NoHak Wajib PajakPasalSanksiKeterangan

1Membetulkan SPT (Surat Pemberitahuan) yang belum diperiksa oleh Dirjen Jendral Pajak, dengan menyampaikan pernyataan tertulis. 3 (KUP) 5 (PP 74 tahun 2011) Pernyataan tertulis tersebut dilakukan dengan cara memberi tanda pada tempat yang telah disediakan dalam SPT yang menyatakan bahwa WP yang bersangkutan membetulkan SPT. Jika pembetulan SPT tersebut menyatakan rugi/lebih bayar, pembetulannya harus disampaikan paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan.

2Dapat membetulkan SPT Tahunan yang telah disampaikan. 4 (KUP) 6 (PP 74 tahun 2011)Pembetulan dilakukan paling lama 3 bulan setelah menerima Surat Ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali.

3Dapat mengungkapkan dengan pernyataan tertulis mengenai ketidakbenaran perbuatannya dengan kemauan sendiri. 5 (KUP) 7 (PP 74 tahun 2011)Pernyataan tertulis tersebut disertai: Penghitungan dan bukti pelunasan kekurangan pembayaran Sanksi denda 150%WP tersebut tidak akan dilakukan penyidikan, sepanjang tidak ditemukan data yang menyatakan lain dari pengungkapan ketidakbenaran perbuatan tersebut.

4Dapat mengungkapkan dalam laporan tersendiri secara tertulis mengenai ketidakbenaran pengisian SPT yang telah disampaikan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya. 6 (KUP) 8 (PP 74 tahun 2011)Pernyataan tertulis tersebut disertai: Penghitungan dan bukti pelunasan kekurangan pembayaran Sanksi denda 50%Tetap dilakukan pemeriksaan untuk membuktikan kebenaran pengungkapan tersebut.

5Dapat mengajukan keberatan hanya kepada Ditektur Jenderal Pajak atas suatu: SKPKB SKPKBT SKPN SKPLB Pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga 20 (KUP) 30 (PP 74 tahun 2011)

Jika pengajuan keberatan ditolak atau dikabulkan sebagian, WP dikenai sanksi denda sebesar 50% dari jumlah pajak berdasarkan: keputusan keberatan pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan (pasal 21) Bagi WP yang mengajukan keberatan/banding, atau bagi WP yang menyetujui Pembahasan Akhir Hasil Pemerikasaan; jangka waktu pelunasan pajak yang belum dibayar ada;ah 1 bulan. Jika tidak dilunasi, maka dalam waktu 7 hari akan diberi Surat Teguran (pasal 27) WP dapat mencabut pengajuan keberatan yang telah disampaikan DJP sebelum tanggal terima Surat Pemberitahuan Untuk hadir oleh Wajib Pajak.

6Mengajukan permohonan pengurangan/pembatalan SKP apabila:a. WP tidak mengajukan keberatan atas SKP; ataub. WP mengajukan keberatan tetapi keberatannya tidak dipertimbangkan oleh DJP karena tidak memenuhi persyaratan 23 ayat 2 (KUP) 35 ayat 2 (PP 74 tahun 2011)

7Mendapat imbalan bunga apabila terdapat kelebihan bayar. 24 ayat 1-3 (KUP) 43 (PP 74 tahun 2011)Kelebihan pembayaran dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga (2% per bulan, untuk max. 24 bulan) jika:1. Keberatan, banding, atau peninjauan kembali dikabulkan sebagian/seluruhnya, sehingga SKPN dan SKPLB serta SKPKB dan SKPKBT yang telah dibayar, menyebabkan kelebihan pembayaran pajak.2. Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak dikabulkan sebagian/seluruhnya sehingga menyebabkan kelebihan pembayaran pajak.

8Menunjuk seorang kuasa dengan surat khusus untuk menjalankan hak dan kewajiban. 28 ayat 1 (KUP) 49 (PP 74 tahun 2011)Seorang kuasa boleh seorang konsultan pajak atau bukan.

9Dapat menunda/mengangsur pembayaran. 26 (KUP)

10Mendapat pengarahan dan pembinaan dari Fiskus.Erly Suandy

NoKewajiban Wajib PajakPasalSanksiKeterangan

1Wajib mendaftarkan diri pada kantor DJP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal/kedudukan WP untuk memperoleh NPWP. 2 (KUP) 2 (PP 74 tahun 2011)Pidana penjaraPaling singkat 6 bulanPaling lama 6 tahun

Denda Paling sedikit: 2 kali jumlah pajak yang tidak/kurang dibayarPaling banyak: 4 kali jumlah pajak yang tidak/kurang dibayar. Kewajiban ini berlaku pula terhadap wanita kawin yang dikenai pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulisberdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta. Wanita kawin yang tidak hidup terpisah/tidak melakukan pemisahan penghasilan dan harta, hak dan kewajiban perpajakannya digabungkan dengan pelaksanaan hak dan kewajiban perpajakan suaminya; atau ingin melaksanakan hak dan kewajiban terpisah dari suaminya dapat mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP.

2 Buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pembukuan/ pencatatan dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yang dikelola secara elektronik atau secara program aplikasi online wajib disimpan selama 10 tahun di Indonesia, yaitu di tempat kegiatan/tempat tinggal WP. Menyimpan dokumen dan/atau informasi tambahan untuk mendukung bahwa transaksi yang dilakukan dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa telah sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha. 16 (KUP) 10 (PP 74 tahun 2011)Pidana penjaraPaling singkat 6 bulanPaling lama 6 tahun

DendaPaling sedikit: 2 kali jumlah pajak yang tidak/kurang bayarPaling banyak: 4 kali jumlah pajak yang tidak/kurang bayar

3 Memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku catatan, dokumen yang menjadi dasarnya, dan dokumen lain yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas WP,a tau objek terutang pajak Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat/ruang yang dipandang perlu Memberi bantuan/keterangan lain guna kelancaran pemerikasaan 17 (KUP) 11 (PP 74 tahun 2011)Sanksi administrasi:a. 50% dari PPh yang tidak/kurang bayar dalam 1 tahun pajakb. 100% dari PPh yang tidak/ kurang dipotong, tidak/ kurang dipungut, tidak/ kurang disetor, dan dipotong/ dipungut tetapi tidak/ kurang disetorWajib dipenuhi oleh WP palinglama 1 bulan sejak permintaan disampaikan.

4WP yang karena kealpaannya tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tapi isinya tidak benar/tidak lengkap, wajib melunasi kekurangan pembayaran + sanksi administrasi (berupa kenaikan sebesar 200% dari jumlah pajak yang kurang dibayar yang ditetapkan melalui SKPKB) 19 (KUP) 29 (PP 74 tahun 2011)Pidana kurunganPaling singkat 3 bulanPaling lama 1 tahun

Denda Paling sedikit: 1 kali jumlah pajak yang tidak/ kurang bayarPaling banyak: 2 kali jumlah pajak yang tidak/ kurang bayarAkibat SKPKB, WP tidak dapat mengajukan:a. Keberatanb. Pengurangan/ penghapusan sanksi administrasic. Pengurangan/ pembatalan SKP yang tidak benar

5Melakukan pembukuan/pencatatanErly Suandy

6Melakukan pemotongan/ pemungutan pajakWP pemberi kerja wajib memungut pajak atas pembayaran yang dilakukan dan menyetorkan ke kas negara sesuai dengan withholding system.

7Membuat faktur pajak untuk setiap penyerahan Barang/Jasa Kena PajakSebagai bukti adanya pemungutan pajak yang dilakukan oleh PKP.

4