jawaban uts manajemen pajak

Jawaban UTS Manajemen Pajak

1. Prinsip – prinsip dari perencanaan pajak adalah:

A. Tax SavingTax saving merupakan upaya efisiensi beban pajak melalui pemilihan alternatif pengenaan pajak dengan tarif yang lebih rendah. Misalnya, perusahaan dapat melakukan perubahan pemberian natura kepada karyawan menjadi tunjangan dalam bentuk uang.

B. Tax AvoidanceTax avoidance merupakan upaya efisiensi beban pajak dengan menghindari pengenaan pajak melalui transaksi yang bukan merupakan objek pajak. Misalnya, perusahaan yang masih mengalami kerugian, perlu mengubah tunjangan karyawan dalam bentuk uang menjadi pemberian natura karena natura bukan merupakan objek pajak PPh Pasal 21.

C. Menghindari Pelanggaran atas Peraturan Perpajakan.Dengan menguasai peraturan pajak yang berlaku, perusahaan dapat menghindari timbulnya sanksi perpajakan berupa:Sanksi administrasi: denda, bunga, atau kenaikan;Sanksi pidana: pidana atau kurungan.

D. Menunda Pembayaran Kewajiban PajakMenunda pembayaran kewajiban pajak tanpa melanggar peraturan yang berlaku dapat dilakukan melalui penundaan pembayaran PPN. Penundaan ini dilakukan dengan menunda penerbitan faktur pajak keluaran hingga batas waktu yang diperkenankan, khususnya untuk penjualan kredit. Dalam hal ini, penjual dapat menerbitkan faktur pajak pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan barang.

E. Mengoptimalkan Kredit Pajak yang DiperkenankanWajib Pajak sering kurang memperoleh informasi mengenai pembayaran pajak yang dapat dikreditkan yang merupakan pajak dibayar dimuka. Misalnya, PPh Pasal 22 atas impor, PPh Pasal 23 atas penghasilan jasa atau sewa dll

Sumber: http://konsultanpajak-aaa.com/pajak-%20perencanaan.htm

Agato Feby Rinaldi / 1106133401 / Fiskal (Ekstensi)

2. Metode pembukuan yang dapat dimanfaatkan dalam rangka perencanaan pajak, adalah:

A. Cash Basis

Cash Basis merupakan salah satu konsep yang sangat penting dalam akuntansi,

dimana Pencatatan basis kas adalah teknik pencatatan ketika transaksi terjadi dimana

uang benar-benar diterima atau dikeluarkan. Dengan kata lain Akuntansi Cash Basis

adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi dan peristiwa lainnya pada saat

kas atau setara kas diterima atau dibayar yang digunakan untuk pengakuan pendapatan,

belanja dan pembiayaan.

Cash Basis akan mencatat kegiatan keuangan saat kas atau uang telah diterima

misalkan perusahaan menjual produknya akan tetapi uang pembayaran belum diterima

maka pencatatan pendapatan penjualan produk tersebut tidak dilakukan, jika kas telah

diterima maka transaksi tersebut baru akan dicatat seperti halnya dengan “dasar akrual”

hal ini berlaku untuk semua transaksi yang dilakukan, kedua teknik tersebut akan sangat

berpengaruh terhadap laporan keuangan, jika menggunakan dasar akrual maka penjualan

produk perusahaan yang dilakukan secara kredit akan menambah piutang dagang

sehingga berpengaruh pada besarnya piutang dagang sebaliknya jika yang di pakai cash

basis maka piutang dagang akan dilaporkan lebih rendah dari yang sebenarnya terjadi.

Cash Basis juga mendasarkan konsepnya pada dua pilar yaitu :

1)Pengakuan Pendapatan :

Pengakuan pendapatan, saat pengakuan pendapatan pada cash basis adalah pada saat

perusahaan menerima pembayaran secara kas. Dalam konsep cash basis menjadi hal

yang kurang penting mengenai kapan munculnya hak untuk menagih. Makanya

dalam cash basis kemudian muncul adanya metode penghapusan piutang secara

langsung dan tidak mengenal adanya estimasi piutang tak tertagih.

2)Pengakuan Biaya :

Pengakuan biaya, pengakuan biaya dilakukan pada saat sudah dilakukan pembayaran

secara kas. Sehingga dengan kata lain, pada saat sudah diterima pembayaran maka

biaya sudah diakui pada saat itu juga. Untuk usaha-usaha tertentu masih lebih


menggunakan cash basis ketimbang accrual basis, contoh : usaha relative kecil seperti

toko, warung, mall (retail) dan praktek kaum spesialis seperti dokter, pedagang

informal, panti pijat (malah ada yang pakai credit card-tapi ingat credit card

dikategorikan juga sebagai cash basis).

Disamping itu, pencatatan akuntansi dengan metode cash basis juga

mempunyai beberapa keunggulan dan kelemahan yaitu sebagai berikut :

1)Keunggulan Pencatatan Akuntansi Secara Cash Basis

a)Metode Cash basis digunakan untuk pencatatan pengakuan pendapatan, belanja

dan pembiayaan.

b)Beban/biaya belum diakui sampai adanya pembayaran secara kas walaupun

beban telah terjadi, sehingga tidak menyebabkan pengurangan dalam

penghitungan pendapatan.

c)Pendapatan diakui pada saat diterimanya kas,sehingga benar-benar

mencerminkan posisi yang sebenanya.

d)Penerimaan kas biasanya diakui sebagai pendapatan.

e)Laporan Keuangan yang disajikan memperlihatkan posisi keuangan yang ada

pada saat laporan tersebut.

f)Tidak perlunya suatu perusahaan untuk membuat pencadangan untuk kas yang

belum tertagih.

2)Kelemahan Pencatatan Akuntansi Secara Cash Basis

a)Metode Cash basis tidak mencerminkan besarnya kas yang tersedia.

b)Akan dapat menurunkan perhitungan pendapatan bank, karena adanya

pengakuan pendapatan sampai diterimanya uang kas.

c)Adanya penghapusan piutang secara langsung dan tidak mengenal adanya

estimasi piutang tak tertagih.

d)Biasanya dipakai oleh perusahaan yang usahanya relative kecil seperti toko,

warung, mall (retail) dan praktek kaum spesialis seperti dokter, pedagang


informal, panti pijat (malah ada yang pakai credit card-tapi ingat credit card

dikategorikan juga sebagai cash basis).

e)Setiap pengeluaran kas diakui sebagai beban.

f)Sulit dalam melakukan transaksi yang tertunda pembayarannya, karena

pencatatan diakui pada saat kas masuk atau keluar.

g)Sulit bagi manajemen untuk menentukan suatu kebijakan kedepannya karena

selalu berpatokan kepada kas.

B. Accrual Basis

Basis Akrual (Accrual Basis) Teknik basis akrual memiliki fitur pencatatan

dimana transaksi sudah dapat dicatat karena transaksi tersebut memiliki implikasi uang

masuk atau keluar di masa depan. Transaksi dicatat pada saat terjadinya walaupun uang

belum benar – benar diterima atau dikeluarkan.

Dengan kata lain basis akrual digunakan untuk pengukuran aset, kewajiban dan

ekuitas dana. Jadi Basis akrual adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi

dan peristiwa lainnya pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi tanpa memperhatikan

saat kas atau setara kas diterima atau dibayar.

Cash Basis juga mendasarkan konsepnya pada dua pilar yaitu:

1)Pengakuan pendapatan :

Saat pengakuan pendapatan pada accrual basis adalah pada saat perusahaan

mempunyai hak untuk melakukan penagihan dari hasil kegiatan perusahaan. Dalam

konsep accrual basis menjadi hal yang kurang penting mengenai kapan kas benar-

benar diterima. Makanya dalam accrual basis kemudian muncul adanya estimasi

piutang tak tertagih, sebab penghasilan sudah diakui padahal kas belum diterima.

2)Pengakuan biaya :

Pengakuan biaya dilakukan pada saat kewajiban membayar sudah terjadi. Sehingga

dengan kata lain, pada saat kewajiban membayar sudah terjadi, maka titik ini dapat

dianggap sebagai starting point munculnya biaya meskipun biaya tersebut belum


dibayar. Dalam era bisnis dewasa ini, perusahaan selalu dituntut untuk senantiasa

menggunakan konsep accrual basis ini.

Disamping itu, pencatatan akuntansi dengan metode cash basis juga

mempunyai beberapa keunggulan dan kelemahan yaitu sebagai berikut :

1) Keunggulan Pencatatan Akuntansi Secara Accrual Basis

Metode acrual basis digunakan untuk pengukuran aset, kewajiban dan ekuitas

dana.

Beban diakui saat terjadi transaksi, sehingga informasi yang diberikan lebih

handal dan terpercaya.

Pendapatan diakui saat terjadi transaksi, sehingga informasi yang diberikan

lebih pendapatan.

Laporan keuangan dapat dijadikan sebagai pedoman manajemen dalam

menentukan kebijakan perusahaan kedepanya.

Adanya pembentukan pencandangan untuk kas yang tidak tertagih, sehingga

dapat mengurangi risiko kerugian.

Handal dan terpecaya walaupun kas belum diterima.

Banyak digunakan oleh perusahan-perusahana besar (sesuai dengan

Ketentuan Standar Akuntansi Keuangan dimana mengharuskan suatu

perusahaan untuk menggunakan basis akural).

Piutang yang tidak tertagih tidak akan dihapus secara langsung tetapi akan

dihitung kedalam estimasi piutang tak tertagih.

Setiap penerimaan dan pembayaran akan dicatat kedalam masing-masing

akun sesuai dengan transaksi yang terjadi.

Adanya peningkatan pendapatan perusahaan karena kas yang belum diterima

dapat diakui sebagai

2) KelemahanPencatatan Akuntansi Secara Accrual Basis

Metode aacrual basis digunakan untuk pencatatan.

Biaya yang belum dibayarkan secara kas, akan dicatat efektif sebagai biaya

sehingga dapat mengurangi pendapatan perusahaan.


Adanya resiko pendapatan yang tak tertagih sehingga dapat membuat mengurangi

pendapatan perusahaan.

Dengan adanya pembentukan cadangan akan dapat mengurangi pendapatan

perusahaan.

Perusahaan tidak mempunyai perkiraan yang tepat kapan kas yang belum

dibayarkan oleh pihak lain dapat diterima.

C. Metode Pencicilan Penjualan (Installment Sales Method)

Metode pencicilan diterapkan untuk pengakuan pendapatan yang diperoleh dari penjualan yang sistim pembayarannya dicicil—yang dalam ketentuan IFRS dikatakan mengandung tingkat ketidakpastian (uncertainties) yang tinggi.

Misalnya: Tanggal 20 Mei 2012, PT. JAK mengirimkan stock pakaian sisa ekspor senilai Rp 2 milyar kepada Toko Gaul, sebuah factory outlet di daerah Kemang. Atas penyerahan tersebut, Toko Gaul (pembeli) akan melakukan pencicilan pembayaran secara bertahap selama 4 tahun.

Lamanya tenggang waktu pembayaran yang akan diterima dari Toko Gaul membuat tingkat ketidakpastian pembayaran menjadi tinggi.

Jika PT. JAK mengikuti ketentuan IFRS, maka PT. JAK TIDAK BOLEH mengakui pendapatan Rp 2 milyar saat barang dikirimkan dengan pengakuan piutang di sisi lainnya. Dalam kondisi seperti ini, IFRS menyarankan agar perusahaan menerapkan pengakuan pendapatan dengan “metode pencicilan penjualan” (installment sales method.)

Dengan metode pencicilan penjualan, perusahaan mengakui pendapatan HANYA sebesar kas diterima PADA SAAT pencicilan terjadi.

Misalnya: pada contoh kasus di atas, Toko Gaul melakukan pembayaran pertama tanggal 20 Juni 2012 sebesar Rp 200 juta. Maka atas penyerahan yang senilai Rp 2 milyar, PT. JAK baru boleh mengakui pendapatan HANYA sebesar Rp 200 juta PADA TANGGAL 20 Juni 2012 (tidak lebih besar dari itu dan tidak sebelum itu).

Di sisi lainnya, beban dan biaya sehubungan dengan barang yang diserahkan, diakui secara proporsional sesuai dengan pembayaran yang diterima, disertai dengan pengakuan LABA/RUGI KOTOR TANGGUHAN—sebagai selisih yang timbul akibat pengakuan pendapatan di satu sisinya dan pengakuan beban dan biaya di sisi lainnya—yang nantinya diakui sebagai laba/rugi sebenarnya di akhir periode.

Pembayaran yang dicicil biasanya disertai bunga, jika memang demikian maka bunganya diakui sebagai “pendapatan bunga’ saat diterima .


Sebagai alternative, IFRS juga menawarkan metode pengakuan pendapatan yang disebut dengan “Metode Pemulihan Cost” (Cost Recovery Method)—untuk kasus yang sama (penjualan denga pembayaran bertahap). Metode alternative ini menggunakan kriteria pendapatan yang sama dengan metode pencicilan penjualan, pengakuan pendapatan berdasarkan jumlah kas diterimapun sama, HANYA SAJA laba/rugi kotor tangguhan tidak diakui sebagai laba/rugi kotor sesungguhnya di akhir periode (tahun), melainkan setelah semua cost dipulihkan (diketahui) di periode pencicilan terakhir.

D. Metode Persentase Penyelesaian (Percentage Of Completion Method)

Metode persentasi penyelesaian diterapkan untuk perusahaan-perusahaan kontraktor yang menangani proyek-proyek konstruksi. Hingga bisa diserahkan kepada pemberi kontrak (pemesan), proyek-proyek konstruksi biasanya membutuhkan waktu yang panjang (lebih dari satu tahun buku). Oleh sebab itu, pemesan biasanya melakukan pembayaran dengan 2 cara:

1. Ada yang melakukan pembayaran sekaligus—biasanya untuk proyek yang membutuhkan waktu penyelesaian yang relatif singkat (satu hingga dua tahun)

2. Ada juga yang melakukan pembayaran secara bertahap—sesuai dengan tingkat perkembangan penyelesaian proyek.

IFRS tidak memperkenaankan perusahaan kontraktor untuk mengakui pendapatan sebesar nilai kontrak penuh, saat kontrak ditandatangani, karena sebagian nilai kontrak dianggap mengandung tingkat kepastian ketertagihan yang rendah. Dalam pengertian, kontraktor belum tentu menerima pembayaran dalam jumlah penuh seperti yang tertera dalam kontrak. Sebagai gantinya, IFRS menyarankan agar perusahaan kontraktor menggunakan pengakuan pendapatan dengan metode persentase penyelesaian kontrak.

Dengan metode persentase penyelesaian kontrak, perusahaan kontraktor mengakui pendapatan sebesar persentase tingkat perkembangan penyelesaian kontrak, dengan pengakuan beban dan biaya (di sisi lainnya) yang dilakukan secara proporsional, juga.

Hal yang perlu diketahui oleh perusahaan kontraktor dalam menerapkan metode ini, yaitu:

Kontrak yang dimaksudkan haruslah kontrak yang memiliki kekuatan mengikat secara hukum, sehingga tingkat kepastian pendapatan menjadi tinggi—sepanjang kewajiban pengerjaan proyek dilakukan sesuai ketentuan di dalam kontrak.

Perusahaan perlu melakukan administrasi pencatatan yang rapi sehingga setiap beban dan biaya yang timbul bisa ditelusuri dan dihubungkan dengan pendapatan secara akurat.

Sumber: http://jurnalakuntansikeuangan.com/2012/05/akuntansi-pendapatan-beberapa-macam-metode-pengakuan-pendapatan/


jawaban uts manajemen pajak

Documents