HARGA TRANSFERHARGA TRANSFER

S upervisor S upervisor

M iddleM anagem ent

S upervisor S upervisor

M iddleM anagem ent

T opM anagem ent

Decision Makingis pushed down.

Delegation of Decision MakingDelegation of Decision Making(Decentralization)(Decentralization)

Decentralization often occurs as organizations continue to grow.

Sistem desentralisasi memberi wewenang kepada manajer level bawah untuk

membuat dan mengambil keputusan. Berbeda dengan sistem sentralisasi yang pengambilan keputusannya merupakan wewenang manajer puncak, sedangkan

manajer bawah hanya tinggal mengimplementasikan saja.

KeputusanKeputusanApakah perusahaan harus

memproduksi sendiri produk tersebut atau membelinya dari pemasok luar? * Sourcing Decision

Jika diproduksi sendiri, pd tingkat harga berapakah produk tsb ditransfer di antara pusat-pusat laba? * transfer price decision

Definisi Transfer PricingDefinisi Transfer Pricing

Suatu harga jual khusus yang dipakai dalam pertukaran

antar divisional untuk mencatat pendapatan divisi penjual dan biaya divisi pembeli

TOP MANAGEMENT

Divisi yang membeli

Divisi yang menjual

Pembelian Produk Input dari penjual diluar organisasi

Penjualan produk barang dan jasa kepada pelanggan diluar organisasi

Produk yang ditransfer pada harga transfer

Dampak Transfer Pricing Dampak Transfer Pricing Terhadap Ukuran Kinerja Terhadap Ukuran Kinerja

PerusahaanPerusahaan Dampak Terhadap Ukuran Kinerja Divisi Dampak Terhadap Keuntungan

Perusahaan Dampak Terhadap Otonomi

Tujuan Transfer Pricing Bagi Tujuan Transfer Pricing Bagi Internal PerusahaanInternal Perusahaan

Evaluasi kinerja yang akurat, berarti bahwa tidak satupun manajer divisi akan memperoleh manfaat atas beban manajer divisi lain

Kesesuaian tujuan, berarti bahwa para manajer divisi memilih tindakan-tindakan yang dapat memaksimalkan laba perusahaan secara keseluruhan

Pemeliharaan otonomi divisi, berarti bahwa manajemen pusat tidak boleh mencampuri kemandirian manajer divisi dalam membuat sebuah keputusan

Praktik Transfer Pricing Dapat Praktik Transfer Pricing Dapat

Terjadi Atas :Terjadi Atas : Harga Penjualan Harga Pembelian Alokasi biaya administrasi dan umum (overhead cost) Pembebanan bunga atas pemberian pinjaman oleh

pemegang saham (shareholder loan) Pembayaran komisi, lisensi, franchise, sewa, royalti,

imbalan atas jasa manajemen, imbalan atas jasa teknik, dll

Pembelian harta perusahaan oleh pemegang saham (pemilik) atau pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang lebih rendah dari harga pasar.

Penjualan kepada pihak luar negeri melalui pihak ketiga yang kurang/tidak mempunyai substansi usaha

Pendekatan Biaya Oportunitas Pendekatan Biaya Oportunitas sebagai Pedoman Penetapan Harga sebagai Pedoman Penetapan Harga

TransferTransfer

Harga transfer minimum Harga transfer maksimum

Harga transfer minimum harga transfer yang akan membuat keadaan divisi penjuan tidak akan menjadi lebih buruk bila barang dijiual kepada divisi internal dari pada dijual keluar

Harga transfer maksimum harga transfer yang akan membuat keadaan divisi pembeli tidak menjadi lebih buruk bila suatu input dibeli dari divisi internal.

Metode Transfer PricingMetode Transfer Pricing 1. Harga transfer atas dasar biaya (Cost

Based Transfer pricing)2. Harga Transfer Atas Dasar Harga Pasar

(Market Basis Transfer Pricing)3. Harga Transfer Negosiasi (Negotiated

Transfer Pricing)

Harga Transfer Berdaasarkan Harga Transfer Berdaasarkan Biaya (Biaya (Cost-Based Transfer PricesCost-Based Transfer Prices))

Penetapan Harga Transfer Biaya Penuh (Full Cost)

Biaya Penuh Ditambah Markup → penetapan markup dapat menjadi negosiasi

Biaya Variabel Ditambah Biaya Tetap → biaya variabel disini sama dengan penetapan dengan biaya penuh.

Harga PasarHarga PasarEfektif bila transfer produk terjadi pada pasar persaingan

sempurna, dimana tindakan manajer divisional secara

simultan akan mengoptimalkan laba

divisional dan laba perusahaan

Harga Transfer NegosiasiHarga Transfer NegosiasiBiaya oportunitas dapat digunakan

untuk menetapkan batasan negosiasiMenggunakan harga pasar dan

membuat penyesuaian (a) hindari biaya distribusi (b) kapasitas berlebih

Harga transfer negosiasiHarga transfer negosiasiKeunggulan:Kesesuaian

tujuan, otonomi dan akurasi evaluasi kinerja tercapai

Kelemahan:Monopoli

informasi tertentu

Keterampilan negosiasi

Waktu

Transfer Pricing di IndonesiaTransfer Pricing di Indonesia

Adanya hubungan istimewa merupakan faktor penyebab utama timbulnya praktik

transfer pricing. Faktor hubungan istimewa akan menjadi penting dalam menentukan

besarnya penghasilan dan / atau biaya yang akan dibebankan untuk menghitung

penghasilan kena pajak.

Pasal 18 ayat (3) UU Perpajakan no 10 Pasal 18 ayat (3) UU Perpajakan no 10 tahun 1994tahun 1994

Hubungan Istimewa ada apabila :

A. Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung sebesar 25% atau lebih pada wajib pajak lain, atau hubungan antara Wajib Pajak dengan penyertaan 25% atau lebih pada dua Wajib Pajak atau lebih yang disebut terakhir

B. Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya, atau dua atau lebih Wajib Pajak berada di bawah penguasaan yang sama baik langsung maupun tidak langsung

C. Terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurus dan/atau kesamping satu derajat.

Tujuan Transfer PricingTujuan Transfer Pricing Bagi Bagi Perusahaan MultinasionalPerusahaan Multinasional

Performance Evaluation Optimal Determination of Taxes

Praktik Transfer Pricing pada Praktik Transfer Pricing pada Perusahaan MultinasionalPerusahaan Multinasional

Tindakan PerpajakanAnak perusahaan di Belgia memproduksi suatu komponen dengan biaya $ 100/unit tagihan terhadap komponen di transfer ke pusat reinvoicing di Puerto Rico dengan harga $ 100/unit

Tarif Pajak 42 % Pendapatan $ 100 – /biaya $ 100 = $ 0Pajak dibayar = $ 0

Pusat reinvoicing di Puerto Rico juga merupakan anak perusahaan mentransfer tagihan komponen ke anak perusahaan di AS dengan harga $ 200/unit

Tarif Pajak 0 %Pendapatan $ 200 – biaya $ 100 = $ 100Pajak dibayar = $ 0

Anak perusahaan di AS menjual komponen ke perusahaan eksternal dengan harga $ 200/unit

Tarif Pajak 35 % Pendapatan $ 200 – biaya $ 200 = $ 0Pajak dibayar = $ 0

Pencegahan Dampak Transfer Pencegahan Dampak Transfer PricingPricing

Merealokasikan kembali jumlah laba dan biaya-biaya yang timbul di perusahaan

multinasional yang memiliki beberapa divisi, sehingga laba dan biaya-biaya yang timbulsebagai hasil transaksi antar divisi tersebut

yang ditengarai sebagai praktik transfer pricing yang bisa meminimalkan pajak

terhutang

Situasi Ideal Sistem Harga TransferSituasi Ideal Sistem Harga Transfer Orang-orang yg Kompeten: kinerja jk

panjang, dan kemampuan negosiasi Atmosfer yg Baik : bertujuan ke arah

profitabilitas yg tinggi Suatu Harga Pasar : harga pasar yg

mencerminkan kondisi yg sama (kuantitas, waktu kirim, dan kualitas)

Sumberdaya : kebebasan dan ketersediaan Informasi penuh Negosiasi : mekanisme kerja yg lancar

Terima Kasih Atas Perhatiannya