review ketentuan perpajakan dalam pelaksanaan …

REVIEW KETENTUAN

PERPAJAKAN DALAM

PELAKSANAAN

APBN

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN & HUMAS

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGANKEMENTERIAN PENDIDIKAN NASIONAL

SEKRETARIS JENDERAL

KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM

DAN PERUMAHAN RAKYAT

KEMENTERIAN KEUANGAN


Ketentuan Umum Tatacara Perpajakan (KUP) :UU Nomor 6/1983 diubah terakhir denganUU Nomor 16/2009

Pajak Penghasilan (PPh) : UU Nomor 7/1983 diubah terakhir denganUU Nomor 36/2008

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan PPnBM :UU Nomor 8/1983 diubah terakhir denganUU Nomor 42/2009

Tatacara Pelaksanaan APBNPP Nomor 45 Tahun 2013

Tatacara Pembayaran Dlm Rangka Pelaksanaan APBNPMK Nomor 190/PMK.05/2012

Kedudukan dan Tanggungjawab Bendahara pada Satker PengelolaAPBNPMK Nomor 162/PMK.05/2013

Dasar hukum

Tatacara Pelaksanaan APBNPP Nomor 45 Tahun 2013 Pasal 47

(1) Setiap PA/KPA dan/atau Bendahara yang melakukanpembayaran atas beban APBN ditetapkan sebagai wajibpungut pajak sesuai dengan ketentuan PeraturanPerundang-undangan.

(2) Wajib pungut pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus :a. memperhitungkan perpajakan atas tagihan kepada

negara sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-undangan;

b. meyetorkan seluruh Penerimaan perpajakan yang dipungut ke rekening penerimaan sesuai denganketentuan Peraturan Perundangan-undangan; dan

c. melaporkan seluruh Penerimaan Perpajakan yang dipungut sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-undangan.

Dasar hukum

Tatacara Pembayaran Dlm Rangka Pelaksanaan APBNPMK Nomor 190/PMK.05/2012 Pasal 40

(1) h. Faktur pajak beserta Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah ditandatangani olehWajib Pajak/Bendahara Pengeluaran.

Kedudukan dan Tanggungjawab Bendahara pada Satker Pengelola APBNPMK Nomor 162/PMK.05/2013 Pasal 5

(1) Dalam rangka pelaksanaan anggaran belanja, BP dan BPP merupakan wajib pungutatas pajak yang timbul karena adanya pembayaran UP.

(2) BP dan BPP harus menatausahakan uang dari kegiatannya sebagai wajib pungutsebagaimana dimaksud pada ayat (1).

Pasal 26(1) BP/BPP harus memperhitungkan dan memungut/memotong pajak atas tagihan

dalam SPBy yang diajukan kepadanya.(2) BP/BPP harus menyetorkan pajak atas tagihan dalam SPBy sebagaimana dimaksud

ayat (1) ke Kas Negara.(3) Dalam hal BP/BPP menerima dan mengelola PNBP, BP/BPP harus menyetorkan

PNBP dimaksud ke Kas Negara.(4) BP/BPP menyetorkan pajak yang dikelolanya ke Kas Negara menggunakan formulir

SSP/sarana administrasi lain yang kedudukannya dipersamakan dg SSP denganmenggunakan akun sesuai dengan jenis pajak berkenaan.

(5) BP/BPP menyetorkan PNBP yang dikelolanya ke Kas Negara dg menggunakanformulir SSBP termasuk setoran pengembalian belanja yg bersumber dari SPM tahun anggaran yg lalu. Dg menggunakan akun sesuai penyetoran terkait.

Dasar hukum

APA ITU PAJAK ?

‘KONTRIBUSI WAJIB KEPADA NEGARA YANG TERUTANG OLEH ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG BERSIFAT MEMAKSA BERDASARKAN

UNDANG- UNDANG, DENGAN TIDAK MENDAPATKAN IMBALAN SECARA LANGSUNG DAN DIGUNAKAN UNTUK KEPERLUAN NEGARA BAGI

SEBESAR-BESARNYA KEMAKMURAN RAKYAT ‘

SIFAT PAJAK : 1. Pajak adalah kontribusi wajib warga negara2. Pajak bersifat MEMAKSA untuk setiap warga negara3. Tidak mendapatkan Imbalan secara langsung4. Pajak berdasarkan undang-undang

BENDAHARA PENGELUARAN

Bendahara Pengeluaran adalah orang yang ditunjuk untukmenerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan,

dan mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan belanja

negara/daerah dalam rangka pelaksanaan APBN/APBD pada

kantor/satuan kerja kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah

“

SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAAN

DANA APBN/APBD

KEWAJIBAN PEMOTONGAN/

PEMUNGUTAN PAJAK

Setiap PA/KPA dan/atau Bendahara yang melakukan pembayaran atas

beban APBN ditetapkan sebagai wajib pungut pajak sesuai dengan

ketentuan Peraturan Perundang-undangan.

Pasal 47 Ayat (1) Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara Pelaksanaan

Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

APBN

Bendahara pengeluaran sebagai wajib pungut Pajak Penghasilan

(PPh) dan pajak lainnya, wajib menyetorkan seluruh penerimaan

potongan dan pajak yang dipungutnya ke rekening Kas Negarapada bank pemerintah atau bank lain yang ditetapkan Menteri Keuangan

sebagai bank persepsi atau pos giro dalam jangka waktu sesuai

ketentuan perundang-undangan.

Pasal 64 Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah

APBD

Kewajiban Bendahara Pemerintah

Bagaimana cara untuk memahami dengan mudah

Pelaksanan kewajiban perpajakan ?

1. Mengindentifikasi pembayaran yg dilakukan,

apakah karena pembelian barang atau pemakaian jasa?

Jika

pembelian

barang

Objek

PPh Pasal 22

& PPN/PPnBM

Jika

Pemakaian

jasa

Objek

PPh Pasal 21/26,

PPh Pasal 4 ayat (2),

PPh Pasal 23/26, PPh

Pasal 15

& PPN

Ingat !!!

Ketentuan Pengecualian

Atas Objek tsb

2. Lakukan Pemotongan atau pemungutan dgn

menggunakan Tarif & cara penghitungan yg benar.

3. Setor ke Bank atau kantor Pos serta laporkan hasil

Penyetoran, Pemotongan atau pemungutan ke KPP

sesuai batas waktu yg ditentukan.

Misalnya :

Beasiswa tdk

Dipotong

PPh Psl 21

Misalnya :

Pembelian barang

Dgn harga di bawah

Rp 2jt Tdk dipungut

PPh Psl 22 & 1 jt -PPN

Ruang Lingkup Perpajakan BENDAHARA PENGELUARAN

PERPAJAKAN BENDAHARA

PENGELUARAN

PAJAK PENGHASILAN

Bea Meterai

PPN dan PPn BM

PPh Ps. 21/26

PPN

PPh Ps 23/26

PPh Ps.22

Ketentuan

Tarif

Pemungutan

PPn BM

Pemungutan

Penyetoran

Pelaporan

PPh Ps. 4 ayat 2

JENIS PAJAK YANG

DIPOTONG/DIPUNGUT

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi

sehubungan dengan pekerjaan, jabatan, jasa, dan kegiatanPPh Pasal 21

Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan

pembelian barangPPh Pasal 22

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,

deviden, sewa selain tanah dan bangunan, royalti, dan jasa-jasa lainnya

selain Objek PPh Pasal 21

PPh Pasal 23

Pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan jasa

tertentu dan sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,

pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian, dan lainnya)

PPh Pasal 4(2)

Pemungutan atas pajak konsumsi yang dibayar sendiri sehubungan

penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena PajakPPN

Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi,

kontrak)Bea Meterai

JENIS PAJAK YANG

DIPOTONG/DIPUNGUT

PENGELUARAN & PAJAK

Barang

Jasa

Sewa

Sumbangan/Bantuan

[PPh Ps. 22] [PPN]

Badan

Orang Pribadi [PPh Ps. 21]

[PPh Ps. 23/

PPh Ps. 4 (2)]

[PPN]

Selain

Tanah/Bangunan

Tanah/Bangunan

[PPh Ps. 23] [PPN]

[PPh Final] [PPN]

Tidak dipotong pajak

Pajak Penghasilan PAJAK PENGHASILAN (PPH) ADALAH PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SETIAP

TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMI YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK, BAIK BERASAL DARI INDONESIA MAUPUN LUAR INDONESIA, YANG DAPAT DIPAKAI UNTUK KONSUMSI ATAU UNTUK MENAMBAH KEKAYAAN WAJIB PAJAK

YANG BERSANGKUTAN, DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN.

Dasar Hukum

UU Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan, sudah

dirubah terakhir dengan Undang-undang UU No.36 tahun

2008

PASAL 21 UU PPh

Pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri wajib dilakukan oleh:

1. Pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, & pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dgn pekerjaan

yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai;

2. Bendahara pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium,

tunjangan, & pembayaran lain sehubungan dgn pekerjaan, jasa, atau kegiatan;

3. Dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun & pembayaran lain dgn nama apa pun dalam rangka pensiun;

4. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas; dan

5. Penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan.

PASAL 21 UU PPh

PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21

OBJEKPenghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang diterima oleh Pegawai, seperti

gaji dan tunjangan

Penghasilan tidak tetap dan tidak teratur yang diterima oleh Pegawai, Bukan

Pegawai, dan Peserta Kegiatan, seperti: honor kegiatan, honor narasumber, dan

sebagainya

TARIF

Tarif Pasal 17 UU PPh x Dasar

Pengenaan PPh (untuk PPh tidak bersifat final)

Tarif Final x Jumlah Bruto

(untuk PPh bersifat final)

PEMOTONGAN PPh PASAL 21

OLEH BP

INTERN KANTOR

(PEGAWAI)

NONGAJI

GAJI

GAJI INDUK/BULANAN

GAJI LAIN-LAIN (KG, SG, PG, UDW, UDT, UT)

UANG MAKAN

UANG LEMBUR

HONORARIUM

PEGAWAI TIDAK TETAP

(UPAH HARIAN/MINGGUAN/SAT/BRNGAN)

BUKAN PEGAWAI(PEMBAYARAN JASA)

PESERTA KEGIATAN(UANG SAKU, SIDANG, REPRESENTASI)

EKSTERN KANTOR

HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN BENDAHARAPENGELUARAN

SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 21

1. PENGURANGAN-PENGURANGAN TERHADAP PENGHASILAN YANG DIPERKENANKAN

2. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

3. TARIF PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

PENGURANGAN TERHADAP PENGHASILAN YANG DIPERKENANKAN

(PERDIRJEN PAJAK NOMOR : PER-31/PJ/2012 PASAL 10 AYAT 2)

Atas penghasilan yang dibayarkan kepada Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/Polri; dalam menentukan penghasilan netto sebulanPejabat Negara, PNS dan anggota TNI/Polri, penghasilan bruto

yang diterima dikurangi dengan :

biaya jabatan sebesar 5% dari pengahasilan bruto denganjumlah maksimal Rp6.000.000,-/tahun atau Rp500.000,- /bulan.

Iuran yang terkait dengan gaji, yang dibayar oleh pegawai ybskepada Dana Pensiun yang pendiriannya disahkan Menkeu atau

kepada badan penyelenggara tunjangan hari tua yang dipesamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya disahkan Menkeu.

BAGAIMANA KETENTUAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ?

Penghasilan Yang Dibayarkan oleh Bendahara

YANG DIBEBANKAN KEPADA

KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PEJABAT

NEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/

PENSIUNAN

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

SELAIN PEJABAT

NEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/

PENSIUNAN

Jenis Penghasilan

PENGHASILAN YANG DITERIMA

PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PNSANGGOTA

TNI & POLRIPENSIUNAN*)

YANG DIBEBANKAN KEPADA


GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN,

DAN TUNJANGAN LAINNYA

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR,

UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA,

DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

PEJABAT

NEGARA

*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-

ANAKNYA

PPh Ps. 21 DITANGGUNG

PEMERINTAH, SEJUMLAH PPh YG

DIKENAKAN TARIF UMUM

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

DIPOTONG PPh Ps.21

BERSIFAT FINAL & BERLAKU

JUGA UTK PENSIUNAN

DIPOTONG PPh Ps. 21 :

• 0% DARI PENGH. BRUTO

UTK GOL.I & II, PANGKAT

TAMTAMA & BINTARA.


UTK GOL.III, PANGKAT

PERWIRA PERTAMA.


UTK GOL.IV & PANGKAT

PERWIRA MENENGAH,

PERWIRA TINGGI.

Berlaku 1-1-2011

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 UNTUK PEJABAT NEGARA/PNS/TNI-POLRI

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI KEHORMATAN

- GAJI

- TUNJANGAN YG TERKAIT

HONORARIUM, UANG SIDANG,

UANG HADIR, UANG LEMBUR,

IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN

IMBALAN LAIN DENGAN NAMA

APAPUN YG DITERIMA PEJABAT

NEGARA/PNS/TNI-POLRIDIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH.

BRUTO MAKS

Rp 6.000.000,-/ THN ATAU

Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGH. TETAP (TASPEN = 8%)

PENGHASILAN

NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

DIBEBANKAN KPD


PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

I

PAJAK TERUTANG

DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI & TAMBAHAN 20%

TSB DITANGGUNG SENDIRI PPh-NYA OLEH WP

PENGHASILAN TERATUR

PENGHASILAN BRUTO

PENGHASILAN TIDAK

TERATUR

- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT

DIKURANGI:

- BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.

BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS

Rp 2.400.000,-/ THN ATAU

Rp 200.000,-/BLN

PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU (PMK No.101/2016)

Mulai 1-1-2016

SETAHUN

(Rp)

SEBULAN

(Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 54.000.000,- 4.500.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG

KAWIN/NIKAH (K/-)58.500.000,- 4.875.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)63.000.000,- 5.250.000,-





•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIANTAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

Rp54.000.000,-

DIRI Wajib Pajak

Rp4.500.000,-Tambahan untuk

Wajib Pajak KAWIN

Rp4.500.000,-Tambahan untuk setiap ANGGOTA

KELUARGA sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak

angkat yang menjadi tanggungansepenuhnya

MAKSIMAL 3 ORANG

Penerapan PTKP ditentukan oleh keadaan pada AWAL TAHUN kalender atau awal bulan dari bagian tahun kalender

PTKP KARYAWATI

1. DIRI SENDIRI;2. TANGGUNGAN

MAKS. 3 ORANG

1. DIRI SENDIRI;2. STATUS KAWIN;3. TANGGUNGAN

MAKS. 3 ORANG

Menunjukkan ket. tertulis dari

Pemerintah Daerah setempat

serendah-rendahnya Kecamatan

bahwa suami tidak menerima/

memperoleh penghasilan

HANYA UNTUK DIRI SENDIRI

KAWIN

KAWIN

SUAMI TANPA

PENGHASILAN

TIDAK

KAWIN

TARIF PASAL 17 UU PAJAK PENGHASILAN 21

LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF

Sampai dengan Rp50.000.000 5%

Di atas Rp50.000.000 sampai dengan Rp250.000.000 15%

Di atas Rp250.000.000 sampai dengan Rp500.000.000 25%

Di atas Rp500.000.000 30%

Contoh : Penghasilan Kena Pajak Rp. 80.000.000,-Pajak Penghasilan adalah :

Rp. 50.000.000 x 5 % = 2.500.000Rp. 30.000.000 x 15 % = 4.500.000

Jumlah = 7.000.000

PENERIMA PENGHASILANTARIF

FINAL

PNS Golongan I dan II,

Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara, dan

Pensiunannya0%

PNS Golongan III,

Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan Pensiunannya 5%

Pejabat Negara, PNS Golongan IV,

Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi,

dan Pensiunannya15%

ATAS SELAIN GAJI/TUNJANGAN TERKAIT DG GAJI

BAGI PNS/TNI/POLRI/PEJABAT NEGARA

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

TARIF FINAL PENGHASILAN ATAS HONORARIUM YANG BERSUMBER DARI APBN/APBD

Tarif berdasarkan Pasal 17 ayat 1 huruf a UU PPh diterapkan atas penghasilan kena pajak dari yang dibayarkan secara bulanan.

pegawai tetap, dan pegawai tidak tetap atau tenaga harian lepas

Tarif sebesar 5% dikenakan terhadap jumlah penghasilan bruto sehari yang melebihi Rp450.000,- atau jumlah penghasilan bruto

dikurangi PTKP sebenarnya, dalam hal jumlah penghasilan kumulatif dalam 1 bulan kalender telah melebihi Rp4.500.000,-

Tarif berdasarkan Pasal 17 ayat 1 huruf a UU PPh dikenakan terhadap jumlah penghasilan kumulatif dalam 1 bulan kalender

melebihi Rp8.200.000,- atas penghasilan kena pajak yang disetahunkan.

PENERAPAN TARIF PPh PASAL 21

PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN

SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN

PARA PENSIUNAN

YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD

UPAH HARIAN

UPAH MINGGUAN

UPAH SATUAN

UANG SAKU HARIAN

UPAH BORONGAN

HONORARIUM, UANG SAKU,

HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI,

FEE, DAN PEMBAYARAN

LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN

DGN PEKERJAAN, JASA, DAN

KEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO

Penghasilan teratur dan tidak teratur

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 UNTUK HONORER

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI/HONOR

- TUNJANGAN

DIKURANGI:

IURAN YG TERIKAT DGN

PENGH. TETAP (MIS.IURAN PENSIUN, )

PENGHASILAN

NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI & TAMBAHAN 20%

TSB DITANGGUNG SENDIRI PPh-NYA OLEH WP

PENGHASILAN TERATUR1

Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN

UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARI

Rp 450.000,-

TIDAK DIPOTONG

PPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARI

Rp 450.000,-

DIKURANGI

Rp 450.000,-

DIPOTONG PPh

TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 4.500.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN

KUMULATIF DLM

1 BLN < Rp 8.200.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21

YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP

TDK

MEMILIKI

NPWP

MAKA

TARIFNYA

20% LEBIH

TINGGI

Tdk termasuk

Honorarium atau

Komisi yg diterima

Penjaja barang &

Petugas dinas luar

TARIF 5%

JIKA PENGHASILAN

KUMULATIF DLM

1 BLN > Rp 8.200.000

TARIF Psl 17

AYAT (1)

huruf a

Iuran Jaminan Hari Tua/

Iuran Tunjangan Hari Tua

yg dibayarkan ke Jamsostek,

bila diwajibkan

DIKURANGI

PTKP HARIAN SEBENARNYA +

2

Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,

SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKAN

X

TARIF PPh Ps.17 AYAT (1) huruf a

PPh SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP

MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI


Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungandengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi:

1. tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris

2. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya

3. olahragawan4. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator5. pengarang, peneliti, dan penerjemah6. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya,

telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi dan sosial serta pemberi jasa kepadasuatu kepanitiaan

7. agen iklan; 8. pengawas atau pengelola proyek9. pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara10. petugas penjaja barang dagangan11. petugas dinas luar asuransi; 12. distributor perusahaan MLM atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya;

TARIF PSL 17 UU PPh x 50 % x PENGHASILAN BRUTO

Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi


HONORARIUM, UANG SAKU, DAN PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA APAPUN

Peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilansehubungan dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain :1. peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan

olahraga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi danperlombaan lainnya;

2. peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja3. peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai

penyelenggara kegiatan tertentu4. peserta pendidikan, pelatihan, dan magang5. peserta kegiatan lainnya

TARIF PSL 17 UU PPh x PENGHASILAN BRUTO

Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi

BUKAN PEGAWAI

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF

PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR

PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21

MENERIMA IMBALAN BERUPA

JIKA WP TDK

MEMILIKI NPWP

MAKA

TARIFNYA 20%

LEBIH TINGGI

* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI

HARUS MEMILIKI NPWP & TDK

MENERIMA SUMBER PENGHASILAN

LAINNYA

MENERIMA IMBALAN BERUPA

DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN

SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN

BERKESINAMBUNGAN DAN MEMENUHI SYARAT*

PTKP*

DIKURANGI

DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK,

DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS

PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,

BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,

SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,

PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN

LAINNYA

OLAHRAGAWAN;

PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,

PENYULUH & MODERATOR

PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH;

AGEN IKLAN;

PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,

KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA

TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,

EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD

SUATU PANITIA

PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;

PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG

MENJADI PERANTARA

PENJAJA BARANG DAGANGAN

PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;

DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING

ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA

3

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN

SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK

BERKESINAMBUNGAN MAUPUN BERKESINAMBUNGAN

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN PENGHARGAAN

PESERTA KEGIATAN

1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;

2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN

DAN KUNJUNGAN KERJA;

3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;

4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;

5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

MENERIMA

IMBALAN :

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF

PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH

PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI

PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK

DIPECAH

40

TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN

Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaanSehubungan dgn asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, Asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa

Peneriman dlm bentuk natura dan/atau /kenikmatan dlm bentukApapun yg diberikan oleh wajib pajak atau pemerintah (Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)

Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yg pendiriannya tlh disahkan menkeu, iuran tunjangan hari tua atau iuran jaminan hari tua kepada badan penyelenggaratunjangan hari tua/jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja

Zakat yg diterima oleh orang pribadi yg berhak dari badan/Lembaga amil zakat yg dibentuk atau disahkan pemerintah, atauSumbangan keagamaan yg sifatnya wajib bagi pemeluk agama ygDiakui di indonesia yg diterima oleh orang pribadi yg berhak dariLembaga keagamaan yg dibentuk atau disahkan pemerintah

Beasiswa yg diterima wni dlm rangka mengikuti pendidikan formal/non formal (terstruktur dan berjenjang) di dlm negeri dan/atau di luar negeri dgn syarat pemberi dgn penerima beasiswa tdk mempunyai hubungan istimewa

CONTOH PERHITUNGAN PPh 21

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 1

Dr. Iqbal (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp

10.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21

5% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,-

Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP

5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2

Ditha Setiadhi (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp

10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri.

Ditha Setiadhi menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri

saja. Penghitungan PPh Pasal 21:

= (Rp 10.000.000 x 50%) – (PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a

= (Rp 5.000.000 – 4.500.000) x 5%

=Rp 500.000 x 5%

=Rp 25.000,-

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21

Contoh 3

Willy SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang saku rapat

sebagai peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :

5% x Rp1.000.000 = Rp. 50.000,-

Jika Willy tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima

dipotong PPh Pasal 21 sebesar :

5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000

Menteri Keuangan dapat menetapkan:

a) Bendahara pemerintah untuk memungut pajak

sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan

barang;

b) Badan-badan tertentu untuk memungut pajak dari

Wajib Pajak yang melakukan kegiatan di bidang

impor atau kegiatan usaha di bidang lain; dan

c) Wajib Pajak badan tertentu untuk memungut pajak

dari pembeli atas penjualan barang yang tergolong

sangat mewah.

PASAL 22 UU PPh

45

BENDAHARAWAN SEBAGAI

PEMUNGUT PPh PASAL 22

BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

BENDAHARAWAN PENGELUARAN

KUASA PENGGUNA ANGGARAN ATAU PEJABAT

PENERBIT SPM

MEMUNGUT PPh PASAL 22

YG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS PEMBELIAN BARANG

Keputusan Menkeu No.154/PMK.03/2010

DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN

TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-

PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN

BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA

SKB

SAAT PEMUNGUTAN

TARIF 1,5%

DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA


BUKTI PEMUNGUTAN

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

SSPKP.PDIP 5.1.98

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

LEMBAR

Untuk Arsip Wajib Pajak

:

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran :

Terbilang :

…………………………………………… , Tanggal ……………...………….Cap dan tanda tangan

TANDA TANGAN BENDAHARA

NAMA BENDAHARA

Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : …………………………………………..

F.2.0.32.01

………………………………….……………………………………………...…………………………...……………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………….

/ /

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran……………………………………………...…………………..…………………………………………………….

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor Ketetapan

Diisi dengan rupiah penuh

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

:

Jan Feb Mar Apr

1

OktSep Nov DesMeiTahun Pajak

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

AgsJun Jul

:

NAMA WP :

:

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP 00 0 0 x

Cap dan tanda tangan

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

Wajib Pajak/Penyetor………………………………..

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

Masa Pajak

ALAMAT WP ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Tanggal

0

/

ALAMAT OP

NOP

Uraian Pembayaran : ……………………………………………...……………………………….

x 0 0

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

0 0 0 x 01

•Utk Wajib Pajak Orang Pribadi

diisi dgn 04.000.000.0-XXX.000

•Utk Wajib Pajak Badan Usaha

diisi dgn 01.000.000.0-XXX.000

•Kode XXX diisi dengan nomer

kode KPP Domisili pembayar

pajak

Perdirjen No:38/PJ/2009

BAGAIMANA KALAU REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP ?

Ingat !!!!

Rekanan tdk

Ada NPWP,

Tarif jadi 3%

Contoh Pengenaan Pajak untuk Belanja

Barang

No Transaksi Aspek Pajak

1. Membeli secara tunai makanan siap saji dari sebuah restoran untuk keperluan rapat dari sebuah restoran seharga Rp800.000,00

Pembelian makanan siap saji di restoran padadasarnya harus dipungut PPh Pasal 22, tetapikarena nilai pembeliannya tidak melebihiRp2.000.000,00 maka atas pembeliantersebut tidak dipungut PPh Pasal 22.

2. Membeli secara tunai 10 alat-alattulis kantor Rp1.100.000,00 dan 10 buku pelajaran umumRp1.500.000,00 dari toko bukuPERWIRA

Dipungut PPh Pasal 22 karena total pembelian tersebut telah melebihi nilaiRp2.000.000,00. - PPh Pasal 22 ( 1,5% x Rp2.600.000,00 ) = Rp39.000,00 Kecuali untuk Wajib Pajak yang memiliki SKB PP 46

3. membeli bensin dari SPBU Pertamina seharga Rp500.000,00, membayar tagihan rekening listriksebesar Rp1.000.000,00 kepadaPLN, serta membeli benda-bendapos sebesar Rp500.000,00 di sebuah kantor pos

Atas pembelian bahan bakar minyak, listrik, dan benda-benda pos tidak dipungut PPhPasal 22

Atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam bentuk apa pun

yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo

pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri,

penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar

negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap,

dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan:

a. sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto atas:

1.dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g;

2.bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f;

3.royalti; dan

4.hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong

5.Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e;

b. dihapus;

c. sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas:

1. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali

sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang

telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat

(2); dan

2. imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi,

jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak

Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.

PASAL 23 UU PPh

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;

• JASA MANAJEMEN;

• JASA KONSULTAN HUKUM,

• JASA KONSULTAN PAJAK,

• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

•DEVIDEN

•BUNGA

•ROYALTI

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

SEWA

DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DAN

PENGHARGAAN,

DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA


JUMLAH BRUTO

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

No Objek Tarif Dasar

Penghitungan

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu

pelaporan

1 jasa teknik, jasa manajemen, jasa

Konstruksi, jasa konsultan

2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan

penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau

Bangunan


berikutnya

20 bln berikutnya

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan

atestasi laporan keuangan


berikutnya

20 bln berikutnya

4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

5. Jasa pengeboran (drilling) di

bidang penambangan migas,kecuali

yg dilakukan BUT


berikutnya

20 bln berikutnya

6. Jasa penunjang di bidang

penambangan Migas


berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN


Penghitungan

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu

pelaporan

7. Jasa penambangan dan jasa

penunjang di bidang penambangan

selain migas


berikutnya

20 bln

berikutnya

8. Jasa penunjang di bidang

penerbangan dan bandar udara


berikutnya

20 bln

berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln

berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln

berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja

(outsourcing service)


berikutnya

20 bln

berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln

berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat-

surat berharga, kecuali yg di lakukan

Bursa Efek, KSEI dan KPEI


berikutnya

20 bln

berikutnya

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan,

kecuali yg dilakukan KSEI


berikutnya

20 bln

berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau

sulih suara


berikutnya

20 bln

berikutnya

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan


Penghitungan

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu

pelaporan

16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software

komputer, termasuk perawatan,

pemeliharaan dan perbaikan


berikutnya

20 bln berikutnya

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin,

peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC,

dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan

oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di

bidang konstruksi dan mempunyai

izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha

konstruksi


berikutnya

20 bln berikutnya

19. Jasa perawatan/perbaikan

/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik

telepon, air, gas, AC, dan/atau TV

Kabel, alat transportasi/kendaraan

dan/atau bangunan, selain yg dilakukan

Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di

bidang konstruksi dan mempunyai

sertifikat sbg pengusaha konstruksi


berikutnya

20 bln berikutnya

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

PPh Pasal 23

Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan


Penghitungan

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu

pelaporan

22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau

waktu dalam media masa, media luar

ruang atau media lain untuk

penyampaian informasi


berikutnya

20 bln berikutnya

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

Contoh Pengenaan Pajak untuk Belanja

Jasa

No Transaksi Aspek Pajak

1. Menunjuk CV Santap Siang untukmenyediakan konsumsi rapattersebut. Nilai kontrak yang disepakati untuk jasa kateringsebesar Rp3.500.000,00.

Terhadap jumlah bruto tagihan sebesarRp3.500.000,00 atas jasa katering dikenakanpemotongan PPh Pasal 23 sebagai berikut: 2% x Rp3.500.000,00 = Rp70.000,00.

2. Membuat baju seragam dengancorak batik untuk seluruhPegawai, Spesifikasi model ditentukan oleh Dinas, dan bahanbaku utama berupa kain batik sudah dibeli pada tahunsebelumnya dari PT Batibali, biayapengerjaan sebesarRp60.000.000,00 (tidak termasukPPN) selain biaya untuk bahantambahan sebesarRp10.000.000,00

Atas transaksi diatas, Bendahara BendaharaDinas Pendidikan Kota Denpasar melakukan: Pemotongan PPh Pasal 23 atas jasa maklonsebesar:2% x Rp60.000.000,00 = Rp1.200.000,00 PPh Pasal 22 atas belanja barang sebesar: 1,5% x Rp.10.000.000,00 = Rp150.000,00

Apabila tidak ada bukti pendukung atasrincian tagihan maka jumlah bruto sebagaidasar pemotongan sebesar Rp70.000.000,00, sehingga PPh Pasal 23 sebesar : 2% x Rp70.000.000,00 = Rp1.400.000,00

PEMOTONG PPh PASAL 15

OLEH

Keputusan Menkeu No.475/KMK.04/1996



BENDAHARA

SEWA ATAU CARTER

TERMASUK SEWA RUANGAN

PESAWAT UDARA BAIK UTK

ORANG DAN/ATAU BARANG

(“SPACE CHARTER”) MILIK

PERUSAHAAN

PENERBANGAN DALAM

NEGERI

SEWA ATAU CHERTER UNTUK

PENGANGKUTAN ORANG

DAN/ATAU BARANG MELALUI

PESAWAT UDARA DAN KAPAL

MILIK PERUSAHAAN

PENERBANGAN/ PELAYARAN

LUAR NEGERI

SEWA ATAU CHARTER

UNTUK PENGANGKUTAN

ORANG DAN/ATAU

BARANG MELALUI

KAPAL MILIK

PERUSAHAAN

PELAYARAN DALAM

NEGERI

ATAS PENGHASILAN BERUPA

TARIF1,8 %

TARIF2,64 % FINAL)

PEREDARAN BRUTO

TARIF1,2 % (FINAL)

OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

YANG BERHUBUNGAN DGN BENDAHARA (BERSIFAT FINAL)

Penghasilan dari

Persewaan Tanah &

atau Bangunan

(PP No. 29 Thn 1996

Jo. PP No.5 Tahun

2002)

Penghasilan

dari Jasa

Konstruksi

(PP No. 51 Thn

2008 jo PP

No.40 Thn 2009)

Penghasilan dari

Pengalihan Hak

atas Tanah &/

Bangunan

(PP No. 48 Thn 1994 jo.

PP No. 71 Thn 2008 )

DIPOTONG DGN

TARIF

10% DARI

JUMLAH BRUTO*

DIPOTONG DGN TARIF

PELAKSANAAN :

- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG

MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL

- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK

MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI

KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :

- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG

MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA

- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK

YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF

5% DARI JUMLAH BRUTO*

KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF

1% JUMLAH BRUTO*

KHUSUS UNTUK RUMAH

SEDERHANA &

RUMAH SUSUN

SEDERHANA

Penghasilan

dari

Hadiah Undian

(PP No. 132

Thn 2000)

DIPOTONG

DGN TARIF

25% DARI

JUMLAH BRUTO*

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

*jumlah bruto tidak

termasuk PPN

ORANG PRIBADI BADAN

DARI PERSEWAAN

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

* TANAH * KONDOMINIUM

* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/

* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN

* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA

* APARTEMEN * RUMAH KANTOR

* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI

BERUPA

OBJEK PPh ATAS

PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN

(PP No. 29 Thn 1996 Jo. PP No.5 Tahun 2002)

PENGHASILAN YG

DITERIMA/DIPEROLEH

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN DAN MEMBERIKAN

BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP

PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA

TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYARAN

KEWAJIBAN BENDAHARA

SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

BENDAHARA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP

SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh DENGAN DILAMPIRI :

- LEMBAR KE-3 SSP;

- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN

65

Perlakuan Khusus Untuk WP/Rekanan Yang Termasuk Kriteria

PP Nomor 46 Tahun 2013

PENGUSAHA KECILPMK No.197/PMK.03/2013

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PEREDARAN BRUTO

TDK LEBIH DARI

Rp 4,8 MILIAR SETAHUN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

Catatan :

Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 4.800.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.

WP Dalam Kriteria PP Nomor 46 Tahun 2013

WP/Rekanan dengan kriteria: Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak dengan

peredaran bruto (omzet) yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahunpajak semua gerai/counter/outlet atau sejenisnya baik pusat maupuncabangnya.

Bukan mendapatkan penghasilan dari jasa sehubungan dengan PekerjaanBebas, seperti misalnya: dokter, advokat/pengacara, akuntan, notaris,PPAT,arsitek, pemain musik, pembawa acara, dan sebagaimana dalam penjelasanPasal 2 ayat (2) PP Nomor 46 Tahun 2013.

Bukan mendapatkan penghasilan dari usaha dagang dan jasa yang dikenaiPPh Final (Pasal 4 ayat (2)), seperti misalnya sewa kamar kos, sewa rumah,jasa konstruksi (perencanaan, pelaksanaan dan pengawasan), PPh usahamigas, dan lain sebagainya yang diatur berdasarkan Peraturan Pemerintah.

Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasayang menggunakan sarana yang dapat dibongkar pasang dan menggunakansebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum. misalnya pedagangkeliling, pedagang asongan, warung tenda di area kaki-lima, dansejenisnya.

Pemotongan/Pemungutan PPh Terhadap WP

Dalam Kriteria PP Nomor 46 Tahun 2013

WP/Rekanan yang termasuk kriteria PP Nomor 46 Tahun 2013 yangberdasarkan ketentuan UU PPh wajib dilakukan pemotongan dan/ataupemungutan PPh yang tidak bersifat final, dapat dibebaskan daripemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihak lain.

Pembebasan dari pemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihaklain diberikan melalui Surat Keterangan Bebas dengan Tata Carasebagaimana dimaksud PER-01/PJ/2011.

Apabila WP/Rekanan memiliki dan dapat menunjukkan SKB Potput,maka bendahara tidak perlu memotong dan/atau memungut PPh yangterutang.

Contoh:

o Bengkel mobil menerima pembayaran atas jasa reparasi mobil.Atas pembayaran tersebut dipotong PPh Pasal 23 kecuali pemilikbengkel memiliki SKB Potput.

o Toko ATK menjual buku kepada sekolah negeri. Bendahara sekolahmemungut PPh Pasal 22 kecuali pemilik toko memiliki SKB Potput.

PENGERTIAN

PAJAK

PERTAMBAHAN

NILAI (PPN)

PAJAK YG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALAN

ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK

TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA

BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP).

JUMLAH/NILAI TRANSAKSI YG DIBAYARKAN DI ATAS 1 JUTA.

SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

BARANG KENA PAJAK

(BKP)

BARANG

BERWUJUDBARANG

TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

YANG DIKENAKAN

PPN

BARANG

BERGERAK

BARANG

TIDAK BERGERAK

JASA KENA PAJAK

(JKP)

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN

DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKAN

BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,

TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

DIKENAKAN PPN

SIAPA PENGUSAHA KENA PAJAK

(PKP) ?

- MENGHASILKAN BARANG;

- MENGIMPOR BARANG;

- MENGEKSPOR BARANG;

- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;

- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU

- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN

PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

- MENGEKSPOR BARANG KENA PAJAK TIDAK BERWUJUD ATAU JASA

KENA PAJAK

ORANG PRIBADI/

BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

TIDAK TERMASUK

PENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH

UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.KECUALI

ADALAH

DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGA

PENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAIN

YG DITETAPKAN

MENKEU

SEBAGAI

DASAR

PENGHITUNGAN

PPN

YANG

TERUTANG

OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHAN

BKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT

DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK SEPERTI BERAS & GABAH,

JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN

YG TIDAK BERYODIUM, DAGING SEGAR YG TANPA DIOLAH

(TDK DIKEMAS, DIGARAMI, DIKAPUR, DIASAMKAN ATAU DIAWETKAN),

TELUR (YG TDK DIOLAH), SUSU (SUSU YG TDK MENGANDUNG

TAMBAHAN GULA/BAHAN LAINNYA), BUAH-BUAHAN, SAYUR-SAYURAN

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN,

RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA MELIPUTI MAKANAN

DAN MINUMAN BAIK YG DIKONSUMSI DI TEMPAT MAUPUN TIDAK,

TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YG DISERAHKAN OLEH

USAHA JASA BOGA ATAU KATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN

SURAT BERHARGA

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN

YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH

, GAS BUMI (TDK TERMASUK ELPIJI),PANAS BUMI,

ASBES,BATU TULIS, & SEJENISNYA,BATU PERMATA,BATU KAPUR,

BATU APUNG GARAM BATU,GRAFIT, PASIR KUARSA, GRANIT,TANAH LIAT,

TAWAS,MAGNESIT, BENTONIT,DOLOMIT, PASIR,KERIKIL,

BATUBARA(SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET)

BIJI BESI/TIMAH/TEMBAGA/EMAS/NIKEL/BAUKSIT/PERAK

JASA PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, SEPERTI DOKTER UMUM , DOKTER SPESIALIS,

AHLI KESEHATAN JASA RUMAH SAKIT,RUMAH BERSALIN,KLINIK, PENGOBT.ALTERNATIF

JASA PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN BAIK YG DILAKUKAN PEMERINTAH MAUPUN SWASTA

JASA PELAYANAN SOSIAL SPERTI PANTI ASUHAN,JASA PEMAKAMAN,

LEMB.REHABILITASI JASA DI BID.OLARAGA YGTDK KOMERSIAL

JASA PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO& YG MENGGUNAKAN

CARA LAIN PENGGANTI PRANGKO

JASA KEUANGAN SEPERTI PERBANKAN, JASA PEMBIAYAANTERMASUK BERDSRKAN

PRINSIP SYARIAH, JASA PENYALURAN PINJAMAN ATAS DASAR GADAI,

ASURANSI DAN REASURANSI (TDK TERMASUK AGEN/KONSULTANNYA),

JASA KEAGAMAAN, SEPERTI PEMBERIAN KHOTBAH/DAKWAH

JASA PENDIDIKAN (FORMAL MAUPUN NON FORMAL)

JASA KESENIAN & HIBURAN YG DILAK. PEKERJA SENI & HIBURAN

JASA TENAGA KERJA, SEPERTI JASA PENYEDIA TENAGA

KERJA DAN PENYELENGGARAAN LATIHAN BAGI TENAGA KERJA

JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR SERTA ANGKUTAN UDARA DLM NEGERI

YG MENJADI BAG. YG TDK TERPISAHKAN DARI JASA ANGKT UDARA LUAR NEGERI

JENIS JASA YANG TIDAK

DIKENAKAN PPN

Ps. 4 A ayat (3)

JASA PERHOTELAN, SEPERTI PERSEWAAN KAMAR DI HOTEL, MOTEL, LOSMEN DAN HOSTEL

JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKAMENJALANKAN

PEMERINTAHAN SECARA UMUM

JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR, TELEPON UMUM DGNMENGGUNAKAN LOGAM,

PENGIRIMAN UANG DGN WESEL POS & JASA BOGA /KATERING

KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN

DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN

KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI

OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT

KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG

DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN

PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL

TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT

KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN

NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN

SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH

NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI

UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU

BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK

KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT

KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN

DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN

PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN

SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG

DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN

PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA

PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH

NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO,

ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN

OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PERUMAHAN RAKYAT

KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

TARIF PPN DAN PPn BM

PPN PPn BM

10 % 10, 20 30, 40 50, 75

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

5%

TARIF

10%

15% 200%

SERENDAH-

RENDAHNYA

SETINGGI-

TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

KEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTAN

PPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

PPN YG DIPUNGUT

10/110

YG DIPUNGUT

• PPN 10/130

• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

PEMBAYARAN YANG

TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH BENDAHARA

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN

PENERBANGAN

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK

DIPUNGUT

DALAM HAL

PEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG

BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU

DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

PEMANFAATAN DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU :

OBJEK PELUNASAN BEA METERAI

1. Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat

pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan/ keadaan yang bersifat perdata (a.l. Surat Kuasa, Surat Hibah,

Surat Pernyataan)

2. Akta-akta Notaris termasuk salinannya

3. Akta-akta yang dibuat oleh PPAT termasuk rangkap-rangkapnya

4. Surat yang memuat jumlah uang :

1) yg menyebutkan penerimaan uang

2) yg menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dlm rekening di Bank

3) yg berisi pemberitahuan saldo rekening di Bank

4) yg berisi pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagian telah

dilunasi atau diperhitungkan

5. Surat berharga seperti wesel, promes, aksep

6. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun

7. Sekumpulan Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang tercantum dalam surat kolektif

8. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan

1) surat-surat biasa dan surat kerumah tanggaan

2) surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meterai berdasarkan tujuannya, jika digunakan untuk tujuan

lain atau digunakan oleh orang lain, lain dari maksud semula

TERUTANG DENGAN TARIF BEA METERAI DITETAPKAN Rp 3.000,00 & Rp 6.000,00

MULAI 1 APRIL 2015, MASYARAKAT WAJIB MENGGUNAKAN METERAI TEMPEL

Rp3.000 & Rp6.000 DESAIN YANG BARU

Meterai Tempel (BARU)

Meterai Tempel Desain Tahun 2009

berlaku s.d 31 Maret 2015

PERLAKUAN PERPAJAKAN

ATAS PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH

YANG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU

DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

DASAR HUKUM

• UU No. 6/1983 jo. UU No. 16/2009 (KUP)

• UU No. 7/1983 jis. UU No. 36/2008 (PPh)

• UU No. 8/1983 jo. UU No.42/2009 (PPN dan PPnBM)

• UU No.10/1995 jo.UU No.19/2006 (KEPABEANAN)

• PP No. 42/1995 Jo. PP 25/2001 (PAJAK ATAS PROYEK HIBAH/PINJAMAN) LN

• KEPPRES No. 15/1994 (PEMERIKSAAN KEPABEANAN)

• KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PEMUNGUT PPh 22)

• KMK No.239/KMK.01/1996 jo. KMK No.486/KMK.04/2000 (PERLAK PROYEK HIBAH)

FASILITAS PERPAJAKAN

BEA MASUK

DAN

BEA MASUK

TAMBAHAN

PAJAK

PENGHASILAN

PAJAK

PERTAMBAHAN

NILAI DAN PAJAK

PENJUALAN ATAS

BARANG MEWAH

DIBEBASKAN

DITANGGUNG

OLEH

PEMERINTAH

TIDAK

DIPUNGUT

KONTRAKTOR, KONSULTAN,

PEMASOK (SUPPLIER UTAMA)

HANYA ATAS BAGIAN DARI PROYEK PEMERINTAH

YANG DANANYA DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU

DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

SEJAK MEI 2001

PPN

NPWP NON NPWP NPWP NON NPWP NPWP NON NPWP Kecil Sedang Besar Non Klasifikasi

1. Pembelian Barang >= Rp 2 Juta 1.5% 3% 10%

2. Pembelian Barang < Rp1 Juta

3. Penyerahan Jasa Konstruksi :

a. Perencana Konstruksi 4% 4% 4% 6% 10%

b. Pelaksana Konstruksi 2% 3% 3% 4% 10%

c. Pengawas Konstruksi 4% 4% 4% 6% 10%

4. Penyerahan Jasa Selain Konstruksi 2% 4% 10%

5. Sewa Tanah&/Bangunan 10% 10%

6. Sewa Selain Tanah &/ Bangunan 2% 4% 10%

7. Pembayaran Gaji PNS DTP

8. Pembayaran Gaji Non PNS (PB-PTKP)XTarif Ps.17 Lebih Besar 20%

9 Selain Gaji Kepada PNS Gol.III 5% Final Lebih Besar 20%

10 Selain Gaji Kepada PNS Gol.IV 15% Final Lebih Besar 20%

DASAR HUKUM:

1. PPh Pasal 22 ====> UU No.36 Tahun 2008, KMK-154/2010

2. PPh Pasal 21 ====> UU No.36 Tahun 2008, PP 68/2009, PER-31/PJ/2009, PER-57/PJ./2009

3. PPN =====> UU No.42 Tahun 2009, KMK-563/2003

4. PPh Pasal 4 (2) (PPh Final) ====> UU No.36 Tahun 2008, PP-51 Tahun 2008, PP-80 Tahun 2010

PPh Ps.21 PPh Ps.22 PPh Ps.23/26No. Jenis Transaksi

Kewajiban Perpajakan

PPh Ps.4 (2)

NO. JENIS PAJAKTANGGAL TANGGAL SANKSI TLB SANKSI TLB

BAYAR LAPOR BAYAR LAPOR

1. PPh Ps.21 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000

Berikutnya Berikutnya

2. PPh Ps.22 = Hari 14 Bln 2% Perbulan 100.000

Pembayaran Berikutnya

3. PPh Ps.15 dan 23/26 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000


4. PPh Ps.4 (2) (PPh Final) 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000


5. PPN 7 Bln Akhir Bln 2% Perbulan 500.000


SANKSI PERPAJAKAN

SANKSI

ADMINISTRASISANKSI

PIDANA

D

E

N

D

A

B

U

N

G

A

K

E

N

A

I

K

A

N

KURUNGAN

DAN

DENDA

PENJARA

DAN

DENDA

ALPA SENGAJA

SANKSI ADMINISTRASI

DENDAPs. 7 UU KUP

BUNGAPs.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UU KUP

KENAIKANPs. 13(3), 15(2) UU KUP

Rp 100.000

Rp500.000

• SPT MASA PPh

Ps.21/22/23/26

TERLAMBAT/ TIDAK

DISAMPAIKAN

• SPT MASA PPN DAN

PPnBM

TERLAMBAT/ TIDAK

DISAMPAIKAN

2%/BULAN

maks 24 BULAN

• PEMBETULAN SENDIRI

SPT

• HASIL PENELITIAN SPT

AKIBAT SALAH TULIS

DAN/ATAU SALAH HITUNG

• HASIL PEMERIKSAAN

(SKPKB)

• DITERBITKAN NPWP DAN

PKP SECARA JABATAN

• IZIN PENUNDAAN

PENYAMPAIAN SPT

• IZIN MENGANGSUR ATAU

MENUNDA PEMBAYARAN

50%SPT TERLAMBAT/ TIDAK

DISAMPAIKAN SETELAH

DITEGUR TERTULIS

100%PPh TIDAK / KURANG

DIPUNGUT/ DIPOTONG/

DISETOR

100%

KARENA DITERBITKAN

SKPKBT

PAJAK YANG TIDAK/

KURANG DIBAYAR

DARI

Rp 100.000• SPT TAHUNAN PPh OP

200%

DITERBITKAN SKPKB

KARNA ALPA PERTAMA KALI

SANKSI PIDANA

ALPAPs. 38 UU KUP

SENGAJAPs. 39 UU KUP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT:

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

MELAMPIRKAN KETERANGAN

YANG ISINYA TIDAK BENAR

• TIDAK MENDAFTARKAN DIRI, MENYALAHGUNAKAN

NPWP/NPPKP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT :

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

• MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU

• TIDAK MENYELENGG. PEMBUKUAN/PENCATATAN

• TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANGDIPUNGUT

/DIPOTONG

KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BLN ATAU PALING LAMA

1 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 1 KALI DARI

PAJAK YG TERHUTANG ATAU 2 KALI DARI PAJAK TERHUTANG

PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN

PALING LAMA 6 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT

2 X DARI JML PAJAK TERUTANG DAN PALING

BANYAK 4 KALI DARI JML PJK TERHUTANG

MENIMBULKAN KERUGIAN

PADA PENDAPATAN NEGARA

• MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN

PENGUSAHA KENA PAJAK;

Tips : Segera setorkan ke kas negara

“Lebih baik

menyetorkan

pajak sebelum

jatuh tempo

daripada

terkena sanksi

administrasi

terlambat setor

berupa bunga

2% per-bulan”

3 LANGKAH

PENYETORAN PAJAK

1. Mengisi Surat Setoran Pajak (SSP)

Membuat kode Billing berdasarkan data SSP

Menyetorkan pajak ke bank persepsi/pos persepsi

2.

3.

PEMBAYARAN BILLING PAJAK DILAKUKAN KE REKENING KAS NEGARA

DENGAN ATM, INTERNET BANKING, EDC, MOBILE

BANKING, ATAU PADA LOKET BANK/POS PERSEPSI

DIREKTORAT JENDERAL

PAJAK (DJP)

• billing-djp pada KPP /

KP2KP

• billing-batch DJP untuk

pembuatan kode billing

massal

NON-DJP & INTERNET

• sse.pajak.go.id

• sse2.pajak.go.id

• sse3.pajak.go.id

• Petugas Bank/Pos Persepsi

(Customer Service/Teller) tertentu

• SMS ID Billing Telkomsel

(*141*500#)

• Internet Banking (bank tertentu)

• Application Service Provider

SALURAN PEMBUATAN KODE

BILLING

BUKTI POTONG PPh

PASAL 21

Sebagai bukti pemotongan pajak atas gaji dan tunjangan yang

diterima oleh pegawai secara tetap

dan teratur setiap bulan selama satu tahun

Sebagai bukti pemotongan pajak atas honorarium yang

bersumber dari APBN/APBD

1721

1721 – I

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL

21 DAN/ATAU PASAL 26

UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN

BERKALA

1721 – II

DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP

1721 – T

DAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALA

Wajib disampaikan hanya pada Masa Pajak Desember.

Berfungsi sebagai lampiran dari SPT Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26

(Rekapitulasi 1721A1/A2)

1721A1/A2 tetap diberikan kepada pegawai oleh pemberi kerja

Wajib disampaikan hanya pada saat ada Pegawai Tetap yang keluar dan/atau ada

Pegawai Tetap yang masuk dan/atau ada Pegawai yang baru memiliki NPWP

Wajib dilampirkan pada saat pertama kali Wajib Pajak berkewajiban untuk

menyampaikan

SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26.

Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku, Wajib dilampirkan pada Masa Pajak Juli 2009

UNTUK APAKAH

DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN

PPh PASAL 21

OLEH BENDAHARA

KEPADA PENERIMA PENGHASILAN ??

BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21

1721 A2


FINAL


NON FINAL

DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP

DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM:• FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C• FORMULIR 1770 S INDUK :

-BAG A NO.1 (Ph NETO)- BAG B NO.7 & 8

- BAG C NO.11- BAG. D NO.12


DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6


DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :• FORMULIR 1770 S INDUK :

-BAG A NO.1 (Ph NETO)-BAG. D NO.12

BUKTI POTONG PPh

PASAL 23

Sebagai bukti

pemotongan pajak

atas penghasilan

yang dibayarkan

kepada pihak

lain/rekanan berupa sewa atau

imbalan

sehubungan

dengan jasa

BUKTI POTONG PPh

PASAL 4(2)

Sebagai bukti pemotongan pajak

atas penghasilan rekanan dari persewaan tanah dan/atau

bangunan

BUKTI POTONG PPh

PASAL 4(2)


atas penghasilan rekanan dari persewaan tanah dan/atau

bangunan


atas penghasilan rekanan dari usaha jasa konstruksi

PELAPORAN SPT MASA

1. Mengisi kolom identitas dengan lengkap dan benar

2.Mengisi masa pajak sesuai dengan bulan pemotongan/

pemungutan pajak dilakukan

3.Mengisi jumlah dasar pengenaan pajak dan pajak yang

telah dipotong/dipungut

4.Melampirkan SSP lembar ke-3 bukti pajak telah disetorkan

ke kas negara

5.Menandatangani SPT Masa secara lengkap dengan nama

jelas, jabatan, dan cap instansi/kantor

POIN PENTING

PENGISIAN SPT MASA

BUKTI POTONG PPh

PASAL 21

SPT Masa terdiri dari 2 halaman induk

+ lampiran

Batas pelaporan tanggal 20 bulan

berikutnya

WAJIB lapor dengan e-SPT :

- satker/instansi dengan

pegawai >20 orang

- dokumen yang dilaporkan

(BuPot/SSP) >20

SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009

a r e a b a r c o d e

[mm - yyyy] H.01 - H.02 H.03 H.04

:

:

:

:

B. OBJEK PAJAK

KELEBIHAN PENYETORAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 DARI :

MASA PAJAK:B.03

JUMLAH (ANGKA 12 + ANGKA 13) B.04

PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR (ANGKA 11 KOLOM 6 - ANGKA 14) B.05

KELEBIHAN SETOR PADA ANGKA 15 ATAU ANGKA 17 AKAN DIKOMPENSASIKAN KE MASA PAJAK (mm - yyyy) B.08 -

TAHUN KALENDER (yyyy)

JUMLAH PENGHASILAN

BRUTO (Rp)

FORMULIR 1721

JUMLAH LEMBAR SPT

TERMASUK LAMPIRAN:

(DIISI OLEH PETUGAS)

H.05 H.06

5.

SPT

PEMBETULAN KE-

A.05

PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR KARENA PEMBETULAN(ANGKA 15 - ANGKA 16)

B.07

07 08

B.02

1002 11 12

B.01

JUMLAH (Rp)

4d. TENAGA AHLI

05

4e.BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG

BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

TIDAK FINAL LAINNYA

PEGAWAI/PEMBERI JASA/PESERTA KEGIATAN/PENERIMA

PENSIUN BERKALA SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI

03 04

21-100-12

PEGAWAI TETAP

21-100-10

21-100-11

A. IDENTITAS PEMOTONG

.

PENJAJA BARANG DAGANGAN

21-100-04

21-100-05

21-100-06

21-100-07

21-100-08

21-100-09

2.

NoJUMLAH PAJAK

DIPOTONG (Rp)

NO. TELEPON

(6)

21-100-02

21-100-01

(3)

EMAIL :A.04

21-100-99

27-100-99

HALAMAN 1

18.

17.

14.

13.

B.06

01

10.

06

15.

STP PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (HANYA POKOK PAJAK)

09

4b.

MANTAN PEGAWAI YANG MENERIMA JASA PRODUKSI,

TANTIEM, BONUS ATAU IMBALAN LAIN

8. PESERTA KEGIATAN

11. JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D.10)

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR

21-100-13

9.

21-100-03

16.PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR PADA SPT YANG DIBETULKAN

(PINDAHAN DARI BAGIAN B ANGKA 15 DARI SPT YANG DIBETULKAN)

PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI

4c.

5.

6.

12.

LANJUTKAN PENGISIAN PADA ANGKA 16 & 17 APABILA SPT PEMBETULAN DAN/ATAU PADA ANGKA 18 APABILA PPh LEBIH DISETOR

4.

7. PEGAWAI YANG MELAKUKAN PENARIKAN DANA PENSIUN

ANGGOTA DEWAN KOMISARIS ATAU DEWAN PENGAWAS

YANG TIDAK MERANGKAP SEBAGAI PEGAWAI TETAP

BUKAN PEGAWAI

3. PEGAWAI TIDAK TETAP ATAU TENAGA KERJA LEPAS

DISTRIBUTOR MULTILEVEL MARKETING (MLM)4a.

4f.BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG

TIDAK BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN

(1) (2)

4.

1.


NAMA

KEMENTERIAN KEUANGAN RI

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA

PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

Bacalah petunjuk pengisian sebelum mengisi formulir iniMASA PAJAK :

Formulir ini digunakan untuk melaporkan

Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau

Pasal 26

SPT

NORMAL

PENERIMA PENGHASILAN

-

KODE OBJEK

PAJAK

ALAMAT

1.

2.

3.

NPWP

JUMLAH

PENERIMA

PENGHASILAN

A.01

A.02

A.03

(4) (5)

PENERIMA PENSIUN BERKALA

NPWP PEMOTONG : B.09 - .

PEMOTONG KUASA 6. TANDA TANGAN :

- .

- - (dd - mm - yyyy)

TEMPAT :

1.

D.04

FORMULIR 1721 - II

(Untuk Satu Tahun Pajak)

PENERIMA UANG PESANGON YANG DIBAYARKAN

SEKALIGUS

LEMBARSURAT SETORAN PAJAK (SSP) DAN/ATAU

BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk)

FORMULIR 1721 - I

PENERIMA PENGHASILAN

(2)

D.07 D.08

2.FORMULIR 1721 - I

D.03

7.

D.12

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL

21 FINAL LAINNYA21-499-99

21-401-02

21-402-013.

FORMULIR 1721

JUMLAH

PENERIMA

PENGHASILAN

JUMLAH PENGHASILAN

BRUTO (Rp)

(4) (5) (6)

LEMBARD.01

LEMBARD.11

5.

E. PERNYATAAN DAN TANDA TANGAN PEMOTONG

FORMULIR 1721 - III

E.06

E.02

D.13

8.

Dengan menyadari sepenuhnya atas segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku, saya menyatakan

bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

1. E.01

LEMBAR

NPWP : E.03

LEMBARD.10

6.

5.

1.

5.

Formulir 1721 - V

Formulir 1721 - IV

D.02 D.09

LEMBARD.05 D.06

D.14

C. OBJEK PAJAK FINAL

NOKODE OBJEK

PAJAK

(3)

JUMLAH PAJAK

DIPOTONG (Rp)

2.

PENERIMA UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA

ATAU JAMINAN HARI TUA DAN PEMBAYARAN SEJENIS YANG

DIBAYARKAN SEKALIGUS

21-401-01

PEJABAT NEGARA, PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA

TNI/POLRI DAN PENSIUNAN YANG MENERIMA HONORARIUM

DAN IMBALAN LAIN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN

NEGARA/DAERAH

3.

SURAT KUASA KHUSUS

(1)

D. LAMPIRAN

JUMLAH BAGIAN C (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. 5)

(Untuk Satu Masa Pajak)

4.

3. NAMA : E.04

4. TANGGAL : E.05

2.

4.

H.01 - SATU TAHUN PAJAK NPWP PEMOTONG : H.02 - .

A.

ORANG

C. TOTAL (JUMLAH A + B)

20.

PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA

DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA TIDAK MELEBIHI PTKP:

B.01

15.

16.

17.

18.

19.

(2) (3)

12.

13.

14.

7.

8.

9.

10.

11.

(1)

B.

4.

5.

6.

JUMLAH A (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D ANGKA 20)

3.

(9) (10)

1.

2.

KODE

NEGARA

DOMISILI

(7)

BUKTI PEMOTONGAN

(8)(4) (5) (6)

TANGGAL (dd - mm - yyyy)

FORMULIR 1721-I

DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU

TUNJANGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA SERTA BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL

INDONESIA, ANGGOTA POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA

PPh DIPOTONG (Rp)

Lembar ke-1:untuk KPP

Lembar ke-2:untuk Pemotong

KODE OBJEK

PAJAK

JUMLAH PENGHASILAN

BRUTO (Rp)

MASA

PEROLEHAN

PENGHASILAN

MASA PAJAK

[mm - yyyy]



SATU MASA PAJAK

NOMOR

PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

NO NPWP NAMA

:

H.01 - NPWP PEMOTONG : H.02 - .

NPWP NAMA

(2) (3)

JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20)



:

[mm - yyyy]

FORMULIR 1721-II


Lembar ke-2:untuk Pemotong

PPh DIPOTONG (Rp)

(8)

KODE

NEGARA

DOMISILI

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL)

DAN/ATAU PASAL 26Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VI

JUMLAH PENGHASILAN

BRUTO (Rp)

(7)

MASA PAJAK

(9)

BUKTI PEMOTONGAN

(4) (5) (6)

KODE OBJEK

PAJAKNOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy)

9.

10.

NO

(1)

1.

2.

3.

4.

18.

19.

20.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

5.

6.

7.

8.

H.01 - NPWP PEMOTONG : H.02 - .

NPWP

(2)

NAMA

(3)

BUKTI PEMOTONGAN

NOMOR

(4)

19.

20.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

7.

8.

9.

10.

17.

18.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

(5)

KODE OBJEK

PAJAK

(6) (7) (8)

NO

(1)

[mm - yyyy]

:

PPh DIPOTONG (Rp)

TANGGAL (dd - mm - yyyy)



DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

(FINAL)Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VII


JUMLAH PENGHASILAN

BRUTO (Rp)

FORMULIR 1721-III


Lembar ke-2:untuk Pemotong MASA PAJAK

Lembar ke-1 : untuk KPP

Lembar ke-2 : untuk Pemotong

MASA PAJAK :

[mm - yyyy] H.01 NPWP PEMOTONG : - .

0 :

1 :

2 :

FORMULIR 1721 - IV

H.02

NoKODE AKUN

PAJAK (KAP)

KODE JENIS

SETORAN

(KJS)

TGL SSP/BUKTI Pbk

[dd - mm - yyyy)NTPN/NOMOR BUKTI Pbk JUMLAH PPh DISETOR KET.

-

JUMLAH (PENJUMLAHAN BAGIAN ANGKA 1 S.D ANGKA 13)

KETERANGAN :

KOLOM (7) DIISI DENGAN ANGKA :

UNTUK SSP

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

3.

4.

5.

UNTUK SSP PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH

6.

11.

12.

13.

10.

9.


1.

2.

19.

20.

UNTUK BUKTI Pbk

7.

17.

16.

15.

14.

8.

DAFTAR SURAT SETORAN PAJAK (SSP)

DAN/ATAU BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk)

UNTUK PEMOTONGAN PAJAK

PENGHASILAN PASAL 21

DAN/ATAU PASAL 26

(1)


18.

Lembar ke-1 : untuk KPP

Lembar ke-2 : untuk Pemotong

MASA PAJAK :

[mm - yyyy] H.01 NPWP PEMOTONG : - .

BIAYA PEMASARAN/PROMOSI

BIAYA LAINNYA

FORMULIR 1721 - V

H.02

No.

-


JUMLAH (Rp)

GAJI, UPAH, BONUS, GRATIFIKASI, HONORARIUM, TUNJANGAN HARI RAYA, DLL

BIAYA TRANSPORTASI

BIAYA PENYUSUTAN DAN AMORTISASI

PERINCIAN

BIAYA SEWA

BIAYA BUNGA PINJAMAN

BIAYA SEHUBUNGAN DENGAN JASA

(3)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

8.

DAFTAR BIAYA

Formulir ini hanya disampaikan pada masa pajak

Desember oleh Wajib Pajak yang tidak wajib

menyampaikan SPT Tahunan

(2)

9.


(1)


7. BIAYA PIUTANG TAK TERTAGIH

BIAYA ROYALTI

10.

BUKTI POTONG PPh

PASAL 22


+ lampiran


berikutnya

BUKTI POTONG PPh

PASAL 23


+ lampiran


berikutnya

BUKTI POTONG PPh

PASAL 4(2)


+ lampiran


berikutnya

TERIMA KASIH

review ketentuan perpajakan dalam pelaksanaan …

Documents