KASUS 1.6

NEXTCARD, INC.

Disusun Untuk Memenuhi Ujian Kompetensi Dasar

Mata Kuliah Pengauditan II

Oleh Kelompok 6:

Augus Helmi Gunawan F1314019

Eli Setiyanti F1314036

R. Rudy Karyanto F1314068

Taufik Risqianto F1314083

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2015

Kasus 1.6

NextCard, Inc.

A. Pendahuluan

Pada akhir 1990-an, daya tarik investasi publik dengan perusahaan-perusahaan berbasis

Internet setara dengan dunia maya. Menurut salah satu terkemuka analis Wall Street, aturan

akan cenderung diabaikan karena persepsi waktu adalah esensi. Persepsi itu menyebabkan

banyak investor yang takut kehilangan peluang investasi untuk menawar harga saham di

Internet karena semakin lama tingkat semakin tinggi. Selama 15-bulan antara akhir 1998 dan

Maret 2000, saham salah satu perusahaan berbasis internet, NASDAQ naik lebih dari 150

persen. Sebagai perbandingan, selama rentang waktu yang sama, perusahaan besar

"ekonomi lama" Dow Jones Industrial Average mengelola keuntungan yang jauh kurang

mengesankan, hanya 15 persen.

Demam dot-com menyebabkan banyak layanan investasi dan publikasi untuk membuat

indeks saham baru yang didedikasikan secara ketat untuk perusahaan-perusahaan berbasis

Internet. Pada tanggal 30 Juni 1999, USA Today meluncurkan Internet 100 untuk melacak

harga saham dari 100 perusahaan high-profile yang jalur utama bisnisnya berhubungan

dengan Internet. Dalam beberapa bulan, nilai indeks kolektifnya yang telah naik lebih dari

60 persen. Pada awal Maret 2000, 300 perusahaan yang termasuk dalam Indeks Internet

Forbes memiliki nilai pasar kolektif sebesar $1.2 triliun yang kurang lebih bernilai sama

dengan total semua saham AS yang diperdagangkan satu dekade sebelumnya.

Kegilaan publik pada saham Internet menghasilkan banyak miliuner di atas kertas.

Forbes membuat daftar 400 orang terkaya di Amerika, antara lain , Jeff Bezos (Amazon),

Stephen Case (AOL), Mark Cuban (Broadcast.com), Andrew McKelvey (Monster.com), Pierre

Omidyar (eBay), Jay Walker (Priceline), David Wetherell (CMGI), dan Jerry Yang dan David

Filo (Yahoo!).

Pada awal tahun 2000, dilaporkan bahwa hanya dari Silicon Valley (utara California) saja,

revolusi internet telah menciptakan 64 jutawan baru setiap hari. Di antaranya adalah Jeremy

dan Molly Lent, suami-istri yang mendirikan perusahaan berbasis internet NextCard, Inc.

pada tahun 1997.

Jeremy Lent menjabat sebagai chief financial officer (CFO) dari Providian Financial

Corporation pada awal 1990-an. Pada saat itu, peringkat Providian di antara yang terbesar

di perusahaan jasa keuangan di Amerika Serikat. Para ahli di industri jasa keuangan

menganggap keberhasilan Providian disebabkan metode pemasarannya. Pada akhir 1990-

an, Lent memutuskan bahwa taktik pemasaran yang digunakan oleh Providian dapat dengan

mudah disesuaikan dengan Internet, yang mendorong dia dan istrinya untuk membuat

NextCard, sebuah perusahaan online yang akan menawarkan pengguna Internet

kesempatan untuk mendapatkan kartu kredit dalam sekejab.

Berdasarkan pengalamannya di Providian, Lent menyadari bahwa kunci utama dalam

industri kartu kredit adalah biaya akuisisi pelanggan baru. Lent yakin bahwa ia bisa

menggunakan internet untuk mengurangi biaya perolehan rata-rata pelanggan baru. Lent

juga percaya bahwa perusahaannya akan memiliki kerugian utang tak tertagih jauh lebih

rendah dari penerbit kartu kredit konvensional. Riset pemasaran telah menemukan bahwa

pengguna internet umumnya lebih makmur dan, dengan demikian, risiko kredit yang lebih

rendah daripada konsumen pengguna kartu kredit secara umum.

Salah satu inisiatif strategi utama Lent yang pertama kali adalah menyewa puluhan

peneliti pemasaran untuk menganalisis database besar "clickstream data" yang

mendokumentasikan kebiasaan "surfing" para pengguna internet. Setelah menganalisis data

ini, tim pemasaran perusahaan mengembangkan kampanye iklan berbasis internet yang

membidik para pengguna internet yang tergolong aktif, yang memiliki saldo besar pada kartu

kredit mereka. Iklan secara online NextCard ini mendorong orang-orang untuk mengajukan

permohonan kartu kredit kepada NextBank, sebuah bank virtual yang merupakan unit

operasi terbesar NextCard, dan mentransfer saldo kartu kredit lama mereka ke kartu baru

ini. Rayuan andalan yang digunakan oleh Lent adalah tingkat bunga yang lebih rendah dari

kartu kredit konvensional sehingga meyakinkan pelanggan potensial untuk mengajukan

permohonan kartu kredit NextBank. Lent juga berjanji kepada calon pelanggannya bahwa

aplikasi kartu kredit online mereka akan diselesaikan hanya dalam waktu 30 detik.

Pada awal tahun 2000, NextCard beroperasi dengan sangat baik, salah satu tujuan utama

perusahaan yaitu mendapatkan satu juta nasabah kartu kredit. Selama tahun itu, NextCard

menyalurkan lebih dari $1 miliar kredit kepada nasabah. Statistik operasi mereka yang

mengesankan tidak diterjemahkan menjadi keuntungan langsung bagi NextCard, fakta

bahwa Lent dan eksekutif perusahaan lainnya sering diremehkan atau diabaikan dalam

siaran pers dan publikasi lainnya. Pada bulan Februari 2000, seorang eksekutif NextCard

mengungkapkan bahwa "kami terus mencapai target pertumbuhan kami yang agresif

dengan tetap menjaga parameter yang sangat kuat dalam unsur-unsur inti lainnya dari

model bisnis kita. Saldo rata-rata kami per akun, yang merupakan salah satu indikator utama

keberhasilan dalam bisnis kartu kredit, tetap sekitar $2.000. Biaya perolehan, kualitas kredit,

dan hasil-semua indikator utama profitabilitas-terus menguat dan stabil, yang menghasilkan

pendapatan secara terus menerus". Pernyataan ini sangat mudah dibantah, faktanya bahwa

model bisnis New Age NextCard telah menghasilkan kerugian sebesar $77.2 juta pada tahun

pajak 1999.

Terlepas dari kenyataan bahwa NextCard itu membukukan kerugian besar setiap periode

pelaporan, Lent tetap memasarkan saham NextCard pada tahun 1999. Pada hari pertama

saham NextCard diperdagangkan, harga saham naik dari harga jual awal $20 per saham

menjadi lebih dari $40, membuat Lent dan beberapa eksekutif NextCard lainnya menjadi

multijutawan instan. Beberapa bulan kemudian, saham melonjak melampaui $50 per saham.

Ketika periode "lock-up" diamanatkan oleh Securities and Exchange Commission (SEC)

menyusul penawaran umum perdana berakhir, Lent dan rekan-rekannya menjual sebagian

besar kepemilikan mereka di perusahaan.

Ketika NextCard melaporkan kerugian tak terduga sebesar $81.9 juta untuk tahun fiskal

2000, eksekutif perusahaan tidak bisa lagi menghindari pertanyaan yang terus diajukan oleh

analis handal Wall Street, yaitu, "Kapan NextCard mendapatkan keuntungan kuartal

pertama?" Tim manajemen NextCard bersikeras bahwa perusahaan memiliki "sudut

pandang lain" dan berjanji bahwa NextCard akan melaporkan laba kuartal pertama kalinya

dengan kuartal keempat fiskal 2001. Pada saat yang sama, para pejabat perusahaan

memperkirakan bahwa NextCard akan melaporkan laba bersih $150 juta pada tahun fiskal

2003.

Pada bulan Maret 2000, indeks saham NASDAQ berada di posisi puncak dengan indeks

lebih dari 5.000. Selama 18 bulan berikutnya, "balon" Internet di pasar saham meledak,

menyebabkan harga saham dari sebagian besar perusahaan Internet, termasuk NextCard,

turun drastis. Banyak dari perusahaan era baru selamat, seperti Amazon.com, eBay,

Monster.com, dan Yahoo! Namun NextCard tidak berada di antara mereka yang selamat.

Dua kunci utama yang telah Jeremy Lent ramalkan dengan model bisnis Nextcard

terbukti tidak valid. Pertama, mengenai biaya akuisisi untuk merekrut pelanggan. Iklan

online NextCard ternyata diabaikan oleh pengguna internet, jika tidak direspon dengan

penghinaan sama seperti pada sebagian besar pengiklan online lain. Bahkan, tingkat "klik"

pada kebanyakan iklan Internet lebih kecil dari 1 persen, jauh lebih rendah dari tingkat

respons "junk mail" yang digunakan oleh penerbit kartu kredit konvensional.

Salah perhitungan yang kedua memiliki konsekuensi lebih serius bagi NextCard.

Pengguna internet yang mendaftar untuk kartu kredit NextBank, terbukti mempunyai risiko

kredit jauh lebih tinggi dari yang diharapkan Lent. Sebagian besar pengguna internet yang

mengambil keuntungan dari kebijakan kredit liberal NextCard ini adalah orang-orang yang

tidak bisa mendapatkan kredit dari sumber lain. Untuk konsumen yang putus asa dan tidak

memiliki banyak uang, NextCard menjadi "lender of last resort." Orang-orang ini akhirnya

menggunakan saldo besar seperti yang diharapkan Lent, tetapi sering dibiarkan kabur

sebelum saldo mereka dibayar, sehingga mengakibatkan kerugian kredit besar untuk

NextCard.

Singkatnya, bukannya menimbulkan pengeluaran pemasaran minimal untuk

memperoleh pelanggan kartu kredit yang baik, NextCard menghabiskan jumlah besar

untuk mendapatkan pelanggan kartu kredit yang "buruk". Lebih parah, banyak pesaing

NextCard, termasuk American Express belajar dari kesalahan-kesalahan tersebut dan

dikembangkan menjadi lebih hemat biaya (strategi pemasaran Internet yang efektif) dan

pada akhirnya menguntungkan untuk memperluas pangsa pasar mereka di industri kartu

kredit.

Sesuai peraturan perbankan federal, Kantor Pengawas Keuangan (Office of

theComptroller of the Currency, OCC) secara teratur meninjau catatan akuntansi perusahaan

dan kebijakan dan prosedur operasi. Selama tahun 2001, auditor OCC memaksa NextCard

untuk secara signifikan meningkatkan penyisihan untuk kredit macet. Ketika NextCard

mempublikasikan keputusan OCC, manajemen perusahaan membantah bahwa penyisihan

tersebut disebabkan oleh kerugian kredit yang tinggi. Sebaliknya, pejabat NextCard

bersikeras bahwa peningkatan penyisihan piutang tak tertagih diperlukan karena

perusahaan telah mengalami kerugian besar akibat skema penipuan yang dilakukan oleh

hacker dan penjahat internet lainnya. Pada bulan November 2001, seorang analis Wall

Street mempertanyakan bagaimana masalah sebesar ini bisa muncul tiba-tiba dan tanpa

peringatan sebelumnya dari pejabat perusahaan. Investigasi selanjutnya bahkan

mengungkapkan bahwa para pejabat NextCard dengan sengaja mengecilkan penyisihan

tersebut di laporan keuangannya.

B. Permasalahan

Robert Trauger (36) mitra di KAP Ernst&Young (E&Y), San Francisco, telah melakukan

audit untuk NextCard selama beberapa tahun. Pada bulan Maret 2001, Trauger telah resmi

menerbitkan opini wajar tanpa pengecualian yang dikeluarkan pada laporan keuangan

NextCard tahun 2000.

Bawahan Trauger pada audit NextCard, Oliver Flanagan, hanya memiliki beberapa tahun

pengalaman audit. Flanagan menyadari bahwa Trauger adalah mitra "jalur cepat" di kantor

E&Y karena dia bertanggung jawab atas keterlibatan bergengsi NextCard.

Pada awal November 2001, lebih dari enam bulan setelah audit NextCard 2000 selesai,

Robert Trauger memerintahkan Oliver Flanagan untuk mengumpulkan semua kertas kerja

audit NextCard 2000 dan "direvisi". Flanagan tahu bahwa itu tidak umum untuk merevisi

kertas kerja pemeriksaan tahun sebelumnya setelah diarsipkan, hal itu menyebabkan

Flanagan bertanya-tanya jenis "revisi" apa yang dimaksudkan.

Sebelum bertemu dengan Flanagan, Trauger menghubungi manajer audit lainnya di tim

NextCard, Michael Mullen, Mullen tidak terlibat dalam audit NextCard 2000 karena ia hanya

ditugaskan sejak Juni 2001. Trauger menginstruksikan Mullen untuk memanipulasi sistem

komputer E&Y sehingga ia bisa mengubah kertas kerja yang diarsipkan secara elektronik

tanpa ditemukan. Trauger ingin merevisi kertas kerja NextCard asli tanpa meninggalkan

bukti bahwa mereka telah diubah. Untuk kertas kerja "hard copy" tidak menimbulkan

tantangan khusus, tapi untuk kertas kerja elektronik berarti bahwa Trauger harus mengubah

logfile mengenai waktu input file-file tersebut.

Pada akhir November 2001, Trauger memanggil Flanagan dan Mullen untuk melakukan

revisi tambahan pada kertas kerja NextCard.

Setelah dua pertemuan tersebut, Trauger telah menginstruksikan Flanagan untuk

memeriksa komputernya dan menghapus dokumen atau e-mail yang tidak sesuai dengan

versi kertas kerja yang telah diubah. Sekali lagi, Flanagan mengikuti instruksi mentornya.

Sekitar tiga bulan kemudian, E&Y menerima surat perintah pengadilan dari OCC yang

menginstruksikan untuk menyerahkan kertas kerja NextCard kepada agen federal. Saat itu,

Trauger mengetahui bahwa Michael Mullen memiliki sebuah disket yang menyimpan

beberapa kertas kerja NextCard yang asli. Trauger memerintahkan Flanagan untuk

mendapatkan disket itu dan menghancurkannya. Flanagan memperoleh disket itu dan

mengatakan pada Trauger bahwa dia telah memusnahkannya. Namun ternyata, Flanagan

menyimpan disket tersebut dan kemudian menyerahkannya kepada yang berwenang.

Disket komputer yang Oliver Flanagan serahkan kepada pemerintah federal, akhirnya

membuat Robert Trauger ditangkap FBI pada bulan September 2003. Departemen

Kehakiman AS mengajukan tuntutan pidana terhadap Trauger atas dakwaan menghambat

investigasi pemerintah terhadap NextCard. Trauger adalah rekan dari firma akuntansi besar

pertama yang dituntut karena menghancurkan dokumen audit sesuai UU Sarbanes-Oxley

yang disahkan tahun 2002. Ketentuan tersebut dimasukkan dalam UU Sarbanes-Oxley

sebagai konsekuensi langsung dari skandal yang melibatkan Enron Corporation. Selama

investigasi yang dilakukan SEC atas Enron, perusahaan Audit Andersen, telah

menghancurkan beberapa kertas kerja Enron. Ironisnya,Trauger dan bawahannya adalah

mengulangi hal yang sama terhadap kertas kerja NextCard pada November 2001.

Tak lama setelah ditangkap pada bulan September Tahun 2003, Robert Trauger

bersikeras bahwa dia tidak bersalah. Walaupun sekitar satu tahun kemudian Robert Trauger

mengaku bersalah atas dakwaan tersebut. Trauger dituntut hukuman penjara hingga 25

tahun dan denda $500.000. Pada tanggal 27 Januari 2005, seorang hakim federal menjatuhi

Trauger hukuman satu tahun penjara dan dua tahun "masa percobaan." Hakim juga

memerintahkan Trauger membayar denda $5.000. Dalam kesepakatan pembelaan nya,

Trauger mengakui dia dan bawahannya telah merubah kertas kerja Nextcard.

Ernst & Young mengingkari tanggung jawab untuk tindakan Trauger, Flanagan, dan

Mullen. Di sebuah press release, juru bicara E&Y menyampaikan bahwa tindakan tiga orang

tersebut jelas melanggar standar profesional dan kebijakan internal firma ini. Juru bicara itu

juga mengatakan bahwa ketika E&Y mengetahui kejadian tersebut, pejabat perusahaan

bekerja sama sepenuhnya dengan pihak penegak hukum federal.

Ini adalah salah satu kasus pertama di mana auditor dituduh telah menghancurkan

dokumen kunci untuk menghalangi sebuah investigasi. Pasar modal nasional tergantung

pada integritas auditor, pengacara dan profesional lainnya untuk melakukan pekerjaan

mereka dengan etis dan baik. Saat mereka gagal melakukannya karena kelalaian, pasar

terkena imbasnya. Saat merekagagal melakukan karena dari niat kriminal, semua kita

menanggung resikona. Kantor pengacara AS akan menyeret para profesional tersebut ke

meja pengadilan, yang terlibat dalam tindakan kriminal harusnya diungkap dan diekspos.

Pada bulan Oktober 2004, Michael Mullen mengaku bersalah telah berbohong kepada

agen FBI yang menginvestigasi kasus NextCard. Mullen dijatuhi hukuman satu tahun masa

percobaan dan denda $100. Hak praktek Mullen di SEC juga diskors. Pada Agustus 2003,

Oliver Flanagan mengaku bersalah telah menghambat proses penyelidikan. Karena bersedia

bekerja sama dengan pihak berwenang atas penuntutan Robert Trauger, Flanagan diizinkan

untuk kembali ke negara asalnya, Irlandia. Pengacara Flanagan menyatakan "Oliver telah

berdamai dengan pemerintah kita (AS)." Dia kemudian menambahkan bahwa satu-satunya

penyesalan Flanagan adalah bahwa andai saja Robert Trauger adalah "mentor yang lebih

baik."

Masalah keuangan NextCard terus memburuk setelah pengumuman mengenai

penyelidikan kasus hukum atas keuangan perusahaan pada akhir2001. Pada bulan Februari

2002, OCC memutuskan bahwa NextBank telah beroperasi secara "tidak aman dan tidak

sehat" dan menempatkan bank di bawah kendali Federal Deposit Insurance Corporation

(FDIC). Pada saat itu, harga saham NextCard berada pada $0,14 per saham, turun dari harga

tertinggi $53,12. Di musim panas 2003, pengadilan likuiditas pemerintah melikuidasi

perusahaan ini. NextCard memiliki total kewajiban hampir $470juta, jauh melebihi realisasi

aktivanya yang hanya sekitar $20 juta.

C. Pertanyaan

1. Haruskah auditor mengevaluasi tingkat kesehatan model bisnis klien? Pertahankan

jawaban Anda.

2. Identifikasi dan jelaskan secara singkat faktor risiko kecurangan tertentu yang muncul

selama audit NextCard 2000. Bagaimana faktor-faktor ini telah mempengaruhi

perencanaan dan pelaksanaan keterlibatan itu?

3. Apa tujuan utama yang diharapkan oleh tim audit dengan menyiapkan satu set kertas

kerja pemeriksaan?

4. Identifikasi standar auditing yang berlaku umum yang dilanggar oleh auditor E & Y dalam

kasus ini. Jelaskan secara singkat bagaimana setiap standar tersebut dilanggar.

5. Ketika ia menjadi anggota tim perikatan audit NextCard, Oliver Flanagan berharap

Robert Trauger akan berfungsi sebagai mentornya. Tanggung jawab apa, jika ada, yang

personel audit senior harus sampaikan sebagai mentor bagi bawahan mereka?

6. Asumsikan bahwa Anda berperan sebagai Oliver Flanagan dalam kasus ini. Apa yang akan

Anda lakukan ketika Robert Trauger meminta Anda untuk membantunya mengubah

kertas kerja pemeriksaan NextCard 2000?

D. Pembahasan

1. Haruskah auditor mengevaluasi tingkat kesehatan model bisnis klien?

Tidak, auditor tidak harus mengevaluasi tingkat kesehatan bisnis klien. Tidak ada undang-

undang atau peraturan yang menyatakan tentang keharusan mengevaluasi tingkat

kesehatan model bisnis klien. Hal ini bukan tanggung jawab auditor untuk menilai

bagaimana perusahaan memulai dan bagaimana seharusnya menjalankan bisnis mereka

dengan menguntungkan, tanggung jawab auditor adalah untuk merencanakan dan

melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan

bebas dari salah saji material, baik yang disebabkan oleh kesalahan ataupun penipuan.

Auditor juga harus menjaga integritas dan kemandiriannya ketika terlibat dalam audit

klien. Evaluasi model bisnis untuk bank atau lembaga keuangan lainnya yang menjadi

sumber modal perusahaan. Dalam penilaian auditor, mereka harus mampu mendeteksi

apakah strategi dan kegiatan lain dari perusahaan akan dapat memberikan keuntungan

dan mempertahankan perusahaan klien.

Namun, auditor perlu melakukan penilaian terhadap Standar Pengendalian Intern

perusahaan yang diaudit. Hal ini bukan untuk menjalankan bisnis secara

menguntungkan, namun lebih kepada keamanan data, informasi dan prosedur internal

perusahaan.

2. Faktor-faktor risiko kecurangan tertentu yang muncul selama audit NextCard 2000:

Pertumbuhan yang cepat atau profitabilitas yang tidak biasa terutama dibandingkan

dengan perusahaan lain dalam industri yang sama

Transaksi yang signifikan, tidak biasa atau sangat kompleks

Pengawasan oleh pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola dalam proses

pelaporan keuangan dan pengendalian internal tidak efektif

Pemantauan yang tidak memadai, termasuk kontrol atas pelaporan keuangan intern

(pelaporan eksternal juga diperlukan)

Bunga berlebihan oleh manajemen dalam mempertahankan atau meningkatkan

harga saham

Sikap manajemen terhadap analis, kreditur, dan pihak ketiga. Manajemen

melakukan hal yang tidak etis untuk meminimalkan kerugian

Manajemen gagal untuk memperbaiki kelemahan dalam pengendalian internal

secara tepat waktu

Bagaimana faktor-faktor ini telah mempengaruhi perencanaan dan pelaksanaan

keterlibatan itu?

Ada banyak faktor risiko selama audit NextCard 2000: pertumbuhan yang luar biasa

cepat dan profitabilitas, transaksi pihak terkait yang signifikan, memburuknya atau

perubahan keadaan ketika manajemen menjamin utang, dan manajemen menggunakan

langkah-langkah agresif untuk meningkatkan harga saham. NextCard, menunjukkan

risiko ini dengan: menyalurkan $1 miliar kredit kepada nasabah dengan saldo rata-rata

$2.000, eksekutif menjual sebagian dari kepemilikan mereka di perusahaan sebelum

kondisi keuangan menjadi jelas, pada tahun 1999 perusahaan mengalami kerugian $77.2

miliar diikuti dengan kerugian $81.9 miliar pada tahun 2000 dan eksekutif NextCards

memilih untuk menutupi masalah keuangan perusahaan.

3. Tujuan utama yang diharapkan oleh tim audit dengan menyiapkan satu set kertas kerja

pemeriksaan:

Menurut SAS No. 103, tentang Dokumentasi Audit (AU 339), dokumentasi harus cukup

rinci agar auditor yang sebelumnya tidak terlibat dalam audit memiliki pemahaman yang

jelas tentang pekerjaan yang dilakukan, bukti yang diperoleh, dan kesimpulan tercapai.

(AICPA, 2012)

Tujuan dari AU 339 adalah untuk menetapkan standar dan memberikan bimbingan pada

dokumentasi audit. Pelaksanaan pertimbangan profesional merupakan bagian integral

dalam menerapkan ketentuan. Misalnya, penilaian profesional digunakan dalam

menentukan jumlah, jenis, dan isi dari dokumentasi audit.

Auditor harus menyiapkan dokumentasi audit sehubungan dengan masing-masing

keterlibatan secara cukup rinci untuk memberikan pemahaman yang jelas tentang

pekerjaan yang dilakukan (termasuk sifat, waktu, lingkup, dan hasil prosedur audit yang

dilakukan), bukti audit yang diperoleh dan sumbernya, dan kesimpulan tercapai.

Dokumentasi audit:

a) Memberikan dukungan utama untuk representasi dalam laporan auditor bahwa

auditor melaksanakan audit sesuai dengan standar audit yang berlaku umum.

b) Memberikan dukungan utama untuk pendapat yang menyatakan mengenai

informasi keuangan atau pernyataan yang menyatakan bahwa pendapat tidak dapat

dinyatakan. (AU-339, 2012)

4. Standar auditing yang berlaku umum yang dilanggar oleh auditor E&Y dalam kasus ini:

Auditor E & Y melanggar tanggung jawab mereka terhadap publik dan profesi mereka.

Standar auditing yang dilanggar adalah:

AU 15 tanggung jawab auditor untuk memperoleh bukti yang cukup untuk

memberikan dasar yang memadai untuk menyatakan pendapatnya,

AU 339 persiapan dan pemeliharaan kertas kerja, dilanggar ketika Trauger

melakukan revisi kertas kerja tahun sebelumnya yang telah diarsipkan,

o AU 339.01 catatan Prinsip kerja berisi informasi dan kesimpulan yang telah

dicapai auditor mengenai hal-hal yang signifikan,

o AU 339.08 auditor diwajibkan untuk mengadopsi prosedur yang wajar untuk

penyimpanan kertas kerja yang aman untuk jangka waktu yang cukup untuk

memenuhi persyaratan hukum dilanggar karena adanya revisi kertas kerja dan

mengubah arsip kertas kerja elektronik, yaitu dengan mengubah rekam waktu

input dari file yang direvisi tanpa meninggalkan bukti.

Kode Perilaku Profesional AICPA, pelanggaran terhadap etika profesional dan

integritas sebagai akuntan publik.

5. Tanggung jawab auditor senior yang harus disampaikan sebagai mentor bagi

bawahannya:

Mentor adalah seseorang yang mengajarkan, memberi saran atau bimbingan bagi yang

kurang berpengalaman dan juga memberi pengawasan. Robert Trauger bertanggung

jawab untuk mengawasi kerja tim dan memastikan bahwa pekerjaan mereka sesuai

dengan standar. Ketua tim memiliki tanggung jawab untuk meninjau kerja tim dan

mengevaluasi apakah pekerjaan telah didokumentasikan, tujuan tercapai dan

kesimpulan diambil sesuai pekerjaan yang dilakukan.

Ketua tim juga harus mempertimbangkan tugas untuk setiap anggota, pengujian yang

dilakukan, salah saji risiko, dan pengetahuan dan pengalaman dari anggota tim yang

terlibat. Trauger memiliki tanggung jawab bahwa "pengawasan terhadap anggota tim

yang terlibat sepadan dengan risiko salah saji material." Trauger memiliki otoritas untuk

membuat keputusan etis dan profesional untuk perusahaan dan untuk membimbing

anggota tim yang diawasinya. Trauger gagal sebagai seorang auditor senior, sebagai

ketua tim, dan sebagai mentor, dengan permintaannya untuk merevisi kertas kerja audit

tahun sebelumnya.

6. Sebagai Oliver Flanagan, yang akan dilakukan Flanagan ketika Robert Trauger meminta

untuk membantunya mengubah kertas kerja pemeriksaan NextCard 2000 adalah:

Mengasumsikan peran Oliver Flanagan sebagai seorang profesional auditor, saya akan

menegaskan pada Robert Trauger bahwa kita seharusnya memiliki tanggung jawab

terhadap profesi akuntan dan terhadap masyarakat untuk mematuhi etika dan

profesional sesuai dengan Kode Perilaku Profesional AICPA. Sebagai akuntan kita juga

harus mematuhi Peraturan 202 dengan mengikuti semua standar yang diberikan oleh

badan-badan yang ditunjuk oleh dewan AICPA. Serta aturan 502, yang menyatakan

bahwa, CPA tidak boleh melakukan tindakan yang menjatuhkan kehormatan profesi.

Jika Trauger masih bersikeras memaksakan kehendaknya, maka saya akan berbicara

pada partner audit saya, Michael Mullen tentang perilaku tidak etis tersebut dan

membujuknya untuk bersama-sama melaporkan hal ini kepada mitra lain di KAP.

Tindakan ini akan berdampak menyeluruh terhadap KAP, karena hal ini akan dapat

menjadikan KAP memiliki reputasi negatif dan jika sampai terungkap ke publik, maka

tentunya akan dilakukan penyelidikan lebih lanjut yang memungkinkan timbulnya biaya

hukum yang besar dan dapat menimbulkan hukuman berat ataupun larangan praktek

pada KAP.