Tax Planning

HPP DAN PENGURANG PENGHASILAN BRUTO

PRINSIP EFISIENSI BEBAN PAJAK• Usahakan penghasilan tersebut tidak termasuk

penghasilan yang kena pajak atau penghasilan yang pengenaan pajaknya ditangguhkan;

• Tingkatkan biaya-biaya yang dapat dikurangkan;

• Kurangi biaya tertentu yang tidak dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak dan dialihkan ke biaya-biaya yang dapat dikurangkan;

PRINSIP EFISIENSI BEBAN PAJAK

• Perpanjang jangka waktu pengenaan pajak atas penghasilan;

• Perpendek jangka waktu biaya-biaya yang dapat dikurangkan;

Capital Expenditure VS Revenue Expenditure

• Manakah yang lebih baik :

Pembelian aktiva tetap secara langsung atau

Finance lease (sewa guna usaha dengan hak opsi) ?

Discuss!

Capital Expenditure VS Revenue Expenditure

• Buy Fixed Assets vs Leasing (Finance Lease)

• Buy Fixed Assets:• Capital expenditure• Alokasi biaya: depresiasi

a.Selama masa SGU tidak boleh menyusutkan brg modal, sampai hak opsi dipakai;b.Dasar penyusutan setelah pemakaian hak opsi adalah nilai sisa brg ybs;c.Dapat membebankan pemba- yaran SGU dari pengh bruto;d.Bila masa SGU lebih pendek, biaya akan dikoreksi.

a.Objek PPh adalah Imbalan Jasa (pembyrn - angs.pokok);b.Tidak boleh menyusutkan brg modal;c.Bila masa SGU lebih pendek, penghasilan akan dikoreksi;d.Dapat membentuk cadangan;e.Kerugian piutang tak tertagih dibebankan ke cadangan ybs;f.Dlm hal cadangan > kerugian, sisanya mrpk penghasilan, demikian sebaliknya;g.Angsuran PPh Ps 25 dihitung dari laporan keuangan tri- wulan disetahunkan dibagi 12.

Perlakukan PPh atas SGU

Finance Lease

Lessor Lessee

Capital Expenditure VS Revenue Expenditure

• Pertimbangan:• Jika jangka waktu leasing < useful life

per fiskal lebih baik leasing karena angsuran pokok > depresiasi meningkatkan expense reduce taxable income reduce tax payable

Capital Expenditure VS Revenue Expenditure

• Pertimbangan:• Tergantung juga pada kondisi

perusahaan:• Jika ingin meng-utilize Tax Loss pilih

metode yang menghasilkan expense per fiskal yang lebih kecil

• Jika ingin mengurangi pajak pilih metode yang menghasilkan expense per fiskal yang lebih besar

Pemilihan Metode Persediaan

• Metode Persediaan secara fiskal:•FIFO method•Average method

PENILAIAN PERSEDIAAN

PENENTUAN NILAI PERSEDIAAN DG HISTORICAL COST, LOCOM, HARGA ECERAN, ATAU METODE GROSS PROFIT.

METODE YANG DIPERBOLEH-KAN DAPAT BERUPA:

- IDENTIFIKASI SPESIFIK

- RATA-RATA (AVERAGE)

- LIFO

- FIFO

PENENTUAN NILAI PERSEDIAAN HANYA DENGAN HISTORICAL COST.

METODE YANG DIPERBOLEHKAN HANYA BERUPA:

- RATA-RATA (AVERAGE)

- FIFO

Question

• Metode Penilaian Persediaan apa yang paling baik untuk dipilih secara fiskal?

AVERAGE or FIFO?

Please discuss!

Pemilihan Metode Persediaan- Tax Planning

•Dalam kondisi perekonomian yang cenderung mengalami inflasi Average method akan menghasilkan HPP > dari FIFO laba kotor lebih kecil PKP akan lebih kecil tax akan lebih kecil

Pemilihan Metode Penyusutan

• Metode penyusutan secara fiskal:• Garis Lurus• Saldo Menurun

• Pertimbangkan:• Desired tax effect• Simplicity

Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)

Garis Lurus Saldo Menurun

Simple Lebih complicated

Biaya-nya rata sepanjang tahun

Biaya akan lebih besar di tahun-tahun awal, semakin mengecil di tahun berikutnya

Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)

• Jika perusahaan mempunyai prediksi laba yang cukup besar, maka dapat dipakai metode saldo menurun dapat mengurangi laba kena pajak

Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)

• Jika diperkirakan pada awal-awal tahun investasi belum bisa memberikan keuntungan atau timbul kerugian, maka dapat menggunakan metode garis lurus supaya biaya penyusutan dapat ditunda untuk tahun berikutnya.

Piutang Tak Tertagih

• Berdasarkan Pasal 6(h) UU PPh, piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih, dapat dijadikan sebagai pengurang dengan syarat, sebagai berikut:

Piutang Tak Tertagih (cont..)

• Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial;

• Telah diserahkan perkara penagihannya kepada PN atau BUPLN atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan

Piutang Tak Tertagih (cont..)

• Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus; dan

• Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada DJP.

Piutang Tak Tertagih (cont..)

• Tax planning?

•Harus berusaha untuk memenuhi persyaratan di atas

•Paling mudah: adanya perjanjian tertulis antara kreditur dan debitur

Biaya Entertainment

• Pada dasarnya biaya entertainment (perjamuan) tidak dapat dijadikan pengurang.

• Deductible jika tersedia daftar nominatif (nominative list) yang berisi detail tentang biaya perjamuan tersebut.

Harga Pokok Penjualan – Tax Planning

• Formula:• Persediaan awal+ Pembelian- Persediaan akhir HPP

Harga Pokok Penjualan – Tax Planning

• Pemeriksa kemungkinan besar akan memeriksa buku pembelian, buku hutang dagang beserta bukti-bukti pendukungnya.

• Bukti-bukti pendukung harus ada: voucher pengeluaran uang, kuitansi pembayaran, bukti transfer melalui bank, bon-bon pembelian, faktur pajak, dsb.

Harga Pokok Penjualan – Tax Planning

• Jika perusahaan melakukan pembelian dengan pihak yang memiliki hubungan istimewa harus dapat membuktikan bahwa transfer price tersebut adalah harga yang arm’s length (wajar).

Foreign Exchange Loss

• Untuk menghilangkan adanya forex:• lakukan pembukuan dalam mata

uang asing (dollar)• hedging