LANDASAN FILOSOFIS DAN

ASAS PEMUNGUTAN PAJAK

LANDASAN FILOSOFIS

• Kebutuhan negara cukup banyak Pajak

• Pajak merupakan conditie sine quanon suatu negara untuk pembiayaan kep. Umum

• Pajak Pendekatan Benefit Approach

Literatur Ilmu Keuangan Negara

1. Teori Asuransi

Pajak diasumsikan sebagai premi

Negara sebagai Perusahaan Asuransi

Masyarakat sebagai Klien Asuransi

MASYARAKAT NEGARA

PAJAK

NEGARA MEMBERIKAN PERLINDUNGAN JIWA

DAN HARTA PERSEORANGAN

2. Teori Kepentingan

Makin banyak mengenyam atau menikmati jasa dari pekerjaan pemerintah, makin besar pula pajaknya

Bgmana dengan orang miskin dan pengangguran?

3. Teori Kewajiban Pajak Mutlak

• Berpangkal tolak dari ajaran Organishe Staatsleer

• Menitikberatkan kepada negara

• Individu tanpa negara tidak mungkin bisa bebas berusaha dalam negara

• Tanpa negara maka individu juga tidak ada

• Pajak harus ditarik

4. Teori Gaya Pikul

• Dasar keadilan pemungutan pajak terletak dalam jasa-jasa yang diberikan oleh Negara kepada warganya

• Pokok pangkal teori ini keadilan

• Pajak sama pada setiap orang dimana didasarkan pada gaya pikul seseorang

• Didasarkan pada penghasilan, kekayaan, pengeluaran, dan pembelanjaan

5. Teori Gaya Beli

• Teori ini fleksibel sehingga banyak dipakai oleh negara liberal maupun sosialistis

• Tidak mempersoalkan pada asal mula negara memungut pajak tetapi pada efeknya

• Dapat disamakan dengan pompa

• Mengambil dari masyarakat kemudian mengembalikan kepada masyarakat lagi

• Kepentingan masyarakat dianggap sebagai dasar pemungutan pajak

ASAS PEMUNGUTAN PAJAK

• Asas?

sesuatu yang dapat kita jadikan sebagai dasar, alas, atau tumpuan untuk menjelaskan sesuatu permasalahan

Abad ke XVIII Adam Smith (1723 -1790)

An inquiry into The Nature And Causes of the Wealth of Nations

Adam Smith ( Wealth of Nations)

• Melancarkan ajarannya sebagai asas pemungutan Pajak The Four Maxims

1. Equality / asas persamaan• tidak diperbolehkan suatu negara mengadakan diskriminasi diantara wajib pajak• Sumbangan wajib pajak kepada negara sebanding dengan kemampuan mereka masing-

masing

2. Certainty / Asas Kepastian

menekankan bahwa bagi wajib pajak, harus jelas dan pasti tentang waktu, jumlah dan cara, tata cara pembayaran

3. Conveniency of Payment/ asas Menyenangkan

pajak harus dipungut pada saat yang tepat dan waktu yang menyenangkan tidak memberatkan

4. Low Cost Of Collection

biaya pemungutan pajak tidak boleh melebihi pajak yang akan dipungut

W.J de LANGEN• 7 Asas Pokok Pemungutan pajak

1. Asas Kesamaan

Tidak ada diskriminasi pajak

2. Asas Daya Pikul

Pendapatan tinggi pajak tinggi

Pendapatan rendah pajak rendah

Pendapatan dibawah basic of need ?

3. Asas Keuntungan Istemewa

4. Asas Manfaat

pemungutan disasarkan pada efek manfaat yang diterima masyarakat yang diberikan oleh Negara

5. Asas Kesejahteraan

tujuan memungut pajak adalah untuk kesejahteraan dari rakyat

6. Asas Keringanan Beban

Ditekan agar pajak yang dibayar oleh masyarakat itu tidak memberatkan masy.

7. Asas Keseimbangan

Dalam pemungutan Pajak tidak menggangu Perasaan Hukum, perasaan Keadilan, dan Kepastian Hukum

ADOLF WAGNER

1. Asas Politik Finansial Pajak harus cukup untuk menutup biaya

Pengeluaran Negara Pajak hendaknya bersifat dinamis, meningkat

sesuai dengan tingkat kebutuhan masy.

2. Asas Ekonomis

Pemungutan pajak dikenakan pada Pendapatan atau Pengeluaran?

3. Asas Keadilan

• Pajak tidak boleh diskriminatif, harus bersifat universal/umum

• Kesamaan Beban

4. Asas Administrasi

• Pemungutan Pajak harus pasti

• Keluwesan dalam Penagihan

• Minimalisasi Ongkos Pemungutan

5. Asas Hukum

• Adanya Ketentuan, Peraturan Perpajakan

• Dihindari penggunaan aturan maupun bahasa yang bermakna ganda

Fungsi Pemungutan Pajak

1. Fungsi Budgetair/ Anggaran2. Fungsi Regulated / Mengatur

Pajak sebagai alat bagi pemerintah untuk mencapai suatu tujuan tertentu baik dalam bidang ekonomi, moneter, sosial, kultural, maupun politik