kewajiban perpajakan dana apbn-apbd
TRANSCRIPT
KEWAJIBAN PERPAJAKANBAGI BENDAHARA
PEMERINTAH
DIKELOLA
INSTANSI PEMERINTAH PUSAT/DAERAHLEMBAGA NEGARA
MELALUI SUATUKEGIATAN
APBN/APBD
BENDAHARAWAJIB MELAK.PEMOTONGAN DAN
PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
TERMASUK PENGERTIAN BENDAHARA ADALAH PEMEGANG KAS DAN PEJABATLAIN YG MENJALANKAN FUNGSI YG SAMA
PEJABAT YG DITUNJUKOLEH MENTERI/KETUA
LEMBAGA SEBAGAI BENDAHARA/
BENDAHARA PROYEK
BENDAHARA/PEMEGANG KAS
PEMERINTAH DAERAH
BENDAHARA YG DITUNJUKSEBAGAI PEMUNGUT/ PEMOTONG PAJAK
Bendahara sebagai Pemotong Pajak
Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat (1) UU KUP
Bendahara yang Mengelola APBN/APBD
WajibMendaftarkan Diri
Untuk Mendapatkan NPWP
20.018.322.6-423.000
BEND. BADAN KETAHANAN PANGAN PROP JABAR
JALAN CIUMBULEUIT NO. 02
HEGARMANAH-CIDADAP
KOTA BANDUNG
Tata Cara PendaftaranPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008
BENDAHARA
KPP/KP2KP
MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN
MENUNJUKAN SK PENUNJUKAN SBG BENDAHARAWAN
MENUNJUKAN TANDA PENGENAL BENDAHARA (KTP/SIM)
KARTU NPWPDAN SKT (SURAT
KETERANGAN TERDAFTAR
12
3
Tanda TerimaArsip
Catatan :Bila terjadi penggantian Pejabat Bendahara, NPWP
tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup dilaporkan secara tertulis kepada KPP/KP2KP
Penghapusan NPWPPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008
PerubahanOrganisasi
ProyekTelah Selesai
Permohonan Tertulis/Mengisi Formulir
KP.PDIP.4.1-00
KPP/KP2KP
NPWP Dihapuskan
PPh Ps.21
Dibayarkan kepada
ORANG PRIBADI
sehubungan dgn: Pekerjaan Jabatan Jasa Kegiatan
Dibayarkan atas
BELANJA BARANG
Dibayarkan atas
BELANJA JASA
Dibayarkan atas
OBYEK-OBYEKPPh Final Ps 4 (2)PPh Pasal 15
PPh Ps.22 & PPN&/ PPnBM PPh Ps.23,
PPN (Jika ObyekPPN)
PPh Final, PPN (Jika ObyekPPN)
KEWAJIBAN PERPAJAKAN BENDAHARAWAN
- PEMOTONGAN PPH PSL 21, 23, 15, 4 Ayat (2)- PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 - PEMUNGUTAN PPN&/PPnBM
BENDAHARA SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PPh Pasal 21/26
Pengertian PPh PASAL 21/26
PAJAK PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN
- Pekerjaan atau Jabatan- Jasa dan Kegiatan yang dilakukan WP Orang Pribadi
PENGHASILAN BERUPA : GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN, DAN PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN
WP DN WP LN
PPh PASAL 21 PPh PASAL 26
PEGAWAI
BUKAN PEGAWAI
TENAGA AHLI
PENSIUNAN
TETAP
TIDAK TETAP
Ph NETO - PTKP
BULANAN
HARIAN
Ph BRUTO - PTKP
50% x Ph Bruto – PTKP Bulanan*)
50% x Ph Bruto (kumulatif)
Ph NETO - PTKPSEKALIGUS
BERKALA
Ph BRUTO – 150 rb
PP 68 Th 2009
Ph BRUTO(>1,32jt s.d.6jt) – PTKP Harian
LAINNYA YG Ph TDK BERKESINAMB. Ps.17 (1)a x 50% xPh Bruto
LAINNYA YG MENERIMA PhBERKESINAMBUNGAN*)
50% X Ph Bruto (kumulatif)
SKEMA DASAR PENGENAAN PPh PS. 21
Ph BRUTO(>6jt) – PTKP
1
2
1. Ada NPWP atau tdk ada pengh lain 2. Tdk Ada NPWP atau punya pengh lain
Peng. Bruto(-) B. Jabatan
HonorariumSumberAPBN/APBD
SumberNon APBN/APBD
PNS Non PNS
PPh 15% Final
PPh Ps. 17 Non Final
PNS Non PNS
PPh Ps. 17 Non Final
PPh Ps. 17 Non Final
PENERIMA & JENIS PENGHASILAN
Penghasilan Yang Diterima
YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
PEJABATNEGARA/PNS/
ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN
PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR
SELAIN PEJABATNEGARA/PNS/
ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN
Jenis Penghasilan
TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILANPEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA
PENERIMAAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH (Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJAZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN DI DLMNEGERI PADA TK PENDIDIKAN DASAR, MENENGAH & TINGGI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUB. ISTIMEWA
PENGHASILAN YANG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN
Penghasilan Yang Diterima
PNS ANGGOTATNI & POLRI PENSIUNAN*)
YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA
HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN
IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
PEJABATNEGARA
*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA
PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH
PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR
DIPOTONG PPh Ps.21
Penghitungan PPh Pasal 21Mulai 1 Januari 2009
PENGHASILAN BRUTO
- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT
HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUNYANG DTERIMA PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI
DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH.
BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
DIBEBANKAN KPD KEUANGAN NEGARA/
DAERAH
- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT
PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD
PENGHASILAN BRUTO
PENGHASILAN TIDAK TERATUR
DIPOTONG PPh Ps. 21 :15% DARI PENGH. BRUTO
(FINAL)
KECUALI DIBAYARKAN KEPADA:• PNS GOL. II/d KE BAWAH• PEMBANTU LETNAN SATU KE BAWAH
PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
TANGGUNGAN
PTKP
SETAHUN(Rp)
SEBULAN(Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,- 1.320.000,-
UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/NIKAH (K/-)
17.160.000,- 1.430.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)
18.480.000,- 1.540.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)
19.800.000,- 1.650.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3)
21.120.000,- 1.760.000,-
• PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,• PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIANTAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS
PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN
PTKP UTK KARYAWATI
HANYA UTK DIRISENDIRI
STATUS KAWIN STATUS TDKKAWIN
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS KAWINSUAMI TDK MENERIMA/
MEMPEROLEHPENGHASILAN
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)
NO Lapisan Penghasilan Tarif1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%4. Di atas Rp500.000.000,- 30%
Mulai 1 Januari 2009
Penghitungan PPh Pasal 21 Tiap Masa/Bulan
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG BERSIFAT TERATUR DALAM 1 BULAN (Contoh Bulan Januari)
- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT
Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-
DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO
MAKS Rp 6.000.000,-/THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP Rp
50.000,-/BLN
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
- (5%xRp42.000.000)+Rp600.000)- (Rp2.100.000+Rp600.000)
- Rp2.700.000
- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT
PTKP
X TARIF PS.17 UU PPh12
DIKURANGI
Rp3.500.000,-
DIKALI 12
Rp39.300.000,-
- Rp15.840.000
Rp23.460.000
Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.00012 12
Rp97.750 = PPh bln Januari
Contoh untuk Gaji + TunjanganBulan Januari
Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Pajak Terakhir
PPh Pasal 21 Masa Pajak
Terakhir
PPh Pasal 21 terutang atas seluruh
Penghasilan Kena Pajak selama 1 Tahun
atau bagian tahun pajak
PPh Pasal 21 Yg telah dipotong pada masa-masa
sebelumnya dalam tahun pajak ybs
Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)
Rp169.000
(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 11 +
Rp5.000.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –
(Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000 Rp 1.075.250
X5% = Rp24.885.000 = Rp1.244.250
Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur
PPh Pasal 21 Masa Pajak
Terakhir
PPh Pasal 21 Terutang atas seluruh
Penghasilan atas jumlah yg teratur x 12 + jumlah penghasilan
tdk teratur
PPh Pasal 21 Yg terutang atas
penghasilan teratur x 12
Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR (bukan PNS)
Rp169.000
(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 12 +
Rp1.500.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –
(Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000
Rp 1.173.000*
X5% = Rp24.885.000 = Rp1.244.250 *lihat contoh penghit.tiap
masa (teratur) hl.20
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIFPEGAWAI TETAP
WP DALAM NEGERI
SEJAK AWALTAHUN
SETELAHPERMULAAN TAHUN PAJAK
MULAI BEKERJA SETELAH BULAN JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG
SEBELUMNYA BEKERJA PADA PEMBERI KERJA LAINNYA
TIDAKDISETAHUNKAN
MULAI BEKERJADALAM TAHUN
BERJALAN
DASAR PENGHITUNGANPPh Ps. 21
JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEHDALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM
CONTOH : SI A KERJA MULAI BLN JULI DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JTMAKA PENGHITUNG PPh PSL 21ADALAH (Rp 10 JT – [(BIAYA JAB.PERBLN+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN
CONTOH : SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh PSL 21 :(Rp 10 jt-[(BIAYA JAB.PERBLN+IURAN PENSIUN PERBLN)] x 12)-PTK XTARIF PSL 17 : 6 BLN
PENGHASILAN KENA PAJAKYG DISETAHUNKAN
Atas Penghasilan Yang Tidak Teratur yg Dibayarkan Kepada Pejabat Negara, PNS,
Anggota ABRI dan Para Pensiunan
BERUPA :HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG LEMBUR,
IMBALAN PRESTASI KERJA, IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN
TIDAK DIBEBANKAN KPD KEUANGAN
NEGARA/DAERAH
TARIF Ps. 17 UU PPh
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN
PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD
UPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGAN
HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO
Penghasilan teratur dan tidak teratur
Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
TIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-
TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21
DIBAYAR HARIAN
LEBIH DARIRp 150.000,-
DIKURANGIRp 150.000,-
DIPOTONG PPhTARIF 5%
PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
PKP
JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN < Rp 6.000.000
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG
JIKA WP TDK
MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH
TINGGI
Tdk termasuk Honorarium atau
Komisi yg diterima Penjaja barang &
Petugas dinas luar
TARIF 5%
JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN > Rp 6.000.000
TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan
DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +
Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
PKP SEBULAN
PPh SETAHUN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP DISETAHUNKANX
TARIF PPh Ps.17
PPh SEBULAN
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH DANPENGHARGAAN DGN NAMA APAPUN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN
LAIN DENGAN NAMA APAPUN
IMBALAN ATAS JASA DAN KEGIATAN
- SENIMAN, OLAHRAGAWAN;- PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR, - PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;- PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA, TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL
- AGEN IKLAN;- PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;- PESERTA PERLOMBAAN, PESERTA RAPAT, KONFERENSI, PERTEMUAN ATAU KUNJUNGAN KERJA, PESERTA ATAU
ANGGOTA PANITIA, PESERTA PENDIDIKAN, PELATIHAN & MAGANG DLL;- PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN/PERANTARA
DIPOTONG PPh Ps.21 DENGAN TARIF Ps. 17 DARI JUMLAH BRUTO
KEPADA
SEBAGAI
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PENGHASILAN BRUTO
MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK
MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK
DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26
MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL
KEWAJIBAN BENDAHARAPEMOTONG PPh PASAL 21
MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN
KEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELUMMULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
TATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21
TDK DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO
PALING LAMBATTGL 10 BLN BERIKUTNYA
BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
Sanksi adm berupa bunga 2% sebulan
apabila Bendahara terlambat
Menyetorkan PPh 21/26 yg telah
Dipotong / dipungut
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21
PLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJABERIKUTNYA
DGN SPT MASA PPhPASAL 21
KE KPP/KP2KP
Bendahara Tetap Wajib
Melaporkan SPT Masa PPh 21/26
Meskipun dalam suatu masa/bulan
Tdk terdapat pemotongan PPh 21/26
Sanksi adm berupa denda Rp 100.000
Dikenakan apabila SPT Masa terlambat
/ tidak dilaporkan sesuai ketentuan
BENDAHARA SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PPh Pasal 22
BENDAHARAWAN SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22
DITJEN PERBENDAHARAAN BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARAWAN BEA & CUKAI
TIDAK PERLU DITUNJUKSECARA KHUSUS
YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANG
PPh PASAL 22 DIPUNGUT
BERKENAAN DENGAN PEMBAYARANATAS PENYERAHAN BARANG
OLEH WAJIB PAJAK (REKANAN)
DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22 (TANPA SKB)
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BRG SEHUB. DGN PENGGUNAAN DANA BANTUAN OPERASIONAL SEKOLAH (BOS)
Permenkeu No : 154/PMK.03/2010 Mulai berlaku 31 Ags 2010
SAAT PEMUNGUTAN
TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
BUKTI PEMUNGUTAN
WAJIB PAJAK REKANAN
KPP MELALUI KPPN
KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARAWAN
KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)
PEMUNGUT PPh PSL 22
LEMBAR KE-1
Surat SetoranPajak
LEMBAR KE-2
LEMBAR KE-3
LEMBAR KE-4
LEMBAR KE-5
TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR PADA HARI YANG SAMA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
PPh PASAL 22
SSP
DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN
Sanksi adm berupa bunga 2%
Sebulan apabila Bendahara
Terlambat Menyetorkan PPh 22
yg telah Dipotong / dipungut
TATA CARA PELAPORAN
PELAPORANPPh PASAL 22
SPT MASA
KE KPP/KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PADA HARI LIBUR
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
Bendahara Tidak Wajib Melaporkan
SPT Masa PPh 22 apabila dalam suatu
masa/bulan tdk terdapat pemotongan
PPh 22
Sanksi adm berupa denda Rp 100.000
Dikenakan apabila SPT Masa terlambat
/ tidak dilaporkan sesuai ketentuan
BENDAHARA SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PPh Pasal 23/26
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSATBENDAHARAWAN PEMERINTAH DAERAH
YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23/26
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI
TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
ORANG PRIBADI /BADAN
YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
WAJIB PAJAK
YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG
DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN
TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN / TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA
DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA / DIPEROLEH P.T SBG WP DLM NEGERI,
KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA
KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
TARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 23/26
SEWA DAN
JASA LAINNYA
TARIF15 %
PENGHASILAN BRUTO
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TARIF2 %
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
Objek Pemotongan PPh Pasal 23No Objek Tarif Dasar
PenghitunganSifat Batas waktu
penyetoranBatas waktu pelaporan
1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
3. Imbalan Jasa Lain1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya20 bln
berikutnya
2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
PPh Pasal 23 No Objek Tarif Dasar
PenghitunganSifat Batas
waktu penyetoran
Batas waktu pelaporan
8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara
*tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu pelaporan
16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
PPh Pasal 23
Objek Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu pelaporan
22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
26. Jasa kebersihan atau cleaning service
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23
TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23/26
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA
1
23
UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23/26
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI /KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
(ATAS NAMA & DI TTD OLEH BENDAHARA)
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
Sanksi adm berupa bunga 2%
Sebulan apabila Bendahara
Terlambat Menyetorkan PPh 23/
26 yg telah Dipotong / dipungut
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26
SPT MASA PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPP/KP2KP
PLG LAMBAT20 HARI SETELAH
BLN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJABERIKUTNYA
Bendahara Tidak Wajib Melaporkan
SPT Masa PPh 23/26 apabila dlm suatu
masa/bulan tdk terdapat pemotongan
PPh 23/26
Sanksi adm berupa denda Rp 100.000
Dikenakan apabila SPT Masa terlambat
/ tidak dilaporkan sesuai ketentuan
BENDAHARA SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PPh Pasal 4 ayat (2)
DASAR HUKUM
PERATURANPEMERINTAH
KEPUTUSANMENTERI KEUANGAN
KEPUTUSANDIRJEN PAJAK
PP No. 29TAHUN 1996
No. : 394/KMK.04/1994
KEP-5O/PJ/1996
KEP-227/PJ/2002
PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )
ORANG PRIBADI
BADAN
DARI PERSEWAANTANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
* TANAH * KONDOMINIUM* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA* APARTEMEN * RUMAH KANTOR* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
BERUPA
OBJEK PPh
PENGHASILAN YGDITERIMA/DIPEROLEH
TIDAK TERMASUK OBJEK PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN (PAJAK DAERAH)
YG MERUPAKAN
YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU RESTORAN, TERMASUK :
1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU
TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN
3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN HOTEL
PELUNASAN PPh
* BADAN PEMERINTAH* SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI* PENYELENGGARA KEGIATAN* BENTUK USAHA TETAP* KERJA SAMA OPERASI* PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)
BUKANSUBJEKPAJAK
OLEH PENYEWA
OLEH PIHAK YGMENYEWAKAN
PEMOTONGANPEMBAYARAN
SENDIRI
ORANGPRIBADI
PENYEWA
ORANGPRIBADI BADAN
BADAN DENGAN KEPEMILIKAN
ORANG PRIBADI
10% 10% 10%
SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG DISEWA TERMASUK :BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA TERPISAH/DISATUKAN
BESARNYA TARIF PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN
YANG MENYEWAKAN
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA
KEWAJIBAN PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK
PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
DENGAN
PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATASTANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 27 THN 1996 )
DASAR HUKUM
PERATURAN PEMERINTAH
KEPUTUSANMENTERI
KEUANGAN
SURAT EDARANDIRJEN PAJAK
PP NO 48 Thn 1994
jo PP NO 71Thn 2008
NO : 635/KMK.04/1994
jo NO: 392/
KMK.04/1996
dan
NO: 566/KMK.04/1999
- SE-04/ PJ.33/1996 TGL 26 AGUSTUS 1996- SE-02/PJ.33/ 1997 TGL 30 JULI 1997- SE-55/PJ.42/1999
PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANRp 60 jt KEATAS
DIPUNGUTOLEH :- BENDAHARAWAN, ATAU- PEJABAT YG BERWENANG
SEBELUM DILAKUKANNYAPEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR
TARIF PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANKURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN LAINNYAMELEBIHI
PTKP
PENGHASILAN LAINNYA
TIDAK MELEBIHIPTKP
SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR TAHUN TAKWIM YANG BERSANGKUTAN
TIDAKTERUTANG
PPh
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU KANTOR POS
PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
TARIF PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAKMEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN
0.000.000.0.XXX(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP
YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL
DALAM SSP HARUS DICANTUMKAN :
TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI
- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG MENGALIHKAN.- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YANG DIALIHKAN- NAMA PEMBELI
NILAI TERTINGGIANTARA
NILAI BERDASARKAN
AKTAPENGALIHAN HAK
NJOP TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
CATATANJUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
BERLAKU PER 1 JANUARI 2008
DASAR HUKUM
PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008
PENGERTIAN-PENGERTIANJasa Konstruksi : layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa konsultansi pengawasan konstruksi.
Pelaksanaan Konstruksi : pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and build).
Pekerjaan Konstruksi : keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain.
Perencanaan Konstruksi : pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain.
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi : nilai yang tercantum dalam suatu kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
Pengawasan Konstruksi : pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan.
Pengguna Jasa : orang pribadi atau badan termasuk bentuk usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.
Penyedia jasa : orang perseorangan atau badan termasuk bentuk usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi, dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya
SUBJEK PAJAK
WP Orang Pribadi BUT
- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI
YANG BERGERAK DI BIDANG
SUBJEK PAJAK USAHA JASA KONSTRUKSI
WP Badan
TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPhUSAHA JASA KONSTRUKSI
IMBALAN JASA KONSTRUKSI
DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
FINAL
YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
MENENGAH ATAU KUALIFIKASI BESAR
JASA PELAKSANAAN
2% 4% 3% 4% 6%
YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
YG MEMILIKI KUALIFIKASI
USAHA KECIL
JASA PERENCANAAN &
PENGAWASAN
YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
YG MEMILIKI KUALIFIKASI
USAHA
PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
PEMOTONGAN OLEHPEMBERI HASIL
PENYETORAN SENDIRI OLEH PEMBERI JASA
PEMBERI HASIL
PELUNASAN PPh MELALUI
• ORANG PRIBADI• BUKAN SUBJEK PAJAK
• BADAN PEMERINTAH, • SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI,• PENYELENGGARA KEGIATAN• BUT• KERJASAMA OPERASI• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH DIRJEN PAJAK
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL ATAU BUKTI POTONG PPh PASAL4 AYAT (2)
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN
TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH BENDAHARA
BENDAHARA WAJIB :
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPDKPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPhATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
DENGAN
BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPN / PPnBM
PENGERTIANPAJAK
PERTAMBAHANNILAI (PPN)
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI
BARANG DAN JASA
PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
(PPn BM)
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH
WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
DI DALAM
DAERAH PABEAN
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :
ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;
YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.
BARANG KENA PAJAK (BKP)
BARANGBERWUJUD
BARANG TIDAK BERWUJUD
YANG DIKENAKANPPN
BARANG BERGERAK
BARANG TIDAK BERGERAK
JASA KENA PAJAK(JKP)
JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI
TERMASUK
DIKENAKAN PPN
DASAR PENGENAAN PAJAK
HARGA JUAL
HARGAPENGGANTI
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAINYG DITETAPKAN
MENKEU
SEBAGAIDASAR
PENGHITUNGANPPN
YANGTERUTANG
PEMUNGUT PPN(KepMenkeu No. 563/KMK.03/2003)
BENDAHARA PEMERINTAH
PUSAT/DAERAH
BENDAHARAWAN KPPN
OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM
PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
PABRIKAN
OLEH
KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
BARANG HASIL PERTAMBANGAN / PENGEBORAN YG DIAMBIL LANAGSUNG DARI SUMBERNYA
MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, DAN WARUNG SEJENISNYA
UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA
BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK BERUPA : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM DAGING, TELOR, SUSU, BUAH-BUAHAN DAN SAYUR-SAYURAN
KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN JASA DI BIDANG PELAYANAN KESEHATAN MEDIK JASA DI BIDANG PELAYANAN SOSIAL JASA DI BIDANG PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO JASA DI BIDANG KEUANGAN KEUANGAN, ASURANSI, SEWA GUNA
USAHA DENGAN HAK OPSI JASA DI BIDANG KEAGAMAAN JASA DI BIDANG PENDIDIKAN JASA DI BIDANG KESENIAN & HIBURAN YG TELAH DIKENAKAN PAJAK
TONTONAN JASA DI BIDANG PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN JASA DI BIDANG ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR JASA DI BIDANG TENAGA KERJA JASA DI BIDANG PERHOTELAN JASA YG DISEDIAKAN PEMERINTAH DLM RANGKA MENJALANKAN
PEMERINTAHAN SCR UMUM JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR JASA TELEPON UMUM DG MENGGUNAKAN UANG LOGAM JASA PENGIRIMAN UANG DG WESEL POS JASA BOGA / KATERING
KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN (dgn SKB)
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
BERDASARKAN PP 38/2003 : SENJATA & ALAT ANGKUT UNTUK TNI & POLRI BUKU PELAJARAN UMUM / AGAMA KITAB SUCI
BERDASARKAN PP 46/2003 : MAKANAN TERNAK DAN BAHAN BAKU MAKANAN TERNAK, BIBIT DAN
BENIH
TIDAK DILAKUKAN PEMUNGUTAN PPN & PPnBM OLEH BENDAHARA ATAS :
PEMBAYARAN YG TDK MELEBIHI Rp 1.000.000 TERMASUK PPN & PPnBM UNTUK PEMBEBASAN TANAH PEMBAYARAN ATAS BKP/JKP YG MRT KETENTUAN PER-UU-AN MENDPT
FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT / DIBEBASKAN BBM & NON-BBM OLEH PERTAMINA REKENING TELEPON JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN PERUSAHAAN
PENERBANGAN PENYERAHAN BKP.JKP YG MRT KETENTUAN PER-UU-AN TIDAK
DIKENAKAN PPN
ATAS PEMBAYARAN TAGIHAN YG TDK MELEBIHI Rp 1.000.000
TETAP TERUTANG PPN & PPnBM
FAKTUR PAJAK TETAP DIBUAT OLEH REKANAN
PPN & PPnBM HRS DIPUNGUT, DISETOR DAN DILAPORKAN SENDIRI OLEH
REKANAN
TARIF PPN DAN PPn BM
PPN PPn BM
10 % 10, 20 30, 40 50, 75
DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH
5%
TARIF
10%
15% 200%
SERENDAH-RENDAHNYA
SETINGGI-TINGINYA
EKSPOR
PPN 0 %
SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM
SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANKEPADA PKP REKANAN
PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANTERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
DASAR PEMUNGUTAN
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%
PPN YG DIPUNGUT10/110
YG DIPUNGUT• PPN 10/130• PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
TATA CARA PEMUNGUTANREKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN
SSP FAKTUR PAJAK
1
2
3
BENDAHARAWANARSIP PKP REKANAN
KPP
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA & NPWP
REKANAN
DITANDATANGIOLEH
BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARAWAN
DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARAWAN
TATA CARA PENYETORANPPN/PPn BM YANG DIPUNGUT
BENDAHARAWAN
SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA
BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
DISETOR
SSP1
2
34
5
PKP REKANANKPP MELALUI BANK/POSLAMPIRAN SPT MASA PPNBANK PERSEPSI/POS & GIRO
ARSIP BENDAHARAWAN
TATA CARA PELAPORANPPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT
OLEH BENDAHARAWAN
SPT MASA PPN PUTSELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DALAM HAL TANGGAL 14JATUH PADA HARI LIBURPELAPORAN DILAKUKAN
PADA HARI KERJABERIKUTNYABendahara Tetap Wajib Melaporkan
SPT Masa PPN PUT Meskipun dalam
suatu masa/bulan Tdk terdapat
Pemungutan & penyetoran PPN/PPnBM
Sanksi adm berupa denda Rp 500.000Dikenakan apabila SPT Masa terlambat/ tidak dilaporkan sesuai ketentuan