i

ANALISIS PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN

DAN PEMAHAMAN TENTANG PERATURAN PERPAJAKAN,

EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS,

DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

(Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta)

SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun oleh:

IVA FARIDA HIDAYATI

B 200 100 039

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2014

ii

PENGESAHAN

Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca Skripsi dengan judul :

ANALISIS PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN

DAN PEMAHAMAN TENTANG PERATURAN PERPAJAKAN,

EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS, DAN

SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI (Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta).

Yang ditulis oleh :

Nama : IVA FARIDA HIDAYATI

NIM : B 200 100 039

Penandatanganan berpendapat bahwa Usulan Penelitian tersebut telah memenuhi syarat untuk diterima.

Surakarta, Maret 2014

Pembimbing

(Dr. Noer Sasongko, SE, M.Si, Ak)

Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

(Dr. Triyono, M.Si)

iii

iv

MOTTO

“Sesungguhnya jika kamu bersyukur, niscaya Aku akan menambah

(nikmat) kepadamu, tetapi jika kamu mengingkari (nikmat-Ku),

maka pasti azab-Ku sangat berat” (QS. Ibrohim : 7)

“Sungguh menakjubkan keadaan orang mukmin itu. Allah tidak

menetapkan suatu keputusan baginya melainkan keputusan itu

adalah baik baginya. Jika ditimpa kesusahan, maka ia akan

bersabar, dan yang demikian itu lebih baik baginya. Jika

mendapatkan kesenangan, maka dia akan bersyukur, maka yang

demikian itu adalah baik baginya. Dan hal tersebut tidak akan

menjadi milik seorang pun kecuali orang mukmin.” (Sabda

Rosulullooh Shollalloohu’alaihi wa Sallam. HR. Muslim no.2999)

Jalan kehidupan manusia bagaikan roda yang berputar, jika kau

mendapatkan kesulitan, maka teruslah berusaha dan berdoa pada

Tuhan mu, niscaya kemudahan akan kau dapatkan.

Apa yang terjadi di masa lalu adalah bagian dari takdir Allah dan

untuk masa depan, seseorang akan dipermudah jalannya dengan

amal yang diperbuat, tugasku untuk terus isti’anah dan ikhtiar.

v

PERSEMBAHAN

Sebagai wujud rasa syukur kepada Allah SWT

dan terima kasih atas segala nikmat-Nya yang

telah diberikan, akan kupersembahkan karya

sederhana ini dengan tulus kepada :

Mama dan Bapak Agus Subedjo tercinta

yang selalu menyertai setiap langkahku

dalam untaian doa, selalu memberi yang

terbaik bagiku, barokallohufikum.

Mba Erna, Mba Dewi, Mas Catur, dan Mas

Dhista, aku bangga menjadi adik kalian,

jazakumullah khairan katsira untuk doa dan

motivasinya.

Keponakanku: Fira yang selalu memberikan

keceriaan.

Sahabat dan teman-temanku yang telah

menemaniku selama ini dan selalu

mendukungku.

Almamaterku FEB UMS.

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan mengucapkan rasa puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah

SWT karena berkat, rahmat, dan hidayah-Nya, akhirnya penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini dengan judul “ANALISIS PENGARUH

KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN DAN PEMAHAMAN

TENTANG PERATURAN PERPAJAKAN, EFEKTIFITAS SISTEM

PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS, DAN SANKSI PAJAK

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi

Kasus pada KPP Pratama Surakarta)”.

Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat

dalam rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang

tulus dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada semua pihak yang telah

membantu baik secara langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi

ini. Maka pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih

kepada:

1. Bapak Dr.Triyono, M.Si, selaku Dewan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah.

2. Bapak Dr.Fatchan Achyani, M.Si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah.

vii

3. Ibu Dra.Erma Seyowati, MM, selaku Pembimbing Akademik yang selalu

membimbing saya memilih yang terbaik dari yang terbaik.

4. Bapak Dr.Noer Sasongko, SE, M.Si, Ak, selaku pembimbing skripsi.

Terimakasih atas semua bantuan dan pelajaran yang banyak menyadarkan

penulis untuk tidak sekedar bisa tapi harus mampu mengatasi segala

rintangan karena di sini hanya diri sendiri yang mampu menolong. Penulis

juga meminta maaf jika dalam proses bimbingan ada kata dan tingkah laku

atau perbuatan yang tidak berkenan di hati Bapak.

5. Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat

kepada penulis.

6. Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

7. Mama, dan Bapak untuk semua yang terbaik darimu, sungguh aku tak mampu

membalasnya, baktiku pun tak akan pernah bisa membalas setiap hembusan

kasih, luapan cinta, serta setiap tetesan peluh dan air matamu.

Mba Erna, Mba Dewi, Mas Catur, dan Mas Dhista aku bahagia menjadi

bagian dari kehidupan kalian. Jazakumullah khairan katsira.

8. Seluruh Karyawan KPP Pratama Surakarta, yang telah membantu penulis

dalam pengambilan data penelitian yang dibutuhkan dalam penyusunan

skripsi ini.

9. Sri Vadila Randi, terimakasih engkau telah menjadi sahabatku yang terbaik

selama 4 tahun ini disolo, kau ajari aku untuk sabar, dan tetap tegar dalam

viii

menghadapi setiap ujian hidup. Semoga persahabatan kita sampai selamanya

sampai maut yang memisahkan.

10. Sobatku Handa, terimakasih engkau telah memberikan aku support, selalu

memancarkan energi positif, kemandirian dan pantang menyerah kamu yang

sulit kutiru.

11. Kawan-kawan di Koz Rizky, baik yang masih dikoz dan sudah jadi alumni,

bapak ,ibu kos, dan mba Indra, terimakasih atas suport dan semangatnya.

Nia Sugesti dan Umy Annisa Amaliana, terimakasih atas semuanya selama

31/2 tahun ini, akhirnya kita wisuda bareng,,!Aku belajar bagaimana

keinginan yang kuat itu mampu menyingkirkan segala rintangan, bahkan

hujan pun kau terjang.

Septilia Sugiarti, Wahyu Bintari Rahmadani, Nanda Hasri Permatasari, dan

Tyas. Terimakasih atas semuanya, kalian sudah ku anggap sebagai adikku

sendiri yang selalu memberikan keceriaan dihari-hariku.

12. Sahabat-sahabatku Ungu violet (Icha, Ima, Ryan, dan Anita) , terimakasih

atas support dan semangatnya.

13. Teman-teman akuntansi lainnya, Nia, Lestari, Tiwi, Anis, Kristanti, Dewi

Nirmala, Dewi, Rita, Isna, Rini, Astuti, Esna, Tika, Mawar, Risma, Krisna,

Putri, Ayuk, Vera, Deni, Hanung, Wiangga, Eko, Hestu, Latif, Hafiz, Fajar,

Tegar, Miftah, Endro, Rizky, dan teman-teman lain yang belum sempat

tersebut, terimakasih atas 4 tahun yang menakjubkan, berjuang bersama dari

nothing menjadi something. Who is the best???ACCOUNTING

SOCIETY,,,,!!!!!!!

ix

14. Semua pihak yang tidak mungkin dsebutkan satu- persatu yang telah

memberikan bantuan pada penulis, terimakasih banyak.

Penulis menyadari masih banyak kekurangan dan ketidaksempurnaan

dalam penulisan ini. Untuk itu sarandan kritik membangun sangat penulis

harapkan dari pembaca skripsi ini.

Semoga amal baik dan bantuan ikhlas yang diberikan kepada penulis

mendapatkan balasan yang setimpal dari Allah Subhanahu Wata’ala. Akhirnya

penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang

membutuhkan.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Surakarta, Maret 2014

Iva Farida Hidayati

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................... iii

HALAMAN MOTTO ...................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... v

KATA PENGANTAR ..................................................................................... vi

DAFTAR ISI .................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xiv

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xv

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvi

ABTRAKSI ...................................................................................................... xvii

BAB I PENDAHULUAN ........................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah .............................................................. 1

B. Perumusan Masalah ..................................................................... 5

C. Batasan masalah .......................................................................... 6

D. Tujuan penelitian ......................................................................... 6

E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 7

F. Sistematika Penelitian ................................................................. 8

BAB II LANDASAN TEORI ..................................................................... 10

A. Theory of Planned Behavior ........................................................ 10

xi

B. Pemahaman tentang Pajak ........................................................... 12

C. Fungsi Pajak ................................................................................ 13

D. Jenis Pajak ................................................................................... 14

E. Tata Cara Pemungutan Pajak ....................................................... 15

1. Official Assesment System .................................................... 15

2. Self Assesment System ........................................................... 15

3. Witholding Tax System .......................................................... 16

F. Pajak Penghasilan ........................................................................ 17

1. Pengertian Pajak Penghasilan ................................................. 17

2. Subyek Pajak Penghasilan ...................................................... 17

G. Kepatuhan Membayar pajak ........................................................ 18

1. Pengertian Kepatuhan Membayar Pajak ................................. 18

2. Jenis-Jenis Kepatuhan Wajib Pajak ........................................ 20

H. Review/Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................ 36

I. Rerangka Teori dan Hipotesis ...................................................... 40

1. Rerangka Teori ....................................................................... 41

2. Pengembangan Hipotesis ........................................................ 42

a. Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak Terhadap

Kepatuhan Membayar Pajak .............................................. 42

b. Pengaruh Pengetahuan dan Pemahaman Tentang

Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Membayar

Pajak ................................................................................... 43

c. Pengaruh Efektifitas Sistem Perpajakan Terhadap

xii

Kepatuhan Membayar Pajak .............................................. 44

d. Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan

Membayar Pajak ................................................................ 45

e. Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan

Membayar Pajak ................................................................ 46

BAB III METODE PENELITIAN ............................................................. 48

A. Populasi, dan Sampel ................................................................ 48

B. Teknik/Metode Pengambilan Sampel ....................................... 48

C. Data dan Sumber Data .............................................................. 49

D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ........................ 49

1. Definisi Operasional ............................................................. 49

2. Pengukuran Variabel ............................................................ 53

E. Model dan Teknik Analisis Data .............................................. 57

1. Metode Analisis .................................................................... 57

2. Statistik Deskriptif ................................................................ 58

3. Uji Validitas, dan Reliabilitas ............................................... 58

4. Uji Asumsi Klasik ................................................................. 59

5. Koefisien Determinasi (R²) ................................................... 62

6. Uji F ...................................................................................... 63

7. Uji T ...................................................................................... 63

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .................................... 65

A. Gambaran Umum KPP Pratama Surakarta .................................. 65

1. Sejarah Berdirinya KPP Pratama Surakarta ........................... 66

xiii

2. Tugas Pokok KPP Pratama Surakarta .................................... 68

B. Hasil Pengumpulan Data ............................................................. 74

C. Tabulasi Data .............................................................................. 75

D. Analisis Regresi Berganda ........................................................... 78

E. Statistik Diskriptif ....................................................................... 79

F. Uji Validitas, dan Uji Reabilitas .................................................. 81

1. Uji Validitas ............................................................................ 81

2. Uji Reabilitas ........................................................................... 85

G. Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 86

1. Uji Normalitas ........................................................................ 86

2. Uji Multikolinieritas ............................................................... 87

3. Uji Heteroskedastistas ............................................................ 88

H. Koefisien Determinasi (R2) ......................................................... 89

I. Uji F ............................................................................................. 89

J. Uji T ............................................................................................ 90

K. Pembahasan ................................................................................. 92

BAB V PENUTUP......................................................................................... 96

A. Kesimpulan .................................................................................. 96

B. Keterbatasan................................................................................. 96

C. Saran ............................................................................................ 97

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1. Perkembangan Penerimaan Dalam Negara 2009-2013 .................. 1

Tabel 2.1 Tarif Pajak ......................................................................................... 26

Tabel

Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu ......................................................................... 31

Tabel 4.1 Data Penelitian .................................................................................. 68

Tabel 4.2 Jumlah Responden dan Tingkat Pengambilan Kuisioner ................. 68

Tabel 4.3 Gambaran Umum responden ............................................................ 69

Tabel 4.4 Hasil Analisis Regresi Berganda ...................................................... 71

Tabel 4.5 Statistik Diskriptif ............................................................................. 73

Tabel 4.6 Rangkuman Hasil Uji validitas ......................................................... 75

Tabel 4.7 Rangkuman Hasil Uji validitas (sudah di outlier) ........................... 76

Tabel 4.8 Rangkuman Hasil Uji Reliabilitas .................................................... 78

Tabel 4.9 Hasil Uji Normalitas ......................................................................... 79

Tabel 4.10 Hasil Uji Multikolinieritas .............................................................. 80

Tabel 4.11 Hasil Uji Heteroskedastistas ........................................................... 81

Tabel 4.12 Hasil Pengujian Hipotesis dengan Uji T ......................................... 83

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran ..................................................................... 41

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran1 Kuesioner

Lampran 2 Data Kuesioner

Lampiran 3 Hasil Deskriptif, Koefisien Determinasi, Uji F, dan Analisis

Regresi Berganda

Lampiran 4 Hasil Uji Validitas, dan Hasil Uji Reabilitas

Lampiran 5 Hasil Uji normalitas, Hasil Uji Multikolinieritas, dan Hasil Uji

Heteroskedastisitas

Lampiran 6 Surat Ijin Penelitian

Lampiran 7 Keterangan Penelitian

Lampiran 8 Surat Keterangan Validasi

,

xvii

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, efektifitas sistem perpajakan, pelayanan fiskus, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan membayar pajak. Penelitian ini terdiri atas lima variabel independen dan satu variabel dependen. Variabel independen dalam penelitian ini adalah kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, efektifitas sistem perpajakan, pelayanan fiskus dan sanksi perpajakan. Sedangkan variabel dependen dalam penelitian ini adalah kepatuhan membayar pajak.

Penelitian ini menggunakan teknik indicental sampling dan menggunakan kuesioner dan wawancara dalam pengumpulan datanya. Responden yang dijadikan sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang tergolong sebagai wajib pajak efektif. Analisis data penelitian menggunakan analisis linier berganda dengan program SPSS 17.0.

Berdasarkan hasil analisis yang telah dilakukan penelitian ini menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak, pelayanan fiskus, dan sanksi perpajakan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak. Sedangkan pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, dan efektifitas sistem perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak.

Kata kunci: Kepatuhan WP; kesadaran WP; pengetahuan dan pemahaman

tentang peraturan perpajakan; efektifitas sistem perpajakan; pelayanan fiskus; dan sanksi perpajakan.