i

EVALUASI PENERAPAN e-SPT TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN

(Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Oleh :

ANISYA DIAH PURWATI

B 200 080 129

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2012

ii

HALAMAN PENGESAHAN

Yang bertanda tangan di bawah ini telah membaca skripsi dengan judul:

EVALUASI PENERAPAN e-SPT TERHADAP KEPATUHAN WAJIB

PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN

Yang ditulis oleh:

ANISYA DIAH PURWATI

NIM: B 200 080 129

Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut memenuhi syarat untuk

diterima.

Surakarta, Maret 2012

Pembimbing Utama

(Dra. Mujiyati, M. Si.)

Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta

(Dr. Triyono, M. Si)

iii

ANISYA DIAH PURWATI

08.6.106.02030.50129

AKUNTANSI

EVALUASI PENERAPAN e-SPT

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB

PAJAK DALAM PELAPORAN

KEUANGAN (Studi Kasus Pada KPP

Pratama Karanganyar)

MARET 2012

ANISYA DIAH PURWATI

iv

MOTTO

“Wahai orang-orang yang beriman! jika kamu menolong (agama) ALLAH SWT, niscaya

Dia akan menolongmu dan meneguhkan kedudukanmu.”

(QS. Muhammad: 7)

Ada nilai yang lebih tinggi dari doa, yaitu peluang perubahan diri menjadi lebih baij, lebih

bermutu, lebih bermutu, lebih cemerlang, dan lebih dekat dengan Allah.

(Abdullah Gymnastiar)

“Yang menjadikan mati dan hidup, supaya ALLAH SWT menguji kalian, siapa di antara

kalian yang lebih baik amalnya.”

(QS. Al-Mulk: 2)

“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari

suatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan hanya kepada ALLAH

SWT lah engkau berharap”

(QS.AL-Insyirah: 6-8)

Padahal tidak ada seorang pun memberikan suatu nikmat kepadanya yang harus dibalasnya.

Tetapi (dia memberikan itu semata-mata) karena mencari keridhaan Rabb-nya Yang Maha

Tinggi. Dan kelak dia benar-benar mendapat kepuasan.

(QS. Al-Lail: 19-21)

Jangan melihat apa yang ada di samping kita, di depan dan belakang kita, tapi lihatlah pada

diri kita sendiri, di dalamnya terdapat suatu yang baik jika kita berusaha jujur pada diri

sendiri.

(Penulis, 2012)

v

PERSEMBAHAN

Untaian kata penuh makna ini penulis persembahkan kepada :

ALLAH SWT, kupanjatkan syukur atas karuniaMu yang tiada batasnya.

Bapak dan ibu Tercinta

Terima kasih atas segala Cinta Kasih dan pengorbanan selama ini, dalam doa dan dzikir

yang selalu terucap dalam rangkaian kata yang indah, sehingga dapat menjadikan putrimu

dapat lebih kuat menjalani hidup. Terima kasih ibu… terima kasih ayah …

My beloved Grandfather dan My Big Family

Terima kasih Kakung, dengan tubuh yang semakin lama semakin renta tetap menyemangati

dengan sebuah senyuman yang semakin membuatku bersemangat, walau sekarang kau jauh

di sana. Terimakasih untuk keluarga besar walau hanya sebentar tapi aku bahagia bisa

merasakan hidup bersama kalian yang telah mengajarkan banyak hal tentang kehidupan,

Seseorang yang kelak menjadi imam bagiku

Terima kasih karena sampai pada detik yang kesekian kali aku mengerti, bahwa kau bukan

hendak mencari bidadari, dan telah kau sampaikan kehendakmu kepadaku, yakinlah semua

akan indah pada waktunya.

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’ alaikum Wr. Wb.

Puji syukur alhamdulillah selalu dipanjatkan kehadirat Allah SWT yang

melimpahkan rahmat, taufiq dan hidayah-Nya kepada sekalian umat manusia,

sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “

EVALUASI PENERAPAN E-SPT TERHADAP KEPATUHAN WAJIB

PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN”.

Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jenjang strata satu (S1) pada Fakultas

Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Dalam penyusunan skripsi ini penulis banyak memperoleh bantuan dari

berbagai pihak. Tanpa bimbingan, dorongan dan bantuan serta kerja sama yang

baik dari berbagai pihak yang secara langsung atau tidak langsung, tidaklah

mungkin skripsi ini dapat terselesaikan. Maka, dengan penuh rasa hormat pada

kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Allah SWT atas segala rahmat, hidayah, dan inayah-NYA

2. Nabi Agung Muhammad SAW, atas segala ajaran agama yang telah

disampaikan kepada seluruh umat muslim

vii

3. Ibu dan Bapak Nursalim selaku orang tua saya yang telah merawat dan

membesarkan dengan penuh ketabahan dan kesabaran untuk selalu

memotivasi dalam setiap langkah saya.

4. Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

5. Ibu Dra. Mujiyati, M.Si., selaku dosen pembimbing yang dengan

kesabaran dan kebijaksanaan memberikan bimbingan dan pengarahan

dalam penulisan skripsi ini.

6. Bapak Fatchan Achyani, SE, M.S i., selaku Ketua Jurusan Fakultas

Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.

7. Bapak Drs. Eko Sugiyanto, Msi, selaku Pembimbing Akademik yang

selama ini telah bersedia memberikan arahan dan nasihat dengan sabar.

8. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah

Surakarta yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, atas segala

bimbingan dan curahan ilmu pengetahuan ilmu pengetahuan selama

penulis menuntut ilmu perkuliahan.

9. Bapak Ngatono SE., M.M, Bapak Yamto, Ibu Tuningsih, SE, dan

Bapak/ibu pegawai di Fakultas Ekonomini Universitas Muhammadiyah

Surakarta yang telah memperlancar segala birokrasi selama penulis

menjadi mahasiswa.

10. Keluarga besar (tante wiwik dan om bambang, mama dan mbak iyas, tante

iwuk, bude milah dan pakde dal, bude harsiti, om anto dan mbak menik,

viii

ibu suster) yang bersedia memotivasi dan membantuku menyelesaikan

skripsi.

11. Mas awal yang telah memberi semangat dan doa untuk aku bisa

menyelesaikan skripsi.

12. Sahabat - sahabatku di magelang ( rina, wiwik, dan yanti ). Kapan ya bisa

jadi Genk – IFO lagi.

13. Sahabat – sahabatku Kelas D 2008 FE Akuntansi (Mba’ hani, mba’fani,

mba’ nina, erlina, recal, mida, mevi, emi, retno, nisa’, yuyun, aliya’ dkk,

kak adi, amin, didik, dapi ) kapan bisa maen bareng, belajar bareng, makan

bareng lagi ya… Semua teman2ku di kelas yang tak bisa aku sebutin

semua, Terima kasih karena aku bisa mempunyai teman yang sangat

berharga seperti kalian.

Semoga semua pihak yang tersebut di atas memperoleh balasan kasih

sayang dan kebaikan atas jasa yang telah mereka berikan kepada penulis. Untuk

itu penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah

memberikan saran maupun kritik sehingga membangun penulis untuk

memperluas wawasan untuk pembelajaran diri. Penulis berharap karya ini dapat

memberi manfaat bagi penulis serta semua pihak yang membaca karya ini.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Surakarta, Maret 2012

Penulis

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ............................................... iii

HALAMAN MOTTO ................................................................................. iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................. v

KATA PENGANTAR ................................................................................ vi

DAFTAR ISI ............................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ....................................................................................... xi

DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xiii

ABSTRAKSI .............................................................................................. xv

BAB 1 PENDAHULUAN .................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ..................................................... 1

B. Perumusan Masalah ........................................................... 5

C. Pembatasan Masalah .......................................................... 5

D. Tujuan Penelitian ............................................................... 6

E. Manfaat Penelitian ............................................................. 6

F. Sistematika Penulisan ........................................................ 7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................... 9

A. Pemahaman Tentang Perpajakan......................................... 9

x

B. Wajib Pajak.......................................................................... 12

C. SPT (Surat Pemberitahuan) ................................................ 18

D. Pemahaman tentang e-SPT .................................................. 22

E. Kepatuhan Wajib Pajak ....................................................... 59

F. Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif ................................... 64

G. Penelitian Terdahulu............................................................ 66

BAB III METODE PENELITIAN ......................................................... 67

A. Jenis Penelitian .................................................................... 67

B. Lokasi Penelitian ................................................................. 67

C. Jenis dan Sumber Data ........................................................ 67

D. Metode Pengumpulan Data ................................................. 68

E. Tehnik Analisis Data ........................................................... 69

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ......................................... 72

A. Gambaran Umum KPP Pratama Karanganyar ................... 72

B. Analisis dan Pembahasan ................................................... 82

BAB V PENUTUP ................................................................................ 96

A. Kesimpulan ........................................................................ 96

B. Keterbatasan Penelitian ...................................................... 97

C. Saran ................................................................................... 97

DAFTAR PUSTAKA

xi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2. 1 Jenis SPT masa dan batas waktu penyampaian ........................ 22

Tabel 2. 2 Jenis SPT tahunan dan batas waktu penyampaian.................... 22

Tabel 4.1 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan terdaftar Tahun 2008,

2009, 2010 ............................................................................................... 83

Tabel 4. 2 Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar, Efektif dan Non Efektif

Tahun 2008, 2009 ,2010 ........................................................................... 84

Tabel 4. 3 Wajib Pajak Badan Terdaftar, Efektif, dan Non Efektif Tahun

2008, 2009, 2010 ...................................................................................... 85

Tabel 4. 4 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh WP OP Tahun 2008,

2009, 2010 ................................................................................................ 85

Tabel 4. 5 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh WP Badan Tahun

2008, 2009, 2010 ...................................................................................... 86

Tabel 4. 6 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak

Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Karanganyar ................. 86

Tabel 4. 7 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak

Penghasilan Wajib Pajak Badan di KPP Karanganyar ............................. 87

Tabel 4. 8 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN Masa

Pertahun pajak di KPP Karanganyar ......................................................... 90

Tabel 4. 9 Jumlah Total Pelaporan SPT PPN & PPnBM Masa pertahun

pajak dengan menggunakan e-SPT dan non e-SPT di KPP Karanganyar

xii

................................................................................................................... 92

Tabel 4. 10 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan

PPnBM Masa Pertahun pajak dengan menggunakan e-SPT di KPP

Karanganyar ............................................................................................. 93

Tabel 4. 11 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan

PPnBM Masa Pertahun pajak tidak menggunakan e-SPT(non e-SPT)

di KPP Karanganyar .................................................................................. 94

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Tampilan Awal Aplikasi eSPT PPN 1111 ......................... 27

Gambar 2.2 Menu Koneksi Database ..................................................... 30

Gambar 2.3 Pilih Database Koneksi ...................................................... 30

Gambar 2.4 Informasi Profil Wajib Pajak .............................................. 31

Gambar 2.5 Menu Logout Aplikasi ........................................................ 32

Gambar 2. 6 Menu Input Pajak Keluaran ............................................... 33

Gambar 2.7 Menu Input Pajak Keluaran ................................................ 33

Gambar 2.8 Tampilan Input Pajak Keluaran .......................................... 34

Gambar 2.9 List Jenis Transaksi ............................................................. 34

Gambar 2.10 Tampilan Input Pajak Keluaran Transaksi Ekspor ........... 34

Gambar 2.11 List Jenis Transaksi Ekspor .............................................. 35

Gambar 2.12 Contoh Input Pajak Keluaran ............................................ 36

Gambar 2.13 Contoh Inputan Dokumen Transaksi Nota ....................... 38

Gambar 2.14 Contoh Inputan Transaksi Faktur Pajak Pengganti ........... 38

Gambar 2.15 Daftar NPWP Lawan Transaksi ........................................ 39

Gambar 2.16 Penginputan Lawan Transaksi Tidak ber NPWP ............. 39

Gambar 2.17 Input Nomor Paspor .......................................................... 40

Gambar 2.18 Daftar Nomor Paspor Lawan Transaksi ............................ 40

Gambar 2.19 Input Data Lawan Transaksi ............................................. 41

Gambar 2.20 Informasi jika Faktur diganti ............................................ 42

Gambar 2.21Notifikasi jika PPN kurang dari batasab VAT Refund ...... 43

xiv

Gambar 2.22 Input Masa Pajak .............................................................. 44

Gambar 2.23 Tampilan Filter Pencarian Pajak Keluaran ....................... 45

Gambar 2.24 Daftar Faktur Pajak Keluaran Hasil Pencarian ................. 45

Gambar 2.25 Pilih Faktur Pajak Keluaran yang diubah ......................... 46

Gambar 2.26 Tampilan Edit Faktur Pajak Keluaran............................... 47

Gambar 2. 27 Tampilan Informasi Data berhasil disimpan .................... 47

Gambar 2.28 Menu Input Data Pajak Masukan ...................................... 48

Gambar 2.29 Tampilan Input Pajak, Tahun Pajak, SPT ......................... 48

Gambar 2.30 Tampilan Input Faktur Pajak Masukan ............................. 49

Gambar 2.31 Contoh Inputan Dokumen PIB dan SSP ........................... 51

Gambar 2.32 Contoh Inputan Dokumen dengan Faktur Pajak ............... 52

Gambar 2.33 Tampilan Input Dokumen Setoran Surat Pajak ................ 53

Gambar 2.34 Tampilan Input Nota Retur ............................................... 53

Gambar 2.35 Contoh Inputan Faktur Pajak Batal ................................... 54

Gambar 2.36 Daftar Jenis Dokumen yang Diretur ................................. 54

Gambar 2.37Daftar NPWP Lawan Transaksi ......................................... 55

Gambar 2.38 Input Lawan Transaksi ...................................................... 55

Gambar 2.39 Contoh Input Faktur Pajak Pengganti ............................... 57

Gambar 2.40 Konfirmasi Menyimpan Sisa PPN ke Formulir B3 ......... 58

xv

ABSTRAKSI

Dalam rangka Direktorat Jenderal Pajak (DJP) melakukan modernisasi

perpajakan atau program perubahan (change program) dalam administrasi

perpajakan yang secara singkat, dengan memanfaatkan sistem informasi teknologi

yang handal. Salah satunya dengan penerapan e-SPT untuk memudahkan Wajib

Pajak dalam Pelaporan Pajak.

Tujuan dalam penelitian ini adalah mengevaluasi penerapan e-SPT PPh

maupun e-SPT PPN terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT di

KPP Pratama Karanganyar. Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini

adalah jumlah Wajib Pajak yang terdaftar, Wajib Pajak Efektif, Wajib Pajak tidak

Efektif, jumlah Pengusaha Kena Pajak, data-data dari buku literatur, undang-

undang serta peraturan perpajakan. Teknik pengumpulan data dilakukan melalui

wawancara, dokumentasi dan studi kepustakaan. Metode penelitian yang

digunakan adalah metode deskriptif kualitatif.

Hasil dari penelitian ini adalah Pengusaha Kena Pajak hampir sebagian

besar menggunakan e-SPT dalam melaporkan SPT PPN Masa dan PPnBM

dibandingkan dengan PKP yang melapor SPT PPN Masa dan PPnBM dengan

tidak menggunakan e-SPT (Non SPT) dilihat dari data tahun 2008 sampai 2010

yang melapor dengan e-SPT sebanyak 747, 817 dan 1.016. Jumlah Pengusaha

Kena Pajak yang melapor tidak menggunakan e-SPT (non e-SPT) dari tahun 2008

sampai 2010 sebanyak 229, 337 dan 196. Sedangkan Wajib Pajak yang

menggunakan e-SPT yang melaporkan SPT PPh Tahunan sangat sedikit hanya 1

sampai 3 Wajib Pajak, dikarenakan kurangnya pengetahuan Wajib Pajak tentang

e-SPT.

Kata Kunci : e-SPT, Kepatuhan Wajib Pajak