i

PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN,

PELAYANAN FISKUS, SANKSI PAJAK,

KONDISI KEUANGAN DAN TINGKAT

PENDIDIKAN TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak

Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus)

Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat

untuk menyelesaikan jenjang pendidikan

Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muria Kudus

Diajukan Oleh :

RISMA NILAWATI

NIM. 2012-12-234

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2016

ii

iii

PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI

Yang bertandatangan di bawah ini :

Nama : Risma Nilawati

NIM : 2012-12-234

Program Studi : Akuntansi

Fakultas : Ekonomi

Dosen pembimbing : 1. Ashari, S.E., M.Si, Ak, CA, CPA.

2. Aprilia Whetyningtyas.,SE.,M.Si.

Judul Skripsi :PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN,

PELAYANAN FISKUS, SANKSI PAJAK,

KONDISI KEUANGAN DAN TINGKAT

PENDIDIKAN TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib

Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus).

Dengan ini menyatakan bahwa skripsi ini benar-benar karya saya sendiri.

Sepanjang pengetahuan saya tidak terdapat karya atau pendapat yang ditulis atau

diterbitkan orang lain kecuali sebagai acuan atau kutipan dengan mengikuti tata

penulisan karya ilmiah yang telah lazim.

Kudus, …………….. 2016

Penulis

Risma Nilawati

NIM. 201212234

iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO :

Kegagalan adalah pelajaran.Kesalahan adalah pengalaman. Keduanya

diperlukan agar kita belajar, agar tidak terjatuh karena sesungguhnya

ia sedang tumbuh. (Yus Ibnu Yasin)

Engkau tak dapat meraih ilmu kecuali dengan enam hal yaitu cerdas,

selalu ingin tahu, tabah, punya bekal dalam menuntut ilmu, bimbingan

dari guru dan dalam waktu yang lama. ( Ali bin Abi Thalib )

Hendaklah kamu semua mengusahakan ilmu pengetahuan itu sebelum

dilenyapkan. Lenyapnya ilmu pengetahuan ialah dengan matinya

orang-orang yang memberikan atau mengajarkannya. Seorang itu

tidaklah dilahirkan langsung pandai, jadi ilmu pengetahuan itu pastilah

harus dengan belajar. ( Ibnu Mas’ud r.a )

PERSEMBAHAN :

1. Kedua orang tuaku tercinta

2. Adekku tersayang

3. Sahabat-sahabati

4. Teman-teman

5. Almamater UMK

v

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahi robbil alamin, segala puji syukur penulis panjatkan kepada

Allah SWT atas segala limpahan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat

menyelesaikan Skripsi yang berjudul “ Pengaruh Pengetahuan Perpajakan,

Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak, Kondisi Keuangan, dan Tingkat Pendidikan

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak

Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus)”. Skripsi ini disusun dalam rangka

memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana strata satu (S1)

pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.

Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dari berbagai pihak, tugas

skripsi ini tidak akan dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena itu, dalam

kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada :

1. Allah SWT, segala puji bagi Allah atas segala rahmat dan hidayah-Nya,

Tuhan semesta alam yang senantiasa memberi petunjuk, kekuatan lahir

dan batin, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.

2. Kedua orang tua saya yang sangat saya sayangi, Bpk Suntono dan Ibu

Noor Azizah, yang selalu memberikan semangat, dukungan serta doa yang

tak pernah putus. Terimakasih telah memberikan yang terbaik untuk saya.

3. Adekku tersayang Mohammad Yuhdi Ardiansyah yang selalu memberikan

semangat dan keceriaan setiap waktu.

4. Bapak Dr. H. Suparnyo, SH., MS selaku Rektor Universitas Muria Kudus.

5. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM selaku Dekan Fakultas

Ekonomi Universitas Muria Kudus.

vi

6. Ibu Sri Mulyani., SE.I., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Universitas Muria Kudus.

7. Bapak Ashari,S.E.,M.Si,Ak,CA,CPA dan Ibu Aprilia

Whetyningtyas,SE.,M.Si selaku dosen pembimbing I dan II yang telah

meluangkan waktu memberikan bimbingan dan arahan yang sangat

bermanfaat sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.

8. Bapak, ibu dosen dan staf pengajar di Fakultas Ekonomi Universitas

Muria Kudus yang telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan

yang bermanfaat.

9. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus yang telah memberikan izin

penelitian serta membantu memberikan data yang dibutuhkan dalam

penelitian ini.

10. Teman-teman BEM FE UMK dan Kelompok Kajian Kewirausahaan yang

telah memberikan keceriaan dan semangat dalam menyelesaikan

penyusunan skripsi ini.

11. Sahabat-sahabati Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia (PMII) mas

anam, mas imam, mas rosi, mas arifin, mbk putri, mbk rizka, mbk fitri,

mbk vety, mas huri, mas andre, mas topo yang selalu ada untuk

memberikan dorongan dan bantuannya dalam menyelesaikan penyusunan

skripsi ini.

12. Teman terbaikku Kuswati, Manunal Chirniq, Jiwo Febrianto, Yuliastutik,

Fina Assa’adah, Rida Ayu Ariesanti, Sri Rahayu yang selalu ada untuk

vii

memberikan waktu dan tenaganya dalam membantu menyelesaikan

penyusunan skipsi ini.

13. Teman-teman Progdi Akuntansi FE UMK yang telah mewarnai hari-

hariku, memberikan semangat dan membantu segala kesulitan dalam

menyelesaikan penyusunan skripsi ini.

14. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah

memberikan dorongan serta bantuan dalam menyelesaikan skripsi ini.

Semoga segala bantuan dan kebaikan tersebut dicatat sebagai amalan yang terbaik

oleh Allah SWT.Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh

dari sempurna.Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis

harapkan guna perbaikan dimasa mendatang. Akhirnya, harapan penulis semoga

apa yang terkandung di dalam penelitian ini bermanfaat bagi semua pihak.

Kudus, Juli 2016

Penulis

Risma Nilawati

NIM. 201212234

viii

ABSTRAKSI

Kepatuhan pajak adalah suatu keadaan saat wajib pajak paham atau

berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan, mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, menghitung jumlah

pajak yang terutang dengan benar dan membayar pajak yang terutang tepat pada

waktunya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah

pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi keuangan dan

tingkat pendidikan mempunyai pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Obyek

penelitian ini meliputi wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Kudus.Metode

pengumpulan data dalam penelitian inimenggunakan kuesioner. Pemilihan sampel

menggunakan metode convenience sampling yaitupengambilan sampel yang

dilakukan secara acak dengan pertimbangan kemudahan akses yang dapat

dijangkau oleh peneliti. Berdasarkan hasil penelitian yang diperoleh menunjukkan

bahwa pengetahuan perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak, pelayanan fiskus berpengaruh positif dan signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak, sanksi pajak berpengaruh positif dan signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak, kondisi keuangan berpengaruh positif dan

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, tingkat pendidikan berpengaruh positif

dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

Kata kunci : Pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi

keuangan, tingkat pendidikan, kepatuhan wajib pajak.

ix

ABSTRACT

Tax compliance is a situation when taxpayers understand or try to

understand all of the tax laws and regulations by filling out tax form fully and

clearly, calculating the amount of tax payable correctly and paying the tax due on

time . The purpose of this study was to determine whether the Knowledge services

tax, Tax authorities service, tax sanction , financial condition and education level

have impact on taxpayer compliance. Object of this study include an individual

taxpayer in KPP Pratama Kudus. Methods of data collection in this study are

using a questionnaire. Sampling selection are using a convenience sampling

method which is done randomly with consideration of the ease of access that can

be reached by researchers. Based on the results of the study revealed that the

Knowledge services tax have positive and significant effect to taxpayer

compliance,tax authorities service have positive and significant effect to taxpayer

compliance, tax sanction have positive and significant effect to taxpayer

compliance, financial condition have positive and significant effect to taxpayer

compliance, education level have positive and significant effect to taxpayer

compliance.

Keyword : Knowledge services tax, Tax authorities service, tax sanction ,

financial condition, education level, taxpayer compliance

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... ii

PERNYATAAN KEASLIAN ..................................................................... iii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................................. iv

KATA PENGANTAR ................................................................................ v

ABSTRAKSI .............................................................................................. viii

ABSTRACT ................................................................................................ ix

DAFTAR ISI ............................................................................................... x

DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiv

DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xv

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ........................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ........................................................................... 1

1.2 Ruang Lingkup .......................................................................... 10

1.3 Perumusan Masalah ................................................................... 10

1.4 Tujuan Penelitian ....................................................................... 11

1.5 Kegunaan Penelitian .................................................................. 12

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................. 13

2.1 Landasan Teori .......................................................................... 13

2.1.1 Teori Atribusi .................................................................. 13

2.1.2 Teori Pembelajaran Sosial ............................................... 14

2.1.3 Pengertian Pajak ............................................................. 15

2.1.4 Pengetahuan Perpajakan .................................................. 18

2.1.5 Pelayanan Fiskus ............................................................. 20

2.1.6 Sanksi Pajak ..................................................................... 23

2.1.7 Kondisi Keuangan ........................................................... 28

2.1.8 Tingkat Pendidikan .......................................................... 29

2.1.9 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 32

xi

2.2 Penelitian Terdahulu .................................................................. 34

2.3 Kerangka Pemikiran .................................................................. 39

2.4 Hipotesis .................................................................................... 40

2.4.1 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak ..................................................................... 40

2.4.2 Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak ................................................................................ 41

2.4.3 Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak 42

2.4.4 Pengaruh Kondisi Keuangan Wajib Pajak Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 43

2.4.5 Pengaruh Tingkat Pendidikan Wajib Pajak Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 45

BAB III METODOLOGI PENELITIAN.................................................... 47

3.1 Rancangan Penelitian................................................................. 47

3.2 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ............. 47

3.2.1 Variabel Penelitian .......................................................... 47

3.2.2 Definisi Operasional Variabel ......................................... 48

3.3 Jenis dan Sumber Data .............................................................. 54

3.4 Populasi dan Sampel .................................................................. 54

3.4.1 Populasi ........................................................................... 54

3.4.2 Sampel ............................................................................. 55

3.5 Metode Pengumpulan Data........................................................ 56

3.6 Pengolahan Data ........................................................................ 56

3.7 Metode Analisis Data ................................................................ 58

3.7.1 Statistik Deskriptif ........................................................... 58

3.7.2 Uji Raliabilitas dan Validitas ........................................... 58

3.7.2.1 Uji Reliabilitas ............................................................... 59

xii

3.7.2.2 Uji Validitas ................................................................... 59

3.7.3 Uji Asumsi Klasik ........................................................... 59

3.7.3.1 Uji Normalitas ............................................................... 60

3.7.3.2 Uji Multikolonieritas ..................................................... 60

3.7.3.3 Uji Heteroskedastisitas .................................................. 61

3.7.4 Model Regresi ................................................................. 62

3.7.5 Pengujian Hipotesis ......................................................... 63

3.7.5.1 Koefisien Determinasi (R2) ........................................... 64

3.7.5.2 Uji Signifikansi Simultan (F) ........................................ 64

3.7.5.3 Uji Signifikan Parameter Individual (t) ......................... 65

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN .................................................... 66

4.1 Gambaran Umum Responden .................................................... 66

4.1.1 Jenis Kelamin .................................................................. 67

4.1.2 Usia Responden ............................................................... 67

4.1.3 Pendidikan Terakhir ........................................................ 68

4.1.4 Pendapatan Perbulan........................................................ 69

4.1.5 Pekerjaan Responden ....................................................... 70

4.2 Data Statistik Deskriptif ............................................................ 70

4.2.1 Pengetahuan Perpajakan .................................................. 71

4.2.2 Pelayanan Fiskus ............................................................. 71

4.2.3 Sanksi Pajak ..................................................................... 72

4.2.4 Kondisi Keuangan ........................................................... 72

4.2.5 Tingkat Pendidikan .......................................................... 72

4.2.6 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 73

4.3 Metode Analisis Data ................................................................ 73

4.3.1 Uji Reliabilitas Data ........................................................ 73

4.3.2 Uji Validitas Data ............................................................ 74

xiii

4.4 Uji Asumsi Klasik ..................................................................... 76

4.4.1 Uji Normalitas ................................................................. 76

4.4.2 Uji Multikolinearitas ....................................................... 77

4.4.3 Uji Heteroskedastisidas ................................................... 78

4.5 Analisis Regresi ......................................................................... 79

4.5.1 Koefisien Determinasi ..................................................... 81

4.5.2 Uji Statistik F ................................................................... 82

4.5.3 Uji Statistik t .................................................................... 83

4.6 Pembahasan ............................................................................... 85

BAB V SIMPULAN DAN SARAN ........................................................... 91

5.1 Simpulan .................................................................................... 91

5.2 Keterbatasan .............................................................................. 92

5.3 Saran .......................................................................................... 93

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. 94

LAMPIRAN ................................................................................................ 98

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Penerimaan Pajak Lima Tahun Terakhir .................................. 8

Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ............................................... 34

Tabel 4.1 Penyebaran Kuesioner............................................................... 66

Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .............. 67

Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia .............................. 68

Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir .... 68

Tabel 4.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendapatan Perbulan ... 69

Tabel 4.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan ..................... 70

Tabel 4.7 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ............................................. 71

Tabel 4.8 Hasil Uji Reliabilitas ................................................................. 74

Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas ..................................................................... 75

Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas ................................................................. 76

Tabel 4.11 Hasil Uji Multikolonieritas ....................................................... 77

Tabel 4.12 Hasil Uji Heteroskedastisidas ................................................... 78

Tabel 4.13 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda .................................... 79

Tabel 4.14 Hasil Uji Determinasi................................................................ 81

Tabel 4.15 Hasil Uji F ................................................................................. 82

Tabel 4.16 Hasil Uji t .................................................................................. 83

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .............................................................. 39

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Kuesioner ............................................................................... 99

Lampiran 2 Rekapitulasi Hasil Kuesioner Penelitian ............................... 104

Lampiran 3 Data Responden ..................................................................... 108

Lampiran 4 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ......................................... 111

Lampiran 5 Hasil Uji Validitas ................................................................. 111

Lampiran 6 Hasil Uji Reliabilitas ............................................................. 116

Lampiran 7 Hasil Uji Asumsi Klasik ........................................................ 117

Lampiran 8 Hasil Uji Hipotesis ................................................................ 120