ANALISIS PERAN KONSULTAN PAJAK TERHADAP LAPORAN

REKONSILIASI FISKAL SEBAGAI UPAYA EFISIENSI

PAJAK PADA PT. XXX TAHUN 2015

(Studi Kasus di Kantor Konsultan Pajak PT. Insani Prima Konsultindo)

LAPORAN TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

ELFRIANA YUNIARNI SUSANTO

NIM F3414030

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2017

ii

ANALISIS PERAN KONSULTAN PAJAK TERHADAP LAPORAN

REKONSILIASI FISKAL SEBAGAI UPAYA EFISIENSI

PAJAK PADA PT. XXX TAHUN 2015

(Studi Kasus di Kantor Konsultan Pajak PT. Insani Prima Konsultindo)

LAPORAN TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

ELFRIANA YUNIARNI SUSANTO

NIM F3414030

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2017

iii

ABSTRAK

ANALISIS PERAN KONSULTAN PAJAK TERHADAP LAPORAN

REKONSILIASI FISKAL SEBAGAI UPAYA EFISIENSI

PAJAK PADA PT. XXX TAHUN 2015

(Studi Kasus di Kantor Konsultan Pajak PT. Insani Prima Konsultindo)

ELFRIANA YUNIARNI SUSANTO

NIM. F3414030

Tujuan dari penulisan Tugas Akhir ini adalah untuk mengetahui bagaimana

peran konsultan pajak dalam melakukan review pajak terhadap koreksi fiskal yang

dilakukan oleh klien dalam upaya efisiensi pajak.

Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah pengumpulan data primer

dan data sekunder. Data primer diperoleh dari penelitian selama Praktek Kerja

Lapangan di Kantor Konsultan Pajak dan wawancara langsung dengan direktur

dan staff di Kantor Konsultan Pajak serta dilengkapi dengan data sekunder yang

diperoleh dari peraturan Direktorat Jenderal Pajak dan Undang-undang yang

berkaitan dengan rekonsiliassi fiskal dan perencanaan pajak.

Kesimpulan dari penelitian ini adalah perencanaan pajak akan efisien apabila

wajib pajak terus meng-update dan memahami secara mendetail mengenai

peraturan pajak yang berkitan dengan kegiatan usahanya hal tersebut dibuktikan

dengan utang pajak yang bisa di efisiensi sebesar Rp33.440.345

Berdasarkan hasil dari penelitian, penulis memberikan saran kepada kantor

konsultan pajak kedepannya untuk terus mensosialisasikan terkait peraturan dalam

rekoniliasi fiskal kepada wajib pajak terutama wajib pajak badan agar tercipta

utang pajak yang efisien bagi wajib pajak.

Kata Kunci : peran konsultan pajak, rekonsiliasi fiskal, efisiensi pajak

iv

ABSTRACT

ANALYSIS OF THE ROLE OF TAX CONSULTANT TO FISCAL

RECONSILIATION REPORT AS EFFORT OF TAX

EFFICIENCY AT PT. XXX 2015

(Case Study in Tax Consultant Office PT. Insani Prima Konsultindo)

ELFRIANA YUNIARNI SUSANTO

NIM. F3414030

The purpose of this study is to know how the role of tax consultants in

conducting tax reviews on fiscal correction made by the client in an efficient tax

effort.

The step of this study is done by used the primary data collection and

secondary data. The primary data obtained from research during apprenticeship in

tax consultan office and doing a direct interview with director and staff in tax

consultan office and complete with secondary data obtained from regulation of

Directorate General of Tax and Undang-undang who related to fiscal

reconsiliation and tax planning.

The conclusion of this study are tax planning will be efficient if taxpayer keep

update and understand in detail about tax regulation which related to their

business activity and this is evidenced by taxed that are succesfully in efficiency

as Rp33.440.345

Based on the result of the study, the author give some suggestion the tax

consultant keep continue to socialize related regulation in fiscal reconsiliation to

taxpayer in order to create the efficient tax debt for taxpayers.

Keywords : role of tax consultant, fiscal reconsiliation, tax efficiency

v

vi

vii

HALAMAN PERSETUJUAN

viii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO :

“Karena sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Sesungguhnya

sesudah kesulitan itu ada kemudahan “

QS Al-Insyirah : 5-6

“Bersegeralah menggunakan kesempatan yang ada sebelum ia berubah menjadi

penyesalan”

Sayyidina Ali bin Abu Thalib

Karya ini dipersembahkan kepada :

- Ayah dan Ibu tercinta

- Adik-adik tersayang

ix

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan

judul Anailisis Peran Konsultan Pajak Terhadap Laporan Rekonsiliasi Fiskal pada

PT. XXX (Studi Kasus di Kantor Konsultan Pajak PT. Insani Prima Konsultindo)

ini dapat terselesaikan dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat guna mencapai gelar

Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universtas Sebelas Maret Surakarta.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-

pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini :

1. Allah SWT, atas segala kemurahan hati dan rahmat serta karunianya

sehingga penulis bisa menyelsaikan Tugas Akhir ini dengan baik.

2. Bapak Prof. Dr. H. Ravik Karsidi. M.S selaku Rektr Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi

DIII Perpajakan pada Program Diploma 3 FEB UNS.

5. Ibu Titik Setyaningsih, S.E, M.SI, Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir

yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas

Maret yang telah bersedia berbagi ilmu.

7. Ibu Nurmalasari, S.Ag., BKP selaku pimpinan PT. Insani Prima

Konsultindo yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis

untuk melakukan magang kerja dan penelitian.

8. Seluruh staff dan karyawan PT. Insani prima Konsultindo atas segala

bantuan yang diberikan kepada penulis.

9. Ayah dan Ibu tercinta yang selalu memberikan dukungan moral, materi

dan doa kepada penulis.

x

10. Seluruh Anggota BEM FEB UNS periode 2016 dan KSB FEB UNS

periode 2016 yang telah memberikan pelajaran dan pengalaman yang

berarti.

11. Kelas Pajak A 2014 yang telah menemani dan berjuang bersama melewati

tiga tahun.

12. Agustina, Elsa, Ayuningtyas yang telah memberi pelajaaran mengenai arti

kebersamaan.

13. Anandya, Esti, Minda dan Elen selaku teman yang berjuang bersama

selama dua bulan menjalani magang.

14. Teman-teman Kost Mess Putri dan Kost Soka Merah yang selalu memberi

semangat.

15. Seluruh teman angkatan 2014.

16. Almamaterku.

17. Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan penelitian ini

namun tidak dapat disebutkan satu persatu

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir

ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik serta saran yang membangun. Namun

demikian, diharapkan karya ini dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang

membutuhkan.

Surakarta, Juni 2017

Penulis

Elfriana Yuniarni Susanto

xi

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... ii

ABSTRAK .......................................................................................................... iii

ABSTRACT .......................................................................................................... iv

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ v

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ......................................................................vii

KATA PENGANTAR ........................................................................................ viii

DAFTAR ISI ....................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum Perusahaan ..................................................... 1

B. Latar Belakang Masalah ............................................................. 5

C. Rumusan Masalah........................................................................ 9

D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 9

E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 9

F. Metode Penelitian ........................................................................ 10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengertian Pajak ......................................................................... 13

B. Manajemen Pajak ....................................................................... 14

1. Perencanaan Pajak ................................................................ 14

2. Pelaksanaan Kewajiiban Perpajakan .................................... 15

3. Pengendalian Pajak .............................................................. 15

C. Tahapan dalam Membuat Perencanaan Pajak

1. Menganalisis Informasi (Data Base) yang ada .................... 16

2. Buat Satu Model Atau Lebih Atau Lebih Rencana Besarnya

Pajak ..................................................................................... 17

3. Evaluasi atas Perencanaan Pajak .......................................... 17

xii

4. Mencari Kelemahan dan Kemudian Memperbaiki Kemballi

Rencana Pajak ..................................................................... 18

5. Memutakhirkan Rencana Pajak............................................ 18

D. Strategi dalam Perencanaan Pajak ............................................. 18

E. Pengertian Penghematan Pajak .................................................. 19

F. Rekonsiliasi Fiskal ..................................................................... 19

G. Perbedaan Permanen dan Perbedaan Temporer

1. Perbedaan Permanen ........................................................... 20

2. Perbedaan Temporer ........................................................... 20

H. Konsultan Pajak

1. Peran Konsultan Pajak ......................................................... 21

2. Hak Konsultan Pajak ............................................................ 22

3. Kewajiban Konsultan Pajak ................................................. 23

I. Penelitian Terdahulu .................................................................. 25

BAB III ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Peran Konsultan Pajak dalam Perencanaan Pajak

1. Profil Umum Perusahaan Klien pada PT. Insani prima

Konsultindo ........................................................................ 27

2. Analisis Rekonsiliasi Fiskal PT. XXX Tahun 2015 oleh

Konsultan ............................................................................ 29

B. Perhitungan Pajak Terutang

1. Berdasarkan Laporan Fiskal PT. XXX ................................ 43

2. Berdasarkan Koreksi yang dilakukan oleh Konsultan ......... 44

3. Efisiensi Pajak Terutang ...................................................... 45

C. Temuan ...................................................................................... 46

BAB IV PENUTUP

A. Kesimpulan ................................................................................ 47

B. Saran ........................................................................................... 48

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

3.1 Daftar Rekonsiliasi Fiskal PT.XXX Th 2015 ......................................... 28

3.2 Tabel Penyusutan Aset PT. XXX ............................................................ 39

3.3 Daftar Rekonsiliasi Fiskal PT. XXX Th 2015 oleh Konsultan Pajak ...... 40

3.4 Laporan Laba Rugi Fiskal PT. XXX........................................................ 41

3.4 Laporan Laba Rugi Fiskal Perhitungan Konsultan ................................. 43

xiv

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR Halaman

1.1 Struktur Organisasi PT. Insani Prima Konsultindo ................................... 4

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Daftar Hadir Kegiatan Magang

Lampiran 2. Laporan Kegiatan Harian Magang

Lampiran 3. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang

Lampiran 4. Surat Keterangan Nilai Magang

Lampiran 5. Data Laporan Laba Rugi Fiskal PT. XXX