Yulazri M.Ak., CPA

Universitas Esa Unggul

Latar Belakang.Perlu tidaknya fungsi audit internal dikukuhkan sebagai

bagian/unit organisasi tersendiri, tergantung kepada tingkat urgensinya bagi organisasi, al :

1. Bertambah besarnya ukuran organisasi perusahaan yang berdampak terhadap melemahnya rentang pengendalian,

2. Bertambahnya volume transaksi, 3. Semakin besarnya sumber daya yang harus dikelola, 4. Meningkatnya ketergantungan manajemen kepada informasi

yang akurat dan terintegrasi,5. Adanya tuntutan perundang-undangan.

Contoh : BUMN : keberadaan unit/bagian audit internal diatur PP No. 3

Tahun 1983 tentang Tata cara Pembinaan Dan Pengawasan Perjan, Perum, Dan Persero,

pasal 45 (1) : …...setiap BUMN (yang dianggap perlu) dibentuk satuan pengawasan internal yang merupakan aparatur pengawas internal perusahaan yang bersangkutan…

Definisi :

Audit Internal adalah :suatu aktivitas independen dalam memberikan jasa konsultasi dan penjaminan secara objektif

yang dirancang untuk memberikan nilai tambah dan perbaikan operasi suatu

organisasi, dengan maksud untuk membantu organisasi mencapai tujuannya dengan cara

menggunakan pendekatan yang sistematis dan terarah dalam mengevaluasi dan memperbaiki efektivitas pengelolaan risiko, pengendalian,

dan proses tata kelola (governance processes).

Ruang Lingkup IA:untuk menentukan apakah :

informasi keuangan dan operasi (non keuangan) akurat dan reliabel.

risiko usaha dapat diidentifikasi dan diminimalisasi. regulasi ekternal serta kebijakan dan prosedur

internal dipatuhi. kriteria operasi yang memuaskan dapat dicapai. sumber daya digunakan secara ekonomis dan

efisien. tujuan organisasi dapat dicapai secara efektif.

Organisasi Internal Audit.

Auditor Internal dapat berasal :

dari dan merupakan pegawai organisasi yang bersangkutan.

dari luar organisasi (outsourcing atau kontrak) (tetapi tidak dianjurkan, hanya bila diperlukan keahlian spesifik dan diikat dengan perjanjian jangka pendek).

Organisasi Internal Audit.

CIA

AssuranceDiv

InvestigationDiv

Inspection and

Evaluation Div

Kabag SPI

Ass KabagOperasiona

l

Ass KabagKeuangan

Ass KabagSisdur

Unesco PTPN

Perbedaan antara Auditor Internal dan Auditor Eksternal

Auditor InternalAuditor Internal Auditor EksternalAuditor Eksternal

Subjek adalah pegawai organisasi ybs, atau dapat pula pihak luar dalam hubungan kerja outsourcing.

Subjek adalah pihak luar yang independen (Akuntan Publik).

Melayani kebutuhan manajemen, oleh karena itu fungsi audit internal merupakan bagian dari organisasi ybs.

Melayani kebutuhan pihak ketiga yang memerlukan informasi keuangan yang reliabel.

Fokus ke masa depan untuk membantu manajemen mencapai sasaran dan tujuan organisasi secara efektif dan efisien.

Fokus kepada akurasi dan dapat dipahaminya kejadian historis seperti yang diekspresikan dalam laporan keuangan

Lanjutan…

Auditor InternalAuditor Internal Auditor EksternalAuditor EksternalBerkepentingan secara langsung dalam pencegahan fraud dalam berbagai bentuk atau tingkat aktivitas yang direview.

Berkepentingan secara insidental dalam pencegahan/pendeteksian fraud secara umum, tetapi berkepentingan secara langsung bila terdapat pengaruh yang bersifat material pada laporan keuangan.

Independen terhadap aktivitas yang diaudit, tetapi siap merespon kebutuhan dan keinginan manajemen.

Independen terhadap manajemen/klien baik dalam penampilan maupun sikap mental.

Review atas aktivitas dilakukan secara terus menerus (kontinyu).

Review atas catatan/dokumen yang mendukung laporan keuangan secara periodik (umumnya setiap satu tahun sekali).

Aktivitas Audit Internal :

Praktek audit internal meliputi 3 kategori pokok, yaitu :

1)Audit Keuangan, yang meliputi analisis aktivitas ekonomi perusahaan yang diukur dan dilaporkan berdasarkan metode akuntansi.

2)Audit Kepatuhan, yang meliputi suatu review atas pengendalian keuangan dan operasi, serta transaksi untuk menentukan tingkat kepatuhan/kesesuaiannya dengan hukum, regulasi, standar dan prosedur yang berlaku/ada.

3)Audit Operasional, yang meliputi review secara komprehensif atas berbagai fungsi dalam organisasi untuk menilai keekonomisan dan efisiensi operasi, serta keefektifan dalam pencapaian tujuan yang telah ditetapkan.

Audit Internal Services

Internal Audit

Internal Audit

Assurance

services

Assurance

services

Consultation

services

Consultation

services

-Financial-Performance-Compliance

-System security-Due diligent

-Concultation-Advice

-Facilitation-Proses design

-Training

ProfesiInternal Auditor dan CIA

Internal Auditor

Akuntansi

Non Akuntan

si

CIAPengalaman 2 tahun

di IA+

Daftar untuk Ujian CIAUjian sertifikasi IIA kini berbentuk tes berbasis komputer, sehingga bisa dilakukan sepanjang tahun di lebih dari 500 lokasi di seluruh dunia, termasuk di Jakarta (3 lokasi). Pendaftaran dapat dilakukan secara online, kecuali untuk beberapa negara mandiri termasuk Indonesia. Untuk Indonesia dapat mendaftar di:

Phil Leifermann, CIA, CFSAInsight ConsultingSona Topas Tower, Level 12AJl. Jend. Sudirman Kav. 26Jakarta, 12920Phone: +62 21 250-6696Fax: +62 21 250-6697E-mail: phil.leifermann@insight.co.idWeb site: www.insight.co.id

Standard ProfesiMengacu kepada

INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE

OF INTERNAL AUDITING (STANDARDS)

IPPF(International Profesional Practices Standard)

The Institute of Internal Auditors (IIA)

Overview of the IIA StandardsAttribute Standards: Purpose, Authority and Responsibility….…………….(1000) Independence and Objectivity…………………………(1100) Impairment to independency or objectivity …………..(1130) Proficiency and Due Professional Care………………(1200) Quality Assurance and Improvement Program ……..(1300)

Attribute Standards: Purpose, Authority and Responsibility….…………….(1000) Independence and Objectivity…………………………(1100) Impairment to independency or objectivity …………..(1130) Proficiency and Due Professional Care………………(1200) Quality Assurance and Improvement Program ……..(1300)

Performance Standards: Managing the Internal Auditing Activity………..…….(2000) Nature of Work.……………………………………..….(2100) Engagement Planning……………………………....…(2200) Performing the Engagement………………………….(2300) Communicating Results…………………………….....(2400) Monitoring Progress…………………………………...(2500) Communicating the Acceptance of Risks….………..(2600)

Performance Standards: Managing the Internal Auditing Activity………..…….(2000) Nature of Work.……………………………………..….(2100) Engagement Planning……………………………....…(2200) Performing the Engagement………………………….(2300) Communicating Results…………………………….....(2400) Monitoring Progress…………………………………...(2500) Communicating the Acceptance of Risks….………..(2600)

14

14

Rev : 2013

Attribute Standards

1000 – Purpose, Authority, and Responsibility .1010 – Recognition of the Definition of Internal Auditing, the Code of Ethics, and the Standards in the Internal Audit Charter

1100 – Independence and Objectivity1110 – Organizational Independence1111 – Direct Interaction with the Board1120 – Individual Objectivity

1130 – Impairment to Independence or Objectivity

1200 – Proficiency and Due Professional Care .1210 – Proficiency1220 – Due Professional Care1230 – Continuing Professional Development

1300 – Quality Assurance and Improvement Program .1310 – Requirements of the Quality Assurance and Improvement Program1311 – Internal Assessments1312 - External Assessments1320 – Reporting on the Quality Assurance and Improvement Program1321 – Use of “Conforms with the International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing”1322 – Disclosure of Nonconformance

Performance Standards2000 – Managing the Internal Audit Activity2010 – Planning2020 – Communication and Approval2030 – Resource Management2040 – Policies and Procedures2050 – Coordination2060 – Reporting to Senior Management and the Board2070 – External Service Provider and Organizational Responsibility for Internal Auditing2100 – Nature of Work2110 – Governance2120 – Risk2130 – Control2200 – Engagement Planning2201 – Planning Considerations2210 – Engagement Objectives2220 – Engagement Scope2230 – Engagement Resource Allocation2240 – Engagement Work Program2300 – Performing the Engagement2310 – Identifying Information2320 – Analysis and Evaluation2330 – Documenting Information2340 – Engagement Supervision2400 – Communicating Results2410 – Criteria for Communicating2420 – Quality of Communications2421 – Errors and Omissions2430 – Use of “Conducted in Conformance with the International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing”2431 – Engagement Disclosure of Nonconformance2440 – Disseminating Results2450 – Overall Opinions2500 – Monitoring Progress2600 – Communicating the Acceptance of Risks

Internal Audit Charter

Sebagai kerangka kerja Bagian IA bekerja

Internal Audit Charter

-Introduction-Role-Profesionalism-Authority-Organization-Independence and objectivity-Responsibility-Internal audit plan-Reporting and monitoring-Quality assurance and improvement program

Bentuk Bantuan Auditor Internal Bagi Manajemen :

Bagian Audit Internal dpt membantu manajemen dlm hal :

1)Pemantauan aktifitas yang tidak dapat dilakukan langsung oleh Manajemen Puncak

2)Pengidentifikasian dan meminimalisasi risiko.3)Memastikan validitas laporan yang ditujukan

kepada manajemen, dengan cara mereview laporan dalam hal akurasi, ketepatan waktu, dan kegunaannya.

4)Melindungi manajemen dalam tataran teknis, terutama dari dampak negatif penggunaan teknologi informasi, dengan cara memberikan analisis yang berkenaan dengan informasi yang dihasilkan sistem pengolah data.

lanjutan …

5) Membantu dalam proses pengambilan keputusan, dengan cara menyediakan atau menentukan keabsahan data/informasi yang digunakan sebagai dasar pengambilan keputusan. Selain itu juga mengevaluasi dampak dari keputusan yang dibuat manajemen, serta menunjukkan/menjelaskan risiko yang tidak dapat diantisipasi.

6) Melakukan review yang berorientasi ke masa depan (Program Audits), dengan cara melakukan review atas suatu kebijakan atau program yang masih dalam tahap perancangan, serta menilai pengendalian melalui sistem informasi sebelum sistem tersebut diimplementasikan.

7) Membantu manajemen dalam menjalankan fungsinya. Dalam hal ini audit internal diarahkan untuk menemukan akar permasalahan yang dihadapi manajemen dan memberikan saran kepada manajemen untuk melakukan perbaikan.

Dilema Auditor Internal.Dilema :

Ambiguitas Peranan Dan Konflik KepentinganSolusi :

auditor internal harus independen Indikator :Independensi Dalam Penyusunan Program Audit :a. Program audit tidak diinterferensi oleh manajemenb. Prosedur audit tidak diinterferensi oleh pihak-pihak yang

berkepentinganc. Review atas tugas audit terbebas dari syarat-syarat yang

biasanya akan menyertai proses audit.Independensi dalam Pengujian :a. Memiliki akses yang luas terhadap catatan, properti/fasilitas,

dan personal/pegawai yang relevan dengan pekerjaan audit.b. Adanya kerjasama secara aktif dari personal manajemen

selama pengujian dilakukan.c. Terbebas dari upaya-upaya manajemen dalam aktivitas

tertentu yang diuji, atau dalam penentuan persoalan pembuktian yang dapat diterima.

d. Terbebas dari kepentingan pribadi auditor yang mengarah kepada upaya mengeyampingkan atau membatasi pengujian.

lanjutan …

Independensi Dalam Pelaporan :a. Fakta yang dilaporkan (baik makna/arti maupun

pengaruhnya) tidak direkayasa/dimodifikasi.b. Terbebas dari tekanan pihak tertentu untuk

meniadakan/menghilangkan persoalan/masalah penting dari laporan audit.

c. Menghindari ambiguitas makna (melalui penggunaan bahasa) dalam pernyataan mengenai fakta, pendapat atau rekomendasi, yang dapat mempengaruhi interpretasi pengguna informasi hasil audit.

d. Terbebas dari upaya untuk mengenyampingkan/menolak pertimbangan auditor sebagai fakta atau pendapat lain dalam laporan audit.

Standards For The Professional Practice Of Internal AuditingTerdiri atas 3 (tiga) kategori, yaitu :1) Standar Atribut, yang berkenaan dengan

karakterisitik auditor internal baik secara organisasional maupun individual dalam melaksanakan aktivitas auditnya.

2) Standar Pelaksanaan, yang menjelaskan sifat aktivitas audit internal, dan manajemen atas aktivitas audit.

3) Standar Implementasi, yang berkenaan dengan aplikasi standar atribut dan standar pelaksanaan dalam jenis audit tertentu (misalnya dalam audit kepatuhan, dan investigasi fraud). Standar Implementasi dicirikan dengan kode “A” atau “C” pada Standar Atribut, dan Standar Pelaksanaan.

Standar Atribut

1) Maksud, kewenangan, dan tanggung jawab aktivitas audit didefinisikan secara formal dalam Anggaran Dasar/Dokumen Resmi Organisasi dan disetujui oleh Dewan (Direksi/Komisaris/Komite Audit)

2) Memiliki Independensi Organisasional Dan Objektivitas Individual.

3) Bagian Audit Internal dan Auditor Internal harus memiliki kecakapan dan ketelitian Profesional yang semestinya.

4) Adanya Program Penjaminan Kualitas

Lanjutan …. Standar Atribut

Maksud, Kewenangan, danTanggung jawab Aktivitas Audit Internal

Untuk Jasa Penjaminan Maupun Jasa Konsultasi

Dicantumkan pada :Anggaran Dasar Organisasi, dan

Disetujui Oleh Dewan(Direksi/Komisaris/Komite Audit),

Serta konsisten dengan : Standard For The Professional Practice Of internal

Auditing

Lanjutan …. Standar Atribut Independensi :

1) Independensi Organisasional : Status organisasional memadai/tinggi, terbebas dari interferensi dalam menentukan

ruang lingkup audit, pelaksanaan kerja, dan pelaporan hasil.

2) Objektivitas Individual : Memiliki sikap dan perilaku yang tidak memihak, tidak bias, dan menghindari konflik kepentingan

Lanjutan …. Standar Atribut

Kecakapan, danKetelitian Profesional Yang Semestinya.Kecakapan :Internal auditor (individual/kolektif) memiliki

pengetahuan, keahlian dan kompetensi lainnya yang diperlukan untuk melaksanakan aktivitas audit internal.

Ketelitian Profesional Yang Semestinya :Internal auditor harus mampu mengaplikasikan

ketelitian dan keahlian seperti yang diharapkan sebagai seorang yang kompeten.