8/3/2019 Kasus Budget Mgu8 Baru - Copy

1/3

Boston Creamery, Inc

Frank Robert, Wakil Presiden untuk Penjualan dan Pemasaran Divisi Ice Cream

Boston Creamery, merasa gembira ketika melihat laporan penghasilan final

untuk divisi untuk tahun 1973. Dia tahu bahwa itu telah menjadi tahun yang baik

untuk es krim, tapi ia tidak harapkan hasil yang cukup baik.

Hanya tahun sebelumnya, perusahaan telah memasang perencanaan keuangan

baru dan sistem kontrol. Ini adalah tahun pertama yang membandingkan angka

dianggarkan dan hasil aktual.Jim Peterson, presiden divisi tersebut, telah

menanyakan pada Frank untuk membuat presentasi singkat pada pertemuan

manajemen berikutnya mengomentari alasan utama untuk varians laba usaha

positif sebesar $ 71.700. Peterson memintanya untuk draft presentasi dalam

beberapa hari berikutnya sehingga mereka berdua bisa pergi ke sebelum rapat.

Peterson mengatakan ia ingin menggambarkan kepada kelompok manajemen

bagaimana analisis varians laba dapat menyoroti daerah-daerah yang

memerlukan perhatian korektif serta yang layak tepukan di punggung.

Rencana Laba 1973

Mengikuti pendekatan empat langkah, kelompok manajemen Ice Cream Divisi

menyiapkan rencana keuntungan untuk tahun 1973. Berdasarkan pasar es krim

diantisipasi secara keseluruhan dari sekitar 11.440.000 galon di daerah

pemasaran dan pangsa pasar sebesar 50 persen, penjualan galon forecast

keseluruhan 5.720.329 untuk 1973. Ramalan ini sama dengan perkiraan terbaru

tahun 1972 penjualan galon aktual. Karena anggaran 1973 telah dilakukan pada

bulan Oktober 1972, angka terakhir untuk 1972 belum tersedia. Estimasi yangdirevisi terakhir volume galon sebenarnya untuk tahun 1972 adalah demikian

digunakan. Alih-alih mencoba terlalu canggih pada usaha pertama pada

penganggaran, Mr.Peterson telah memutuskan hanya untuk pergi dengan

volume diperkirakan sebagai tujuan 1973 atau ramalan. Dia merasa bahwa ada

banyak waktu dalam tahun kemudian untuk menyempurnakan sistem dengan

mendatangkan penjualan lebih formal teknik dan konsep peramalan.

Pendekatan umum yang sama juga diikuti untuk biaya standar produk variabel

dan biaya tetap. Anggaran biaya untuk 1973 hanya diharapkan hasil 1972,

disesuaikan dengan beberapa item yang jelas keluar jalur pada tahun 1972.

Hasil aktual 1973

Pada musim semi tahun 1973 itu menjadi jelas bahwa volume penjualan untuk

tahun 1973 akan lebih tinggi daripada yang diperkirakan. Bahkan, penjualan

aktual untuk tahun yang mencapai lebih dari 5.968.000 galon, meningkat sekitar

248.000 galon melebihi anggaran. data penelitian pasar menunjukkan bahwa

pasar es krim total wilayah pemasaran mereka adalah 12.180.000 galon untuk

tahun yang bertentangan dengan angka dianggarkan sekitar 11.440.000 galon.

Rencana keuntungan revisi tahun pada tingkat volume actyal diberikan dalam

tabel 2.

8/3/2019 Kasus Budget Mgu8 Baru - Copy

2/3

Biaya tetap dalam rencana laba revisi adalah sama seperti pada rencana awal, $

1.945.900. Biaya variabel, bagaimanapun, telah disesuaikan untuk

mencerminkan tingkat volume sebenarnya 5.968.000 galon bukan volume

diperkirakan sebesar 5.720.000 galon, ada dengan menghilangkan varians biaya

ketat semua karena perbedaan antara volume yang direncanakan dan volume

sebenarnya.

Untuk biaya yang sangat tergantung volume, variasi harus didasarkan pada

anggaran yang mencerminkan volume operasi benar-benar tercapai. Karena

tingkat biaya tetap independen dari perbedaan volume. Anggaran asli untuk

item-biaya tetap masih sesuai.

Asumsikan, misalnya, karton utamanya dianggarkan sebesar $ 0,04 per galon.

Jika kita perkiraan volume 10.000 galon, penyisihan anggaran untuk karton

adalah $ 400. Jika kita benar-benar menjual hanya 8.000 galon tetapi gunakan

senilai $ 350 karton, adalah menyesatkan untuk mengatakan utamanya ada

varian menguntungkan sebesar $ 50 ($ 350 - $ 400). varians ini jelas tidak

menguntungkan sebesar $ 30 ($ 350 - $ 320).

Analisis Varians Laba 1973

Exhibit 1 adalah pernyataan pendapatan untuk divisi untuk tahun ini. Angka-

angka untuk bulan Desember telah dikecualikan untuk tujuan kasus ini. Gambar

2 adalah rincian biaya rinci untuk departemen manufaktur. Adapun rincian biaya

rinci untuk departemen lain telah dikecualikan untuk tujuan kasus ini.

Tiga hari setelah Jim Peterson meminta Frank Roberts untuk menarik bersama

presentasi untuk komite manajemen analisa varians keuntungan untuk tahun

1973, Frank masuk ke kantor Jim untuk meninjau draft-nya. Dia menunjukkan Jim

jadwal ditunjukkan pada Tabel 3 pada halaman 444.

Frank mengatakan bahwa ia berencana untuk memberikan setiap anggota

komite manajemen salinan jadwal dan kemudian memberikan komentar singkat

pada masing-masing item. Jim berkata dia pikir jadwal baik-baik saja sejauh itu

pergi, tetapi itu hanya tidak menyoroti hal-hal dengan cara yang menunjukkan

apa tindakan perbaikan harus diambil pada tahun 1974 atau menunjukkan

penyebab yang nyata bagi keseluruhan varians menguntungkan. Yang unsur

yang tidak terkendali, misalnya Ia menyarankan? Bahwa Frank mencoba untukmemecah varians volume penjualan ke bagian terkait untuk mencampur

penjualan, bagian disebabkan pergeseran pasar saham, dan bagian yang benar-

benar timbul dari perubahan volume secara keseluruhan. Dia juga menyarankan

mendobrak manufaktur varians tidak menguntungkan untuk menunjukkan apa

tindakan korektif utama dipanggil untuk tahun 1974. Sebagai contoh, katanya,

berapa banyak dari jumlah itu untuk perbedaan harga versus perbedaan

kuantitas? Karena pembagian itu murni "penetap harga" untuk komoditas seperti

susu dan gula, ia bertanya-tanya cara terbaik memperlakukan variasi harga.

Akhirnya, ia menyarankan bahwa panggilan Frank pada John Vance, controller

perusahaan, jika ia membutuhkan bantuan dalam mekanisme melanggar varianini berbeda.

8/3/2019 Kasus Budget Mgu8 Baru - Copy

3/3

Frank Roberts kembali ke kantornya, ia menganggap saran Jim untuk

mendapatkan John Vance terlibat dalam merevisi laporan varians. Frank tidak

ingin berkonsultasi John Vance kecuali itu benar-benar diperlukan karena dia

pikir Vance selalu pergi berlebihan pada obyek teknis masalah akuntansi. Frank

tidak bisa membayangkan cara yang lebih cepat untuk menempatkan orang-

orang untuk tidur daripada membuang salah satu dari nomor-memo diisi Vance

enam-halaman pada mereka. Jim khusus ingin presentasi nonteknis, Frank

berpikir untuk dirinya sendiri, dan bahwa aturan-aturan keluar John Vance. Selain

itu, ia berpikir, Anda tidak perlu menjadi seorang BPA untuk fokus pada bidang

varians kunci dari sudut pandang manajemen umum.

Panggilan telepon ke John Vance bertanya tentang bahan-bahan tertulis yang

berhubungan dengan varian campuran dan varians volume diproduksi, dalam

surat hari berikutnya, dokumen yang ditampilkan di sini sebagai Lampiran.

Vance mengatakan untuk melihat Lampiran A (dalam Lampiran) atas kerusakan

analisis varians. Berbekal dokumen ini dan akal sehatnya, Frank Roberts digalilagi dengan tugas mempersiapkan gangguan non-teknis dari varian laba tahun

berjalan.

Keesokan harinya Frank Roberts mengetahui bahwa rekannya, John Parker, telah

melihat laporan varians draft dan sangat bahagia tentang hal itu. Roberts dan

Parker adalah wakil presiden hanya dua di divisi. Parker rupanya Jim

mengatakan bahwa ia merasa Roberts "bermain game" dengan nomor untuk

membuat dirinya terlihat baik dengan biaya Parker. Secara organisasi, Penjualan,

Pemasaran dan Periklanan dilaporkan kepada Roberts, dan Manufaktur,

Pengiriman dan Administrasi untuk Parker.