pengaruh perubahan penghasilan tidak kena … · pengaruh perubahan penghasilan tidak kena ... 1.2...

i Universitas Bhayangkara Jaya

UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA

PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA

PAJAK DAN JUMLAH WAJIB PAJAK TERDAFTAR

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21

(STUDI KASUS KPP PRATAMA JAKARTA PULOGADUNG)

FUJI BRIMMANTI

201210315016

FAKULTAS EKONOMI

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

JAKARTA

AGUSTUS

2016

i Universitas Bhayangkara Jaya

UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA

PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA

PAJAK DAN JUMLAH WAJIB PAJAK TERDAFTAR

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21

(STUDI KASUS KPP PRATAMA JAKARTA PULOGADUNG)

SKRIPSI

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana

FUJI BRIMMANTI

201210315016

FAKULTAS EKONOMI

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

JAKARTA

AGUSTUS

2016

Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016

ii Universitas Bhayangkara Jaya


iii Universitas Bhayangkara Jaya


iv Universitas Bhayangkara Jaya


v Universitas Bhayangkara Jaya

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat dan

rahmat-Nya penulis dapat menyesaikan Skripsi ini. Penulisan Skripsi dilakukan

dalam rangka memenuhi salah satu syarat akademi untuk mencapai gelar Sarjana

Ekonomi Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas

Bhayangkara Jakarta Raya.

Penulis menyadari bahwa tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai

pihak Skripsi ini tidak dapat diselesaikan dengan segera. Oleh karena itu penulis

mengucapkan terima kasih kepada:

(1) Irjen. Pol. (Purn) Drs. H. Bambang Karsono, SH, MM selaku Rektor

Universitas Bhayangkara Jakarta Raya;

(2) Rr. Ratih Dyah K, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Bhayangkara Jakarta Raya;

(3) Tutiek Yoganingsih, S.E,M..Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan selaku dosen Pembimbing Akademik I yang telah

menyediakan waktu, tenaga dan pikiran untuk mengarahkan penulis dalam

penyusunan skripsi;

(4) Budi Indrawati, S.E,M.M selaku dosen Pembimbing Akademik II yang telah

menyediakan waktu, tenaga dan pikiran untuk mengarahkan penulis dalam

penyusunan skripsi;

(5) Seluruh Dosen Universitas Bhayangkara Jakarta Raya yang telah memberikan

ilmu yang bermanfat;

(6) Pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Pulogadung yang telah banyak

membantu dalam usaha memperoleh data yang diperlukan;

(7) Bapak Brosot, Ibu Sri Pujiati, selaku Orang Tua dan Om Sae, Bunda Ayu, Mas

Nur selaku Keluarga besar yang telah memberikan bantuan dukungan material

dan moral; dan

(8) Sahabatku tersayang Apri, Paen, Ka novi yang selalu bersama-sama dalam

suka dan duka.


vi Universitas Bhayangkara Jaya

(9) Seluruh teman Angkatan Ekonomi 2012 yang selalu saling memberi support

dalam segala hal.

(10) Dan teman-teman satu pembimbing, Ka Novi, Apri, Ayu, Ariwi, Tasya, Ros,

Eva, dewi, dan murti, terimaksih untuk setiap support yang kalian berikan

untuk saya.

Akhir kata penulis berharap Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas segala

kebaikan semua pihak yang telah membantu. Semoga Skripsi ini membawa manfaat

bagi pengembangan ilmu.

Bekasi, Agustus 2016

Penulis

Fuji Brimmanti


vii Universitas Bhayangkara Jaya


viii Universitas Bhayangkara Jaya

ABSTRAK

Nama : Fuji Brimmanti

Program Studi : Akuntansi

Judul : Pengaruh Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak dan

Jumlah Wajib Pajak Terdaftar Terhadap Penerimaan Pajak

Penghasilan Pasal 21 Pada KPP Pratama Jakarta Pulogadung.

Penghasilan tidak kena pajak adalah batas biaya hidup minimum yang wajib

dipenuhi oleh wajib pajak. Dan salah satu sumber penerimaan terbesar negara

Indonesia yaitu berasal dari pajak penghasilan.Tujuan penelitian ini untuk

mengetahui adanya pengaruh perubahan penghasilan tidak kena pajak dan jumlah

wajib pajak terdaftar terhadap penerimaan pajak penghasilan 21. Penelitian ini

merupakan jenis penelitian kuantitatif yaitu data yang dapat dihitung berupa

besarnya tarif Penghasilan tidak kena pajak, jumlah wajib pajak terdaftar serta

penerimaan PPh 21 dengan menggunakan metode analisis data. Hasil analisis ini

menunjukkan bahwa perubahan tarif penghasilan tidak kena pajak dan jumlah wajib

pajak terdaftar berpengaruh positif pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta

Pulogadung terhadap penerimaan PPh 21. Ini bisa dilihat dari koefisien determinasi,

pengaruh penghasilan tidak kena pajak dan jumlah wajib pajak terdaftar terhadap

penerimaan PPh 21 sebesar 93,7% sedangkan sisanya sebesar 6,3% dipengaruhi

variabel lain

Kata Kunci : PTKP, Wajib Pajak, Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21


ix Universitas Bhayangkara Jaya

ABSTRACT

Name : Fuji Brimmanti

Study Program : Accounting

Title : Effect of changes in non-taxable income and the number of

registered taxpayers of the income tax revenue 21 in the

KPP Pratama Jakarta Pulogadung.

Taxable income is the limit of minimum living expenses that must be met by the

taxpayer. And one of the biggest revenue sources is derived from the Indonesian

state income tax. The purpose of this study to investigate the effect of changes in

non-taxable income and the number of registered taxpayers of the income tax

revenue 21. This research is quantitative research that is data that can be

calculated in the form of tariffs are not taxable income, the number of registered

taxpayers and income tax revenue 21 using data analysis methods. The results of

this analysis showed that changes in rates of non-taxable income and the number

of registered taxpayers a positive effect on the Tax Office Pratama Jakarta

Pulogadung against income tax revenue 21. It can be seen from the coefficient of

determination, the effect of non-taxable income and the number of registered

taxpayers of the income tax revenues 21 amounted to 93.7% while the remaining

6.3% influenced by other variables

Keywords : Non-taxable income, taxpayer, income tax revenue 21


x Universitas Bhayangkara Jaya

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i

LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ............................................................... ii

LEMBAR PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................. iii

LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................ iv

KATA PENGANTAR ....................................................................................... v

LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI ........................................................ vii

ABSTRAK ......................................................................................................... viii

ABSTRACT ........................................................................................................ ix

DAFTAR ISI ........................................................................................................ x

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xii

DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiv

BAB 1 PENDAHULUAN ................................................................................ 1

1.1 Latar Belakang Masalah ......................................................................... 1

1.2 Rumusan Permasalahan .......................................................................... 4

1.3 Tujuan Penelitian .................................................................................... 4

1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................... 5

1.5 Batasan Masalah ..................................................................................... 5

1.6 Sistematika Penulisan ............................................................................. 5

BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 7

2.1 Landasan Teori ....................................................................................... 7

2.1.1 Definisi Pajak ..................................................................................... 7

2.1.1.1 Fungsi Pajak ................................................................................. 8

2.1.1.2 Hukum Pajak Materil dan Hukum Pajak Formal ....................... 8

2.1.1.3 Jenis Pajak .................................................................................. 9

2.1.1.4 Syarat Pemungutan Pajak ........................................................... 10

2.1.1.5 Asas Pemungutan Pajak .............................................................. 11

2.1.1.6 Sistem Pemungutan Pajak ........................................................... 11

2.1.1.7 Wajib Pajak ................................................................................. 13

2.1.1.8 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak ................................................. 13

2.1.2 Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................................................ 14

2.1.2.1 Dasar Hukum ................................................................................ 14

2.1.2.2 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................... 15

2.1.2.3 Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 .............................................. 16

2.1.2.4 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................................... 17

2.1.2.5 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................................. 18

2.1.3 Penghasilan Tidak Kena Pajak ........................................................... 19

2.1.3.1 Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak .................................... 20

2.1.3.2 Pembagian Hasil Penerimaan Pajak Penghasilan ......................... 20

2.2 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 21

2.3 Kerangka Pemikiran ................................................................................... 23

2.4 Hipotesis .................................................................................................. 25


xi Universitas Bhayangkara Jaya

BAB 3 METODOLOGI .................................................................................. 27

3.1 Desain Penelitian ..................................................................................... 27

3.2 Tahapan Penelitian ................................................................................... 27

3.3 Tempat dan Waktu Penelitian .................................................................. 28

3.3.1 Tempat Penelitian .............................................................................. 28

3.3.2 Waktu Penelitian ................................................................................ 28

3.4 Jenis Penelitian ........................................................................................ 29

3.5 Jenis Data ................................................................................................ 29

3.6 Populasi dan Sampel ................................................................................ 29

3.6.1 Populasi .............................................................................................. 29

3.6.2 Sampel ................................................................................................ 29

3.7 Definisi Operasional Variabel ................................................................. 29

3.8 Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 31

3.9 Analisis Data ............................................................................................. 31

3.9.1 Uji Asumsi Klasik .............................................................................. 31

1. Uji Multikolinieritas ....................................................................... 31

2. Uji Heteroskedastisitas ................................................................... 32

3. Uji Normalitas ................................................................................ 32

3.9.2 Uji Regresi .......................................................................................... 32

1. Analisis Regresi Linear Berganda .................................................. 32

2. Uji Koefisien Determinasi (R2) ...................................................... 33

3.9.3 Uji Hipotesis ........................................................................................ 33

1. Uji t ................................................................................................ 33

2. Uji F ............................................................................................... 34

BAB 4 ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 35

4.1 Hasil Penelitian ........................................................................................ 35

4.1.1 Hasil Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 38

1. Hasil Uji Multikolinieritas ................................................................ 38

2. Hasil Uji Heteroskedastisitas .......................................................... 39

3. Hasi Uji Normalitas .......................................................................... 40

4.1.2 Hasil Uji Regresi ................................................................................. 40

1. Hasil Analisis Regresi Linear Berganda ......................................... 41

2. Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2) .............................................. 42

4.1.3 Hasil Uji Hipotesis ................................................................................ 43

1. Hasil Uji t ....................................................................................... 43

2. Hasil Uji F ...................................................................................... 44

4.2 Pembahasan .............................................................................................. 45

BAB 5 KESIMPULAN DAB SARAN ............................................................ 47

5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 47

5.2 Implikasi Manajerial .................................................................................. 48

5.3 Keterbatasan ............................................................................................. 48

5.4 Saran ........................................................................................................... 49

DAFTAR REFERENSI

LAMPIRAN-LAMPIRAN


xii Universitas Bhayangkara Jaya

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ......................................................................... 25

Gambar 3.1 Tahapan Penelitian ............................................................................ 27


xiii Universitas Bhayangkara Jaya

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif PPh 21 Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri .................. 18

Tabel 2.2 Perubahan PTKP ............................................................................... 20

Tabel 3.1 Tahapan Waktu Penelitian ................................................................. 28

Tabel 4.1 Data Besarnya PTKP Tahun 2011 – 2015 ........................................ 35

Tabel 4.2 Data Jumlah Wajib Pajak Terdaftar .................................................. 36

Tabel 4.3 Data Penerimaan PPh 21 ................................................................... 37

Tabel 4.4 Data Sampel Penelitian ...................................................................... 38

Tabel 4.5 Hasil Uji Multikolinieritas ................................................................ 38

Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas ............................................................ 39

Tabel 4.7 Hasil Uji Normalitas ......................................................................... 40

Tabel 4.8 Hasil Regresi Linear Berganda ......................................................... 41

Tabel 4.9 Hasil Koefisien Determinasi (R2) ..................................................... 42

Tabel 4.10 Hasil Uji Pasrsial/ Uji t .................................................................... 43

Tabel 4.11 Hasil Uji F ........................................................................................ 44


xiv Universitas Bhayangkara Jaya

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Permohonan Riset

2. Surat Pemberian Ijin dari Kanwil Jakarta Timur

3. Surat Keterangan Riset

4. Data Penerimaan PPh 21 dan jumlah wajib pajak tefdaftar

5. Undang – Undang Pajak No. 28 Tahun 2007

6. Undang – Undang Pajak No. 36 Tahun 2008

7. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 115 Tahun 2000

8. Hasil SPSS Uji Multikolinieritas

9. Hasil SPSS Uji Heteroskedastisitas

10. Hasil SPSS Uji Normalitas

11. Hasil SPSS Uji Regresi Linear Berganda

12. Hasil SPSS Uji Koefisien Determinasi (R2)

13. Hasil SPSS Uji Parsial / Uji t

14. Hasil SPSS Uji Simultan / Uji F

15. Tabel t

16. Tabel F

17. Riwayat Hidup Penulis


pengaruh perubahan penghasilan tidak kena … · pengaruh perubahan penghasilan tidak kena ... 1.2...

Documents