APPLE BLOSSOM Dibuat: [ AM ]Pengujian Terinci atas Akun Piutang Diperiksa: [ ]

W/P Ref. ….

Akun Perkiraan Piutang

PROSEDUR KHUSUS UNTUK RISIKO YANG TERIDENTIFIKASI

PROSEDUR UMUM

No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi

1 Piutang usaha dalam neraca saldo umur piutang adalah benar ada (keberadaan). Existence

Lakukan konfirmasi piutang usaha dengan menggunakan konfirmasi positif.

Laksanakan prosedur alternatif untuk konfirmasi yang tidak kembali.

AM

Apple Blossom perlu melakukan koreksi untuk saldo Incense (1.080), Tears and Doefall (59.000), dan Young & Beautiful (1.748)

(1) periksa subsequent collections melalui penerimaan kas dan/atau (2) periksa jumlah yang outstanding dengan dokumen pengiriman, form order pelanggan, korespondensi, dan lain-lain

2 Semua piutang usaha telah dicatat dalam neraca saldo umur piutang (kelengkapan).Completeness

Telusuri beberapa piutang dari berkas induk piutang usaha ke neraca saldo umur piutang. AM

Auditor sudah melakukan pemeriksaan berupa perbandingan antara saldo yang dimiliki klien dengan hasil konfirmasi yang dikirimkan

3 Piutang usaha dicatat sebesar jumlah yang dapat direalisasi (nilai realisasi)Valuation

Telusuri beberapa piutang dari daftar piutang menurut umur ke buku besar piutang usaha untuk menguji kebenaran umur piutang.

Periksa penjumlahan ke bawah dan kesamping daftar rincian umur piutang.

Konsultasi dengan manajer kredit kemungkinan menagih piutang yang telah lama jatuh tempo.

Periksa penerimaan kas berikut dengan arsip kredit untuk piutang yang lebih dari 90 hari dan evaluasi apakah piutang dapat tertagih.

Telaah penghapusan piutang dagang, dan kemudian lakukan:o Kelayakan biaya piutang tak

tertagih karena penghapusan piutang dalam kaitannya dengan tahun lalu.

o Periksa dokumentasi atas

Periksa umur saldo piutang untuk kesesuaian, dan review skedul umur piutang untuk memperoleh bukti mengenai kolektibilitas piutang.

Pastikan kolektibilitas dari piutang melalui diskusi dengan petugas yang berwenang, jawaban konfirmasi, pemeriksaan atas

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

APPLE BLOSSOM Dibuat: [ AM ]Pengujian Terinci atas Akun Piutang Diperiksa: [ ]

W/P Ref. ….penghapusan piutang dan tentukan apakah penghapusan piutang telah diotorisasi dengan layak.

Evaluasi apakah penyisihan mencukupi setelah pelaksanaan prosedur audit lain yang berkaitan dengan kolektibilitas piutang, dengan melakukan prosedur sebagai berikut:o Dapatkan daftar umur piutang

dan telaah kelayakan umur piutang secara keseluruhan.

o Tentukan apakah daftar umur piutang sudah tepat dengan melakukan pengujian atas klasifikasi daftar umur piutang.

o Dapatkan daftar pelanggan dimana penyisihan terhadapnya telah disediakan.

o Diskusikan dengan manajemen dan lakukan telaah dokumentasi yang mendukung ketertagihan piutang dagang.

penerimaan subsequent, korespondensi, dan lain-lain.

Pastikan melalui tanya jawab dan review dokumen terkait mengenai pengalaman perusahaan tentang recovery dari piutang yang sebelumnya telah dihapuskan

5 Klien memiliki hak pemilikan atas piutang usaha dalam neraca saldo (hak)Rights and Obligationsinformasi terkait telah disajikan dan diungkapkan dengan memadai (penyajian dan pengungkapan).Presentation & Disclosure

Telaah notulen rapat direksi dan komisaris untuk melihat indikasi adanya piutang digadaikan atau dianjak piutangkan.

Tanya jawab dengan manajemen mengenai apakah terdapat piutang yang digadaikan atau anjak piutang.

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil