PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, OPINI AUDIT,

PERGANTIAN MANAJEMEN, UKURAN KAP, AUDIT TENURE,

DAN FINANCIAL DISTRESS TERHADAP AUDITOR SWITCHING

(Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di

Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2017)

Disusun sebagai salah satu syarat menyelesaikan Program Studi Strata I pada

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Oleh:

MEIRIKA VEGITA YANKO

B 200 150 368

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2019

1

PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, OPINI AUDIT, PERGANTIAN

MANAJEMEN, UKURAN KAP, AUDIT TENURE, DAN FINANCIAL DISTRESS

TERHADAP AUDITOR SWITCHING

(Studi Empiris pada perusahaan Manufaktur yang terdaftar di BEI 2014-2017)

Abstrak

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh ukuran perusahaan, opini audit,

pergantian manajemen, ukuran KAP, audit tenure, dan financial distress terhadap auditor

switching pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode

2014-2017. Teknik penentuan sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah purposive

sampling dengan jumlah sampel sebanyak 76 perusahaan dengan periode waktu selama 4

tahun sehingga total sampel sebanyak 304. Analisis data menggunakan analisis regresi

logistik. Hasil penelitian menunjukkan bahwa audit tenure berpengaruh terhadap auditor

switching, sedangkan ukuran perusahaan, opini audit, pergantian manajemen, ukuran KAP,

dan financial distress tidak berpengaruh terhadap auditor switching.

Kata kunci : auditor switching, ukuran perusahaan, opini audit, pergantian manajemen,

ukuran KAP, audit tenure, financial distress.

Abstract

The purpose of this research was to find empirical evidence the effect of company size,

audit opinion, change of management, KAP size, audit tenure and financial distress to

the auditor switching on manufacturing companies listed in Indonesia Stock Exchange

in 2014-2017 period. The sampling method used to determine the sample in this

research is purposive sampling. Total sample 76 companies with time series analysis, so

the total sample are 304. The analytical method used is logistic regression analysis. The

result of this research indicate that audit tenure significantly influence auditor switching,

while the company size, audit opinion, change of management, KAP size, and financial

distress has no significant effect on auditor switching.

Keyword: Auditor switching, company size, audit opinion, change of management,

KAP size, audit tenure, and financial distress.

1. PENDAHULUAN

Laporan keuangan merupakan suatu bentuk penyajian terstruktur dari posisi keuangan

dan kinerja keuangan suatu entitas. Laporan keuangan bagian dari proses pelaporan

keuangan yang terdiri dari neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan posisi keuangan

(yang dapat disajikan dalam berbagai cara, misalnya sebagai laporan arus kas, atau

laporan arus dana), catatan dan laporan lain serta materi penjelasan yang merupakan

bagian integral dari laporan keuangan. Laporan keuangan yang disajikan oleh suatu

perusahaan menyediakan berbagai informasi yang nantinya diperlukan sebagai sarana

untuk pengambilan keputusan baik pihak internal maupun eksternal. Penyajian laporan

keuangan harus relevan (relevance) dan dapat diandalkan (reliable) dengan demikian

2

perusahaan membutuhkan auditor independen untuk keandalan dan kualitas laporan

keuangan.

Setiap perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia wajib menyampaikan

laporan keuangan yang telah di audit oleh auditor independen atau Kantor Akuntan

Publik (KAP). Tujuan audit atas laporan keuangan oleh auditor independen adalah

untuk menyatakan pendapat tentang kewajaran mengenai semua hal yang material,

posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas, dan arus kas sesuai dengan akuntansi

yang berlaku umum di Indonesia. Audit dapat meningkatkan nilai suatu laporan

keuangan (Suyono et al., 2013). Auditor independen berfungsi untuk melakukan

pemeriksaan secara objektif dan memberikan opini atas kewajaran laporan keuangan

yang telah disajikan pihak manajemen perusahaan. Perusahaan mempekerjakan auditor

independen untuk meningkatkan kredibilitas laporan keuangan serta mengurangi

permasalahan agensi.

Untuk mempertahankan keandalan suatu laporan keuangan dan independensi auditor

maka perusahaan diwajibkan untuk melakukan rotasi audit. Auditor switching adalah

pergantian auditor maupun Kantor Akuntan Publik (KAP) yang dilakukan oleh

perusahaan klien. Pergantian auditor (auditor switching) merupakan suatu hal yang

sangat penting untuk dilakukan perusahaan, karena dapat mengatasi munculnya

permasalahan penurunan kualitas audit sebagai akibat dari lamanya hubungan antara

auditor dengan perusahaan klien (Cameran et al., 2009), yang diatur dalam Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.01/2008 tentang jasa akuntan publik pasal 3 ayat 1

mengenai pembatasan masa pemberian jasa audit oleh KAP selama maksimal enam

tahun berturut-turut dan auditor selama tiga tahun berturut-turut.

Selama ini penelitian yang berkaitan dengan auditor switching sudah cukup banyak

dilakukan dan sampai saat ini pun masih menarik untuk diteliti, sebab penelitian-

penelitan yang dilakukan sebelumnya memiliki hasil empiris yang berbeda-beda.

Dengan demikian, penelitian ini diharapkan akan menghasilkan temuan yang lebih

relevan dan representative atas pengaruh ukuran perusahaan, opini audit, pergantian

manajemen, ukuran KAP, audit tenure, dan financial distress terhadap auditor

switching pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode

2014-2017.

3

2. METODE

Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Sumber data yang

digunakan dalam penelitian ini adalah annual report perusahaan manufaktur yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2014-2017 yang diperoleh melalui

akses langsung dari website Indonesia Stock Exchange (www.idx.co.id). Populasi dalam

penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia

(BEI) selama periode 2014-2017. Sampel berjumlah 76 perusahaan dengan empat tahun

pengamatan dengan total sampel 304. Pada penelitian ini teknik pengambilan sampel

menggunakan metode purposive sampling yaitu sampel atas dasar kesesuaian

karakteristik sampel dengan kriteria pemilihan sampel yang ditentukan.

3. HASIL DAN PEMBAHASAN 3.1 Statistik Deskriptif

Tabel 1 Hasil Statistik Deskriptif

N Minimum Maximum Mean Std.

Deviation

SWITCH 304 0 1 0,56 0,497

LnTA 304 24,414 33,320 28,34367 1,688828

OPINI 304 0 1 0,61 0,488

CEO 304 0 1 0,13 0,339

KAPSIZE 304 0 1 0,40 0,491

TENURE 304 1 3 1,58 0,709

DER 304 0 1 0,38 0,486

Valid N (listwise) 304

Sumber : data diolah SPSS 22, 2018

Dari hasil analisis deskriptif pada tabel diatas, maka kesimpulan yang dapat diambil

yaitu variabel auditor switching sebagai variabel dependen yang diukur dengan variabel

dummy, dimana perusahaan yang melakukan auditor switching diberi nilai 1 dan

perusahaan yang tidak melakukan auditor switching diberi nilai 0. Berdasarkan tabel

tersebut hasil analisis dengan menggunakan statistik deskriptif terhadap auditor

switching (SWITCH) menunjukkan nilai rata-rata sebesar 0,56 (dibulatkan 1) yang

berarti bahwa sebagian besar perusahaan melakukan auditor switching dari tahun

sebelumnya selama tahun penelitian. Frekuensi perusahaan yang melakukan auditor

switching selama tahun penelitian (1) sebanyak 170 perusahaan dan perusahaan yang

tidak melakukan auditor switching selama tahun penelitian (0) sebanyak 134

perusahaan. Standar Deviasi variabel auditor switching 0,497.

http://www.idx.co.id/

4

Variabel ukuran perusahaan dapat diukur dengan melakukan logaritma natural (Ln)

atas total asset perusahaan. Hasil analisis dengan menggunakan statistik deskriptif

terhadap ukuran perusahaan (LnTA) menunjukkan nilai minimum sebesar 24,414, nilai

maksimum sebesar 33,320 dengan rata-rata sebesar 28,34367 dan standar deviasi

1,688828. Beradasarkan nilai rata-rata terlihat bahwa sebagian besar perusahaan dalam

penelitian ini memiliki kepemilikan asset yang menggambarkan ukuran perusahaan jika

diukur dengan logaritma natural (Ln) atas total asset sebesar 28,34367.

Variabel opini audit adalah variabel yang diukur dengan variabel dummy, dimana

opini wajar tanpa pengecualian diberi nilai 1 dan selain opini wajar tanpa pengecualian

diberi nilai 0. Hasil analisis dengan menggunakan statistik deskriptif terhadap opini

audit (OPINI) menunjukkan nilai rata-rata 0,61 (dibulatkan 1) yang berarti bahwa

sebagian besar perusahaan dalam penelitian memperoleh opini wajar tanpa

pengecualian. Frekuensi perusahaan yang memperoleh opini wajar tanpa pengecualian

(1) sebanyak 186 perusahaan dan selain opini wajar tanpa pengecualian (0) sebanyak

118 perusahaan. Standar deviasi variabel opini audit adalah sebesar 0,488.

Variabel pergantian manajemen adalah variabel yang diukur dengan variabel dummy,

dimana jika perusahaan melakukan pergantian direksi maka diberi nilai 1 dan jika tidak

terjadi pergantian direksi maka diberi nilai 0. Hasil analisis dengan menggunakan

statistik deskriptif terhadap pergantian manajemen (CEO) menunjukkan nilai rata-rata

0,13 (dibulatkan 0) yang berarti bahwa sebagian besar perusahaan dalam penelitian

tidak melakukan pergantian direksi. Frekuensi perusahaan yang melakukan pergantian

manajemen (1) sebanyak 37 perusahaan dan perusahaan yang tidak melakukan

pergantian manajemen (0) sebanyak 267 perusahaan. Standar deviasi variabel

pergantian manajemen adalah sebesar 0,339.

Variabel ukuran KAP adalah variabel yang diukur dengan variabel dummy, dimana

perusahaan yang diaudit oleh KAP Big-four diberi nilai 1 dan perusahaan yang diaudit

oleh KAP non Big-four diberi nilai 0. Hasil analisis dengan mengunakan statistik

deskriptif terhadap ukuran KAP (KAPSIZE) menunjukkan nilai rata-rata 0,40

(dibulatkan 0) yang berarti bahwa sebagian besar perusahaan dalam penelitian ini

diaudit oleh KAP non Big-four. Frekuensi perusahaan yang diaudit oleh KAP Big-four

(1) sebanyak 122 perusahaan dan perusahaan yang diaudit oleh KAP non Big-four (0)

sebanyak 182 perusahaan. Standard deviasi variabel ukuran KAP adalah sebesar 0,491.

5

Variabel audit tenure adalah variabel yang diukur dengan menghitung jumlah total

panjang masa perikatan audit sebelum auditor berpindah, tahun pertama perikatan

dimulai dengan angka 1 dan ditambah dengan satu untuk tahun-tahun berikutnya. Hasil

analisis dengan menggunakan statistik deskriptif terhadap audit tenure (TENURE)

menunjukkan nilai minimum 1, nilai maksimum 3 dengan rata-rata sebesar 1,58

(dibulatkan 2) dan standar deviasi 0,709. Berdasarkan nilai rata-rata terlihat bahwa

sebagian besar perusahaan dalam penelitian ini memiliki panjang masa perikatan audit

selama 2 tahun sebelum auditor berpindah.

Variabel financial distress adalah variabel yang diukur dengan variabel dummy,

dimana perusahaan yang memiliki rasio DER > 100% diberi nilai 1 dan perusahaan

yang memiliki rasio DER ≤ 100% diberi nilai 0. Hasil analisis dengan menggunakan

statistik deskriptif terhadap financial distress (DER) menunjukkan nilai rata-rata 0,38

(dibulatkan 0) yang berarti bahwa sebagian besar perusahaan dalam penelitian tidak

mengalami financial distress karena memiliki rasio DER ≤ 100%. Frekuensi perusahaan

yang memiliki rasio DER > 100% (1) sebanyak 115 perusahaan dan perusahaan yang

memiliki rasio DER ≤ 100% (0) sebanyak 189 perusahaan. Standar deviasi variabel

financial distress adalah sebesar 0,486.

3.2 Pengujian Hipotesis

Pengujian hipotesis dalam penelitian ini menggunakan analisis regresi logistik untuk

menguji pengaruh pengaruh ukuran perusahaan, opini audit, pergantian manajemen,

ukuran KAP, audit tenure, dan financial distress terhadap auditor switching.

3.3 Menilai Keseluruhan Model (Overall Model Fit Test)

Tabel 2 Menilai Model Fit

Keterangan Nilai

-2 Log L Awal (Block Number = 0) 417,160

-2 Log L Akhir (Block Number = 1) 58,658

Sumber: data diolah SPSS 22, 2018

Pengujian dilakukan dengan membandingkan nilai antara -2 Log Likelihood (-2LL)

pada awal (Block Number = 0) dengan nilai -2 Log Likelihood (-2LL) pada akhir (Block

Number = 1). Nilai -2LL awal sebesar 417,160. Setelah dimasukkan keenam variabel

independen maka nilai -2LL akhir mengalami penurunan menjadi sebesar 58,658.

6

Penurunan Likelihood (-2LL) ini menunjukkan model regresi yang lebih baik atau

dengan kata lain model yang dihipotesiskan fit dengan data.

3.4 Hasil Uji Koefisiensi Determinasi (Nagelkerke R Square)

Tabel 3 Koefisien Determinasi

Step -2 Log

likelihood

Cox & Snell R

Square

Nagelkerke R Square

1 58,658a

0,693 0,928

Sumber: data diolah SPSS 22, 2018

Besarnya nilai koefisien determinasi pada model regresi logistik ditunjukkan oleh

nilai Nagelkerke R Square. Nilai Nagelkerke R Square adalah sebesar 0,928 yang berarti

bahwa variabilitas variabel dependen yang dapat dijelaskan oleh variabel independen

adalah 92,8%, sedangkan sisanya sebesar 7,2% dijelaskan oleh variabel lain di luar

model penelitian.

3.5 Hasil Kelayakan Model Regresi

Tabel 4 Hosmer and Lemeshow Test

Step Chi-square Df Sig.

1 2,247 8 0,972

Sumber: data diolah SPSS 22, 2018

Berdasarkan tabel diatas menunjukkan nilai Chi-square sebesar 2,247 dengan

signifikansi (α) sebesar 0,972. Berdasarkan hasil tersebut, maka dapat dikatakan bahwa

nilai Hosmer and Lemeshow’s Goodness of Fit Test lebih besar dari 0,05, maka H0

diterima dan berarti model mampu memprediksi nilai observasinya atau dapat dikatakan

bahwa model dapat diterima.

3.6 Hasil Uji Matriks Klasifikasi

Tabel 5 Matriks Klasifikasi

Ste

p

Observed Predicted

SWITCH Precntag

e

Correct Tidak

melakukan

auditor

switching

Melakukan

auditor

switching

1 SWITCH Tidak

melakuk

an

auditor

133 1 99,3

7

switching

Melakuk

an

auditor

switching

4 166 97,6

Overall Percentage 98,4

Sumber: data diolah SPSS 22, 2018

Berdasarkan tabel diatas menunjukkan bahwa kekuatan prediksi model regresi untuk

memprediksi kemungkinan perusahaan melakukan auditor switching adalah sebesar

97,6%. Hal ini menunjukkan bahwa dengan menggunakan model regresi yang

digunakan terdapat 166 perusahaan (97,6%) yang diprediksi akan melakukan auditor

switching dari total 170 perusahaan yang melakukan auditor switching. Kekuatan

prediksi dari model regresi untuk memprediksi kemungkinan perusahaan yang tidak

melakukan auditor switching adalah sebesar 99,3%. Hal ini menunjukkan bahwa

dengan menggunakan model regresi yang digunakan, terdapat 133 (99,3%) yang

diprediksi tidak melakukan auditor switching dari total 134 perusahaan yag tidak

melakukan auditor switching. Berdasarkan penjelasan tersebut nilai overall percentage

sebesar 98,4% yang berarti ketepatan model penelitian ini adalah sebesar 98,4%.

3.7 Hasil Uji Regresi Logistik

Tabel 6 Hasil Uji Koefisien Regresi Logistik

B S.E Wald Df Sig. Exp(B)

Step

1a

LnTA 0,304 0,288 1,117 1 0,291 1,355

OPINI 0,692 0,926 0,558 1 0,455 1,997

CEO -0,274 1,244 0,049 1 0,825 0,760

KAPSIZE -0,710 1,072 0,439 1 0,508 0,491

TENURE -7,815 1,017 59,077 1 0,000 0,000

DER 0,586 0,871 0,453 1 0,501 1,797

Constant 3,559 7,472 0,227 1 0,634 35,127

Sumber: data diolah SPSS 22, 2018

Adapun model yang dihasilkan dari pengujian terhadap model regresi adalah

sebagai berikut :

SWITCH = 3,599 + 0,304LnTA + 0,692OPINI – 0,274CEO – 0,710KAPSIZE –

7,815TENURE + 0,586DER + e

8

3.8 Pembahasan Hasil Uji Hipotesis

Variabel ukuran perusahaan (LnTA) menunjukkan koefisien regresi sebesar 0,304

dengan tingkat signifikansi (α) sebesar 0,291, lebih besar dari α = 5%, maka H1 ditolak.

Berarti ukuran perusahaan tidak dapat mempengaruhi perusahaan dalam melakukan

auditor switching. Hasil penelitian ini mendukung hasil penelitian sebelumnya yang

dilakukan oleh Effendi dan Rahayu (2015), Aminah dan Werdhaningtyas (2017),

Wijaya dan Rasmini (2015), Apriyanti dan Hartaty (2016), dan Yani et al (2016). Tetapi

penelitian ini tidak mendukung hasil penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh

Luthfiyati (2016) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap

auditor switching.

Hal ini dikarenakan perusahaan yang besar dan memiliki aktivitas operasional yang

lebih kompleks memerlukan KAP yang dapat mengurangi agency cost yang disebabkan

oleh pengangkatan auditor baru, sehingga perusahaan akan mempertahankan

auditornya. Hal tersebut mengindikasikan bahwa ketika suatu perusahaan sudah percaya

dan yakin pada reputasi KAP yang selama ini telah mengauditnya, maka perusahaan

akan tetap mempertahankan KAP tersebut dan ketika ukuran perusahaan yang

dinyatakan dengan total assetnya semakin besar atau semakin kecil tidak dapat menjadi

dasar prediksi bahwa perusahaan akan melakukan auditor switching. Hal ini berarti

bahwa besar kecilnya ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap auditor switching

(Effendi dan Rahayu, 2015).

4. PENUTUP

4.1 Kesimpulan

Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang sudah dijelaskan pada bagian

sebelumnya, maka dapat disimpulkan bahwa audit tenure berpengaruh terhadap auditor

switching. Hal ini disebabkan semakin lama perikatan auditor dengan perusahaan akan

mengurangi asimetri informasi sehingga berpotensi menjadikan auditor merasa puas

pada apa yang dilakukan seperti melakukan audit yang kurang tegas dan terlalu

tergantung pada pernyataan manajemen sehingga untuk menjaga independensi perlu

dilakukan auditor switching.

Ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap auditor switching. Hal ini

dikarenakan perusahaan cenderung akan mempertahankan KAP yang telah dipercaya

dan diyakini reputasinya dalam melakukan audit perusahaannya sehingga besar kecil

9

nya ukuran perusahaan tidak dapat dijadikan dasar prediksi perusahaan akan melakukan

auditor switching.

Opini audit tidak berpengaruh terhadap auditor switching. Hal ini dikarenakan opini

audit berisikan informasi yang bermanfaat bagi pengguna laporan keuangan terutama

pihak eksternal serta opini audit berkaitan dengan hasil pemeriksaan atas kewajaran

laporan keuangan sehingga opini audit yang diberikan tidak berkaitan dengan auditor

yang mengaudit.

Pergantian manajemen tidak berpengaruh terhadap auditor switching. Hal ini

dikarenakan ketika adanya pergantian manajemen, ketika adanya pergantian

manajemen, kebijakan dan pelaporan akuntansi KAP lama tetap dapat diselaraskan

dengan kebijakan manajemen baru sehingga pergantian manajemen tidak dapat menjadi

dasar perusahaan akan melakukan auditor switching.

Ukuran KAP tidak berpengaruh terhadap auditor switching. Hal ini disebabkan

perusahaan dalam memilih auditor selain mempertimbangkan kualitas juga

mempertimbangkan fee yang dikeluarkan. Perusahaan mempunyai pemahaman auditor

yang memiliki berafiliasi dengan KAP Big four maupun tidak seluruhnya memiliki

kompetensi dan kualitas audit untuk bekerja secara objektif.

Financial distress tidak berpengaruh terhadap auditor switching. Hal ini disebabkan

perusahaan yang mengalami financial distress cenderung mempertahankan KAP untuk

menjaga kepercayaan pemegang saham.

4.2 Saran

Berdasarkan simpulan yang diperoleh serta keterbatasan dalam penelitian, saran-saran

yang diajukan adalah sebagai berikut. Penelitian selanjutnya sebaiknya menambahkan

faktor lain yang secara teoritis diduga dapat mempengaruhi auditor switching. Faktor

lain seperti profitabilitas, audit fee, pergantian komite audit, audit delay, dan lain-lain.

Penelitian selanjutnya dapat mempertimbangkan untuk menggunakan objek penelitian

pada seluruh perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) agar dapat

mewakili secara keseluruhan dari hasil penelitian

10

DAFTAR PUSTAKA

Luthfiyati, Binti.2016.”Pengaruh Ukuran Perusahaan, Opini Audit, Pergantian

Manajemen, Ukuran KAP, dan Audit Tenure Terhadap Auditor Switching”.

Journal Of Accounting, Volume 2 No.2 Maret 2016.

Aprianti, Siska dan Sri Hartaty.2016.”Pengaruh Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan

Klien, dan Tingkat Pertumbuhan Perusahaan Klien Terhadap Auditor

Switching”. Jurnal Akuntansi Politeknik Sekayu (ACSY) Volume IV, No 1

ISSN-P 2407-2184.

Saputri, V W dan Fatchan Achyani. 2014. “Analaisis faktor-faktor yang mempengaruhi

pergantian Kantor Akuntan Publik (Studi Empiris pada perusahaan Manufaktur

di Bursa Efek Indonesia”. Seminar Nasional dan Call for Paper. ISBN:978-602-

70429-2-6.

Faradila, Yuka, dan M. Rizal Yahya.2016. “pengaruh opini audit, financial distress, dan

pertumbuhan perusahaan klien terhadap auditor switching”. Jurnal Ilmiah

Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA).Vol. 1, No. 1.

Efendi, Mareti, dan Sri Rahayu.2015. “Analisis Pengaruh Opini Audit, Ukuran KAP,

Ukuran Perusahaan Klien, dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Auditor

Switching”. Jurnal akuntansi dan keuangan FE Universitas Budi Luhur Vol. 4

No. 1 ISSN: 2252 7141.

Putra, I W. D. W. 2014. “Pengaruh Financial Distress, Rentabilitas, Pertumbuhan

Perusahaan dan Opini Audit Pada Pergantian Auditor”. EJurnal Akuntansi

Universitas Udayana. Hlm. 308-323.

Rimadani, Aulia. 2018.” pengaruh ukuran kap, financial distress, opini audit, ukuran

perusahaan, dan audit delay terhadap auditor switching (studi empiris pada

perusahaan property & real estate yang terdaftar pada bei tahun 2013-

2016)”.Skripsi.Universitas Islam Indonesia.

Aminah dan Werdhaningtyas, Alfiani. 2017. “analisis faktor-faktor yang mempengaruhi

auditor switching pada perusahaan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia tahun

2010-2015”.Jurnal Akuntansi dan Keuangan. Vol. 8 No.1. Hlm. 36-50.