pengaruh pelayanan fiskus, sanksi perpajakan …eprints.ums.ac.id/32052/1/03. halaman...
TRANSCRIPT
PENGARUH PELAYANAN FISKUS, SANKSI PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UKM SESUDAH
PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NO.46 TAHUN 2013
(Survei pada Wajib Pajak yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tegal)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat - Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
SORAYA DHABTUN NAFSI
B200100114
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
PENCESAI{:\N
. Yang berlan<la tangan clibawah ini telah menrbaca skripsi dengan juclul:
PENGARUII PELAYANAN FISKUS, SANKSI PE,RPAJAKAN DAN
KESADARAN \\/AJIB PAJAK TBRHADAP KEPATUHAN WAJIB PTIJAK
PELAKU UKM SESUDATI FBNERT\PAN PERATUTLA.N PEN{ERTNTAH
NO.46 TAHUN 2013 (SURVEI PADA lYrtJIB PAJAK YANG TBRDAFTAR Dt
KANTOR PELAYTNi\N P;I.IAK PRATANITI TEGAL)
Yang ditulis oleh:
SORAYA DHABTUN NT\FSI
B 200 100 114
Penandatangan berpeirdapat bai:rva skripsi tersebut teiah metnenuhi syarat lintuk
diterirna
Surakarta. Desember 20 [.1
Pembimbins
MVDrs. N{. Abdul Aris. }ISi
ri dan Bisnis
iyah Surakarla
Mengetahui,
De
udl'/q:l&tts
\ E,N{.Si
tlhin V si f{ItT,rs jlt {.j I I.{ftIFIAI}I}AIt stiRAKART,I
fl,\ K €-i LT A!; EiK{}ru$I\,fl.T'.tt'i.Il"',:.,1'ri';i;'ir..rl':'r;..r,i Jrlp lll*-:r:1Ii 'itrr;i;l't.r-
PERNY{TAAN KEASLIAN SKRJ}SI
Saya;"iiurg b*rtanda tsngan dibawah ini :
;tlrii
,lir:t
Nanra
MRM
Jurusan
Judul Skripsi
$ORAYA. DHABIIJN.NAESI
06.6.106.02030.501r4
EKONOMT.AKUN?ANSI.;'F-**.r.-*,. r.
PENGARUH PELAYANAU FISKUS, SANKSI PERPAJA
Pf,TERAPAN PERATURAN'PEMERINTAII NO.46 TA,. i;,,......M.., r. r.
2ol&(suRvEr pADA',,wA{spAJAK YANG TERDAFTAR,.......,,.;i.,,...., ,.,.,*,*:..,........
KANTQB lELAyAN4iy PAJAK PRATAMA TnCar)
Mcnyaraka& dengas $eb$sarnya bahrta sluiisi ysng saya buat dan sffahkao irumerupakan hasil karS'a saya scnditi, ftcgrrali kutipan-krtipan dan ringkasan-ringkas':rn yug stmusuya tclah saya jslaskan sumhcf,ny& Apabila dikesudian haritcrtlukti darr atau dapat dibuktikan bahwa skripsi ini hasil jiplakaa maka sayabcrscdia nicncrima sar*si apapun dari Falultal Ekonomi dan atau gclar dan ijazabyang d i berikan sleh Univcrsitas Muhammadiyah Surakana batal saya tcrime.
Surakarta ..F. e.-s.en h.e-t 2414
buat pemyataan,
iv
MOTTO
Jadikanlah sabar dan shalat sebagai penolongmu. Dan sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat, kecuali bagi orang – orang yang khusyu’
(Al- Baqoroh : 45)
Sesungguhnya setelah kesulitan akan ada kemudahan kerjakanlah urusanmu dengan sungguh – sungguh dan hanya kepada Allah kami berharap
(Al – Insyirah: 6 – 8)
Penghalang terbesar dalam meraih kesuksesan adalah rasa malas yang berasal dari diri sendiri
(Penulis)
Bukan waktu yang melewati kita, tetapi kita yang melewati waktu
(Penulis)
Orang yang sukses adalah seseorang yang dapat memberikan kebahagiaan untuk diri sendiri dan orang lain
(Penulis)
Perang terpenting dalam kehidupan adalah mengalahkan rasa takut untuk mencoba
(Robert H. Schuller)
v
PERSEMBAHAN
Puji syukur hamba panjatkan kepada Allah SWT atas segala rahmat dan nikmat-nya
yang telah ia berikan selama ini, sehingga setiap lembar skripsi ini dapat terselesaikan. Akan
kupersembahkan karya sederhana ini dengan tulus kepada:
Mamah dan abah, yang selalu menjadi panutan dan semangat
hidupku disetiap langkah do’a, kasih sayang, cinta, perhatian dan
pengertian selalu mengiringiku. Betapa ingin aku persembahkan
yang terbaik atas segala perjuangan yang engkau lakukan untuk
cita-cita dan masa depanku.
Kakak-kakakku tersayang, terimakasih atas doa dan dukunganya
selama ini.
Sahabatku Titin yang selalu memberiku semangat, motivasi serta
dukungannya selama ini.
Sahabatku 4GF Yulayca, Titis, Hannum terimakasih atas
motivasi, dukungan, nasehat dan kebersamaan kita selama ini.
Almamaterku Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaaikum Wr. Wb
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan
rahmat, taufik dan hidayah, serta inayah-nya , shalawat dan salam yang senantiasa
tercurah kepada bimbingan nabi Muhammad SAW atas petunjuknya sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi ini diajukan untuk melengkapi tugas-tugas dan
memenuhi syarat-syarat untuk mencapai gelar sarjana Ekonomi Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Dalam penulisan ini, penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini banyak
kekurangan dan masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu saran dan kritik yang
membangun senantiasa penulis terima.
Selama penyusunan skripsi ini hingga selesai, tidak lepas dari bantuan dari
berbagai pihak, dalam kesempatan ini dengan penuh keikhlasan dan kerendahan hati
penulis menyampaikan terimakasih tak terhingga kepada:
1. Ibu Luthfiatun dan Bapak Ali Mukson tercinta, yang telah mendidik dan
membimbing dengan tulus dan penuh kasih sayang dan sabar, juga tak pernah
lelah memberikan nasehat, doa, dorongan, motivasi, dan semangat sehingga
penulis mampu menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Dr. Triyono, SE. M.Si Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vii
3. Bapak Drs. Abdul Aris M.Si Selaku pembimbing skripsi yang telah banyak
memberikan bimbingan dan pengarahan dalam penulisan skripsi ini.
4. Bapak Banu Witono Selaku Pembimbing Akademik yang selama ini selalu
memberikan arahan-arahan dengan sabar dan bijak.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan
selama penulis menuntut ilmu di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
6. Bagian umum, bagian pelayanan dan semua karyawan serta staff di KPP
Pratama Tegal terimakasih atas bantuannya dalam kelancaran menyebarkan
kuesioner.
7. Bapak ibu responden telah meluangkan waktu untuk mengisi kuesioner.
8. Semua keluarga besar di Tegal terimakasih atas do’a dan dukunganya selama
ini.
9. Kakak kakakku tersayang, terimakasih atas semangat, dan doa kalian.
10. Sahabatku Titin, terimakasih telah menjadi sahabat terbaikku yang selalu ada
setiap saat.
11. Sahabatku Asri Damayanti, terimakasih selalu menyemangati dan telah
memberikan persahabatan yang luar biasa.
12. Sahabat seperjuangan 4GF Yulayca, Titis, Hannum yang selalu memberikan
motivasi serta dorongan sehingga skripsi ini terselelesaikan.
viii
13. Teman teman Akuntansi angkatan 2010 kelas E yang tidak bisa penulis
sebutkan satu per satu terimakasih atas canda tawa selama ini serta dorongan
dan motivasi yang telah diberikan kepada penulis.
14. Teman teman kost Pak Tikno, terimakasih atas dorongan dan motivasinya
selama ini serta canda dan tawa yang kalian berikan.
15. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu.
Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam penyusunan
skripsi ini. Oleh karena itu dengan penuh kerendahan hati penulis mengharapkan
saran dan kritik yang membangun dari semua pihak demi perbaikan skripsi ini.
Wassalamualaikum wr.wb
Surakarta, Desember 2014
Penulis
Soraya Dhabtun Nafsi
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................... ii
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .......................................... iii
HALAMAN MOTTO ........................................................................................ iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................ v
KATA PENGANTAR ...................................................................................... vi
DAFTAR ISI ...................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiii
LAMPIRAN ...................................................................................................... xiv
ABSTRAKSI .................................................................................................... xv
BAB I. PENDAHULUAN ................................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................... 1
B. Rumusan Masalah ......................................................................... 5
C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5
D. Manfaat Penelitian ....................................................................... 5
E. Sistematika Penulisan .................................................................. 6
BAB II. Tinjauan Pustaka ................................................................................. 8
A. Definisi Pajak, Fungsi Pajak dan Sistem Pemungutan Pajak ........ 8
1. Definisi Pajak ......................................................................... 8
2. Fungsi Pajak ........................................................................... 10
x
B. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak .................................................. 12
1. Kewajiban Wajib Pajak ......................................................... 12
2. Hak-Hak Wajib Pajak ........................................................... 13
C. Pelayanan Fiskus ........................................................................... 14
D. Sanksi Perpajakan ................................................................... ….. 15
E. Kesadaran Wajib Pajak ................................................................. 17
F. Usaha Kecil dan Menengah .......................................................... 19
G. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ............................... 21
H. Kepatuhan Membayar Pajak............................................. ............ 24
I. Penelitian Terdahulu....................................................... .............. 26
J. Kerangka Teoritis........................................................... ............... 29
K. Perumusan Hipotesis ..................................................................... 29
BAB III. METODE PENELITIAN ................................................................... 33
A. Jenis Penelitian ............................................................................. 33
B. Populasi, Sampel dan Tehnik Pengambilan Sampel .................... 33
C. Jenis Data dan Sumber Data ......................................................... 35
D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ...................... 35
E. Metode Pengumpulan Data dan Sumber Data .............................. 39
F. Uji Kualitas Pengumpulan Data .................................................... 39
1. Uji Validitas ........................................................................... 40
2. Uji Reliabilitas ...................................................................... 40
G. Metode Analisis Data ..................................................................... 41
xi
1. Uji Asumsi Klasik .................................................................. 42
2. Uji t ....................................................................................... 44
3. Uji f ....................................................................................... 45
4. Koefisien Determinasi (R²) ................................................... 45
BAB IV. ANALISIS DATA ............................................................................. 46
A. Gambaran Umum KPP Pratama Tegal ......................................... 46
1. Sejarah Berdirinya ................................................................ 46
2. Tugas dan Fungsi KPP Pratama Tegal .................................. 49
3. Visi, Misi, Motto KPP Pratama Tegal .................................. 50
B. Penentuan Sampel Penelitian ........................................................ 51
C. Hasil Pengumpulan Data ............................................................... 51
D. Uji Validitas dan Reliabilitas ........................................................ 52
E. Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 56
F. Pengujian Hipotesis ................................................................. ….. 59
G. Pembahasan ............................................................................. ….. 64
BAB V. PENUTUP ........................................................................................... 67
A. Simpulan ...................................................................................... 67
B. Keterbatasan .................................................................................. 67
C. Saran .............................................................................................. 68
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel IV.1 Sampel Penelitian ........................................................................... 51
Tabel IV.2 Hasil Uji Validitas Kepatuhan Pajak .............................................. 53
Tabel IV.3 Hasil Uji Validitas Pelayanan Fiskus .............................................. 54
Tabel IV.4 Hasil Uji Validitas Sanksi Perpajakan ............................................. 54
Tabel IV.5 Hasil Uji Validitas Kesadaran Wajib Pajak .................................... 55
Tabel IV.6 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................... 56
Tabel IV.7 Hasil Uji Normalitas ........................................................................ 57
Tabel IV.8 Hasil Uji Multikolinieritas .............................................................. 58
Tabel IV.9 Hasil Uji Heteroskedastisitas............................................................ 59
Tabel IV.10 Hasil Analisis Regresi Berganda ................................................... 60
Tabel IV.11 Hasil Pengujian Hipotesis Dengan uji t ......................................... 61
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar II.1 Kerangka Teoritis .......................................................................... 29
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner
Lampiran 2 Rekapitulasi Data Penelitian
Lampiran 3 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak
Lampiran 4 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Pelayanan Fiskus
Lampiran 5 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Sanksi Perpajakan
Lampiran 6 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kesadaran Wajib Pajak
Lampiran 7 Hasil Uji Normalitas
Lampiran 8 Hasil Uji Multikolinieritas
Lampiran 9 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Lampiran 10 Hasil Uji Hipotesis
Lampiran 11 Statistik Deskriptif
xv
ABSTRAKSI
Penelitian ini mengkaji kepatuhan wajib pajak pelaku UKM dengan menggunakan variabel-variabel bebas seperti pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, dan kesadaran wajib pajak. Tujuan Penelitian ini adalah untuk menganalisis pengaruh pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UKM sesudah penerapan PP No.46 Tahun 2013. Penelitian ini menggunakan data primer dengan metode survei yang menggunakan kuesioner untuk memperoleh data. Populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Tegal. Berdasarkan data dari KPP Pratama Tegal, wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Tegal hingga bulan Oktober 2014 mencapai 226.011. Guna efisiensi waktu dan biaya, peneliti melakukan pengambilan sampel dengan menggunakan tehnik convience sampling. Jumlah sampel ditentukan sebanyak 88 orang. Tehnik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah uji validitas dan reliabilitas, analisis regresi berganda, uji asumsi klasik, uji-f, uji-t dan uji koefisien determinasi (R²). Hasil penelitian menunjukkan bahwa pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, dan kesadaran wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UKM sesudah penerapan PP No.46 Tahun 2013. Kata Kunci: Pelayanan Fiskus, Sanksi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak,
Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku UKM, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013