perpajakan perbankan syariah

PERPAJAKAN PERBANKAN SYARIAH

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

Pihak yang wajib memiliki NPWP di Bank Syariah, yaitu:

1. Pegawai Bank yang penghasilannya telah melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

2. Kantor Cabang Utama

3. KCP yang berbeda wilayah dengan Cabang Utama.

Apabila Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang berlokasi di wilayah KCP berbeda dengan KPP-nya

Cabang Utama, maka KCP wajib memiliki NPWP sendiri. Namun KCP yang memang ingin

memiliki NPWP sendiri meskipun KPP-nya sama dengan KPP Cabang Utamanya maka tetap

berhak mendaftar NPWP.

4. Nasabah Badan

5. Nasabah Perorangan Giro

6. Nasabah Perorangan Pembiayaan > Rp 50.000.000,-

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

Status PTKP Tahunan PTKP Bulanan

TK/0 Rp 24.300.000,- Rp 2.025.000,-

TK/1 Rp 26.325.000,- Rp 2.193.750,-

TK/2 Rp 28.350.000,- Rp 2.362.500,-

TK/3 Rp 30.375.000,- Rp 2.531.250,-

K/0 Rp 26.325.000,- Rp 2.193.750,-

K/1 Rp 28.350.000,- Rp 2.362.500,-

K/2 Rp 30.375.000,- Rp 2.531.250,-

K/3 Rp 32.400.000,- Rp 2.700.000,-

Apabila orang pribadi memiliki penghasilan bulanan di bawah PTKP bulanan, namun selama setahun

penghasilannya telah melebihi PTKP tahunan, maka wajib memiliki NPWP.

Beberapa kegunaan dan keuntungan jika memiliki NPWP, antara lain:

1. Sebagai salah satu syarat membuka Rekening Giro di Bank

2. Sebagai salah satu syarat pengajuan pinjaman di Bank

3. Sebagai salah satu syarat pengajuan SIUP, tender, dll

4. Tidak dikenakan kenaikan pajak

5. Seluruh WNI bebas biaya fiskal luar negeri (mulai 1 Januari 2011)

Mekanisme Pemotongan Pajak

Kewajiban pemotongan pajak dilakukan oleh pemberi penghasilan (Bank Syariah) terhadap penerima

penghasilan yang antara lain:

1. Nasabah deposan (Bagi hasil, hadiah, dan sejenisnya)

2. Rekanan/vendor (fee, komisi, honor, sewa, dan sejenisnya)

3. Pegawai (gaji, lembur, tunjangan, dan sejenisnya)

Berdasarkan ketentuan perpajakan, Bank Syariah wajib memotong pajak (PPh) pada saat

memberikan penghasilan.

Jenis Potongan Pajak di Bank Syariah

1. PPh Pasal 21

Objek Pemotongan

Pembayaran penghasilan kepada pegawai Bank dengan tarif progresif 5% - 30%

Contoh: 1. Gaji

2. Tunjangan

3. Lembur

4. Bonus

Pembayaran penghasilan kepada orang pribadi non pegawai Bank atas

pekerjaan/aktivitas/jasa yg telah dilakukan dengan tarif progresif 5% - 30%

1. SELF ASSESMENT

Menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak atas penghasilan sendiri

PPh Badan (Corporate Tax)PPN

2. WITHHOLDING SYSTEM

Menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang dipotong dari penghasilan pihak lain

PPh Pasal 21PPh Pasal 23PPh Pasal 25PPH Pasal 26PPH Pasal 29PPh Pasal 4 ayat (2)

Contoh : 1. Honor penceramah, honor artis.

2. Fee untuk Kepala KBIH yang dapat mengajak anggotanya menjadi nasabah

pada Bank Syariah

3. Fee untuk notaris, konsultan, lawyer , appraisal yang tidak ‘berbendera’

perusahaan

4. Hadiah prestasi nasabah perorangan (contoh: program grab saving).

Tarif Umum Progresif PPh Orang Pribadi:

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Umum PPh Orang Pribadi

s.d. Rp 50 juta 5%

diatas Rp 50 juta s.d. Rp 250 juta 15%

diatas Rp 250 juta s.d. Rp 500 juta 25%

diatas Rp 500 juta 30%

Tambahan pajak bagi yang tidak ber-NPWP:

Bagi yang tidak ber-NPWP maka akan dikenakan tambahan PPh Pasal 21 sebesar 20%

Contoh perhitungan pajak:

~ Memiliki NPWP = Rp 1.000.000 x 5% = Rp 50.000,-

~ Tidak memiliki NPWP = Rp 1.000.000 x 5% x 120% = Rp 60.000,-

2. PPh Pasal 23

Objek Pemotongan

Pembayaran sewa harta selain tanah dan/atau bangunan, dengan tarif 2%.

Contoh: 1. Sewa mesin fotocopy

2. Sewa kendaraan

3. Sewa peralatan

Pembayaran imbalan atas jasa yang dilakukan oleh rekanan badan, dengan tarif 2%

Contoh: 1. Fee perusahaan Outsourcing

2. Fee perusahaan konsultan

3. Fee perusahaan cleaning service.

Pembayaran dividen, bunga, royalti, dan hadiah, dengan tarif 15%

Contoh: 1. Bunga Obligasi (bagi hasil sukuk disetarakan perlakuannya)

2. Lisensi software

3. Hadiah prestasi nasabah badan/institusi.

Tambahan pajak bagi yang tidak ber-NPWP:

Bagi yang tidak ber-NPWP maka akan dikenakan tambahan PPh Pasal 21 sebesar 20%

Contoh perhitungan pajak:

~ Punya NPWP = Rp 1.000.000 x 2%

= Rp 20.000,-

~ Tidak punya NPWP = Rp 1.000.000 x 2% x 200%

= Rp 40.000,-

3. PPh Pasal 25

Pajak Penghasilan Pasal 25 (PPh Pasal 25) adalah pembayaran Pajak Penghasilan secara angsuran.

Tujuannya adalah untuk meringankan beban Wajib Pajak, mengingat pajak yang terutang harus

dilunasi dalam waktu satu tahun. Pembayaran ini harus dilakukan sendiri dan tidak bisa

diwakilkan.

Perhitungan PPh Pasal 25

Besarnya angsuran PPh Pasal 25 dalam tahun berjalan (tahun pajak berikutnya setelah tahun yang

dilaporkan di SPT tahunan PPh) dihitung sebesar PPh yang terutang pajak tahun lalu,

yang dikurangi dengan:

1. Pajak penghasilan yang dipotong sesuai pasal 21 (yaitu sesuai tarif pasal 17 ayat (1) bagi

pemilik NPWP dan tambahan 20% bagi yang tidak memiliki NPWP) dan pasal 23 (15%

berdasarkan dividen, bunga, royalti, dan hadiah - serta 2% berdasarkan sewa dan

penghasilan lain serta imbalan jasa) - serta pajak penghasilan yang dipungut sesuai pasal

22 (pungutan 100% bagi yang tidak memiliki NPWP);

2. Pajak penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri yang boleh dikreditkan

sesuai pasal 24; lalu dibagi 12 atau total bulan dalam pajak masa setahun.

Jenis Angsuran PPh Pasal 25

1. Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu (WP – OPPT) , yaitu yang melakukan

usaha penjualan barang, baik grosir maupun eceran, serta jasa – dengan satu atau lebih tempat

usaha. PPh 25 bagi OPPT = 0.75% x omzet bulanan tiap masing-masing tempat usaha.

2. Wajib Pajak Orang Pribadi Selain Pengusaha Tertentu (WP – OPSPT) , yaitu pekerja

bebas atau karyawan, yang tidak memiliki usaha sendiri. PPh 25 bagi OPSPT = Penghasilan

Kena Pajak (PKP) x Tarif PPh 17 ayat (1) huruf a UU PPh (12 bulan).

Tarif PPh 17 ayat (1) huruf a UU PPh adalah:

Sampai Rp 50.000.000 = 5%

Rp 50.000.000 – Rp 250.000.000 = 15%

Rp 250.000.000 – Rp 500.000.000 = 25%

Di atas Rp 500.000.000 = 30%

Pembayaran angsuran PPh 25 untuk Wajib Pajak Badan yaitu = Penghasilan Kena Pajak (PKP) x

25% (Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf b UU PPh).

4. PPh Pasal 26

Badan usaha apapun di Indonesia yang melakukan transaksi pembayaran (gaji, bunga, dividen,

royalti dan sejenisnya) kepada wajib pajak luar negeri, diwajibkan untuk memotong Pajak

Penghasilan Pasal 26 atas transaksi tersebut. Tarif umum untuk PPh Pasal 26 adalah 20%.

Tarif PPh Pasal 26:

1. Tarif 20% (final) atas jumlah bruto dari dividen, bunga, royalti, sewa, pendapatan lain

terkait penggunaan aset, insentif terkait jasa/pekerjaan/kegiatan, hadiah dari penghargaan,

pembayaran berkala atas dana pensiun, premi swap (transaksi lindung lainnya), serta

perolehan keuntungan dari penghapusan utang.

2. Tarif 20% (final) dari laba bersih yang diharapkan dari pendapatan dari penjualan aset di

Indonesia, premi asuransi, premi reasuransi yang dibayarkan langsung maupun melalui

pialang di luar negeri.

3. Tarif 20% (final) dari laba bersih yang diharapkan selama penjualan atau pengalihan

saham pada perusahaan yang didirikan di negara yang memberikan perlindungan pajak

yang memiliki hubungan khusus terhadap suatu entitas di Indonesia

4. Tarif 20% yang dipungut dari penghasilan kena pajak, setelah dikurangi dengan pajak,

suatu entitas di Indonesia, kecuali penghasilan tersebut ditanamkan kembali di Indonesia.

5. PPh Pasal 29

Merupakan pajak yang harus dilunasi oleh wajib pajak orang pribadi dan/atau wajib pajak badan

sebagai akibat PPh Terutang dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan lebih

besar daripada kredit pajak yang telah dipotong atau dipungut oleh pihak lain dan yang telah

disetor sendiri.

6. PPh Pasal 4 ayat (2)

Objek Pemotongan

Pembayaran bagi hasil giro, tabungan & deposito, dengan tarif 20%.

Kecuali:

1. Bagi hasil yang berasal dari jumlah giro, tabungan & deposito nasabah yang tidak

melebihi Rp 7.500.000,- dan bukan mrpk jumlah yang dipecah-pecah;

2. Bagi hasil yang diterima/diperoleh bank di indonesia;

3. Bagi hasil yang diperoleh nasabah Yayasan Dana Pensiun yang memiliki Surat

Keterangan Bebas (SKB) Pemotongan Pajak;

4. Bagi hasil yang diperoleh instansi resmi pemerintah, pusat maupun daerah.

Sewa tanah dan/atau bangunan, dengan tarif 10%.

Contoh: 1. Sewa gedung kantor Bank Syariah

2. Sewa rumah dinas Kepala Cabang

3. Sewa stand pameran Bank Syariah

Hadiah Undian, dengan tarif 25%.

Contoh: Hadiah undian program BSM Gelegar Hadiah.

Pembayaran atas imbalan jasa kontraktor, dengan tarif 2% - 6%

1. 2% untuk kontraktor kecil

2. 4% untuk kontraktor yang tidak memiliki kualifikasi

3. 3% untuk kontraktor menengah keatas

4. 4% untuk kontraktor perencana atau pengawas berkualifikasi usaha

5. 6% untuk kontraktor perencana atau pengawas yang tidak berkualifikasi usaha

Bank Syariah wajib membuat bukti pemotongan PPh untuk setiap pemotongan PPh, sesuai dengan

jenis transaksinya.

Jurnal Transaksi Pemotongan Pajak

D. Biaya Sewa Kendaraan xxxx

K. Kas/Rekening xxxx

K. Kewajiban PPh Pasal 23 xxxx

D. Biaya Sewa Kantor xxxx


K. Kewajiban PPh Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah/bangunan xxxx

Surat Setoran Pajak

Pajak yang telah dipotong/dihitung oleh Bank Syariah wajib disetorkan ke Kas Negara dengan

menggunakan formulir Surat Setoran Pajak (SSP) untuk pembayaran satu jenis pajak dalam satu

masa.

Batas waktu penyetoran pajak:

PPh Pasal 21: Paling lambat tgl 10 bulan berikutnya


PPh Pasal 4 ayat (2): Paling lambat tgl 10 bulan berikutnya


PPh Pasal 29: Paling lambat thn berikutnya sebelum pelaporan

PPN: Paling lambat bln berikutnya sebelum pelaporan

Apabila batas akhir waktu penyetoran pajak jatuh pada hari libur, maka penyetoran dapat dilakukan

pada hari kerja berikutnya.

Denda keterlambatan penyetoran pajak adalah sebesar 2% per bulan dari nilai pajak terutang.

Jurnal Transaksi Pembayaran Pajak

D. Kewajiban PPh Pasal 23 xxxx


D. Kewajiban PPh Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah/bangunan xxxx


Surat Pemberitahuan (SPT)

Pajak yang telah dipotong/dihitung dan telah disetorkan oleh Bank Syariah wajib dilaporkan ke

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) dengan menggunakan formulir Surat Pemberitahuan (SPT) untuk

pelaporan satu jenis pajak dalam satu masa.

Batas waktu pelaporan pajak:



PPh Pasal 4 ayat (2): Paling lambat tgl 20 bulan berikutnya


PPh Pasal 29: Paling lambat tgl 30 April thn berikutnya

PPN: Paling lambat akhir bulan berikutnya

PPH BADAN (CORPORATE TAX) DAN PPN

1. PPh Badan (Corporate Tax)

PPh Badan adalah pajak yang dikenakan atas laba yang diperoleh setiap Wajib Pajak Badan.

Laba menurut prinsip akuntansi komersial berbeda dengan laba menurut pajak (fiskal). Perbedaan

tersebut terjadi karena adanya koreksi fiskal. Koreksi fiskal adalah koreksi atas pos-pos pendapatan

dan/atau beban yang menurut akuntansi komersial diakui namun menurut pajak tidak diakui.

Tarif PPh Badan adalah 25%

Cara Perhitungan PPh Badan:

2. PPN

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas pemanfaatan/konsumsi barang

dan/atau jasa yang berada di dalam daerah pabean Indonesia. Tarif 10%.

Jasa keuangan, termasuk Jasa Perbankan, khususnya jasa utama perbankan yaitu funding & lending

merupakan jasa yang tidak dikenakan PPN.

Produk/Jasa Bank Syariah yang dikenakan PPN:

1. Safe Deposit Box.

2. Jasa yang diberikan kepada pihak ketiga untuk kegiatan di luar kegiatan utama

perbankan, antara lain:

a. Komisi/fee dari perusahaan asuransi;

Pendapatan

Beban

Laba / Rugi menurut akuntansi komersial

Beban Pajak

Koreksi Fiskal

Rugi Fiskal

Laba Fiskal

Tidak dikenakan PPh Badan

PPh Badan

Laba/Rugi Bersih Setelah

Pajak

b. Komisi/fee dari PLN, Telkom, Telkomsel, Indosat, XL, Esia atas

penerimaan pembayaran tagihan telepon;

c. Komisi/fee dari perusahaan sekuritas sebagai agen penjualan reksadana syariah;

d. Komisi/fee dari Kementerian Keuangan sebagai agen penjualan Sukuk Negara

Ritel;

e. Komisi/fee dari Nasabah Corporate atas jasa layanan pembayaran payroll.

Aplikasi eSPT Pph

Untuk pelaporan pajak, Kantor Cabang yang telah memiliki NPWP wajib menggunakan aplikasi

eSPT PPh. Aplikasi ini dapat mencetak bukti potong pajak dan SPT.

Cabang wajib melaporkan database eSPT ke Kantor Pusat.

Pemblokiran Rekening Nasabah

Apabila Bank menerima surat permohonan pemblokiran rekening nasabah Bank dari Ditjen Pajak

dalam rangka penagihan pajak, maka Bank wajib langsung melakukan pemblokiran seketika. Yang

dimaksud adalah pemblokiran keluar bukan pemblokiran masuk;

Pemblokiran dapat dicabut apabila Bank menerima surat permohonan pencabutan pemblokiran dari

Ditjen Pajak.

Permintaan Data dari KPP

Apabila Bank menerima surat permohonan permintaan data-data nasabah Bank atau data-data Bank

itu sendiri dari Ditjen Pajak dalam rangka pendataan, pemeriksaan atau penagihan pajak, maka Bank

wajib memberikan data-data yang diminta;

Khusus untuk data mengenai harta kekayaan Nasabah, maka Bank tidak boleh memberikan data

tersebut jika tidak ada surat kuasa dari si Nasabah atau surat izin dari Bank Indonesia.

Perkembangan Akuntansi Syariah di Indonesia

Penyempurnaan PSAK 59 tentang Akuntansi Syariah

1. PSAK 101 (Penyajian Laporan Keuangan Syariah)

Lampiran 1: Contoh LK Bank Syariah

Lampiran 2: Contoh LK Asuransi Syariah

2. PSAK 102 (Akuntansi Murabahah)

Tiga pengakuan keuntungan margin murabahah dilengkapi dengan contoh

3. PSAK 104 (Akuntansi Istishna)

Keuntungan tentang Pembayaran Tangguh yang dilengkapi dengan contoh.

4. PSAK 105 (Akuntansi Mudharabah)

Pengakuan Keuntungan Tangguhan Penyerahan Aset Mudharabah yang diamortisasi

selama jangka waktu akad.

Tidak diperkenankan pengakuan pendapatan dari proyeksi.

5. PSAK 106 (Akuntansi Musyarakah)

Harus dibuat catatan terpisah

Pengakuan Keuntungan Tangguhan Penyerahan Aset Musyarakah, yang diamortisasi

selama jangka waktu akad

6. PSAK 107 (Akuntansi Ijarah)

Dipertegas penggunaan metode penyusutan.

Perbedaan Akuntansi Bank Konvensional dan Bank Syariah

perpajakan perbankan syariah

Documents