i

PENGARUH KUALITAS PELAYANAN FISKUS DAN SANKSI PAJAK

TERHADAP KEPATUHAN MEMBAYAR PAJAK KENDARAAN

BERMOTOR DI KABUPATEN KARANGANYAR

TAHUN 2014

Skripsi Diajukan untuk Memperoleh Gelar Sarjana Pendidikan

pada Program Studi Pendidikan Akuntansi

Diajukan Oleh:

ANIS ISNAINI NUR ISYATIR

A 210110154

Kepada:

PENDIDIKAN AKUNTANSI

FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

JUNI, 2015

ii

iii

iv

v

HALAMAN MOTTO

Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau

telah selesai (dari suatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan

yang lain).

(QS. Al Insyirah: 6-7)

Barang siapa ingin mutiara harus berani terjun di lautan yang dalam

(Ir. Soekarno)

If you put out 150 percent, then you can always expect 100 percent back

(Justin Timberlake)

Dream, Believe, Make it Happen

(Agnes Monica)

When you try your best but you don’t succeed, keep try and pray, cause

everything is possible if you believe in Allah

(Penulis)

vi

HALAMAN PERSEMBAHAN

Setiap buah pemikiran yang tertuang dalam lembaran skripsi ini

adalah jawaban atas segala do’a yang terpanjat kepada Allah Yang Maha

Pemurah, serta merupakan karunia yang diberikan Allah SWT kepada

peneliti. Skripsi ini penulis persembahkan kepada:

1. Ibu dan Bapak tercinta, sebagai ungkapan rasa hormat, bukti bakti,

dan cintaku. Terima kasih untuk kasih sayang, doa, perhatian,

pengorbanan dan kerja keras yang sampai kapanpun tak akan

mampu bagiku untuk membalasnya.

2. Kakakku (Bang Qohar), terima kasih untuk dukungan yang diberikan

kepadaku baik secara spiritual maupun material.

3. Sahabatku (Vinda, Rena, Liya, Nita, Shasha dan Rini) terima kasih

untuk dukungan, doa, dan kebersamaan sejak SMP sampai sekarang

yang selalu terkenang.

4. Teman kuliahku (Salimah, Rizki, Ussy, Dewi, Rea, Mela, Rukmana

dan Indri) terima kasih untuk dukungan, doa, dan kebersamaan sejak

awal masuk kuliah sampai lulus kuliah yang akan selalu terkenang.

5. Teman sekaligus keluargaku, teman-teman kelas D FKIP Akuntansi,

serta seluruh teman-teman FKIP Akuntansi angkatan 2011, terima

kasih untuk dukungan, doa, dan kebersamaan yang akan selalu

terkenang.

6. Almamaterku, Pendidikan Akuntansi, Universitas Muhammadiyah

Surakarta.

vii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb.

Syukur Alhamdulillah, senantiasa penulis panjatkan atas kehadirat Allah

SWT yang telah melimpahkan karunia dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat

menyelesaikan penyusunan skripsi dengan judul “PENGARUH KUALITAS

PELAYANAN FISKUS DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

MEMBAYAR PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DI KABUPATEN

KARANGANYAR TAHUN 2014”.

Skripsi ini adalah karya yang tidak dapat penulis selesaikan tanpa adanya

bantuan, bimbingan, dorongan, ketulusan, keramahan, serta kebaikan dari berbagai

pihak, maka pada kesempatan ini perkenankanlah penulis menyampaikan ucapan

terima kasih dengan setulus hati kepada:

1. Bapak Prof. Dr. Harun Joko Prayitno, M.Hum, Dekan Fakultas Keguruan dan

Ilmu Pendidikan Universitas Muhammadiyah Surakarta.

2. Ibu Dra. Titik Asmawati, SE, M.Si, Ketua Program Studi Pendidikan Akuntansi

Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Muhammadiyah Surakarta.

3. Ibu Dr. Suyatmini, SE, M.Si, pembimbing akademik yang telah memberikan

motivasi kepada penulis sampai penyusunan skripsi ini selesai.

4. Ibu Dr. Wafroturrohmah, SE, MM , dosen pembimbing yang telah memberikan

bimbingan, nasehat, dan masukan dalam penyusunan skripsi ini.

5. Segenap dosen FKIP Akuntansi yang telah membagi ilmu pengetahuan dan

pengalamannya kepada penulis.

6. Kepala UP3AD/SAMSAT Karanganyar, yang telah memberikan ijin kepada

penulis untuk mengadakan penelitian.

7. Ibu, Bapak dan Abangku yang senantiasa memberikan dukungan baik secara

spiritual maupun material kepada penulis.

viii

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. ii

HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. iii

HALAMAN PERNYATAAN .............................................................................. iv

HALAMAN MOTTO ........................................................................................... v

HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... vi

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xiii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. xiv

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xv

ABSTRAK ............................................................................................................ xvi

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah............................................................................ 1

B. Identifikasi Masalah .................................................................................. 3

C. Pembatasan Masalah ................................................................................. 4

D. Rumusan Masalah ..................................................................................... 5

E. Tujuan Penelitian ...................................................................................... 5

F. Manfaat Penelitian .................................................................................... 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 7

A. Kajian Teori .............................................................................................. 7

1. Pajak .................................................................................................... 7

a. Definisi Pajak ................................................................................ 7

b. Jenis Pajak ..................................................................................... 7

2. Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) ...................................................... 9

a. Definisi Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) .................................. 9

b. Informasi Umum Terkait Pajak Kendaraan Bermotor .................. 9

3. Kepatuhan dalam Perpajakan .............................................................. 11

a. Definisi Kepatuhan Perpajakan ..................................................... 11

x

b. Jenis Kepatuhan dalam Perpajakan ............................................... 12

c. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ........ 12

d. Indikator Kepatuhan Wajib Pajak ................................................. 13

4. Kualitas Pelayanan Fiskus .................................................................. 14

a. Definisi Kualitas ........................................................................... 14

b. Definisi Pelayanan ........................................................................ 14

c. Definisi Fiskus .............................................................................. 14

d. Hak dan Kewajiban Fiskus ........................................................... 15

e. Indikator Kualitas Pelayanan Fiskus ............................................. 16

5. Sanksi Pajak ........................................................................................ 16

a. Definisi Sanksi Pajak..................................................................... 16

b. Macam-Macam Sanksi Pajak ........................................................ 17

c. Sanksi Pajak Kendaraan Bermotor ................................................ 18

d. Indikator Sanksi Pajak ................................................................... 18

B. Penelitian Terdahulu ................................................................................. 19

C. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus (X1) Dan Sanksi Pajak (X2)

Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak (Y) .............................................. 20

1. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus (X1) Terhadap Kepatuhan

Membayar Pajak (Y) ........................................................................... 20

2. Pengaruh Sanksi Pajak (X2)Terhadap Kepatuhan Membayar

Pajak (Y) ............................................................................................. 21

3. Pengaruh kualitas pelayanan fiskus (X1) dan Sanksi pajak (X2)

Terhadap kepatuhan membayar pajak (Y) .......................................... 21

D. Kerangka Berpikir ..................................................................................... 21

E. Hipotesis .................................................................................................... 23

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 25

A. Jenis Penelitian dan Desain Penelitian ...................................................... 25

B. Tempat dan Waktu Penelitian ................................................................... 26

C. Populasi, Sampel, dan Sampling ............................................................... 26

D. Definisi Operasional Variabel ................................................................... 28

E. Teknik dan Instrumen Pengumpulan Data ................................................ 28

xi

1. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 28

a. Kuesioner (Angket) ....................................................................... 28

b. Dokumentasi ................................................................................. 29

2. Instrumen Pengumpulan Data ............................................................. 29

a. Instrumen Yang Digunakan .......................................................... 29

1) Pedoman Angket .................................................................... 29

a) Pembuatan Kisi-Kisi Angket ........................................... 29

b) Penyusunan Angket ......................................................... 31

c) Menentukan Skor Angket ............................................... 32

d) Uji Instrumen Penelitian ................................................. 32

(1) Uji Validitas ............................................................. 32

(2) Uji Reliabilitas ......................................................... 35

2) Pedoman Dokumentasi ........................................................... 37

F. Teknik Analisis Data ................................................................................. 38

1. Uji Prasyarat Analisis ......................................................................... 37

2. Analisis Regresi Berganda .................................................................. 38

3. Uji Hipotesis ....................................................................................... 39

a. Uji t ............................................................................................... 40

b. Uji F .............................................................................................. 39

4. Koefisien Determinasi ........................................................................ 41

5. Sumbangan Relatif dan Sumbangan Efektif ....................................... 41

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .................................. 43

A. Deskripsi Data ........................................................................................... 43

1. Deskripsi Data Kepatuhan Membayar Pajak ...................................... 43

2. Deskripsi Data Kualitas Pelayanan Fiskus.......................................... 44

3. Deskripsi Data Sanksi Pajak ............................................................... 44

B. Hasil Analisis Data ................................................................................... 45

1. Uji Prasyarat Analisis ......................................................................... 45

a. Uji Normalitas ............................................................................... 45

b. Uji Linearitas ................................................................................ 46

2. Analisis Regresi .................................................................................. 46

xii

a. Analisis Regresi Linear Ganda ..................................................... 46

b. Pengujian Hipotesis Pertama (Uji t) ............................................. 47

c. Pengujian Hipotesis Kedua (Uji t) ................................................ 49

d. Pengujian Hipotesis Ketiga (Uji F) ............................................... 50

e. Koefisien Determinasi .................................................................. 51

f. Sumbangan Relatif dan Sumbangan Efektif ................................. 52

C. Pembahasan ............................................................................................... 52

1. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan

Membayar Pajak ................................................................................. 52

2. Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak ......... 53

3. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus Dan Sanksi Pajak

Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak ............................................... 54

D. Keterbatasan Penelitian ............................................................................. 55

BAB V PENUTUP ............................................................................................... 56

A. Simpulan .................................................................................................. 56

B. Implikasi ................................................................................................... 56

C. Saran ......................................................................................................... 57

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Berpikir ............................................................................. 21

Gambar 4.1 Histogram dan Poligon Data Kepatuhan Membayar Pajak............... 43

Gambar 4.2 Histogram dan Poligon Data Kualitas Pelayanan Fiskus .................. 44

Gambar 4.3 Histogram dan Poligon Data Sanksi Pajak ....................................... 45

Gambar 4.4 Grafik statistik uji t pengaruh kualitas pelayanan fiskus terhadap

kepatuhan membayar pajak ............................................................. 49

Gambar 4.5 Grafik statistik uji t pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan

membayar pajak ............................................................................... 50

Gambar 4.6 Grafik statistik uji F pengaruh kualitas pelayanan fiskus dan

sanksi pajak terhadap kepatuhan membayar pajak kendaraan

bermotor ........................................................................................... 51

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................. 20

Tabel 3.1 Kisi-kisi Angket .................................................................................... 30

Tabel 3.2 Peniliain Instrumen ............................................................................... 32

Tabel 3.3 Ringkasan Hasil Uji Validitas Angket Kepatuhan Membayar

Pajak ..................................................................................................... 33

Tabel 3.4 Ringkasan Hasil Uji Validitas Angket Kualitas Pelayanan

Fiskus .................................................................................................... 34

Tabel 3.5 Ringkasan Hasil Uji Validitas Angket Sanksi Pajak ............................ 35

Tabel 3.6 Ringkasan Hasil Uji Reliabilitas ........................................................... 36

Tabel 4.1 Ringkasan Hasil Uji Normalitas ........................................................... 46

Tabel 4.2 Ringkasan Hasil Uji Linearitas ............................................................. 46

Tabel 4.3 Ringkasan Hasil Uji Regresi Linear Berganda ..................................... 47

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Angket ............................................................................................... 59

Lampiran 2 Daftar Responden Peserta Try Out Angket ....................................... 65

Lampiran 3 Skor Hasil Try Out............................................................................. 66

Lampiran 4 Uji Validitas Angket Kepatuhan Membayar Pajak ........................... 68

Lampiran 5 Uji Reliabilitas Angket Kepatuhan Membayar Pajak ....................... 69

Lampiran 6 Uji Validitas Angket Kualitas Pelayanan Fiskus .............................. 70

Lampiran 7 Uji Reliabilitas Angket Kualitas Pelayanan Fiskus ........................... 71

Lampiran 8 Uji Validitas Angket Sanksi Pajak .................................................... 72

Lampiran 9 Uji Reliabilitas Angket Sanksi Pajak ................................................ 73

Lampiran 10 Daftar Nama Responden Sampel Penelitian ................................... 74

Lampiran 11 Skor Hasil Jawaban Angket ............................................................ 77

Lampiran 12 Data Induk Penelitian ...................................................................... 85

Lampiran 13 Deskripsi Data ................................................................................. 88

Lampiran 14 Uji Normalitas ................................................................................. 92

Lampiran 15 Uji Linieritas X1 dengan Y ............................................................. 98

Lampiran 16 Uji Linieritas X2 dengan Y ............................................................. 100

Lampiran 17 Analisis Regresi Linear Ganda ........................................................ 102

Lampiran 18 Sumbangan Relatif dan Sumbangan Efektif ................................... 104

Lampiran 19 Jumlah Kendaraan Bermotor Menurut Jenisnya Di Kabupaten

Karanganyar ..................................................................................... 106

Lampiran 20 Tabel r .............................................................................................. 107

Lampiran 21 Tabel Liliefors ................................................................................. 108

Lampiran 22 Tabel t .............................................................................................. 109

Lampiran 23 Tabel F ............................................................................................. 111

xvi

ABSTRAK

Anis Isnaini Nur Isyatir/ A210110154. PENGARUH KUALITAS PELAYANAN

FISKUS DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN MEMBAYAR

PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DI KABUPATEN KARANGANYAR

TAHUN 2014. Skripsi. Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan. Universitas

Muhammadiyah Surakarta. Juni, 2015.

Tujuan penelitian ini untuk mengetahui: 1) Pengaruh kualitas pelayanan

fiskus terhadap kepatuhan membayar pajak kendaraan bermotor di Kabupaten

Karanganyar tahun 2014; 2) Pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan membayar

pajak kendaraan bermotor di Kabupaten Karanganyar tahun 2014; 3) Pengaruh

kualitas pelayanan fiskus dan sanksi pajak terhadap kepatuhan membayar pajak

kendaraan bermotor di Kabupaten Karanganyar tahun 2014.

Jenis penelitian ini kuantitatif, dengan penarikan kesimpulan melalui analisis

statistik. Sampel penelitian sebanyak 100 wajib pajak. Pengumpulan data

menggunakan metode angket. Teknik analisis data menggunakan analisis regresi

linear ganda, uji t, uji F, uji R2, serta sumbangan relatif dan efektif.

Hasil analisis regresi memperoleh persamaan: Y=16,630-0,128X1+0,355X2.

Uji t pertama memperoleh -thitung < -ttabel, yaitu -2,253 < -1,985 dan nilai signifikansi

0,027 < 0,05 dengan sumbangan efektif 2,301%. Uji t kedua memperoleh thitung >

ttabel, yaitu 4,975 > 1,985 dan nilai signifikansi 0,000 < 0,05 dengan sumbangan

efektif sebesar 19%. Uji F memperoleh Fhitung > Ftabelyaitu 13,125 > 2,698 dan nilai

signifikansi 0,000 < 0,05. Uji R2diperoleh hasil sebesar 0,213. Kesimpulan: 1)

kualitas pelayanan fiskus memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan

membayar pajak di Kabupaten Karanganyar tahun 2014; 2) sanksi pajak memiliki

pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan membayar pajak di Kabupaten

Karanganyar tahun 2014; 3) kualitas pelayanan fiskus dan sanksi pajak memiliki

pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan membayar pajak di Kabupaten

Karanganyar tahun 2014. Besarnya pengaruh kualitas pelayanan fiskus dan sanksi

pajak sebesar 21,3%.

Kata kunci: kepatuhan membayar pajak, kualitas pelayanan fiskus, sanksi pajak.