ketentuan perpajakan bagi bendahara

KPP PRATAMA BANJARMASINJUNI 2012

1

KETENTUAN PERPAJAKANBAGI BENDAHARA

Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Kalimantan Selatan dan Tengah

Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Kalimantan Selatan dan Tengah 2

DIKELOLA

INSTANSI PEMERINTAH PUSAT/DAERAHLEMBAGA NEGARA

MELALUI SUATUKEGIATAN

APBN/APBD

BENDAHARAWAJIB MELAK.PEMOTONGAN DAN

PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT

TERMASUK PENGERTIAN BENDAHARA ADALAH PEMEGANG KAS DAN PEJABATLAIN YG MENJALANKAN FUNGSI YG SAMA


Objek Pemotongan & Pemungutan yg Dilakukan

Bendahara PPh Pasal 21 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan

kepada org pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2) : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu

PPh Pasal 22 : Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian Barang

PPh Pasal 23 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa selain Objek PPh Pasal 21

PPh Pasal 26 : Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak

Luar Negeri PPN dan PPnBM : Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar

sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

Bea Materai : Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu


PEJABAT YG DITUNJUKOLEH MENTERI/KETUA

LEMBAGA SEBAGAI BENDAHARA/

BENDAHARA PROYEK

PEJABAT YG DITUNJUKOLEH MENTERI/KETUA

LEMBAGA SEBAGAI BENDAHARA/

BENDAHARA PROYEK

BENDAHARA/PEMEGANG KAS

PEMERINTAH DAERAH

BENDAHARA/PEMEGANG KAS

PEMERINTAH DAERAH

BENDAHARA YG DITUNJUKSEBAGAI PEMUNGUT/ PEMOTONG PAJAK

BENDAHARA YG DITUNJUKSEBAGAI PEMUNGUT/ PEMOTONG PAJAK

Bendahara sebagai Pemotong Pajak


Pengertian PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN

- Pekerjaan atau Jabatan- Jasa dan Kegiatan yang dilakukan WP Orang Pribadi

PENGHASILAN BERUPA : GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN, DAN PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

WP DN WP LN

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

PPh P

asal

21


PENERIMA & JENIS PENGHASILAN

Penghasilan Yang Diterima

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PEJABATNEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

SELAIN PEJABATNEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN

Jenis Penghasilan


TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN

PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH (Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA

ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN DI DLMNEGERI PADA TK PENDIDIKAN DASAR, MENENGAH & TINGGI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUB. ISTIMEWA


PENGHASILAN YANG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PNSANGGOTA

TNI & POLRIPENSIUNAN*)

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

PEJABATNEGARA

*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA

PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

DIPOTONG PPh Ps.21


Penghitungan PPh Pasal 21Mulai 1 Januari 2009

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT

HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUNYANG DTERIMA PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

DIBEBANKAN KPD KEUANGAN NEGARA/

DAERAH

- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD

PENGHASILAN BRUTO

PENGHASILAN TIDAK TERATUR

DIPOTONG PPh Ps. 21 BERSIFAT FINAL:0% UNTUK GOL II5% UNTUK GOL III

15% UNTUK GOL IVDARI PENGH. BRUTO

(FINAL)


PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU Mulai 1-1-2009

SETAHUN(Rp)

SEBULAN(Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,- 1.320.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/NIKAH (K/-)

17.160.000,- 1.430.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)

18.480.000,- 1.540.000,-


19.800.000,- 1.650.000,-


21.120.000,- 1.760.000,-

• PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,

• PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN

TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN


PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRISENDIRI

HANYA UTK DIRISENDIRI

STATUS KAWINSTATUS KAWINSTATUS TDK

KAWIN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN

BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN

BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWINSUAMI

TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG


9. TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)

KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):

NO Lapisan Penghasilan Tarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%

2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%

3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%


Penghitungan PPh Pasal 21 Tiap Masa/Bulan

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG BERSIFAT TERATUR DALAM 1 BULAN (Contoh Bulan Januari)


Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO

MAKS Rp 6.000.000,-/THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00

PENGHASILAN NETO


- (5%xRp42.000.000)+Rp600.000)

- (Rp2.100.000+Rp600.000)- Rp2.700.000

- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT

PTKP

X TARIF PS.17 UU PPh12

DIKURANGI

Rp3.500.000,-

DIKALI 12

Rp39.300.000,-

- Rp15.840.000

Rp23.460.000

Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.00012 12

Rp97.750 = PPh bln Januari

Contoh untuk Gaji + TunjanganBulan Januari


PENGHASILAN BRUTOSEBULAN X 12


DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP

PENGHASILAN NETO


PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIK

UR

AN

GI

CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 TIAP BULAN

PPh PASAL 21 SETAHUN12

KARYAWAN TETAP BERNAMA B (STATUSSENDIRI) PENGHASILAN SEBULAN (BULANJANUARI) Rp 7 JUTA IURAN PENSIUN YG DIBAYAR SENDIRI TIAP Rp250.000

Rp 7.000.000 x 12 = Rp84.000.000

Rp 7.200.000 _

Rp76.800.000

Rp15.840.000 _

Rp60.960.000

PPh sebulan :Rp4.144.000 : 12Rp345.333

Biaya jabatan :5% x Rp 84.000.0000=Rp4.200.000Iuran pensiun :Rp250.000 x 12 =Rp3.000.000Total : Rp4.200.000 + Rp3.000.000 =Rp7.200.000

PTKP : TK/- Rp 15.840.000


5% X Rp50.000.000 =Rp2.500.00015%X Rp10.960.000=Rp1.644.000+PPh 21 Setahun Rp4.144.000


Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Pajak Terakhir

PPh Pasal 21 Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21 terutang atas

seluruh Penghasilan Kena Pajak selama 1 Tahun atau bagian

tahun pajak

PPh Pasal 21 Yg telah dipotong pada masa-masa

sebelumnya dalam tahun pajak

ybs

Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 11 +

Rp5.000.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –

(Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)=Rp43.500.000 – Rp18.615.000

=Rp24.885.000

Rp 1.075.250X

5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250


Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur

PPh Pasal 21 Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21 Terutang atas

seluruh Penghasilan atas jumlah yg

teratur x 12 + jumlah penghasilan tdk

teratur

PPh Pasal 21 Yg terutang atas

penghasilan teratur x 12

Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR (bukan PNS)

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 12 +

Rp1.500.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –

(Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)=

Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000

Rp 1.173.000*

X5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250 *lihat contoh penghit.tiap masa (teratur) hl.20


KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIFPEGAWAI TETAP

WP DALAM NEGERI

SEJAK AWALTAHUN

SETELAHPERMULAAN TAHUN PAJAK

MULAI BEKERJA SETELAH BULAN JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG

SEBELUMNYA BEKERJA PADA PEMBERI KERJA LAINNYA

TIDAKDISETAHUNKAN

MULAI BEKERJADALAM TAHUN

BERJALAN

DASAR PENGHITUNGANPPh Ps. 21

JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEHDALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM

CONTOH : SI A KERJA MULAI BLN JULI DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JTMAKA PENGHITUNG PPh PSL 21ADALAH (Rp 10 JT – [(BIAYA JAB.PERBLN+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN

CONTOH : SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh PSL 21 :(Rp 10 jt-[(BIAYA JAB.PERBLN+IURAN PENSIUN PERBLN)] x 12)-PTK XTARIF PSL 17 : 6 BLN

PENGHASILAN KENA PAJAKYG DISETAHUNKAN


Atas Penghasilan Yang Tidak Teratur yg Dibayarkan Kepada Pejabat Negara, PNS,

Anggota ABRI dan Para Pensiunan

BERUPA :HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG LEMBUR,

IMBALAN PRESTASI KERJA, IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN

TIDAK DIBEBANKAN KPD KEUANGAN

NEGARA/DAERAH

TARIF Ps. 17 UU PPh

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI


PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN

PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD

UPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGAN

HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO

Penghasilan teratur dan tidak teratur


Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-

TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARIRp 150.000,-

DIKURANGIRp 150.000,-

DIPOTONG PPhTARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN < Rp 6.000.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP TDK

MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH

TINGGI

Tdk termasuk Honorarium atau

Komisi yg diterima Penjaja barang &

Petugas dinas luar

TARIF 5%

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN > Rp 6.000.000

TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua

yg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan

DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +


Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKANX

TARIF PPh Ps.17

PPh SEBULAN




HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH DANPENGHARGAAN DGN NAMA APAPUN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN

LAIN DENGAN NAMA APAPUN

IMBALAN ATAS JASA DAN KEGIATAN- TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS,PENILAI DAN AKTUARIS);

- SENIMAN, OLAHRAGAWAN;- PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR,

- PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;- PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,

KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA, TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL

- AGEN IKLAN;- PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;- PESERTA PERLOMBAAN, PESERTA RAPAT, KONFERENSI, PERTEMUAN ATAU KUNJUNGAN KERJA, PESERTA ATAU

ANGGOTA PANITIA, PESERTA PENDIDIKAN, PELATIHAN

& MAGANG DLL;- PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN/PERANTARA DIPOTONG PPh Ps.21 DENGAN

TARIF Ps. 17 DARI JUMLAH BRUTO

KEPADA

SEBAGAI



PENGHASILAN BRUTO

- DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING ATAU DIRECT SELLING

- PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI YG TDK BERSTATUS SBG PEGAWAI;

- PENJAJA BARANG DAGANGAN YG TDK BERSTATUS PEGAWAI; DAN/ATAU

- PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI LAINNYA YG MENERIMA PENGHASILAN DARI PEMOTONG PPh PASAL 21 SECARA BERKESINAMBUNGAN.

JIKA MEMILIKI NPWP

PTKP

DIKURANGI


MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

KEWAJIBAN BENDAHARAPEMOTONG PPh PASAL 21


MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

KEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELUMMULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA


TATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21

TDK DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO

PALING LAMBATTGL 10 BLN BERIKUTNYA

BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

TDK ADAPENYETORAN


TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21

MELAPORKANPENGHITUNGAN

PPh PSL 21DLM DAFTAR GAJI

KPPN

PLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

TDK DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPhPASAL 21

KE KPP/KAPENPA


CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21

Drs. Slamet Taramandi (bukan PNS), menerima honorarium sebesar Rp 1.000.000,-Penghitungan PPh Pasal 21

Rp 1.000.000,- x 5% = Rp 50.000,-Mengingat yg menerima bukan PNS , maka tarif yg digunakan untuk pemotongan PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPhJika Drs Slamet tidak punya NPWP

Rp 1.000.000,- x 5% x 120% = Rp 60.000,-


Contoh Formulir PPh Ps.21 Yg Harus Buat & Dilaporkan ke KPP


BENDAHARAWAN SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22

DITJEN ANGGARAN BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARAWAN BEA & CUKAI

TIDAK PERLU DITUNJUKSECARA KHUSUS

YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANG

PPh

Pasa

l

22


PPh PASAL 22 DIPUNGUT

BERKENAAN DENGAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH

WAJIB PAJAK (REKANAN)


DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB


SAAT PEMUNGUTAN

TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI


BUKTI PEMUNGUTAN

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

SSPKP.PDIP 5.1.98

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5


TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

PPh PASAL 22

SSP

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN


TATA CARA PELAPORAN

PELAPORANPPh PASAL 22

SPT MASAF.1.1.32.02

KE KPP/KP4

SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA



Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.


Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-


: 0 3 - 4 5 6 - 7 8 9 - 0 - 0 0 9 - 0 0 0

:

:

4 1 1 1 2 2 9 0 0

2 0 0 8

: / / / /

TTD & CAP KANTOR

LEMBAR

Untuk dilaporkan

Cap dan tanda tanganCap dan tanda tangan

Beri tanda silang pada salah satu kolom bulan untuk masa yang berkenan

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Diisi dengan rupiah penuh

Rp 15.000.000,-

Jumlah Pembayaran

10-Sep-08

Jl.H.Juhri, Jakarta

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

Diisi tahun terutangnya pajak

Nov

Tahun

PPh Pasal 22 atas Pengadaan Alat Pengolahan Data

Masa Pajak

lima belas juta rupiah

Jakarta , tgl

Nama Jelas : Stefano Bambang Yudono

Wajib Pajak/Penyetor

MAP/Kode Jenis Pajak

ALAMAT WP

NPWP

NAMA WP PT Persangingan Sangat Tidak Sehat Sekali

Kode Jenis Setoran

F.2.0.32.01

Nomor Ketetapan

Tanggal ……………………..

Terbilang :

Nama Jelas : ………………………………….

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai buku petunjuk pengisian

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

Feb Mar Apr

Oleh WP ke KPP

DesJan Mei Jun Jul Ags Sep Okt

Uraian Pembayaran

3

Contoh Formulir PPh Ps.22 Yg Harus Buat & Dilaporkan ke KPP


Lembar ke-1 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemungut Pajak

Pemungut Pajak (3)

N P W P : 0 0 - 1 2 3 - 4 5 6 - 7 - 8 9 0 - 0 0 7

N a m a :

Tanda tangan, nama dan cap

TTD & CAP KANTOR

D.1.1.32.04

Jakarta, 2 Oktober 2008 (2)

bendahara KPPU Jakarta

Stefano BYNIP. .xxxxxxxxxxxx .

15.000.000

1.000.000.000 15.000.00001… …..PT Persanginagn …..

4

J U M L A H

(2)(1)

1

5

6

7

dst.

05.678.901.2.009.000 …./,…

PPh Pasal 22

(2)

2

3

(Rp)(6) (7)

NPWP / Alamat WPBukti Pemungutan

(4)

Tanggal(5)

Nomor

Nama Wajib Pajak yang dipungut

(Rp)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DAFTAR BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22

MASA :September s/d September TAHUN : 2008 (1)

No


Jumlah Obyek

PPh Pasal 22


Lembar ke-1 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemungut Pajak

Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak(1)

di

A. Identitas Pemungut Pajak :

N P W P : 0 0 - 1 2 3 - 4 5 6 - 7 - 8 9 0 - 0 0 0 (2)

N a m a :

A l a m a t :

B.

1. Badan Usaha Industri/Eksportir

2. Usaha Industri Rokok

3. Pembelian Barang Oleh Bendaharawan/Badan

Tertentu Yang Ditunjuk

4. Nilai Impor Bank Devisa/Ditjen Bea dan Cukai*)

a. API

b. Non API

5. Hasil Lelang (Ditjen Bea dan Cukai)

6. Penjualan Migas Oleh Pertamina / Badan Usaha

Selain Pertamina

a. SPBU/Agen/Penyalur (Final)

b. Pihak lain (Tidak Final)

Terbilang (6)

*) Coret yang tidak perlu

C. Lampiran : (7)

( X ) Daftar Surat Setoran Pajak PPh Pasal 22 (Khusus untuk Bank Devisa, Bendaharawan/Badan Tertentu Yang Ditunjuk dan Pertamina/Badan Usaha Selain Pertamina), ( ) Surat Setoran Pajak (SSP) dan /atau Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak Dalam Rangka Impor (SSPCP) yang disetor oleh Importir atau Pembeli Barang sebanyak………. lembar, (Khusus untuk Bank Devisa, Bendaharawan/Badan Tertentu Yang Ditunjuk dan Pertamina/Badan Usaha Selain Pertamina), ( ) Surat Setoran Pajak (SSP) dan /atau Surat Setoran Cukai atas Barang Kena Cukai dan PPN Hasil Tembakau Buatan Dalam Negeri (SSCP) yang disetor oleh Pemungut Pajak sebanyak………. lembar, (Khusus untuk Badan Usaha Industri/Eksportir Tertentu, Ditjen Bea dan Cukai),

( ) Surat Kuasa Khusus,

( ) Daftar Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 dan /atau Bukti Pembayaran Pabean, Cukai dan Pajak Dalam Rangka Impor (BPPCP) (Khusus untuk Badan Usaha Industri/Importir Tertentu dan Ditjen Bea dan Cukai), ( ) Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 dan /atau Bukti Pembayaran Pabean, Cukai dan Pajak Dalam Rangka Impor (BPPCP), (Khusus untuk Badan Usaha Industri/Eksportir Tertentu dan Ditjen Bea dan Cukai)

( ) Dalam hal ada penjualan retur agar dilengkapi dengan lampiran rincian penjualan dan retur penjualan,

( ) Risalah Lelang, dalam hal pelaksanaan lelang.

D. Pernyataan :

Dengan ini saya menyatakan bahwa pemberitahuan di atas adalah benar, lengkap dan tidak bersyarat.

Pemungut Pajak / Kuasa (9)


lima belas juta rupiah

Jakarta., 2 Oktober 20080… (8)

Stefano Bambang Yudonoi (10)

bendahara KPPU

JL>>>>>>>

Pajak Penghasilan Pasal 22 yang telah dipungut untuk masa pajak September (3) tahun 2008 (4)

dan telah disetor tanggal 10-09-2008 (5) adalah sebagai berikut:

PPh yang dipungut

……………………………

Nilai Obyek Pajak Tarif

………………………………………..

………………………………………..



U R A I A N MAP/KJS(Rp)(Rp) (% )

15,000,000

…………………………… ……… ……………………………

1,5%

411122/100

411122/900 1.000.000.000

411122/402

………

………

411123/100

15,000,000

……………………………

……… ……………………………

411122/401 ……………………………

……………………………

J U M L A H

……………………………

…………………………… ……………………………

(1) (5)(3) (4)(2)

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA PAJAK PENGHASILAN PASAL 22

411122/401 ……………………………

411122/100 …………………………… ……… ……………………………

411123/100 ……………………………


PEMOTONG PPh PASAL 23/26

BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSATBENDAHARAWAN PEMERINTAH DAERAH

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23

PPh P

asal

23


PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI


TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23

ORANG PRIBADI /BADAN

ORANG PRIBADI /BADAN

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN

YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN


TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA

USAHA DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN

TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR;

D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;

F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;

G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA

USAHA DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN

TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR;

D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;

F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;

G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.


TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

SEWA DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

PENGHASILAN BRUTO

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI


Objek Pemotongan PPh Pasal 23No

Objek Tarif Dasar Penghitunga

n

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu pelaporan

1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT


20 bln berikutnya

6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas


20 bln berikutnya

7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas


20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN


PPh Pasal 23 No


n

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu

pelaporan

8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara

*tidak termasuk PPN

…lanjutan

Objek Pemotongan PPh Pasal 23


No


n

Sifat Batas waktu

penyetoran


16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

…lanjutan

*tidak termasuk PPN

PPh Pasal 23



No


n

Sifat Batas waktu

penyetoran


22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN



TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA

F.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07

1

2

3

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA


TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA


TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/KAP4


BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA



Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.


Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-


Lembar ke-1 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak

A. Identitas Pemotong Pajak :

N P W P : - - - - - (2)

Nama :

Alamat :

B.

1. PPh Pasal 23 yang telah dipotong :

1. Dividen2. Bunga *)3. Bunga Simpanan yang dibayarkan

oleh Koperasi4. Bunga/Diskonto Obligasi5. Royalti6. Hadiah dan penghargaan7. Sewa dan Penghasilan lain

sehubungan dengan penggunaanharta **)

8. Jasa Teknik, Jasa Manajemen, JasaKonstruksi dan Jasa Konsultan kecuali konsultan konstruksi

9. Jasa lain ex SK Dirjen Pajak No.KEP-305/PJ./2001 : ***)a.b.c.

10.

Terbilang ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2. PPh Pasal 26 yang telah dipotong :

1. Dividen2. Bunga3. Royalti4. Sewa dan Penghasilan lain

sehubungan dengan penggunaanharta

5. Imbalan sehubungan dengan jasa,pekerjaan, dan kegiatan

6. Hadiah dan penghargaan7. Pensiun dan pembayaran berkala8. Penjualan harta di Indonesia9. Premi asuransi / reasuransi

10. Penghasilan Kena Pajak BUTsetelah pajak

Terbilang

C. Lampiran (5) : ( ) Surat Setoran Pajak sebanyak ………………… lembar.( ) Surat Kuasa Khusus.( ) Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 dan atau Pasal 26.( ) Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 dan atau Pasal 26 sebanyak ………………….. Lembar( ) Bukti Pemotongan PPh Final Pasal 23 atas Bunga Simpanan yang dibayarkan oleh Koperasi sebanyak ……….

Lembar.( ) Legalisasi fotocopy Surat Keterangan Domisili yang masih berlaku, dalam hal PPh Pasal 26 dihitung berdasarkan

tarif Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B).

D. Pernyataan : Dengan ini saya menyatakan bahwa pemberitahuan di atas adalah benar, lengkap dan tidak bersyarat. *) Tidak termasuk bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi

atau diskonto obligasi **) Kecuali sewa tanah dan bangunan Pemotong Pajak/Kuasa (7)

***) Apabila kurang harap dibuat lampiran tersendiri Tanda tangan, nama dan cap

F.1.1.32.03

……………………………………………...………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

………………., ……………………… 20… (6)

J U M L A H

411127/100

411127/104

…………

…………………………………. (8)

……… …………………………………………

……… …………………………………………

…………………………………………

Pajak Penghasilan Pasal 23 dan atau Pasal 26 yang telah dipotong untuk masa ………………………….. tahun …………….. (3)

dan telah disetor tanggal ………………………….. (4) adalah sebagai berikut :

……...………………………….……...………………………….

……………………………………………………………………………………

…………………………………………

………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………

……………………………………….. (1)

di ……………………………………..

…………

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA PPh PASAL 23 DAN ATAU PASAL 26

…………………………………………411127/105 ………… ………

…………………………………………411127/100 ………… ……..% ……………………………………………………………………………………………411127/100 ………… ………

411127/100 ………… ……..% ………

…………………………………………411127/100 ………… ………

…………………………………………411127/103 ………… ……… …………………………………………411127/102 ………… ………

(5) (6)…………………………………………411127/101 ………… ……...

(1) (2) (3) (4)

(%) (Rp)(Rp)

Penghasilan Penghasilan Tarif PPh yang dipotong

…………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

……..%

15%15%15%15%

15%

……………………

……..%

……………………

…………

…………

411124/104411124/104…………

…………………………………………

411124/104

411124/104

411124/100

411124/102411124/103411124/100

15%15%

411124/101411124/102

411124/401

J U M L A H …………………………………………

Uraian MAP/KJS

Jumlah Perkiraan

Bruto Neto

JumlahPenghasilan

(Rp)(3)

PPh yang dipotongNeto

15%15%15%

……..%……..%……..%

……..% 15% …………………………………………

(6)(1) (2) (4) (5)……………………

……………………………………………………………………………………

Jenis Penghasilan

PerkiraanPenghasilan

MAP/KJSBruto (%) (Rp)

Tarif

CO

NTO

H S

PT M

AS

A P

Ph P

S.2

3


Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :………………………………………………………………………………

Alamat :………………………………………………………………………………

Dividen Rp.………………………... 15 % Rp.………………………...

Bunga *) Rp.………………………... 15 % Rp.………………………...

Bunga/Diskonto Obligasi Rp.………………………... 15 % Rp.………………………...

Royalti Rp.………………………... 15 % Rp.………………………...

Hadiah dan penghargaan Rp.………………………... 15 % Rp.………………………...

Sewa dan Penghasilan lain

sehubungan dengan

penggunaan harta **) Rp.………………………... ………. % 15 % Rp.………………………...

Jasa Teknik, Jasa Konstruksi,

Jasa Manajemen dan Jasa

Konsultan kecuali Konsultan

Konstruksi Rp.………………………... ………. % 15 % Rp.………………………...

Jasa lain ex SK Dirjen Pajak

No. KEP-305/PJ/2001 :

a. ……………………………. Rp.………………………... ………. % 15 % Rp.………………………...

b. ……………………………. Rp.………………………... ………. % 15 % Rp.………………………...

c. ……………………………. Rp.………………………... ………. % 15 % Rp.………………………...

***)

Rp.………………………...

Terbilang :…………………………………………………………………………………………………………………

Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 23

yang dipotong di atas merupakanAngsuran atas Pajak Penghasilan yangterutang untuk tahun pajak yang

bersangkutan. Simpanlah bukti -

diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.

Tanda tangan, nama dan cap *) Tidak termasuk bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi

**) Kecuali sewa tanah dan bangunan ***) Apabila kurang harap diisi sendiri.

......................................................... (6)

F.1.1.33.06

………………………………………………………………………………………

pemotongan ini baik-baik untukN P W P :

N a m a :

1.

4.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 23

NOMOR : ……………………………………… (2)

7.

JUMLAH

8.

2.

3.

5.

6.

…………………., ……………………. 20 ……. (4)

Pemotong Pajak (5)

-

(4)

--

(6)(5)

-

BrutoJenis Penghasilan

(1) (2) (3)

No.Jumlah

Penghasilan TarifPerkiraan

PenghasilanNeto


KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)

PPh yang dipotong

CO

NTO

H B

UKT

I PO

TO

NG

PPh P

S.2

3


Lembar ke-1 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

A. PPh Pasal 23

B. PPh Pasal 26

…………………., ……………………. 20 ……. (2)

Pemotong Pajak (3)

N P W P : - - - - -

N a m a :………………………………………………………………………………………


......................................................... (4)

NIP. ................................................. . D.1.1.32.05

Nomor(6) (7)

(Rp) (Rp)Nama Wajib PajakNPWP / Alamat WP

Bukti Pemotongan

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23/26

MASA : ………………….. TAHUN …………… (1)

Ket.Pajak dipotongPPh yangJumlah Obyek

(3)(2)(1) (8)

1.

2.

3.

4.

dst.

JUMLAH PPh PASAL 23

(4)Tanggal

(5)

No



JUMLAH PPh PASAL 26

1.

2.

3.

dst.

CO

NTO

H D

AFTA

R B

UK

TI P

OTO

NG

PP

h P

S.2

3


: - - - - -

:

:

: / / / /



DIREKTORAT JENDERAL PAJAKKANTOR PELAYANAN PAJAK

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

………………………………………………………………………………….

Diisi Tahun terutangnya Pajak


Tahun

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

Kode Jenis Setoran

Masa Pajak

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

LEMBAR

Untuk dilaporkan oleh WP ke KPP


ALAMAT WP

NPWP

NAMA WP

Uraian Pembayaran

F.2.0.32.01

Nomor Ketetapan

Tanggal …………………….

………………………….


Jumlah Pembayaran


Terbilang :

Nama Jelas :

Jul Ags Sep Okt

……………………………………………………….

Beri tanda silang pada salah satu kolom bulan untuk masa yang berkenaan


DesJan Mar AprFeb Mei Jun

……………………………………………………….

………………………………….


Nama Jelas : …………………………………..

Nov

Cap dan tanda tangan………………….


, tgl……………………..Cap dan tanda tangan

……………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

3

CO

NTO

H SU

RAT S

ETO

RA

N P

AJA

K (

SSP)

LEM

BA

R 1

& 3


OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan dariJasa Persewaan

Penghasilan dariJasa Konstruksi

Penghasilan dariJasa Pengalihan

Hak atas Tanah &/bangunan

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN TARIF 10% DARI JUMLAH BRUTO

DIPOTONG DGN TARIFPELAKSANAAN :- 2% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL - 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA - 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :- 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA- 6% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF 5% DARI JUMLAH BRUTO KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF 1% JUMLAH BRUTO KHUSUS UNTUK RUMAH SEDERHANA & RUMAH SUSUN SEDERHANA


DASAR HUKUM

PERATURANPEMERINTAH

KEPUTUSANMENTERI KEUANGAN

KEPUTUSANDIRJEN PAJAK

PP No. 29TAHUN 1996

No. : 394/KMK.04/1994

KEP-5O/PJ/1996

KEP-227/PJ/2002

PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )


ORANG PRIBADI

BADAN

DARI PERSEWAANTANAH DAN/ATAU

BANGUNAN

* TANAH * KONDOMINIUM* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA* APARTEMEN * RUMAH KANTOR* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI

BERUPA

OBJEK PPh

PENGHASILAN YGDITERIMA/DIPEROLEH


TIDAK TERMASUK OBJEK PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN (PAJAK DAERAH)

YG MERUPAKAN

YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU RESTORAN, TERMASUK :

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN

3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN HOTEL


PELUNASAN PPh

* BADAN PEMERINTAH* SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI* PENYELENGGARA KEGIATAN* BENTUK USAHA TETAP* KERJA SAMA OPERASI* PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA

ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

BUKANSUBJEKPAJAK

OLEH PENYEWA

OLEH PIHAK YGMENYEWAKAN

PEMOTONGANPEMBAYARAN

SENDIRI

ORANGPRIBADI

PENYEWA


ORANGPRIBADI

BADANBADAN DENGAN

KEPEMILIKANORANG PRIBADI

10% 10% 10%

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG DISEWA TERMASUK :BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA TERPISAH/DISATUKAN

BESARNYA TARIF PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

YANG MENYEWAKAN


MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA

KEWAJIBAN PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN


CO

NTO

H S

PT M

AS

A P

Ph P

S.4

(2)


Lembar ke-1 untuk : yang menyewakanLembar ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 untuk : penyewa

N P W P : - - - - -

Nama Wajib Pajak : (3)

Alamat :

Lokasi tanah dan/ atau Bangunan :

Terbilang :

*) Jumlah PPh yang dipotong

Pemotong Pajak (5)

N P W P : - - - - -

N a m a :

Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan atas Tanda tangan, nama dan cap

Persewaan Tanah dan/atau Bangunan yang dipotong di atas bukan merupakankredit pajak dalam Surat Pemberitahuan(SPT) Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.12

......................................................... (6)

………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………………………... *)

…………………., ……………………. 20 ……. (4)

……………………..…..……………………………………………

(1) (2) (3)

Rp. ……………………………………… …………

ATAS PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNANBUKTI PEMOTONGAN PPh

………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………

(FINAL)

Rp. ………………………………………

Jumlah Bruto Nilai Sewa PPh yang dipotongTarif


KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)

Nomor : ………………………………………… (2)

CO

NTO

H S

PT M

AS

A P

Ph P

S.4

(2)


NPWP :Nama :

D.1.1.32.06

MASA : …………………………………….. TAHUN …………… (1)

1.

Bukti Pemotongan/PemungutanNo.

NPWPTanggal

dst.



DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

NomorNAMA

(ALAMAT) (Rp)(Rp)Nilai Obyek Pajak PPh yang dipotong/dipungut

6 71 2 3 4 5

1.

2.

3.

4.

6.

5.

dst.

7.

…………………………………………………………………………

A. PPh pihak lain yang dipotong

B. PPh yang dipotong pihak lain

J u m l a h

2.

J u m l a h


…………………………………. (4)

…………………………………………………………………………

…………………, ……………………… 20…… (2)

Pemotong/Pemungut Pajak/Wajib Pajak (3)

………………………………………………………………………

CO

NTO

H D

AFT

AR

BU

KTI PO

TO

NG

PPh P

S.4

(2)


: - - - - -

:

:

: / / / /




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

………………………………………………………………………………….



Tahun

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

Kode Jenis Setoran

Masa Pajak

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

LEMBAR



ALAMAT WP

NPWP

NAMA WP

Uraian Pembayaran

F.2.0.32.01

Nomor Ketetapan


………………………….


Jumlah Pembayaran


Terbilang :

Nama Jelas :

Jul Ags Sep Okt

……………………………………………………….




……………………………………………………….

………………………………….


Nama Jelas : …………………………………..

Nov




……………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

3

CO

NTO

H SU

RAT S

ETO

RA

N P

AJA

K (

SSP)

LEM

BA

R 1

& 3


PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATASTANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 27 THN 1996 )

DASAR HUKUM

PERATURAN PEMERINTAH

KEPUTUSANMENTERI

KEUANGAN

SURAT EDARANDIRJEN PAJAK

PP NO 48 Thn 1994

jo PP NO 71Thn 2008

NO : 635/KMK.04/1994

jo NO: 392/

KMK.04/1996

dan

NO: 566/KMK.04/1999

- SE-04/ PJ.33/1996 TGL 26 AGUSTUS 1996- SE-02/PJ.33/ 1997 TGL 30 JULI 1997- SE-55/PJ.42/1999


PENGALIHAN KEPADA PIHAKSELAIN PEMERINTAH

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANKURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN LAINNYAMELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN LAINNYA

TDK MELEBIHIPTKP

PPh 5% DARI JUMLAH BRUTONILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)

SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR TAHUN TAKWIM YANG BERSANGKUTAN

TIDAKTERUTANG

PPh

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL KE BANK

PERSEPSI ATAU KANTOR POS

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN


PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANRp 60 jt KEATAS

DIPUNGUTOLEH :- BENDAHARAWAN, ATAU- PEJABAT YG BERWENANG

SEBELUM DILAKUKANNYAPEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR

TARIF PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)




JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANKURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN LAINNYAMELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN LAINNYA

TIDAK MELEBIHIPTKP

SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR TAHUN TAKWIM YANG BERSANGKUTAN

TIDAKTERUTANG

PPh

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL KE BANK

PERSEPSI ATAU KANTOR POS

PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS



TARIF PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)


PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNANMELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI

ATAS BEBERAPA BIDANG TANAHYG JUMLAH KESELURUHANNYAMENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH

WALAUPUN TERDAPATBIDANG TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN YANGNILAINYA < Rp 60 jt

WAJIB MELUNASI PPh5% DARI NILAI MENURUT

RISALAH LELANG

SEBELUM RISALAH LELANGDITANDA TANGANI

DIPOTONG DAN DISETOROLEH KEPALA KANTOR

LELANG NEGARA


BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAKMEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN

0.000.000.0.XXX(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP

YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL

DALAM SSP HARUS DICANTUMKAN :

TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI

- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG MENGALIHKAN.- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YANG DIALIHKAN- NAMA PEMBELI


CO

NTO

H S

PT M

AS

A P

Ph P

S.4

(2)


: - - - - -

:

:

: / / / /




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

………………………………………………………………………………….



Tahun

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

Kode Jenis Setoran

Masa Pajak

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

LEMBAR



ALAMAT WP

NPWP

NAMA WP

Uraian Pembayaran

F.2.0.32.01

Nomor Ketetapan


………………………….


Jumlah Pembayaran


Terbilang :

Nama Jelas :

Jul Ags Sep Okt

……………………………………………………….




……………………………………………………….

………………………………….


Nama Jelas : …………………………………..

Nov




……………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

3

CO

NTO

H SU

RAT S

ETO

RA

N P

AJA

K (

SSP)

LEM

BA

R 1

& 3


BERLAKU PER 1 JANUARI 2008

DASAR HUKUM

PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008


PENGERTIAN-PENGERTIAN

Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa konsultansi pengawasan konstruksi.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and build).

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain.

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain.


PENGERTIAN-PENGERTIAN

Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan.

Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.

Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi, dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya


SUBJEK PAJAK

WP Orang Pribadi BUT

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI

YANG BERGERAK DI BIDANG

SUBJEK PAJAK USAHA JASA KONSTRUKSI

WP Badan


TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPhUSAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

FINAL

YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

MENENGAH ATAU KUALIFIKASI BESAR

JASA PELAKSANAAN

2% 4% 3% 4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA KECIL

JASA PERENCANAAN & PENGAWASAN

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA


PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMOTONGAN OLEHPEMBERI HASIL

PENYETORAN SENDIRI OLEH PEMBERI JASA

PEMBERI HASIL

PELUNASAN PPh MELALUI

• ORANG PRIBADI• BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PEMERINTAH, • SUBJEK PAJAK BADAN DALAM

NEGERI,• PENYELENGGARA KEGIATAN• BUT• KERJASAMA OPERASI• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH DIRJEN PAJAK


OBJEK PPh PASAL 26

ATAU TAX TREATY

KETENTUAN KHUSUS UNTUK BUT

PENGHASILAN DARI JASA

KONSTRUKSI

FINAL BUT LABA LN


KETENTUAN KHUSUS LAINNYA

SELISIH KEKURANGAN PPh

ATAS PENGHASILAN DARI

JASA KONSTRUKSI

Disetor Sendiri Oleh Penyedian Jasa

NILAI KONTRAKJASA KONSTRUKSI

Tidak Dibayar Oleh Pengguna Jasa

Tidak Terutang PPh Final

Sepanjang dicatat sebagai piutang yang tidak dapat ditagih & Telahdilakukan upaya sebagaimana diaturdalam Pasal 6 Ayat(1) huruf h UU PPh

PAJAK YG TERUTANGDI LN ATAS

PENGHASILAN DARI LN

Yang Diterima Oleh penyedian jasa

Kredit PajakBerdasarkan

UU PPh

PENGHASILAN LAIN

Dikenakan TarifBerdasarkan

UU PPh

Catatan : Keuntungan/Selisih Kurs dari keg.Jasa Kons.Termasuk dlm perhitungan Nilai Kontrak Jasa Kons. Yg Dikenakan PPh yg bersifat Final


MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIN, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL ATAU BUKTI POTONG PPh PASAL4 AYAT (2)

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL

PEMBERI HASIL WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPDKPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPhATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN


MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 15 BULAN BERIKUTNYA

MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYATGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYAIMBALAN

LAPORAN BULANAN PPh BAGIWP YANG BERGERAK DI BIDANG

USAHA JASA KONSTRUKSI DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP

TATA CARA PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA

KEWAJIBAN PEMBERI JASA :


KETENTUAN PERALIHAN

1. Terhadap kontrak yg ditandatangani sebelum tgl 1/1/2008 diatur :a. pembayaran kontrak atau bagian dari kontrak s.d tgl 31/12/08, pengenaan PPh berdasarkan PP No.140 Tahun 2000 ttg PPh Atas Penghasilan Dari Usaha Jasa Konstruksi;b. untuk pembayaran kontrak atau bagian dari kontrak setelah tgl

31/12/08, pengenaan PPh berdasarkan PP ini.

2. Kerugian dari usaha jasa konstruksi yang masih tersisa s.d Tahun 2008hanya dapat dikompensasi s.d Tahun Pajak 2008

RESUME

PERATURAN PEMERINTAH NO.40 TAHUN 2009TENTANG

PERUBAHAN ATAS PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008

TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI

PASAL 10

KONTRAK DITANDA TANGANI SEBELUM01 AGUSTUS 2008

PEMBAYARAN KONTRAK/BAGIAN KONTRAKSD.31 DESEMBER 2008

DIKENAKAN PPhSESUAI KETENTUAN UMUM

UU NO.7 TH.1983, STDDUU NO.17 TH.2000

DIKENAKAN PPh FINAL, BAGIUSAHA KECIL, YG MEMPUNYAI

NILAI PENGADAAN SDRp 1 MILYAR

DIPOTONG PPh PASAL 23, DALAM HAL PENGGUNA JASA

BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK DN, BUT, ORANG PRIBADI WPDN

YANG DITUNJUK

DIKENAKAN PPh PASAL 25 UU NO.17/2000, DALAM

HAL PEMBERI PENGHASILAN PENGGUNA JASA LAINNYA

DIPOTONG PPh FINAL, DALAM HAL PENGGUNA JASA BADAN PEMERIN- TAH, BUT, SUBJEK PAJAK BADAN DN, SERTA OP WPDN YG DITUNJUKOP WPDN YG DITUNJUK

DIKENAKAN PPh FINAL DENGAN CARA MENYETOR

SENDIRI PPh PADA SAAT MENERIMA PEMBAYARAN

BESARNYA PPh FINAL YANG DIPOTONG/DISETOR :• 4 % DARI JUMLAH BRUTO UTK PERENCANA DAN PENGAWAS KONSTRUKSI• 2 % DARI JUMLAH BRUTO UTK PELAKSANA KONSTRUKSI

PASAL 10 A

KONTRAK DITANDA TANGANI SEBELUM01 AGUSTUS 2008

PEMBAYARAN KONTRAK/BAGIAN KONTRAKSD.31 DESEMBER 2008

DALAM HAL BERITA ACARASERAH TERIMA PENYELESAIANPEKERJAAN DITANDATANGANI

SD.31 DESEMBER 2008,PENGENAAN PPh DILAKUKAN

SEBAGAIMANA PASAL 10

DALAM HAL BERITA ACARASERAH TERIMA PENYELESAIANPEKERJAAN DITANDATANGANI

SEJAK 01 JANUARI 2009, ATAU TANPABERITA ACARA PENYELESAIAN PEKERJAAN,

PENGENAAN PPh DILAKUKANBERDASARKAN PP NO.51 TH.2009

PASAL 10 B

KONTRAK DITANDA TANGANI SEJAK

01 AGUSTUS 2008

PENGENAAN PPh DILAKUKAN BERDASARKAN PP NO.51 TAHUN 2009

PASAL 10 C

KERUGIAN USAHA JASA KONSTRUKSI YANGMASIH TERSISA SD.TAHUN 2008,

HANYA DAPAT DIKOMPENSASIKANSD.TAHUN PAJAK 2008


CO

NTO

H S

PT M

AS

A P

Ph P

S.4

(2)


CO

NTO

H S

PT M

AS

A P

Ph P

asa

l 23


Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 untuk : Pemotong/Pemungut Pajak

N P W P : - - - - -

Nama Wajib Pajak : (3)

Alamat :

Jasa Pelaksanaan Konstruksi

Jasa Perencanaan Konstruksi

Jasa Pengawasan Konstruksi

Terbilang :

Pemotong / Pemungut Pajak (5)

N P W P : - - - - -

N a m a :

Perhatian : Tanda tangan, nama dan cap 1. Jumlah Pajak Penghasilan dari Jasa

Konstruksi yang dipotong/dipungut diatas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan/Pemungutan inidianggap sah apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.16

KANTOR PELAYANAN PAJAK

No. Uraian

……………………………………...…………. (1)


BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh JASA KONSTRUKSI(FINAL)

Tarif

3.

J U M L A H

(1)

2.

1. Rp. ….…………………..…….

Rp. ….…………………..…….

Rp. ….…………………..…….

NOMOR : ……………………………………… (2)

(3)

PPh yang dipotong/dipungut

(4) (5)(2)

Jumlah Nilai Bruto

………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………

……%

……%

…………………., ……………………. 20 ……. (4)

Rp. ….…………………..…….

Rp. ….…………………..…….

Rp. ….…………………..…….

Rp. ….…………………..…….

………………………………………..…………………………………

......................................................... (6)

…………………………………………………………………………………………………………………

……%

CO

NTO

H B

UKT

I PO

TO

NG

JAS

A K

ON

STR

UK

SI


NPWP :Nama :

D.1.1.32.06

MASA : …………………………………….. TAHUN …………… (1)

1.

Bukti Pemotongan/PemungutanNo.

NPWPTanggal

dst.



DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

NomorNAMA

(ALAMAT) (Rp)(Rp)Nilai Obyek Pajak PPh yang dipotong/dipungut

6 71 2 3 4 5

1.

2.

3.

4.

6.

5.

dst.

7.

…………………………………………………………………………

A. PPh pihak lain yang dipotong

B. PPh yang dipotong pihak lain

J u m l a h

2.

J u m l a h


…………………………………. (4)

…………………………………………………………………………

…………………, ……………………… 20…… (2)

Pemotong/Pemungut Pajak/Wajib Pajak (3)

………………………………………………………………………

CO

NTO

H D

AFT

AR

BU

KTI PO

TO

NG


: - - - - -

:

:

: / / / /




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

………………………………………………………………………………….



Tahun

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

Kode Jenis Setoran

Masa Pajak

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

LEMBAR



ALAMAT WP

NPWP

NAMA WP

Uraian Pembayaran

F.2.0.32.01

Nomor Ketetapan


………………………….


Jumlah Pembayaran


Terbilang :

Nama Jelas :

Jul Ags Sep Okt

……………………………………………………….




……………………………………………………….

………………………………….


Nama Jelas : …………………………………..

Nov




……………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

3

CO

NTO

H SU

RAT S

ETO

RA

N P

AJA

K (

SSP)

LEM

BA

R 1

& 3


PENGERTIANPAJAK

PERTAMBAHANNILAI (PPN)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

PPN


SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.

ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.


BARANG KENA PAJAK (BKP)

BARANGBERWUJUD

BARANG TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

YANG DIKENAKANPPN

YANG DIKENAKANPPN

BARANG BERGERAK

BARANG TIDAK BERGERAK


JASA KENA PAJAK(JKP)

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN

DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,

TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

DIKENAKAN PPNDIKENAKAN PPN


DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGAPENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAINYG DITETAPKAN

MENKEU

SEBAGAIDASAR

PENGHITUNGANPPN

YANGTERUTANG


PEMUNGUT PPN(Sejak 1 Januari 2004)

KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARAWAN PEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARAWAN KPKN


OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH


KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM


KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANGPELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,

DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• PERBANKAN, KECUALI JASA PENYEDIAAN TEMPAT UNTUK MENYIMPAN BARANG DAN SURAT BERHARGA, JASA PENITIPAN UNTUK KEPENTINGAN PIHAK LAIN BERDASARKAN SURAT KONTRAK (PERJANJIAN), SERTA ANJAK PIUTAN;

• JASA ASURANSI, TIDAK TERMASUK BROKER ASURANSI; DAN• JASA SEWA GUNA USAHA (SGU) DENGAN HAK OPSI

KEAGAMAAN, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN


KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG

PENDIDIKAN, MELIPUTI :• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,

MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN

• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA


KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA


KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA

JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA


JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA,



PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL


SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)


BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA



PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH

KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN


TATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKANTAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN

SSP FAKTUR PAJAK

1

2

3

BENDAHARAWANARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

DITANDATANGIOLEH

BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARAWAN

DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARAWAN


TATA CARA PENYETORAN

PPN/PPn BM YANG DIPUNGUTBENDAHARAWAN

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP1

2

3

45

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARAWAN


TATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUTOLEH BENDAHARAWAN

LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

1

2

3

KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3

ATASAN BENDAHARAWAN)*

ARSIP BENDAHARAWAN*)

*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARAWAN


MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL TANGGAL 14JATUH PADA HARI LIBURPELAPORAN DILAKUKAN

PADA HARI KERJABERIKUTNYA

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARAWAN. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS


PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH BENDAHARAWAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HALPEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE


PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN

MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUT

PPN/PPn BM

Rp 960.000,- £ Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI

OLEH PKP

DIPUNGUT PPN/PPn BM :- PENYERAHAN OLEH BKN PKP- DENGAN PO/SPK

B

A


Beri tanda X dalam

Nama Pemungut : NPWP : - - - - -

Alamat : Masa : -

No. Telp : …….. (……………………)

Usaha :

1 Rp …………………………

2 Rp …………………………

Pernyataan

Kuasa Bendaharawan/Pengurus

Tanda tangan :

Nama Jelas :

Pemungut Jabatan :

Cap Perusahaan :

F.1.2.32.02

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPPN

Rp

PPN yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran

PPn BM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran

Rp

Rp

Rp

SSP

Surat Kuasa Khusus

PPn BM sebanyak …………. Lembar

Pembetulan Ke :

A. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH

1

Rp

Rp

Rp

Rp

FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN MASA

Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN

s.d.

1107 PUTPAJAK PERTAMBAHAN NILAI (SPT MASA PPN)

BAGI PEMUNGUT PPN

yang sesuai

Kuasa

……………………, ……………………………….

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran

Ses

uaid

eng

ank

eten

tuan

Pas

al3

ayat

(7)U

UN

om

or6

Tah

un1

98

3se

bag

aim

anatela

hb

eber

apak

alid

iub

ahte

rak

hird

eng

anU

U

No

mo

r16

Tah

un2

00

0,a

pab

ilaS

PTM

asay

angS

aud

arasam

pai

kant

idak

dit

and

atan

gan

iat

auti

dak

sep

enu

hn

yadil

amp

iriket

eran

gan

dan

/ata

u d

ok

um

en y

ang

dit

etap

kan

, m

aka

SP

T S

aud

ara

dia

ng

gap

tid

ak d

isam

pai

kan

.

PPN sebanyak ….………. Lembar

Rp

PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPPN

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya, saya menyatakan

bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-

lampirannya adalah benar, lengkap, jelas dan tidak bersyarat

…………………………..

DEP ARTEMEN KEUANGAN RI

DIREKTORAT J ENDERAL P AJ AK

2

Per

hat

ian

Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut

PPN yang dipungut

B. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAH

PPn BM yang dipungut

PPN yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPPN

Lampiran :

1

2

3

CO

NTO

H S

PT M

AS

A P

PN

BA

GI PEM

UN

GU

T


D.1.2.32.03

Masa Pajak :

4

JUMLAH - dipindahkan ke Formulir 1107 PUT

5

C. JUMLAH (A+B)

dst

NAMA PEMUNGUT

NPWP


dst

A. PPN dan PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH PENERBIT SPM MELALUI KPPN

5

Kode dan Nomor Seri FP Yang Diganti

F O R M U L I R

DEPARTEMEN KEUANGAN RIDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

LAMPIRAN 1

DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH-s.d.

Pembetulan Ke- : …… (………….)

1107PUT 1

DPP (Rupiah) PPN (Rupiah)

:

:

Kode dan Nomor Seri TanggalNo. Nama Rekanan NPWP Rekanan

F A K T U R P A J A K Tanggal Bayar Tagihan

Tanggal Setor

PPN PPn BM

1

2

3

4

B. PPN dan PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARA PENGELUARAN

1

2

3

PPn BM (Rupiah)

1

2


D.1.2.32.04

2

3

4

15

7

8

9

10

5

6

F O R M U L I R

1107 PUT 2

DEPARTEMEN KEUANGAN RI


LAMPIRAN 2

DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAHs.d. -Masa Pajak :

Pembetulan Ke- : …… (……….……….)

:

:

NAMA PEMUNGUT

NPWP

F A K T U R P A J A KNo. Nama Rekanan NPWP Rekanan

1

Kode dan Nomor Seri

Tanggal Setor

PPN PPn BMTanggalDPP (Rupiah)

Kode dan Nomor Seri FP Yang Diganti

PPN (Rupiah) PPn BM (Rupiah)


dst

11

14

12

13

3


: - - - - -

:

:

: / / / /




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

………………………………………………………………………………….



Tahun

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

Kode Jenis Setoran

Masa Pajak

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

LEMBAR



ALAMAT WP

NPWP

NAMA WP

Uraian Pembayaran

F.2.0.32.01

Nomor Ketetapan


………………………….


Jumlah Pembayaran


Terbilang :

Nama Jelas :

Jul Ags Sep Okt

……………………………………………………….




……………………………………………………….

………………………………….


Nama Jelas : …………………………………..

Nov




……………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

3

CO

NTO

H SU

RAT S

ETO

RA

N P

AJA

K (

SSP)

LEM

BA

R 1

& 3


SANKSI PERPAJAKAN

SANKSIADMINISTRASI

SANKSIPIDANA

DENDA

BUNGA

KENAIKAN

KURUNGANDAN

DENDA

PENJARADAN

DENDA

ALPA SENGAJA


SANKSI ADMINISTRASI

DENDAPs. 7 UU KUP

BUNGAPs.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UU KUP

KENAIKANPs. 13(3), 15(2) UU KUP

Rp 100.000

Rp500.000

• SPT MASA PPh Ps.21/22/23/26 TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

• SPT MASA PPN DAN PPnBM

TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

2%/BULANmaks 24 BULAN

• PEMBETULAN SENDIRI SPT

• HASIL PENELITIAN SPT AKIBAT SALAH TULIS DAN/ATAU SALAH HITUNG

• HASIL PEMERIKSAAN (SKPKB)

• DITERBITKAN NPWP DAN PKP SECARA JABATAN

• IZIN PENUNDAAN PENYAMPAIAN SPT

• IZIN MENGANGSUR ATAU MENUNDA PEMBAYARAN

50%SPT TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN SETELAH

DITEGUR TERTULIS

100%PPh TIDAK / KURANG

DIPUNGUT/ DIPOTONG/ DISETOR

100%KARENA DITERBITKAN

SKPKBT

PAJAK YANG TIDAK/KURANG DIBAYAR

DARI

Rp 100.000• SPT TAHUNAN PPh Ps. 21

TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

(Untuk Tahun Pajak 2007

200% DITERBITKAN SKPKB

KARNA ALPA PERTAMA KALI


SANKSI PIDANA

ALPAPs. 38 UU KUP

SENGAJAPs. 39 UU KUP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT:

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR

• TIDAK MENDAFTARKAN DIRI, MENYALAHGUNAKAN NPWP/NPPKP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT :

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

• MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU

• TIDAK MENYELENGG. EMBUKUAN/PENCATATAN

• TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANGDIPUNGUT /DIPOTONG

KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BLN ATAU PALING LAMA1 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 1 KALI DARI

PAJAK YG TERHUTANG ATAU 2 KALI DARI PAJAK TERHUTANG

PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DANPALING LAMA 6 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT

2 X DARI JML PAJAK TERUTANG DAN PALINGBANYAK 4 KALI DARI JML PJK TERHUTANG

MENIMBULKAN KERUGIANPADA PENDAPATAN NEGARA

• MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;


SANKSI PERPAJAKANBAGI PETUGAS PAJAK

(Pasal 36 A UU UP)

DALAM MENGHITUNG ATAU MENETAPKAN PAJAK

TIDAK SESUAI DENGAN UU PERPAJAKAN YG BERLAKU

BERAKIBAT MERUGIKAN NEGARA

DIKENAKAN SANKSI SESUAI PERUNDANG-UNDANGAN YG BERLAKU

PETUGAS PAJAK


Hubungi kami di:

500-200Kring Pajak

Email : [email protected] [email protected]

Website

: www.pajak.go.id

SMS 0813 178 72525 ( 0813 178 PAJAK )

mailto:[email protected]

Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Kalimantan Selatan dan

Tengah

Jalan Jenderal Ahmad Yani Km. 6,7 Banjarmasin

Telp. 0511-3258989 – 3272878 (206)Fax. 0511-3272768

Email [email protected]


ketentuan perpajakan bagi bendahara

Education