�v

ABSTRAK

Peran internal audittidak hanya memberikan solusi dalammasalahakuntansi yang memiliki orientasi penilaian terhadap pelaporan keuangan, akantetapi jugamenekankan pada penilaian fungsi manajemen dengan pendekatanberbasis risiko. Pelaksanaantugas internal audit dengan memperhatikanfaktorrisiko lazim disebutdenganRisk Based Internal Auditing(RBIA). RBIA (RiskBased Internal Auditing)adalah pendekatan audit atas dasar menentukan profilrisiko bisnis, membentuk kemajuan audit yang sesuai dengan profil risiko bisnisdan mengalokasikan sumber daya audit yang sesuai dengan profil ini untukmeningkatkan efisiensi audit. Penilaian risiko sendiri memerlukan ERM(Enterprise Risk Management)untuk menaksir, mengendalikan, mengeksploitasi,membiayai, dan mengawasi risiko dari semua sumbernya dengan tujuan untukmeningkatkan nilai perusahaaan baik dalam jangka pendek maupun jangkapanjang. Dengan pendekatanRBIA (Risk Based Internal Auditing)memungkinkan internal audit untuk memberikan jaminan kepadadewan bahwamanajemen telah mengelola risiko secara efektif.Dalam penelitian ini, penulisakan meneliti mengenaisejauh manainternal audit PT. Bank Jatim berfungsiuntuk membantu internal kontrol dalam menilai dan memanfaatkan risiko padaperusahaan dalam keberhasilan pencapaian tujuan dan sasaran perusahaan.

Kata Kunci : Risk Based Internal Audit, ERM-COSO, Internal Control,Assurance, Inherent Risk, Risk Appetite

�v�i

Motto dan Persembahan

€Belajarlah,karena ilmu tak mengenal batasan ruang dan waktu dan belajarlah

dari pengalaman, karena pengalaman adalah guru yang terbaik•

€Hai orang-orang beriman apabila dikatakan kepadamu: "Berlapang-lapanglah

dalam majlis", makalapangkanlah niscaya Allah akan memberi kelapangan

untukmu. Dan apabila dikatakan: "Berdirilah kamu", maka berdirilah, niscaya

Allah akan meninggikan orang-orang yang beriman di antaramu dan orang-

orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa derajat. Dan Allah Maha

Mengetahui apa yang kamu kerjakan.• (Al -Mujadilah:11)

€Dan janganlah kamu berjalan di muka bumi ini dengan sombong, karena

sesungguhnya kamu sekali-kali tidak dapat menembus bumi dan sekali-kali kamu

tidak akan sampai setinggi gunung• (Al -Isra‚:27)

Skripsi ini dipersembahkanuntuk Ibu saya sebagai guru pertama saya yang

mengajarkan kebaikan, Untuk Bapak, Mas, dan Mbak Saya yang selalu

mendukung dan memberi semangat. Semoga Alloh SWT selalu melimpahkan

kebaikan

�v�i�i

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada Alloh SWT, berkat rahmat dan

ridho-Nya penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini. Sholawat serta

salam semoga selalu terlimpah curahkan kepada junjungan Baginda Rasululloh

SayyidinaMuhammad SAW, kepada keluarga-Nya, handai taulan, sahabat-Nya,

hingga akhir zaman, Aaamin.

Penulisan skripsi ini diajukan untuk memenuhi salah satu syarat

memperoleh gelar sarjana pada program studi akuntansi, Fakultas Ekonomi,

Universitas 17 Agustsus 1945 Surabaya. Adapun judul yang diajukan oleh penulis

adalah €Pengaruh Internal Audit Berbasis Risiko TerhadapInternal ControlPT.

BankPembangunan Daerah Jawa Timur Tbk•.

Dalam penyusunan dan penulisan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan ,

dukungan,dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan

ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada yang terhormat :

1. Ibu yang telah menjadi guru pertamapenulis, dan yang selalu menyebut di

setiap doa-doa malam-Nya. Bahwasannya Ibuyang menjadi semangat

penulis untukmenempuh pendidikan yang lebih tinggi.

2. Bapak, Mas, dan Mbak tercinta yang menjadi sumber semangat dan

memenuhi kebutuhkan moril dan materiil penulis. Terimakasih, semoga

penulis memiliki kesempatan untuk membalas kebaikan-kebaikan yang

telah diberikan.

�v�i�i�i

3. Ibu Prof. Dr. drg. Hj.Ida Aju Brahmasari,Dipl.DHE,MPAselaku rektor

Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya

4. Bapak Dr.SigitSarjono,MS., selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas

17 Agustus 1945 Surabaya

5. Bapak Drs. Achmad Maqsudi, M. Ak., selaku kepala program studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya, yang

telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan penelitian.

6. Ibu Dra. Hendy Widiastoeti, MM, selaku dosen pembimbing yang

senantiasa memberikan bimbingan yang terbaik dan bijaksana dalam

penulisan skripsi ini, sehingga dengan bimbingan beliau penulisan skripsi

ini telah berjalan dengan baik.

7. Ibu Dra. RR Adiati Tri H., MM dan BapakDrs. Dantje Salean, MM

selaku dosen penguji skripsi.

8. Ibu Prof. Dr. Hj. Tri Ratnawati, M. Si. Ak.CA selaku dosen pembimbing

mata kuliah Seminar Pemeriksaan Akuntansi, dengan bimbingan beliau

penulis mendapatkaninspirasi judul skripsi ini.

9. Pihak Internal Audit Bank Jatim Kantor Pusat Surabaya yang telah

menerima penulisdengan baik untuk melaksanakanpenelitian skripsiini.

10.Bapak/Ibu dosen Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya yang sudah

mendidik dan memotivasipenulis untuk menjadi insan yang lebih baik,

terimakasih atas sumbangsih ilmu-ilmu yang telah diberikan, semoga

bermanfaat dan bisa mengamalkan

�i�x

11. Ibu Ari, Ibu yang selalu memberikan motivasi dan petuah untuk menjadi

wanita yang baik dan penuh semangat dalam penulisan skripsi ini

12.Terimakasihpenulis ucapkan kepada sahabat-sahabat yang selalu setia

menemani dan mendukungpenulisdalam penyusunan skripsi.

13.Staff Tata Usaha Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya yang telah

membantu penulis selama perkuliahan berlangsung dan dalam penulisan

skripsi ini.

Semoga Alloh SWT memberikan balasan yang berlipat ganda kepada

semua pihak yang telah membantupenelitian ini. Penulis menyadari bahwa

skripsi ini jauh dari kesempurnaan sehingga penulis membutuhkan kritik dan

saran untuk kemajuanilmu ekonomi di masa yang akan datang. Akhirnya, hanya

kepada Alloh SWT penulis serahkan segalanya, mudah-mudahan dapat

bermanfaat khususnya bagi pihak internal audit PT. BankPembangunan Daerah

Jawa TimurTbk.

Surabaya, 21 Januari 2017

Penulis

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN PENGESAHAN€€€€€€€€€€€€€€€€€€. . ii

HALAMAN PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI.............................................. iii

SURAT PERNYATAAN ANTI PLAGIAT .................................................... iv

ABSTRAK ....................................................................................................... v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN................................................................... vi

KATA PENGANTAR...................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xiii

DAFTAR GRAFIK dan GAMBAR................................................................. xiv

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1

1.1 Latar Belakang.......................................................................... 1

1.2 Rumusan Permasalahan........................................................... 9

1.3 Tujuan Penelitian..................................................................... 9

1.4 Manfaat Penelitian................................................................... 10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 11

2.1 Landasan Teori .................................................................... 11

2.1.1 Pengertian Internal Audit ............................................... 11

2.1.1.1Fungsi Internal Audit.............................................. 14

2.1.1.2 Independensi Auditor Internal................................. 16

2.1.1.3Kompetensi Auditor Internal................................... 18

2.1.1.4Program Internal Audit............................................. 18

2.1.1.5Laporan Hasil Internal Audit................................... 19

2.1.1.6Tindak Lanjut Hasil Temuan Internal Audit............ 21

2.1.2Internal Audit Berbasis Risiko........................................ 22

xi

2.1.2.1Pengertian Risiko.................................................... 24

2.1.2.2Manfaat Internal Audit Berbasis Risiko................... 25

2.1.2.3Tujuan Internal Audit Berbasis Risiko..................... 26

2.1.2.4Sasaran Internal Audit Berbasis Risiko................... 27

2.1.2.5 Langkah-Langkah Internal Audit Berbasis Risiko... 27

2.1.2.6 Peran ERM dalam Internal Audit€€€€€€€ . 32

2.1.3 Pengendalian Internal..................................................... 41

2.1.3.1 Tujuan Pengendalian Internal................................. 42

2.1.3.2 ElemenPokok Pengendalian Internal..................... 42

2.2 Penelitian Terdahulu................................................................. 44

2.3 Hipotesis................................................................................... 49

BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 50

3.1 Desain Penelitian..................................................................... 50

3.2 Tempat dan Waktu Penelitian................................................. 50

3.3 JenisdanSumber Data............................................................. 51

3.4. Populasi dan Sampel................................................................ 52

3.5 Teknik Pengambilan Data....................................................... 52

3.6 Definisi Variabeldan Definisi Operasional.............................. 52

3.7 Teknik PengumpulanData....................................................... 54

3.8 Kerangka Konseptual............................................................... 54

3.9 Proses Pengolahan Data........................................................... 54

3.10 Teknik PengujianHipotesis dan Analisis Data........................ 55

BAB IV KEADAAN UMUM DAERAH PENELITIAN ........................... 58

4.1 Sejarah PT. Bank Jatim............................................................ 58

4.1.1 Visi ........................................................................ 60

4.1.2 Misi ........................................................................ 61

4.1.3 Filosofi dan Logo PT. Bank Jatim................................ 61

4.2 Jejak dan Langkah Perusahaan................................................. 63

4.3 Maksud, Tujuan dan Kegiatan Usaha...................................... 64

4.4 Budaya Perusahaan................................................................... 67

xii

4.5 Struktur Organisasi................................................................... 69

4.6 Piagam Internal Audit PT. Bank Jatim..................................... 70

4.6.1 Visi dan Misi................................................................ 70

4.6.2 Fungsi ........................................................................ 71

4.6.3 Kedudukan dan Ruang Lingkup................................... 72

4.6.4 Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab.................... 73

4.6.5 PernyataanKemandirian............................................... 76

4.6.6 Pelaporan...................................................................... 77

4.6.7 Lain-Lain ...................................................................... 77

Bab V Analisis Hasil Penelitian dan Pembahasan€€€€€€€ ......... 78

5.1 Karakteristik Responden€€. ................................................. 78

5.2 Deskripsi Variabel Penelitian.................................................. 79

5.2.1 Variabel X1 (Internal Audit)........................................ 80

5.2.2 Variabel X2 (Internal Audit Berbasis Risiko).............. 87

5.2.3 Variabel Y (Intenal Control) ........................................ 97

5.3 Analisis dan Hasil Penelitian................................................... 103

5.3.1 Uji Validitas dan Uji Reliabilitas................................. 103

5.3.2 Uji Asumsi Klasik........................................................ 106

5.3.3 Analisis Regresi Linier Berganda................................. 111

5.4 Uji Hipotesis€€. .................................................................... 112

5.4.1 Uji F (Simultan)...........................................................113

5.4.2 Koefisien Determinasi.................................................. 114

5.4.3 Uji t (parsial)................................................................. 115

5.5 Pembahasan ........................................................................ 116

Bab VI Penutup€€€€€.. ........................................................................ 119

6.1 Kesimpulan €€. .................................................................... 119

6.2 Saran €€€€ ...................................................................... 120

DAFTAR PUSTAKA €€€€€€€€€. ................................... 122

LAMPI RAN-LAMPIRAN €€€€€€€€€€€€€€. .................... 124

�x�i�i�i

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1........................................................................................................... 24

Tabel 2.2........................................................................................................... 26

Tabel 2.3........................................................................................................... 49

Tabel 3.1........................................................................................................... 54

Tabel 4.1........................................................................................................... 62

Tabel 5.1........................................................................................................... 78

Tabel 5.2........................................................................................................... 79

Tabel 5.3........................................................................................................... 80

Tabel 5.4........................................................................................................... 87

Tabel 5.5........................................................................................................... 97

Tabel 5.6........................................................................................................... 104

Tabel 5.7........................................................................................................... 105

Tabel 5.8........................................................................................................... 108

Tabel 5.9........................................................................................................... 109

Tabel 5.10......................................................................................................... 111

Tabel 5.11......................................................................................................... 113

Tabel 5.12......................................................................................................... 114

Tabel 5.13......................................................................................................... 115

�x�i�v

Daftar Gambar

Gambar 4.1....................................................................................................... 63

Gambar 4.2....................................................................................................... 64

Gambar5.1....................................................................................................... 78

Gambar 5.2....................................................................................................... 107

Gambar 5.3...................................................................................................... 110