penerimaan, maka untuk mencapai tujuan

perolehan laba tersebut bank harus setiap tahunnya memperoleh penerimaan atau

revenue dengan jumlah yang cukup besar. Penerimaan sebuah bank terutama

berasal dari pendapatan bunga yang berasal dari kredit yang diberikan oleh bank

kepada nasabah dalam berbagai bentuknya. Di samping itu, bank pada umumnya

memperoleh penerimaan yang berasal dari transaksi inestasi- berbentuk surat

berharga, dari penunaian jasa perbankan, seperti misalnya jasa trans#er uang

dalam dan luar negeri, pendiskontan surat' tagihan, jual$beli aluta asing, jasa

titipan surat$surat berharga dan jasa perbankan lainnya.Biaya yang merupakan beban bank terdiri dari biaya bunga atas semua

pos$pos pasia neraca bank, kecuali bunga deposito yang tidak diberlakukannya

jasa giro dan semua komponen pos modal sendiri, biaya-biaya operasional ,

seperti gaji, upah dan berbagai unsur pendapatan karyawaan lainnya, sewa

bangunan, biaya perawatan bangunan dan berbagai macam peralatan, pajak

17


18/25

kekayaan, biaya penyusutan aktia tetap, biaya iklan dan promosi lainnya, dan

lain sebagainya.Setelah diketahui nilai hasil penerimaan secara keseluruhan dan nilai

beban biaya secara keseluruhan, angka sisa hasil usaha dapat ditemukan. 1pabilanilai total penerimaan melebihi besarnya nilai total beban biaya untuk kurun

waktu yang sama, maka dikatakan bahwa bank berhasil menciptakan laba.

Sebaliknya, apabila besarnya nilai total beban biaya lebih besar dari total

penerimaan, maka dikatakan bahwa bank mengalami kerugian.

3aporan rugi$laba mengikhtisarkan seluruh penerimaan dan seluruh biaya

yang terjadi dalam kurun waktu pembukuan, untuk kemudiann diperoleh angka

laba yang diperoleh dalam periode akuntansi bersangkutan. amun dalam perkembangannya, ada beebrapa penyesuaian letak pos$pos di laporan laba rugi

misalnya2

laporan rugi$laba sebagai berikut2

• Bunga atas simpanan 8p. O

• Bunga atas pinjaman bank 8p. O

1dapun pertimbangannya adalah bahwa kedua macam biaya ini adalah

merupakan imbalan yang diberikan kepada pemilik dana simpanan dan kepada

bank lain yang memberikan pinjaman dana, yang oleh karenanya dapat disebut

sebagai biaya dana. Dengan demikian dapat diduga, bahwa besarnya biaya

tersebut sangat tergantung pada besar$kecilnya pasia berbentuk dana simpanan

pihak ketiga dan pinjaman kepada bank lain.

Sebagai konsekuensi logis dari uraian di atas, maka dapat disarankan

bahwa kedua pos tersebut ada baiknya untuk langsung dikurangkan pada

enerimaan Operasional !otal . Sedangkan selisihnya cukup beralasan untuk

disebut sebagai "ontribution margin #bank$-.

!ntuk singkatnya, susunan neraca sebuah bank yang memenuhi

pertimbangan$pertimbangan tersebut disajikan sebagai berikut.

18


19/25

19

LAP+RAN RU#I LABA BAN'

PENERIAAN +PERA!I+NAL&

Bunga atas kredit nasabah 8p. O

Bunga dan diiden atas surat$surat berharga 8p. O

Penerimaan %trust department& 8p. O

Beban biaya administrasi rekening simpanan 8p. O

Penerimaan operasional lain$lainnya 8p. O

Pener"maan +eras"-nal T-tal

R. >

BIA?A DANA&

Bunga atas simpanan 8p. O

Bunga atas pinjaman bank 8p. O

8p.

O

8p.O

AR*IN '+NTRIBU!I R. >

BIA?A +PERA!I+NAL&

9aji dan upah 8p. O

Bonus dan jasa produksi 8p. O

/unjangan hari tua, dsb. 8p. O

Bunga atas simpanan 8p. O


20/25

Pos$pos rugi laba bank terdiri atas2

%. Pendapatan 7perasional, yang terdiri dari2• Pendapatan Bunga

• Proisi dan 0omisi

'. Pendapatan 7perasional 3ainnya, terdiri atas2

• Pendapatan, Proisi, 0omisi, dan 'ee

• Pendapatan /ransaksi Faluta 1sing

• Pendapatan 0enaikan ilai dan 3aba 4ual Beli Surat Berharga dan 7bligasi

Pemerintah

• Pendapatan 3ainnya

. Pendapatan on 7perasional

. Beban 7perasional, terdiri atas2

• Beban Bunga

• Proisi dan 0omisi

*. Beban Penyisihan Penghapusan 1ktia Produkti# @. Pendapatan Pemulihan 6stimasi 0erugian 0omitmen dan 0ontijensiA. Beban (Pendapatan Pemulihan) Penyisihan 1ktia 3ain$3ain. Beban 7perasional 3ainnya, terdiri atas2

• Beban 1dministrasi dan !mum

• Beban Personalia

• Beban Penurunan ilai dan 8ugi 4ual Surat Berharga dan 7bligasi Pemerintah

• Beban /ransaksi Faluta 1sing• Beban 3ainnya

C. Beban on 7perasional%. Pendapatan (Beban) 3uar Biasa%%. /aksiran Pajak Penghasilan, teridri atas2

• Periode Berjalan

• Ditangguhkan

%'. Saldo 8ugi (3aba) 1khir Periode%. 3aba Bersih Per Saham

2.9 engkaj" $-nt-h la-ran keuangan nera$a 0an rug" laba tahunan bank

bn"@ man0"r"@ 0an atau bank 6ang la"nn6a. embahas eraturan bank

"n0-nes"a terka"t 0engan la-ran keuangan bank 0" "n0-nes"a

'A*IAN LAP+RAN 'EUAN#AN BAN' BNI la-ran keuangan

terlam"r

20

Biaya perawatan bangunan 8p. O

Biaya peralatan termasuk penyusutan 8p. O

Biaya$biaya operasional lainnya 8p. O

;

BIA?A +PERA!I+NAL T+TAL , R. >

BIA?A +PERA!I+NAL !EBELU PA*A' R. >

Perkiraan Pajak Pendapatan , 8p. O

LABA +PERA!I+NAL NET+ !E!UDAH PA*A' R. >


21/25

Pos$pos transaksi yang ada pada laporan keuangan BI secara aris

besar sudah sesuai dengan komponen laporan keuangan yang ada. 5isalnya dari

sisi neraca sudah mencantumkan assets (aktia) seperti kas, giro yang

ditempatkan di BI ataupun bank lain, surat berharga, tagihan deriatie, tagihan

akseptasi, dll. Dari sisi liabilities (kewajiban), neraca BI sudah mencantumkan

pos berupa giro, tabungan, simpanan berjangka, dll. Dari sisi ekuitas juga sudah

dicantumkan sumber modal BI seperti modal disetor, agio, cadangan minimum,

dll. "anya saja yang berbeda adalah penjabarannya yang lebih terperinci mengacu

pada jumlah transaksi ekonomi yang ada di BI itu sendiri. 4umlah assets dan

liabilities setiap bank juga berbeda sehingga mempengaruhi jumlah pos yang ada

di laporan neraca.Sementara dari sisi laporan laba rugi, BI sudah mencantumkan

besarnya pendapatan dan beban?biaya sesuai teori yang ada. Pendapatan dan

beban bunga yang sebenarnya termasuk dalam penerimaan operasional dan biaya

dana dipisahkan ke dalam pos tersendiri. Setelah itu baru dijabarkan mengenai

penerimaan dan biaya operasional diluar bunga, pendapatan (bebann) non

operasional serta disajikan juga penghasilan komperehensi# BI.

• P681/!81 B10 ID76SI1 /6/19 31P781 06!191

B10%. /ujuan pengaturan Peraturan Bank Indonesia o.%?%?PBI?'%' ini adalah agar

sejalan dengan implementasi Basel II sesuai perkembangan standar internasional

dan standar akuntansi, memayungi beberapa kewajiban penyampaian 3aporan,

serta meningkatkan transparansi Bank secara umum.'. 3aporan 0euangan yang wajib disusun dan disampaikan Bank adalah sebagai

berikut 2

21


22/25

a. 3aporan /ahunan b. 3aporan 0euangan Publikasi /riwulananc. 3aporan 0euangan Publikasi Bulanand. 3aporan 0euangan 0onsolidasi

e. 3aporan Publikasi 3ain. Gakupan 3aporan /ahunan yang perlu disesuaikan anatar lain2a. Pada In#ormasi umum mengenai perkembangan usaha bank dan kelompok bank,

strategi dan kebijakan manajemen, dan laporan manajemen yang dulu hanya

mencakup Bank 0onensional sekarang ditambahkan !nit !saha Syariah (!!S). b. 5enambahkan 3aporan Pelaksanaan =ungsi Sosial dan 3aporan Distribusi Bagi

"asil bagi Bank !mum Syariah (B!S) dan !!S.c. 0husus untuk Bank !mum 0onensional (B!0) ditambahkan kewajiban

penyajian in#ormasi mengenai2

i. Penyajian in#ormasi secara kualitati# maupun kuantitati# terhadap potensikerugian (risk exposures) atas beberapa jenis risiko tertentu sesuai Pilar Basel '.

ii. In#ormasi permodalan secara kualitati# dan kuantitati# (khusus B!0), yang terdiri

dari kecukupan modal dan struktur permodalan.. Penyesuaian yang dilakukan terhadap 3aporan 0euangan Publikasi /riwulanan

dan Bulanan, antara lain sebagai berikut2a. Pengelompokkan in#ormasi yang harus disampaikan dalam 30P /riwulanan dan

Bulanan. b. 5ekanisme penyampaian 30P melalui 3aporan 0antor Pusat Bank !mum

(30PB!).c. 4angka waktu penyampaian 30P melalui 30PB!.

*. 1pabila Bank merupakan bagian dari kelompok usaha atau Bank memiliki

Perusahaan 1nak, selain 3aporan /ahunan Bank juga wajib menyampaikan2a. 3aporan /ahunan Perusahaan Induk atau Perusahaan Induk di bidang 0euangan b. 3aporan /ahunan pemegang saham langsung yang memiliki saham mayoritas

atau perusahaan yang melakukan Pengendalian langsung kepada Bank danc. 3aporan /ahunan Perusahaan 1nak.

@. Bank wajib mengumumkan 3aporan Publikasi 3ain secara berkala atau sewaktu$

waktu apabila diperlukan. +ang dimaksud dengan 3aporan Publikasi 3ain antara

lain adalah 3aporan Suku Bunga Dasar 0redit dan 3aporan 3ainnya.A. Dalam rangka meningkatkan transparansi kondisi keuangan Bank, perlu diatur

kewajiban Bank untuk mengumumkan 3aporan /ahunan dan 3aporan 0euangan

Publikasi /riwulanan melalui website.

22


23/25

. Dalam hal Bank belum memiliki website, Bank wajib memiliki website paling

lambat akhir Desember '%'.C. PBI ini hanya mengatur mengenai 3aporan yang wajib disampaikan dan disajikan

oleh Bank. Pengaturan mengenai 0antor 1kuntan Publik tetap mengacu pada PBIsebelumnya, yaitu PBI o.?''?PBI?'%.

%. Pada saat Peraturan Bank Indonesia ini mulai berlaku maka Pasal % sampai

dengan Pasal %* dan Pasal ' sampai dengan Pasal serta Pasal sampai

dengan Pasal % PBI o.?''?PBI?'% tentang /ransparansi 0ondisi 0euangan

Bank dicabut dan dinyatakan tidak berlaku. amun, ketentuan pelaksanaan dari

PBI o.?''?PBI?'% tentang /ransparansi 0ondisi 0euangan Bank masih tetap

berlaku sepanjang tidak bertentangan dengan Peraturan Bank Indonesia ini.

BAB III

PENUTUP

3.1 !"mulan

3aporan keuangan berupa neraca dan laba rugi diperlukan oleh semua

badan usaha baik berupa perusahaan ataupun perbankan sebagai dasar dalam

mengambil kebijakan #inancial maupun manajerial. eraca biasanya memuat

in#ormasi mengenai aktia, kewajiban dan ekuitassedangkan laba rugi memuat

selisih antara penerimaan (pendapatan) dan total biaya yang dikeluarkan (beban).

Perbedaan mendasar dari laporan keuangan perbankan terletak pada bentuk (pos)

aktia, bentuk kewajiban, bentuk penerimaan dan biaya serta unsure laba dan rugi

23


24/25

yang terjadi karena perbedaan kegiatan atau transaksi bisnis yang dilakukan.

1dapun kegiatan perbankan si#atnya lebih kompleks sehingga laporan

keuangannya memuat lebih banyak pos transaksi. Dengan demikian, sistem

akuntansi di perusahaan biasa belum tentu bisa diterapkan dalamdunia perbankan.

3.2 !aran

%. 5anajer perbankan khususnya bagian keuangan harus menyadari perbedaan

laporan keuangan antara perusahaan biasa dan perbankan.'. Bagian keuangan bank harus bisa menyajikan laporan keuangan berupa neraca

dan laba rugi tiap tahun seakurat mungkin.. 5elalui laporan keuangan tersebut, para manajer bisa mengkaji laporan keuangan

tersebut guna mengambil kebijakan manajerial.

DA=TAR PU!TA'A

Saunders, 1nthony, "ugh /homas.'%. 'inancial (nstitutions Management .5c 9raw

"ill$ 8yerson.

8iyadi, Selamet. '@. )anking *ssets and +iability Management.6disi 0etiga. 3embaga

Penerbit =akultas 6konomi !niersitas Indonesia, 4akarta.

http2??www.bi.go.id?id?peraturan?perbankan?Pages?PeraturanQ%'%'%'.asp>

24


25/25

25

makalah manajemen keuangan perbankan sap 2

Documents