ANALISIS PERHITUNGAN DAN PENERAPAN PERENCANAAN

PAJAK PENGHASILAN BADAN (STUDI KASUS PADA PT QN

JAKARTA)

SKRIPSI

Oleh:

Leony

1200973501

Universitas Bina Nusantara

Jakarta

2012

ANALISIS PERHITUNGAN DAN PENERAPAN PERENCANAAN

PAJAK PENGHASILAN BADAN (STUDI KASUS PADA PT QN

JAKARTA)

SKRIPSI

Diajukan sebagai salah satu syarat

Untuk mendapatkan gelar sarjana pada

Fakultas Ekonomi dan Komunikasi

Jurusan Akuntansi dan Keuangan

Jenjang Pendidikan Strata 1

Oleh

Leony

1200973501

Universitas Bina Nusantara

Jakarta

2012

i

TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI

Nama : Leony

NIM : 1200973501

Fakultas : Ekonomi dan Komunikasi

Jurusan : Akuntansi dan Keuangan

Bidang Studi : Perpajakan

Judul Skripsi :ANALISIS PERHITUNGAN DAN PENERAPAN

PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN (STUDI

KASUS PADA PT QN JAKARTA)

Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya

ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk

mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi – Jurusan

Akuntansi, Bina Nusantara.

Jakarta, 7 Agustus 2012

Mengetahui

Ketua/Sekretaris Jurusan Dosen Pembimbing

(Gatot Soepriyanto,S.E., Ak., M.Buss (Acc)) (Martin Surya Mulyadi, SE, MM, BKP)

ii

ANALISIS PERHITUNGAN DAN PENERAPAN PERENCANAAN

PAJAK PENGHASILAN BADAN (STUDI KASUS PADA PT QN

JAKARTA)

Skripsi

Oleh

Leony

1200973501

Disetujui :

Pembimbing

Martin Surya Mulyadi, SE, MM, BKP

D3628

Universitas Bina Nusantara

Jakarta

2012

iii

iv

PERNYATAAN

Dengan ini saya,

Nama : Leony

NIM : 1200973501

Judul Skripsi : Analisis Perhitungan dan Penerapan Perencanaan Pajak

Penghasilan Badan (Studi Kasus Pada PT QN Jakarta)

Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan,

memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi karya saya, secara keseluruhan atau hanya

sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau

elektronik.

Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak exclusive saya, untuk

menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi saya, guna pengembangan karya di masa

depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi.

Jakarta, 24 Juli 2012

Leony

v

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya,

sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat

pada waktunya. Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari persyaratan

guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi

Universitas Bina Nusantara dan dengan tujuan agar dapat memberikan solusi terbaik

terhadap masalah yang dihadapi dan dapat diaplikasikan secara nyata oleh perusahaan.

Terselesaikannya skripsi ini tidak terlepas dari bimbingan dan bantuan yang

diberikan oleh berbagai pihak. Maka dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan

rasa terima kasih sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang telah membantu penulis,

yaitu:

1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Universitas Bina

Nusantara.

2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara.

3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M. Buss (Acc) selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Universitas Bina Nusantara.

4. Ibu Yensun, SE., M. Buss selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina

Nusantara.

5. Bapak Martin Surya Mulyadi, SE., Ak., BKP selaku dosen pembimbing, yang dalam

kesibukannya telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran serta kesabaran dalam

vii

6. membimbing, memotivasi dan memberikan petunjuk yang berguna selama proses

penulisan dan penyelesaian skripsi ini.

7. Seluruh dosen Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu

pengetahuan yang bermanfaat untuk menyelesaikan gelar kesarjanaan ini.

8. Seluruh pimpinan dan staf PT QN yang telah membantu penulis dalam memberikan

data dan informasi yang diperlukan sehubungan dengan penyusunan skripsi ini.

9. Orang tua, saudara-saudara, dan keluarga besar saya yang telah membantu serta

memberi doa dan semangat selama penyusunan skripsi ini.

10. Teman-teman saya Yesica, Theresia, Aie, Cathy, Moni, Dewi dan Wieliana yang

telah memberikan semangat dan membantu penulis dalam penyelesaian skripsi ini.

11. Para staf PT Victoria Care Indonesia terutama manajer saya Pak Raymond yang

sudah memberikan dukungan dan kesempatan saya untuk izin kantor demi

menyelesaikan skripsi ini.

12. Serta semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah membantu

penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari

sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun

dari para pembaca guna menyempurnakan segala kekurangan dalam penyusunan skripsi

ini. Akhir kata, demikian penulis berharap dengan adanya skripsi ini dapat memberikan

manfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkannya.

Jakarta, 25 Juni 2012

(Leony)

viii

DAFTAR ISI

Halaman

Halaman Judul Luar

Halaman Judul Dalam…………………………………………………………… i

Tanda Persetujuan Skripsi…………………………………………………………. ii

Halaman Persetujuan Hard Cover………………………………………………… iii

Halaman Pernyataan Dewan Penguji……………………………………………. iv

Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif……………………………………. v

Abstrak…………………………………………………………………………….. vi

Kata Pengantar…………………………………………………………………….. vii

Daftar Isi………………………………………………………………………….... ix

Daftar Tabel……………………………………………………………………….. xii

Daftar Lampiran…………………………………………………………………… xiv

BAB I PENDAHULUAN

I.1 Latar Belakang Penelitian……………………………….. 1

I.2 Ruang Lingkup Penelitian………………………………. 3

I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian

I.3.1 Tujuan Penelitian……………………………….. 3

I.3.2 Manfaat Penelitian……………………………… 4

I.4 Metodologi Penelitian………………………………….. 5

I.5 Sistematika Pembahasan……………………………….. 6

BAB II LANDASAN TEORI

II.1 Definisi Pajak, Wajib Pajak, dan Badan………. 8

II.1.1 Fungsi Pajak………………………………….... 10

ix

II.1.2 Sistem Perpajakan……………………………… 11

II.2 Pajak Penghasilan……………………………………… 12

II.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan………………….. 12

II.2.2 Dasar Hukum…………………………………… 12

II.2.3 Subjek PPh dan Non Objek PPh………………. 13

II.2.4 Objek PPh dan Non Objek PPh……………….. 14

II.2.5 Biaya Fiskal dan Non Fiskal…………………… 20

II.2.6 Pajak Penghasilan pasal 21……………………. 26

II.2.7 Pajak Penghasilan pasal 23……………………. 27

II.2.8 Tarif Pajak Penghasilan Badan………………... 27

II.3 Rekonsiliasi Fiskal…………………………………….. 29

II.4 Perencanaan Pajak…………………………………….. 31

II.4.1 Pengertian, Tujuan, dan Hal Penting dalam

Perencanaan Pajak……………………………... 31

II.4.2 Motivasi Dilakukannya Tax Planning…………. 32

II.4.3 Tahap-Tahap dalam Perencanaan Pajak……….. 33

II.5 Strategi untuk Mengefisiensikan Beban PPh Badan….. 34

BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

III.1 Sejarah Singkat Perusahaan…………………………… 37

III.2 Visi dan Misi…………………………………………... 38

III.3 Bidang Usaha………………………………………….. 38

III.4 Struktur Organisasi……………………………………. 38

III.5 Kebijakan Akuntansi dan Perpajakan Perusahaan

III.5.1 Dasar Penyusunan Laporan Keuangan……….. 39

x

III.5.2 Kebijakan Perpajakan Perusahaan…………….. 41

III.6 Laporan Keuangan Perusahaan…………………… 42

BAB IV PEMBAHASAN

IV.1 Analisis Biaya pada Laporan Laba Rugi……………… 49

IV.2 Koreksi Fiskal Terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil

Analisis Biaya…………………………………………… 53

IV.3 Perencanaan Pajak yang Dapat Diterapkan pada PT QN.. 74

IV.4 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan

Pajak……………………………………………………. 81

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

V.1 Simpulan……………………………………………….. 89

V.2 Saran…………………………………………………… 90

Lampiran-Lampiran

Daftar Acuan

Surat Keterangan Penelitian

Daftar Riwayat Hidup

xi

DAFTAR TABEL

Tabel II.1 Objek dan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23………………………. 27

Tabel II.2 Tarif Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT)

……………………………………………………………… 28

Tabel II.3 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 31 E………………………………... 28

Tabel III.1 Neraca per Tanggal 31 Desember 2008…………………………….43

Tabel III.2 Neraca per Tanggal 31 Desember 2009…………………………….44

Tabel III.3 Neraca per Tanggal 31 Desember 2010…………………………….45

Tabel III.4 Laporan Laba Rugi untuk Tahun yang Berakhir tanggal

31 Desember 2008…………………………………………………. 46

Tabel III.5 Laporan Laba Rugi untuk Tahun yang Berakhir tanggal

31 Desember 2009…………………………………………………. 47

Tabel III.6 Laporan Laba Rugi untuk Tahun yang Berakhir tanggal

31 Desember 2010…………………………………………………. 48

Tabel IV.1 Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis

Biaya tahun 2008…………………………………………………... 54

Tabel IV.2 Perhitungan Pajak Terutang tahun 2008……………………………55

Tabel IV.3 Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis

Biaya tahun 2009…………………………………………………... 62

Tabel IV.4 Perhitungan Pajak Terutang tahun 2009……………………………63

Tabel IV.5 Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis

Biaya tahun 2010…………………………………………………... 69

Tabel IV.6 Perhitungan Pajak Terutang tahun 2010……………………………70

xii

Tabel IV.7 Daftar Nominatif Biaya entertainment dan Sejenisnya……………. 71

Tabel IV.8 Rekonsiliasi Perhitungan Laporan Laba Rugi Komersial dan

Fiskal untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008……………. 82

Tabel IV.9 Rekonsiliasi Perhitungan Laporan Laba Rugi Komersial dan

Fiskal untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2009……………. 83

Tabel IV.10 Rekonsiliasi Perhitungan Laporan Laba Rugi Komersial dan

Fiskal untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2010……………. 84

Tabel IV.11 Perhitungan PPh Badan Tahun 2008………………………………. 85

Tabel IV.12 Perhitungan PPh Badan Tahun 2009………………………………. 85

Tabel IV.13 Perhitungan PPh Badan Tahun 2010………………………………. 85

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 SPT PPh Badan 1771 tahun 2008….……………………………… L1

Lampiran 2 SPT PPh Badan 1771 tahun 2008….………………………………. L9

Lampiran 3 SPT PPh Badan 1771 tahun 2008………………………………….. L17

xiv