implementasi perlakuan zakat atas …... · ii implementasi perlakuan zakat atas penghasilan dalam...
TRANSCRIPT
i
IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN
DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK
(KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
USAHAWAN MUSLIM DI KELURAHAN JAJAR,
KECAMATAN LAWEYAN)
SKRIPSI
OLEH :
TRI WINDARTI
K 7404031
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2010
ii
IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN
DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK
(KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
USAHAWAN MUSLIM DI KELURAHAN JAJAR,
KECAMATAN LAWEYAN)
OLEH :
TRI WINDARTI
K 7404031
SKRIPSI
Ditulis dan Diajukan untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Memperoleh
Gelar Sarjana Pendidikan Program Studi Pendidikan Ekonomi
Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi
Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2010
iii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .............................................................................................
HALAMAN PENGAJUAN...................................................................................
HALAMAN PERSETUJUAN...............................................................................
HALAMAN PENGESAHAN................................................................................
HALAMAN REVISI..............................................................................................
HALAMAN ABSTRAK........................................................................................
HALAMAN MOTTO............................................................................................
HALAMAN PERSEMBAHAN.............................................................................
KATA PENGANTAR............................................................................................
DAFTAR ISI..........................................................................................................
DAFTAR GAMBAR.............................................................................................
DAFTAR LAMPIRAN..........................................................................................
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah...........................................................................
B. Perumusan Masalah .................................................................................
C. Tujuan Penelitian......................................................................................
D. Manfaat Penelitian....................................................................................
BAB II LANDASAN TEORI
A. Tinjauan Pustaka......................................................................................
1. Zakat ................................................................................................
a. Pengertian Zakat.........................................................................
b. Perintah Mengeluarkan Zakat.....................................................
c. Tujuan Zakat...............................................................................
d. Peran Zakat.................................................................................
2. Zakat Profesi.....................................................................................
a. Pengertian Zakat Profesi.............................................................
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
ix
xi
xiv
xv
1
6
6
7
8
8
8
8
9
11
12
12
iv
b. Landasan Kewajiban Zakat Profesi............................................
c. Hasil Profesi................................................................................
d. Nishab dan Kadar Zakat Profesi................................................
3. Pajak Penghasilan ............................................................................
a. Pengertian Pajak.........................................................................
b. Pengertian Pajak Penghasilan.....................................................
c. Subjek Pajak Penghasilan...........................................................
d. Pengecualian Subjek Pajak.........................................................
e. Objek Pajak Penghasilan............................................................
f. Pengecualian Objek Pajak Penghasilan......................................
g. Tarif Pajak..................................................................................
h. Penghasilan Kena Pajak.............................................................
i. Penghasilan Tidak Kena Pajak..................................................
j. Persamaan dan Perbedaan Zakat dan Pajak..............................
4. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003
tanggal 10 Juni 2003........................................................................
5. Prosedur Penggunaan Bukti Setoran Zakat Sebagai Pengurang
Penghasilan Kena Pajak....................................................................
6. Contoh perlakuan zakat Atas Penghasilan Dalam penghitungan
Penghasilan Kena Pajak....................................................................
B. Kerangka Berfikir.....................................................................................
Bab III METODOLOGI PENELITIAN
A. Tempat dan Waktu Penelitian .................................................................
B. Bentuk dan Strategi Penelitian ..............................................................
C. Sumber Data ...........................................................................................
D. Teknik Sampling ....................................................................................
E. Teknik Pengumpulan Data .....................................................................
F. Validitas Data ...........................................................................................
G. Teknik Analisis Data ...............................................................................
12
14
15
17
17
17
18
19
20
22
25
25
27
28
32
33
35
38
41
41
41
43
45
45
47
48
v
H. Prosedur Penelitian .................................................................................
BAB IV HASIL PENELITIAN
A. Deskripsi Lokasi Penelitian
1. Profil KPP Pratama Surakarta..........................................................
2. Tenaga Kerja….................................................................................
B. Deskripsi Permasalahan Penelitian
1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak....................................................................
2. Manfaat NPWP Bagi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar dan
Permasalahannya...............................................................................
3. Penyaluran Zakat Atas Penghasilan Usahawan Muslim Di
Kelurahan Jajar................................................................................
C. Hasil Temuan Penelitian
1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak Bagi Usahawan Muslim Di Kelurahan
Jajar ..................................................................................................
2. Kendala-kendala Dalam Mengimplementasikan Perlakuan Zakat
Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak
Bagi Usahawan Muslim Di Kelurahan Jajar.....................................
3. Dampak Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan........................................................................................
BAB V KESIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN
A. Kesimpulan...............................................................................................
B. Implikasi Hasil Penelitian.........................................................................
C. Saran.........................................................................................................
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................
LAMPIRAN...........................................................................................................
50
52
52
53
64
66
68
70
75
76
79
81
83
84
86
vi
ABSTRAK Tri Windarti. IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK (KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KELURAHAN JAJAR, KECAMATAN LAWEYAN). Skripsi, Surakarta: Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan. Universitas Sebelas Maret Surakarta, Januari, 2010. Tujuan penelitian ini adalah untuk : (1) Mengetahui perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar. (2) Mengetahui kendala-kendala yang dihadapi oleh Wajib Pajak Orang Pribadi uasahawan muslim di kelurahan Jajar dalam mengimplementasikan perlakuan zakat dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. (3) Mengetahui dampak adanya perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan. Sesuai dengan tujuan penelitian, maka penelitian ini menggunakan metode penelitian deskriptif kualitatif. Teknik sampling yang digunakan adalah purposive sampling (sampel bertujuan), sampel yang diambil tidak ditekankan pada jumlah, namun pada kekayaan informasi yang dimiliki anggota sampel sebagai sumber data. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara, dokumentasi dan observasi. Validitas data yang digunakan adalah teknik trianggulasi sumber, sedangkan teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data model interaktif. Berdasarkan analisis data dan pembahasan diperoleh kesimpulan bahwa : (1) Wajib Pajak usahawan muslim di kelurahan Jajar belum melaksanakan perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan PKP sesuai dengan ketentuan yang ada. (2) Usahawan muslim belum bisa mengimplementasikan perlakuan zakat dalam penghitungan PKP, karena usahawan muslim belum paham akan adanya aturan tersebut. Hal ini terjadi karena belum ada sosialisasi dari KPP Pratama Surakarta dan LAZIS Surakarta.(3) Perlakuan zakat penghasilan dalam penghitungan PKP di kelurahan Jajar belum berpengaruh terhadap penerimaan Pajak Penghasilan. Sementara itu zakat penghasilan yang disalurkan ke masjid atau yang menurut usahawan berhak, berdampak pada penerimaan zakat pada LAZIS. Seharusnya zakat yang bisa dikumpulkan banyak, sehingga penyalurannya juga bisa menjangkau banyak mustahiq. Tetapi penerimaan zakat dari muzakki belum optimal, karena uasahawan lebih memilih menyalurkan zakatnya ke masjid.
MOTTO
vii
Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan suatu kaum, sehingga
mereka merubah yang ada pada diri mereka sendiri
(Q.S Ar-Ra’d : 11)
Berdoalah kepada-Ku, niscaya akan kuperkenankan bagimu
(Q.S Al-Mu’min : 60)
Sesungguhnya tiada berputus asa dari rahmat Allah, melainkan
kaum kafir
( Q.S Yusuf : 87)
Tidak ada satu tarikan napaspun yang kau hembuskan, melainkan ada
takdir yang dijalankan-Nya pada dirimu. Karena itu, tunduklah pada
Allah dalam setiap keadaan
(Ibnu Athaillah As Sakandari)
viii
PERSEMBAHAN
Ku persembahkan karya ini untuk:
Mamak, Bapak tercinta. Terimakasih atas segala kasih sayang dan cintanya
yang tak terhingga. Doamu yang tak terputus untuk anak-anakmu menjadi
kekuatan dalam mengarungi hidup. Semoga Allah Meninggikan derajatmu.
Mbak Uwid, my lovely sister. Terimakasih atas segala doa dan
dukungannya yang tak terhingga. Karena limpahan kasih sayang dan
cintamu juga, adikmu bisa menjadi lebih baik. Semoga Allah melimpahkan
kasih sayangNya padamu.
My lovely brother,Machmuda. Terimakasih atas doa, dukungan dan
cintamu. Jika telah dewasa nanti jadilah engkau penyejuk hati
My lovely grand father, terimakasih atas doa dan dukungannya. Setiap
doamu menjadi motivasi bagi cucumu.
Almamater
ix
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kehadirat Aloh SWT, hanya
dengan limpahan karunia, rahmat, dan hidayahNya penulis dapat menyelesaikan
skripsi ini guna memenuhi sebagian persyaratan untuk mendapatkan gelar Sarjana
Pendidikan pada Program Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan
Akuntansi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Keguruan dan Ilmu
Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Banyak hambatan dan kesulitan yang penulis hadapi dalam menyelesaikan
skripsi ini, namun berkat bantuan dari berbagai pihak akhirnya kesulitan-kesulitan
yang timbul dapat teratasi. Dalam kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih
dengan setulus hati atas segala bantuan, do’a, dan dukungan baik moril maupun
materiil yang tak ternilai harganya bagi penyelesaian skripsi ini, yaitu yang
terhormat:
1. Dekan Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret
Surakarta yang telah memberikan surat keputusan tentang ijin dalam penyusunan
skripsi ini, serta ijin untuk melaksanakan penelitian.
2. Ketua Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial FKIP UNS yang telah
menyetujui permohonan penulis untuk menyusun skripsi ini.
3. Ketua Program Studi Pendidikan Ekonomi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan
Sosial Universitas Sebelas Maret Surakarta, yang telah memberikan ijin
penyusunan skripsi ini.
4. Drs. Wahyu Adi, M. Pd, selaku Ketua Program Studi Pendidikan Ekonomi
Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi.
5. Bapak Drs. Ngadiman, M.Si, selaku pembimbing I yang penuh pengertian dan
sabar dalam memberikan pengarahan dan bimbingan kepada penulis hingga
terselesainya penyusunan skripsi ini.
x
6. Bapak Sohidin,SE, M.Si selaku pembimbing II yang dengan sabar memberikan
pengarahan, masukan, serta saran yang membangun demi penyempurnaan
penulisan skripsi.
7. Bapak dan Ibu dosen Program Studi Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian
Khusus Pendidikan Akuntansi yang telah memberikan tambahan ilmu
pengetahuan, membimbing serta memberikan motivasi kepada penulis selama
penulis menuntut ilmu di Program Studi Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian
Khusus Pendidikan Akuntansi jurusan P. IPS FKIP UNS.
8. Bapak Kasman Bakir, sebagai Kepala Kantor KPP Pratama Surakarta yang telah
memberikan ijin bagi penulis untuk melaksanakan penelitian.
9. Bapak Rudi Suhartono dan ibu Farida, sebagai pembimbing dari KPP Pratama
atas kesediaan membimbing dan mengarahkan penulis.
10. Bapak Slamet Permadi atas kesediaannya memberikan data Wajib Pajak Orang
Pribadi usahawan.
11. Semua usahawan di kelurahan Jajar atas kesediaannya memberikan informasi
yang penulis butuhkan.
12. Mba Niken sekeluarga yang telah meluangkan waktu untuk membantu penulis.
13. Mamak, Bapak, Mbak Uwid, Machmuda dan Simbah atas limpahan do’a,
dukungan dan motivasinya.
14. Keluarga besar Samuri: Mas Sri beserta keluarga bahagianya, Ajeng Anggi,
Anggun (Tyas), Basten Yuni, Bundo Lilis, Denis Eka, Dwi Setya, Evi, Fadil,
Hesti Utami, Isti Rahayu, Miranti S, Mbak Anif, Mbak Ema, Mbak Nanik, Mbak
Puji, Prisilla, Reny, Wartini, Wahyuningsih, Zain Umul atas warna-warna cinta
yang telah diberikan selama ini.
15. Saudara-saudara selama di kost Karimah, Rahayu dan Nugroho atas kebersamaan
yang penuh warna.
16. Rekan-rekan P. Ekonomi BKK Akuntansi angkatan 2004 yang telah memberikan
bantuan dan dorongan selama ini.
xi
17. Sahabat yang semoga selalu dihati: Anik, Darwanti, Ifana, Mba’ Ana, Mba’
Niken, Saurina, Ummi Umar terima kasih atas segala bantuan dan dukungannya
selama ini.
18. Kakakku atas kesediaannya mendengarkan segala keluh kesahku, terimakasih atas
do’a dan dukungannya.
19. Saudara-saudara selama di SKI FKIP dan JN UKMI UNS, atas kebersamaannya
yang penuh warna.
20. Berbagai pihak yang tidak mungkin penulis sebutkan satu per satu yang telah
membantu dalam penyelesaian skripsi ini.
Semoga amal kebaikan yang diberikan kepada penulis mendapat imbalan
yang lebih baik dari Allah SWT, amin.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih ada banyak
kekurangan. Untuk itu saran, kritik yang bersifat membangun sangat kami harapkan.
Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi penelitian selanjutnya.
Surakarta, Januari 2010
Penulis
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
xii
Pembangunan adalah amanat proklamasi kemerdekaan Indonesia yang harus
dilaksanakan. Pembangunan merupakan suatu upaya untuk meningkatkan,
mengembangkan dan memanfaatkan sumber daya yang tersedia, baik sumber daya
alam maupun sumber daya manusia bagi kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat
yang sebesar–besarnya. Pembangunan dilaksanakan melalui rangkaian investasi yang
hanya dapat dilakukan dengan dukungan dana yang tersedia. Dana pembangunan
dapat diperoleh dari berbagai sumber baik dari dalam negeri maupun luar negeri, baik
dari sektor pemerintah ataupun sektor swasta.
Dalam pembiayaan pembangunan di Indonesia diutamakan dari sumber
dalam negeri. Sesuai dengan kondisi perekonomian Indonesia, pemerintah memegang
peranan utama dalam pelaksanaan pembangunan. Sebagai negara berkembang,
kemandirian sangatlah penting untuk meningkatkan kemampuan dalam membangun
diri sendiri serta meningkatkan penggunaan potensi yang ada secara optimal, efektif
dan efisien. Cita-cita untuk membiayai pembangunan yang bertumpu pada sumber
dana dalam negeri harus dapat direalisasikan walaupun belum bisa sepenuhnya.
Untuk mengetahui alokasi penerimaan dan pembiayaan pembangunan
disusun Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Salah satu sumber
penerimaan utama negara yang dianggap cukup potensial adalah pajak. Pajak
merupakan iuran yang dipungut oleh pemerintah. Bicara tentang kodisi bangsa
Indonesia, penerimaan dalam negeri dalam bentuk pajak dari tahun ke tahun selalu
memberikan kontribusi besar. APBN tahun 2005 sebesar 493.919,4 M, penerimaan
pajak 347.031,1 M atau 70,3% dari pendapatan; APBN tahun 2006 sebesar 636.153,1
M, penerimaan pajak sebesar 409.203 M atau 64,3% dan APBN tahun 2007 sebesar
706.108,3 M, dengan penerimaan pajak sebesar 490.988,6 M atau 69,5%.
Untuk APBN tahun 2008 sebesar 959.517 M, penerimaan dari pajak sebesar
633.818,9 M atau 66,1%. Tahun 2009 penerimaan dari pajak sebesar 725.843 M atau
73,7% dari penerimaan sebesar 984.786,5 M. 1
xiii
Penerimaan negara dari sektor pajak yang menyumbangkan kontribusi
terbesar berasal dari pajak penghasilan. APBN tahun 2005 penerimaan dari sektor
pajak sebesar 50,6 % berasal dari Pajak Penghasilan. Tahun 2006 sebesar 50,8% dari
penerimaan pajak adalah pajak penghasilan, sedangkan tahun 2007 adalah 48,7%.
Untuk tahun 2008 adalah 50,2% dari penerimaan pajak, berasal dari Pajak
Penghasilan. Tahun 2009 sebesar 49,2 % penerimaan dari Pajak Penghasilan.
Menurut penggolongannya pajak penghasilan tergolong sebagai pajak langsung,
maksudnya pembebanannya tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain tetapi harus
menjadi beban langsung wajib pajak yang bersangkutan. Pajak penghasilan
merupakan pajak yang dikenakan kepada wajib pajak sehubungan dengan
penghasilan yang diterimanya dari usaha, pekerjaan, jasa atau suatu kegiatan. Pajak
penghasilan dikenakan kepada orang pribadi, badan dan bentuk usaha tetap dengan
aturan yang berbeda antara ketiganya.
Masyarakat sebagai wajib pajak diharapkan membayar pajak penghasilan
sesuai dengan undang-undang yang berlaku. Di sisi lain kita tahu bahwa Indonesia
merupakan negara yang mayoritas masyarakatnya adalah muslim. Masyarakat
muslim yang mampu diwajibkan untuk membayar zakat, dan hasil pengumpulan
zakat merupakan sumber dana yang potensial dalam upaya mewujudkan
kesejahteraan masyarakat. Belum lagi jika kita menghitung infaq, shodaqoh dan
wakaf. Artinya ada suatu potensi dana umat yang sangat besar, yang seharusnya dapat
dimanfaatkan untuk pemberdayaan masyarakat. Zakat merupakan pranata keagamaan
untuk mewujudkan keadilan sosial bagi seluruh rakyat Indonesia bagi masyarakat
yang kurang mampu.
Keberadaan zakat (termasuk didalamnya zakat profesi atau zakat atas
penghasilan) dalam sistem hukum nasional merupakan agenda reformasi dalam
bidang pembangunan hukum. Peraturan yang mengatur tentang zakat adalah Undang-
undang Nomor 38 Tahun 1999. Dalam undang-undang tersebut dijelaskan bahwa
kewajiban zakat merupakan kewajiban bagi umat Islam Indonesia yang mampu dan
hasil pengumpulan zakat merupakan sumber dana yang potensial bagi upaya
xiv
mewujudkan kesejahteraan masyarakat. Peraturan yang menunjang pelaksanaan
kewajiban zakat penghasilan, selain Undang-Undang Nomor 38 tahun 1999 adalah:
Undang-undang No.22 Tahun 1999 tentang Otonomi Daerah, Keputusan Menteri
Agama No.581 tahun 1999 tentang Pelaksanaan undang-undang No.38 tentang
Pengelolaan Zakat dan Keputusan Dirjen Bimas Islam Dan Urusan Haji No. D/291
Tahun 2000 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Zakat.
Zakat merupakan pranata keagamaan untuk mewujudkan keadilan sosial
bagi seluruh rakyat Indonesia dengan memperhatikan masyarakat yang kurang
mampu. Untuk zakat profesi erat kaitannya dengan Pajak Penghasilan. Pemerintah
pertama kali mengatur kaitan antara zakat yang dibayarkan oleh orang pribadi dan
badan yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam dengan Pajak Penghasilan yang
dibayarkan kepada negara yang merupakan kewajiban kenegaraan dari setiap warga
negara dalam Undang-Undang Nomor 38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan Zakat,
kemudian adanya Keputusan Direktur Jenderal Bimbingan Masyarakat Islam dan
Urusan Haji tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Zakat dan Undang-Undang Nomor
36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas UU RI No. 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan.
Berdasarkan pasal 11 ayat (2) UU Nomor 38 Tahun 1999, harta yang
dikenakan zakat adalah:
a. Emas, perak dan uang
b. Perdagangan dan perusahaan
c. Hasil pertanian, hasil perkebunan dan hasil perikanan
d. Hasil pertambangan
e. Hasil peternakan
f. Hasil pendapatan dan jasa
g. Rikaz
Pelaksanaan pasal 14 ayat (3) UU Nomor 38 Tahun 1999 yang
menyebutkan bahwa zakat yang telah dibayarkan kepada badan amil zakat atau
lembaga amil zakat dikurangkan dari laba/pendapatan sisa kena pajak dari Wajib
xv
Pajak yang bersangkutan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Dalam pelaksanaannya tidak dapat diberlakukan dalam perhitungan Pajak
Penghasilan.
Dengan diundangkannya UU Nomor 36 Tahun 2008 tentang perubahan UU
Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan yang diberlakukan mulai tahun
pajak 2009 kendala tersebut telah dapat diatasi, karena perlakuan zakat sebagai
pengurang telah diatur dalam UU PPh yang baru yaitu bahwa zakat ( yang diterima
oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak ) bukan merupakan
objek pajak bagi si penerima serta zakat atas penghasilan boleh dikurangkan dari
Penghasilan Kena Pajak. Kemudian didukung dengan adanya Peraturan Pemerintah
Nomor 18 Tahun 2009 tentang Bantuan atau Sumbangan Termasuk Zakat Atau
Sumbangan Keagamaan Yang Sifatnya Wajib Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak
Penghasilan.
Berdasarkan undang-undang diatas, zakat dan pajak ternyata memiliki
hubungan reduktif dan deduktabel yaitu zakat atas penghasilan boleh dikurangkan
dari Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar perhitungan pajak. Kemudian berdasarkan
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003
tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam perhitungan Penghasilan Kena Pajak,
pengurangan ini diperkenankan apabila memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
a. Nyata-nyata dibayarkan oleh wajib pajak orang pribadi pemeluk agama islam dan
atau wajib pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama islam
b. Dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau
disahkan oleh pemerintah sebagaimana diatur dalam UU No.38/1999 tentang
pengelolaan zakat
c. Besarnya zakat yang dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak adalah 2,5%
dari jumlah penghasilan sebagaimana dimaksud dalam angka 3.
d. Pengurangan zakat atas penghasilan dilakukan dalam tahun pajak dilaporkannya
penghasilan tersebut dalam Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan pajak
xvi
penghasilan wajib pajak yang bersangkutan, sesuai dengan tahun
diterima/diperolehnya penghasilan.
e. Wajib melampirkan lembar ke-1 Surat Setoran Zakat (SSZ) atau fotokopinya
yang telah dilegalisir oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat penerima
setoran zakat pada SPT tahun pajak penghasilan tahun pajak dilakukannya
pengurangan zakat atas penghasilan tersebut.
Surat Setoran Zakat yang dapat diakui sebagai bukti sekurang-kurangnya
harus memuat:
a. Nama lengkap Wajib Pajak
b. Alamat jelas
c. Nomor Pokok Wajib Pajak
d. Jenis penghasilan yang dibayar zakatnya
e. Sumber/jenis penghasilan dan bulan/tahun perolehannya
f. Besarnya penghasilan
g. Besarnya zakat atas penghasilan
Dengan lahirnya Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-
163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam perhitungan Penghasilan
Kena Pajak Pajak Penghasilan, akan lebih menguatkan posisi zakat.
Tetapi pada kenyataannya masih banyak yang belum melaksanakannya secara
bersamaan. Terutama bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim, masih
banyak yang belum membayar Pajak Penghasilan atau zakat profesi atau kedua-
duanya. Untuk lebih mengetahui implementasi keputusan tersebut terutama pada
Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Surakarta, penulis melakukan
penelitian di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta.
Berdasarkan latar belakang masalah di atas, penulis akan melakukan
penelitian dengan judul: IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS
PENGHASILAN DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK
(KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI USAHAWAN MUSLIM DI
KELURAHAN JAJAR, KECAMATAN LAWEYAN).
xvii
B. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah dikemukan sebelumnya,
maka peneliti merumuskan masalah sebagai berikut:
1. Bagaimana perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan
Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan
Jajar?.
2. Apakah kendala-kendala yang dihadapi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan
muslim di kelurahan Jajar dalam mengimplementasikan perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak?.
3. Apakah dampak adanya perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan
Penghasilan Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan?.
C. Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian merupakan jawaban yang ingin dicapai dari masalah yang
dikaji dalam penelitian. Berdasarkan perumusan masalah yang dikemukakan di depan
tujuan dari penelitian ini adalah:
1. Mengetahui perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan
Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar.
2. Mengetahui kendala-kendala yang dihadapi oleh Wajib Pajak Orang Pribadi
usahawan muslim di kelurahan Jajar dalam mengimplementasikan perlakuan
zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak.
3. Mengetahui dampak adanya perlakuan zakat atas penghasilan dalam
penghitungan Penghasilan Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan.
xviii
D. Manfaat Penelitian
1. Manfaat Teoritis
a. Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah ilmu pengetahuan terutama yang
berkaitan dengan peraturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam
penghitungan Penghasilan Kena Pajak, sehingga sejalan dengan kewajiban zakat
bagi umat Islam.
b. Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai gambaran bagi peneliti
yang akan mengadakan penelitian yang berkaitan dengan zakat atas penghasilan
dan Pajak penghasilan.
c. Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan motivasi untuk mengadakan
penelitian lebih lanjut.
2. Manfaat Praktis
a. Bagi pemerintah dan aparat perpajakan
Hasil Penelitian ini dapat dipakai sebagai pijakan Direktorat Jenderal
Pajak khususnya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta dalam sosialisasi
perpajakan dalam rangka meningkatkan kesadaran Wajib Pajak untuk
melaksanakan kewajiban perpajakannya.
b. Bagi penulis
Sebagai salah satu bentuk aplikasi teori yang penulis peroleh di bangku
kuliah. Kemudian hasil penelitian yang diperoleh dapat menambah pengetahuan
tentang pelaksanaan zakat penghasilan dan Pajak Penghasilan yang ada di
masyarakat.
xix
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Tinjauan Pustaka
1. Tinjauan Tentang Zakat
a. Pengertian Zakat
Menurut M. Yunan Nasution (1994:5) “ Zakat terambil dari kata kerja
zakka, menurut ilmu bahasa mempunyai dua makna yaitu: mensucikan, bertumbuh”.
Sedangkan maksudnya menurut istilah syari’iyah “Zakat ialah nama sesuatu (harta)
dikeluarkan oleh manusia dari hak milik Allah untuk kaum fakir. Dinamakan zakat
karena didalamnya mengandung unsur mengharapkan karunia, mensucikan jiwa dan
menumbuhkan dengan bermacam-macam kebajikan”.
( Said Sabiq: Fiqhus Sunnah, jl. II, hal. 5).
Raqhib dalam bukunya M. Yunan Nasution (1994:6) menegaskan lebih
jauh, bahwa “ Zakat itu ialah harta orang kaya yang diberikan kepada orang yang
miskin, supaya harta itu bertumbuh dan bersih”. Menurut Musthafa Kamal Pasha dkk
(2003:172) mengemukakan bahwa: “Ditinjau dari arti bahasa atau etimologi zakat
(asal kata:zakka) bermakan mensucikan, membersihkan atau berkembang”.
Pengertian ini diisyaratkan dalam salah satu firman Allah SWT yang terdapat dalam
surat At Taubah ayat 103: “Pungutlah zakat dari harta benda mereka, yang akan
membersihkan dan mensucikan mereka”. Dalam surat Al-A’la ayat 14 Allah SWT
berfirman: “Sesunguhnya beruntunglah orang yang membersihkan diri, dan dia ingat
asma Tuhannya, kemudian ia bersembahyang”.
b. Perintah Mengeluarkan Zakat
Menurut M. Yunan Nasution (1994:9 - 10) “ Zakat itu adalah salah satu
diantara rukun Islam yang lima, setingkat kedudukannya dengan shalat, puasa dan
haji”. Tidak kurang pada 82 tempat dalam Al Quran perintah menunaikan zakat itu
dirangkaikan dengan perintah menegakkan shalat, seperti dalam ayat-ayat:
xx
1) ….Dirikanlah shalat dan bayarlah zakat (Al-Baqarah : 43)
2) ….Dan tegakkanlah shalat dan tunaikan zakat (At-Taubah :11)
Hadist Nabi:
…Islam didirikan diatas lima sendi: (1). pengakuan (syahadah) bahwa tidak ada
Tuhan yang lain kecuali Allah, dan bahwa Muhammad itu Utusan Allah; (2).
mendirikan shalat;(3). mengeluarkan zakat;(4). mengerjakan haji;(5). puasa pada
bulan Ramadhan”.
c. Tujuan Zakat
1) Membersihkan:
a) Membersihkan jiwa orang yang memiliki kelebihan harta dari kekikiran
b) Membersihkan hati fakir miskin dari sifat iri dan dengki
c) Membersihkan masyarakat dari benih perpecahan
d) Membersihkan harta dari hak orang lain
2) Mengembangkan:
a) Mengembangkan kepribadian orang yang memiliki kelebihan harta dari
eksistensi moralnya
b) Mengembangkan kepribadian fakir miskin
c) Mengembangkan dan melipatgandakan nilai harta
d) Sarana jaminan sosial dalam Islam
e) Sarana mengurangi terjadinya kesenjangan sosial
(www.nurulyaqin.org)
Menurut Yusuf Qardhawi dalam www.laziz.uns.ac.id tujuan zakat dan
dampaknya bagi pribadi dapat dipisahkan antara pribadi si pemberi dan si penerima.
Beberapa tujuan dan dampak zakat bagi si pemberi adalah:
1) Zakat mensucikan jiwa dari sifat kikir
8
xxi
Zakat yang mensucikan dari sifat kikir ditentukan oleh kemurahannya
dan kegembiraan ketika mengeluarkan harta semata karena Allah. Zakat yang
mensucikan jiwa juga berfungsi membebaskan jiwa manusia dari
ketergantungan dan ketundukan terhadap harta benda dan dari kecelakaan
menyembah harta.
2) Zakat mendidik berinfak dan memberi
Berinfak dan memberi adalah suatu akhlaq yang sangat dipuji dalam
Al Quran, yang selalu dikaitkan dengan keimanan dan ketaqwaan. Orang yang
terdidik untuk siap meninfaqkan harta sebagai bukti kasih sayang kepada
saudaranya dalam rangka kemaslahatan ummat, tentunya akan sangat jauh
sekali dari keinginan mengambil harta orang lain dengan merampas dan
mencuri (juga korupsi).
3) Berakhlak dengan Allah
Apabila manusia telah suci dari kikir dan bakhil, dan sudah siap
memberi dan berinfaq, maka ia telah mendekatkan akhlaqnya dengan akhlaq
Allah yang Maha Pengasih, Maha Penyayang dan Maha Pemberi.
4) Zakat merupakan menifestasi syukur atas nikmat Allah
5) Zakat mengobati hati dari cinta dunia
6) Zakat mengembangkan kekayaan batin
Pengamalan zakat mendorong manusia untuk menghilangkan egoisme,
menghilangkan kelemahan jiwanya, sebaliknya menimbulkan jiwa besar dan
menyuburkan perasaan optimisme.
7) Zakat menarik rasa simpati/cinta
Zakat akan menimbulkan rasa cinta kasih orang-orang yang lemah dan
miskin kepada orang yang kaya. Zakat melunturkan rasa iri dengki pada si
miskin yang dapat mengancam si kaya dengan munculnya rasa simpati dan
doa ikhlas si miskin atas si kaya.
8) Zakat mensucikan harta dari bercampurnya dengan hak orang lain.
9) Zakat mengembangkan dan memberkahkan harta
xxii
Adapun tujuan dan dampak zakat bagi si penerima:
1) Zakat akan membebaskan si penerima dari kebutuhan, sehingga dapat merasa
hidup tentram dan dapat meningkatkan khusyu ibadat kepada Tuhannya.
2) Zakat menghilangkan sifat dengki dan benci.
d. Peran Zakat
Dalam tinjauan Islam, zakat mempunyai banyak peran diantaranya:
1) Ia adalah sarana pembersih jiwa;
Menurut bahasa zakat adalah suci, maka seseorang yang berzakat pada
hakikatnya untuk mensucikan diri (QS.9:103): Ambillah zakat dari sebagian
harta mereka, dengan zakat itu kamu membersihkan dan mensucikan mereka
dan mendoalah untuk mereka. Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi)
ketentraman jiwa bagi mereka. Dan Allah Maha Mendengar lagi Maha
Mengetahui.
2) Ia merupakan realisasi kepedulian sosial
Zakat merupakan wujud dari kepedulian masyarakat Islam terhadap
sesama muslim yaitu “takaful dan tadhomun” (rasa sepenanggungan). QS. 9:
71: Dan orang-orang yang beriman, lelaki dan perempuan, sebahagian mereka
(adalah) menjadi penolong bagi sebahagian yang lain. Mereka menyuruh
(mengerjakan) yang ma’ruf, mencegah yang munkar, mendirikan shalat,
menunaikan zakat dan mereka taat pada Allah dan Rasul-Nya. Mereka itu
akan diberi rahamat oleh Allah; sesungguhnya Allah Maha Perkasa lagi Maha
Bijaksana.
3) Sebagai sarana untuk meraih pertolongan Allah SWT
Allah SWT hanya akan memberikan pertolongan-Nya kepada hamba-
Nya yang mematuhi ajaran-Nya, dan diantara ajaran Allah SWT adalah
berzakat . (QS. 22 : 39 – 40): Telah diizinkan (berperang) bagi orang-orang
yang diperangi, karena sesungguhnya mereka telah dizalimi. Dan
sesungguhnya Allah, benar-benar Maha Kuasa menolong mereka itu,
xxiii
(yaitu) orang-orang yang telah diusir dari kampong halaman mereka tanpa
alasan yang benar, kecuali karena mereka berkata: “Tuhan kami hanyalah
Allah”. Dan sekiranya Allah tiada menolak (keganasan) sebagian manusia
dengan sebagian yang lain, tentulah telah dirobohkan biara-biara Nasrani,
gereja-gereja, rumah-rumah ibadat orang Yahudi dan masjid-masjid, yang di
dalamnya banyak disebut nama Allah. Sesungguhnya Allah pasti menolong
orang yang menolong (agama)-Nya. Sesungguhnya Allah benar-benar Maha
Kuat lagi Maha Perkasa.
4) Ia adalah merupakan ungkapan rasa syukur kepada Allah atas nikmat harta
Dan (ingatlah juga), tatkala Tuhanmu memaklumkan; “Sesungguhya
jika kamu bersyukur, pasti Kami akan menambah (nikmat) kepadamu, dan
jika kamu mengingkari (nikmat-Ku), maka sesungguhnya azab-Ku sangat
pedih.
5) Ia adalah salah satu aksioma dalam Islam.
Zakat adalah salah satu rukun Islam yang harus ditunaikan,
sebagaimana rukun Islam yang lainnya.
2. Tinjauan Tentang Zakat Profesi (Penghasilan)
a. Pengertian Zakat Profesi
Menurut Drs. Muhammad M.Ag yang dikutip oleh Putut Sutarman dalam
dalam MSI (Magister Studi Islam)–UII.net “Zakat profesi adalah zakat yang
dikeluarkan dari hasil usaha yang halal yang dapat mendatangkan hasil (uang) yang
relative banyak dengan cara mudah, melalui suatu keahlian tertentu”. Pendapat
lainnya “Zakat profesi (penghasilan) adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil profesi
bila telah mencapai nisab. Profesi dimaksud mencakup profesi pegawai negeriatau
swasta, konsultan, dokter, notaries, akuntan,artis, wiraswasta dan lain-lain”.
(www.pkpu.or.id)
xxiv
Sedangkan menurut Musthafa Kamal Pasha dkk (2003:189) “Zakat profesi
adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil usaha yang halal dan dapat mendatangkan
hasil (yang relative banyak) dengan berbagai cara melalui suatu keahlian tertentu”.
b. Landasan Kewajiban Zakat Profesi
1) Firman Allah SWT
a) QS. Al-Baqarah (2):219
“Dan mereka bertanya kepada apa yang mereka nafkahkan: “yang lebih
dari keperluan ……”
b) QS. Al-Baqarah (2):267
“Hai orang-orang yang beriman, nafkahkanlah sebagian dari usahamu
yang baik-baik dan sebagian dari apa yang kami keluarkan dari bumi
untuk kamu …….”
c) QS. At-Taubah (9):103
“Ambillah zakat dari sebagian harta mereka dengan zakat itu, kamu
membersihkan dan mensucikan mereka ……….”
d) QS. Adz-Dzariyat (51):19
“Dan pada harta-harta mereka ada hak untuk orang miskin yang meminta
dan orang miskin yang tidak mendapat bagian”
2) Hadist Nabi SAW
a) “Bila zakat bercampur dengan harta lainnya maka ia akan merusak harta
itu”. (H.R Al Bazar dan Baihaqi)
b) “Sedekah hayalah dikeluarkan dari kelebihan/kebutuhan. Tangan atas
lebih baik dari pada tangan bawah. Mulailah (dalam membelanjakan
harta) dengan orang yang menjadi tanggung jawabmu”. (H.R Ahmad)
c) “Tangan atas lebih baik dari pada tangan bawah. Mulailah (dalam
membelanjakan harta) dengan orang yang menjadi tanggung jawabmu.
Sedekah paling baik adalah yang dikeluarkan dari kelebihan kebutuhan.
Barang siapa berusaha menjaga diri (dari keburukan), Allah akan
xxv
menjaganya. Barang siapa berusaha mencukupi diri, Allah akan
memberikan kecukupan”. (H.R Bukhari)
3) Pendapat Sahabat dan Tabi’in tentang harta penghasilan
Para ulama salaf memberikan istilah bagi harta pendapatan rutin
/gaji seseorang dengan nama "A'thoyat", sedangkan untuk profesi adalah "Al
Maal Mustafad", sebagaimana disebutkan dalam beberapa riwayat,
diantaranya Ibnu Mas'ud, Mu'awiyah dan Umar bin Abdul Aziz.
Abu 'Ubaid meriwayatkan dari Ibnu Abbas tentang seorang laki-laki
yang memperoleh penghasilan "Ia mengeluarkan zakatnya pada hari ia
memperolehnya." Abu Ubaid juga meriwayatkan bahwa Umar bin Abdul Aziz
memberi upah kepada pekerjanya dan mengambil zakatnya.
4) Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia
Dalam Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia Nomor 3 Tahun
2003 Tentang Zakat Penghasilan, menetapkan bahwa semua bentuk
penghasilan halal wajib di keluarkan zakatnya dengan syarat telah mencapai
nishab dalam satu tahun, yakni senilai 85 gram.
c. Hasil Profesi
Zakat profesi adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil usaha yang halal
yang dapat mendatangkan hasil (uang) yang relatif banyak dengan cara mudah,
melalui suatu keahlian tertentu. Zakat Profesi (Penghasilan) adalah zakat yang
dikeluarkan dari hasil profesi seseorang, baik dokter, aristek, notaris, ulama/da'i,
karyawan guru dan lain-lain.
Dari definisi diatas ada point-point yang perlu digaris bawahi berkaitan
dengan profesi yang dimaksud, yaitu:
1) Jenis usahanya halal;
2) Menghasilkan uang relatif banyak;
3) Diperoleh dengan cara yang mudah;
4) Melalui suatu keahlian tertentu.
xxvi
Dari kriteria tersebut dapat diuraikan jenis-jenis usaha yang berhubungan
dengan profesi seseorang. Apabila ditinjau dari bentuknya, usaha profesi tersebut bisa
berupa:
1) Usaha fisik, seperti pegawai dan artis
2) Usaha pikiran, seperti konsultan, desainer dan dokter
3) Usaha kedudukan, seperti komisi dan tunjangan jabatan
4) Usaha modal, seperti investasi
Sedangkan apabila ditinjau dari hasil usahanya profesi bisa berupa:
1) Hasil yang teratur dan pasti, baik setiap bulan, minggu atau hari; seperti upah
pekerja dan gaji pegawai.
2) Hasil yang tidak tetap dan tidak dapat diperkirakan secara pasti; seperti
kontraktor, pengacara, royalty pengarang, konsultan dan artis.
Dalam Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia Nomor 3 Tahun 2003
yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap pendapatan seperti gaji,
honorarium, upah, jasa dan lain-lain yang diperoleh dengan cara halal, baik rutin
seperti pejabat negara, pegawai atau karyawan, maupun tidak rutin seperti dokter,
pengacara, konsultan, dan sejenisnya, serta pendapatan yang diperoleh dari pekerjaan
bebas lainnya.
d. Nishab dan Kadar Zakat Profesi
Agama Islam tidak mewajbkan zakat atas seluruh harta benda, sedikit atau
banyak, tetapi mewajibkan zakat atas harta benda yang mencapai nisab, hal ini untuk
menentukan siapa yang wajib zakat, karena zakat hanya dipungut dari orang-orang
kaya.
Dan hal ini sesuai dengan firman Allah SWT dalam surat Al-Baqarah ayat
219 yang artinya, "mereka bertanya kepadamu tentang apa yang mereka nafkahkan,
katakanlah, "yang lebih dari keperluan."
Dengan demikian, penghasilan yang mencapai nisab seperti gaji yang tinggi
dan honorarium yang besar para pegawai dan karyawan, serta pembayaran-
xxvii
pembayaran yang besar kepada golongan profesi, wajib dikenakan zakat, sedangkan
yang tidak mencapainya tidak wajib. Alasan ini dibenarkan, karena membebaskan
orang-orang yang mempunyai gaji kecil dari kewajiban zakat dan membatasi
kewajiban zakat hanya atas pegawai-pegawai tinggi, sehingga dengan adanya batasan
ini, telah mendekati pada kesamaan dan keadilan.
Ada beberapa pendapat yang muncul mengenai nishab dan kadar zakat
profesi, yaitu:
1) Menganalogikan zakat profesi kepada hasil pertanian, baik nishab maupun
kadar zakatnya. Dengan demikian nishab zakat profesi adalah 520 kg beras
dan kadarnya 5 % atau 10% (tergantung kadar keletihan yang bersangkutan)
dan dikeluarkan setiap menerima tidak perlu menunggu batas waktu setahun.
2) Menganalogikan dengan zakat perdagangan atau emas. Nishabnya 85 gram
emas, dan kadanya 2,5% dan dikeluarkankan setiap menerima, kemudian
penghitungannya diakumulasikan atau dibayar di akhir tahun
3) Menganalogikan nishab zakat penghasilan dengan hasil pertanian. Nishabnya
senilai 520 kg beras, sedangkan kadarnya dianalogikan dengan emas yaitu 2,5
%. Hal tersebut berdasarkan qiyas atas kemiripan (syabbah) terhadap
karakteristik harta zakat yang telah ada.
Menurut Mustahfa Kamal Pasha dkk (2003:190) dalam masalah zakat profesi
majelis Tarjih Muhammadiyah dalam Musyawarah Nasional tarjih XXV di Jakarta
tahun 2000 melalui ijtihad jama’I memutuskan bahwa nisab zakat profesi setara 85
gram emas 24 karat, baik berdasarkan perhitungan zakat tijarah (perdagangan),
maupun berdasarkan perhitungan zakat emas. Kadar zakat profesi sebesar 2,50%,
baik dengan maupun tanpa dikurangi kebutuhan pokok secara ma’ruf (patut). Zakat
profesi dihitung berdasarkan haul atau tidak berdasarkan haul. Jika perhitungan
didasarkan haul, maka yang dikenai zakat adalah akumulasi penghasilan selama satu
tahun. Jika perhitungan tanpa berdasarkan haul, maka kewajiban zakat dilaksanakan
ketika penghasilan mencapai nishab.
xxviii
Majelis Ulama Indonesia telah memutuskan bahwa nishab penghasilan halal
adalah senilai emas 85 gram. Kadar zakat penghasilan adalah 2,5 %. Untuk waktu
pengeluaran zakat penghasilan dilaksanakan pada saat menerima jika sudah cukup
nishab. Jika tidak mencapai nishab, maka semua penghasilan dikumpulkan selama
satu tahun, kemudian zakat dikeluarkan jika penghasilan bersihnya sudah cukup
nishab.
3. Tinjauan Tentang Pajak Penghasilan
a. Pengertian Pajak
Menurut Prof. Dr. P.J.A Adriani seperti yang dikutip oleh Waluyo dan
Wirawan (2000:2) mengemukakan bahwa:
Pajak ialah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditujuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.
Sedangkan Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH dalam bukunya Siti Resmi
(2007:1) mengemukakan bahwa: “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara
berdasarkan undang-udang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa
timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum”. Pengertian tersebut kemudian disempurnakan
menjadi: “Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk
xxix
membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang
merupakan sumber utama untuk membiayai public investment”.
Dalam Undang-Undang RI Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan yang dimaksud dengan pajak adalah “Kontribusi
wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak medapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran
rakyat”.
b. Pengertian Pajak Penghasilan
Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas
penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam suatu tahun pajak. Dalam
Undang-undang PPh pasal 4 ayat (1), “ Penghasilan adalah setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak baik yang berasal
dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau
untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam
bentuk apapun”. Pengertian penghasilan ini mempunyai arti bahwa pajak dikenakan
atas setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
dari manapun yang dapat digunakan untuk menambah konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak tersebut.
Siti Resmi (2007:65) mengemukakan bahwa dilihat dari mengalirnya
tambahan kemampuan ekonomis kepada Wajib Pajak, penghasilan dapat
dikelompokkan menjadi:
1) Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktik dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara dan sebagainya.
2) Penghasilan dari usaha dan kegiatan 3) Penghasilan dari modal atau penggunaan harta seperti bunga, deviden,
royalty, sewa, keuntungan penjualan harta atau hak yang tidak digunakan untuk usaha, dan sebagainya.
xxx
4) Penghasilan lain-lain, yaitu penghasilan yang tidak dapat dikelompokkan kedalam tiga kelompok sebelumnya, seperti keuntungan karena pembebasan utang, hadiah undian, keuntungan karena selisih kurs valuta asing, keuntungan dari selisih lebih penilaian kembali aktiva, dan sebagainya.
c. Subjek Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan dikenakan terhadap subyek pajak atas penghasilan yang
diperolehnya dalam tahun pajak. Dalam UU No.36 Tahun 2008 Pasal 2 ayat (1)
Subjek Pajak dapat dekelompokkan sebagai berikut:
1) Subjek Pajak orang pribadi
Orang pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tinggal atau berada di
Indonesia ataupun di luar Indonesia.
2) Subjek Pajak warisan yang terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang
berhak.
Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan Subjek Pajak
pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan
warisan yang belum terbagi sebagai Subjek Pajak Pengganti dimaksudkan
agar pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut
tetap dapat dilaksanakan.
3) Subjek Pajak badan
Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan,
baik yang melakukan usaha maupun tidak melakukan usaha yang meliputi
perseroan terbatas (PT), perseroan komanditer (CV), perseroan lainnya, Badan
Usaha Milik Negara (BUMN), atau Badan Usaha Milik Daerah (BUMD)
dengan nama dan dalam bentuk apapun, kongsi, koperasi, dana pension,
persekutuan, perkumpulkan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial
politik atau organisasi yang sejenis, lembaga, bentuk usaha tetap, dan bentuk
badan lainnya termasuk reksa dana.
4) Subjek Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT)
xxxi
Bentuk Usaha Tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang digunakan oleh orang
pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau badan
yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, untuk
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia.
d. Pengecualian Subyek Pajak
Pasal 3 UU No. 36 Tahun 2008 menyebutkan beberapa pihak yang tidak
termasuk dalam subyek pajak penghasilan yaitu:
1) Kantor perwakilan negara asing
2) Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik, konsulat, dan pejabat-pejabat lain dari
negara asing dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang
bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat
bukan warga negara Indonesia, dan di Indonesia tidak menerima atau
memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaan tersebut, serta
negara yang bersangkutan memeberikan perlakuan timbal balik.
3) Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan dengan keputusan
Menteri Keuangan, dengan syarat:
a) Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut
b) Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh
penghasilan dari Indonesia selain pemberian pinjaman kepada pemerintah
yang dananya berasal dari iuran para anggota.
4) Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan
keputusan Menteri Keuangan dengan syarat bukan warga negara Indonesia
dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia.
e. Objek Pajak Penghasilan
xxxii
Obyek pajak dapat diartikan sebagai sasaran pengenaan pajak dan sebagai
dasar untuk menghitung pajak terutang. Yang menjadi obyek pajak menurut Undang-
undang Nomor 36 Tahun 2008 adalah penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan
ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia
maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan bentuk
apapun. Di sini yang menjadi obyek pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri adalah
penghasilan baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia. Sedang
obyek pajak bagi Wajib Pajak luar negeri hanyalah penghasilan yang berasal dari
Indonesia saja.
Pasal 4 ayat (1) UU No.36 tahun 2008 tentang PPh menyebutkan yang
menjadi obyek pajak adalah sebagai berikut:
a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima
atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus,
gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali
ditentukan lain dalam Undang-undang ini;
b. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
c. laba usaha;
d. keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
1. keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan,
dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal;
2. keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu,
atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan
lainnya;
3. keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,
pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama
dan dalam bentuk apa pun;
xxxiii
4. keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau
sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam
garis keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan, badan
pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang
pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang
tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau
penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan; dan
5. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh
hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau
permodalan dalam perusahaan pertambangan;
e. penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya
dan pembayaran tambahan pengembalian pajak;
f. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang;
g. dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha
koperasi;
h. royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
i. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
j. penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
k. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu
yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;
l. keuntungan selisih kurs mata uang asing;
m. selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;
n. premi asuransi;
o. iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri
dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
xxxiv
p. tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan
pajak;
q. penghasilan dari usaha berbasis syariah;
r. imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang mengatur
mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan; dansurplus Bank
Indonesia.
f. Pengecualian Objek Pajak Penghasilan
Pasal 4 ayat 3 UU No. 36 Tahun 2008 tentang PPh menyebutkan bahwa
penhasilan yang tidak termasuk obyek pajak yaitu:
a. 1. bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat
atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan
yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan
yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang
diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan yang berhak, yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan
2. harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus
satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk
yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan
kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,
kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan;
b. warisan;
c. harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti
penyertaan modal;
d. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima
xxxv
atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau
Pemerintah, kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak, Wajib Pajak yang
dikenakan pajak secara final atau Wajib Pajak yang menggunakan norma
penghitungan khusus (deemed profit) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15;
e. pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan
asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan
asuransi bea siswa;
f. deviden atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai
Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha
milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan
bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat:
1. deviden berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan
2. bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah
yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan
dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang
disetor;
g. iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai;
h. penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun sebagaimana
dimaksud pada huruf g, dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkan dengan
Keputusan Menteri Keuangan;
i. bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang
modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan
kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif;
j. penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian
laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau
kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha tersebut:
xxxvi
1.merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang menjalankan
kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan; dan
2.sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;
k. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur lebih
lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
l. sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak
dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang
telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali
dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan
pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak
diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
m. bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial
kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
g. Tarif Pajak
Tarif pajak merupakan persentase yang digunakan untuk menghitung
besarnya Pajak Penghasilan. Sistem penerapan tarif pajak penghasilan sesuai dengan
xxxvii
pasal 17 UU PPh dibagi menjadi dua, yaitu wajib pajak orang pribadi dalam negeri,
dan wajib pajak dalam negeri badan dan bentuk usaha tetap.
Tarif PPh untuk wajib pajak orang pribadi dalam negeri, yaitu:
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak Sampai dengan Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) 5%
(lima persen)
Di atas Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah)
15% (lima belas
persen) Di atas Rp 250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)
25% (dua puluh
lima persen)
Di atas Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) 30% (tiga puluh
persen)
Tarif PPh untuk Wajib Pajak badan yaitu:
Tahun Tarif Pajak 2009 28% 2010 dan selanjutnya 25% PT yang 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek 5% lebih rendah dari
yang seharusnya Peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000 Pengurangan 50%
dari yang seharusnya
Pajak Penghasilan = Tarif Pasal 17 UU PPh x PKP (Penghasilan Kena Pajak)
h. Penghasilan Kena Pajak
Dasar dikenakannya Pajak Penghasilan adalah Penghasilan Kena Pajak bagi
Wajib Pajak dalam negeri. Untuk Wajib Pajak dalam negeri besarnya PKP ini
dihitung dari penghasilan neto dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Sedangkan bagi Wajib Pajak luar negeri dasar pengenaan pajaknya ialah penghasilan
bruto. Dalam pasal 6 UU No 36 Tahun 2008 dinyatakan bahwa besarnya PKP bagi
xxxviii
Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan
penghasilan bruto dikurangi dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan, termasuk:
a. biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha,
antara lain:
1. biaya pembelian bahan;
2. biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji, honorarium,
bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang;
3. bunga, sewa, dan royalti;
4. biaya perjalanan;
5. biaya pengolahan limbah;
6. premi asuransi;
7. biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan;
8. biaya administrasi; dan
9. pajak kecuali Pajak Penghasilan;
b. penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amortisasi
atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan
Pasal 11A;
c. iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan;
d. kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan digunakan
dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan;
e. kerugian selisih kurs mata uang asing;
f. biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia;
xxxix
g. biaya beasiswa, magang, dan pelatihan;
h. piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat:
1. telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial;
2. Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih
kepada Direktorat Jenderal Pajak; dan
3. telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau
instansi pemerintah yang menangani piutang negara; atau adanya perjanjian
tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan
debitur yang bersangkutan; atau telah dipublikasikan dalam penerbitan umum
atau khusus; atau adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah
dihapuskan untuk jumlah utang tertentu;
4. syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk penghapusan
piutang tak tertagih debitur kecil sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat
(1) huruf k; yang pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan;
i. sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah;
j. sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di
Indonesia yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
k. biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan
Peraturan Pemerintah;
l. sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah; dan sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
i. Penghasilan Tidak Kena Pajak
xl
Untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak dari Wajib Pajak
orang pribadi dalam negeri, maka penghasilan nettonya harus dikurangi dengan
jumlah Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), sedangkan besarnya Penghasilan
Tidak Kena Pajak berdasarkan Undang-Undang No 36 Tahun 2008 adalah:
a. Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah)
untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
b. Rp1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk
Wajib Pajak yang kawin;
c. Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah)
tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan
penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1); dan
d. Rp1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk
setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan
lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak
3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
j. Persamaan dan Perbedaan Zakat dan Pajak
Dilihat dari segi agama Islam, antara zakat dan pajak ada mempunyai
persamaan dan perbedaan. Persamaannya adalah:
1) Ada unsur paksaan dan kewajiban untuk mendapatkan pajak dan demikian
juga halnya mengenai zakat. Bila seorang muslim terlamabat membayar zakat,
karena iman dan Islamnya belum kuat, pemerintah (Islam) dapat memaksanya
dan bahkan memerangi mereka yang enggan membayar zakat.
2) Pajak harus disetorkan kepada lembaga masyarakat (negara), di pusat atau
daerah. Demikian juga halnya dengan zakat. Sebab pada dasrnya zakat itu
harus diserahkan kepada pemerintah (Amil Zakat).
xli
3) Para wajib pajak tidak mendapat imbalan dari pemerintah, begitu juga zakat,
tidak mendapat imbalan.
4) Pajak pada zaman modern ini mempunyai tujuan kemasyarakatan, ekonomi,
politik dan sebagainya. Demikian juga dengan zakat mempunyai tujuan yang
sama, disamping ada nilai tambahnya untuk kehidupan pribadi dan
masyarakat.
Adapun perbedaan antara zakat dan pajak yang terpenting diantaranya ialah:
1) Zakat mengandung arti suci, tambah dan berkah. Orang yang mengeluarkan
zakat, jiwanya bersih dari sifat kikir, tamak, hartanya tidak kotor lagi, karena
hak orang lain telah disisihkan dan diberikan kepada yang berhak
menerimanya. Harta yang dizakati itu juga membawa berkah dan tambah
berkembang. Berkurang dalam pandangan manusia, tetapi bertambah dalam
pandangan agama (Allah). Sedangkan pajak artinya utang, pajak tanah, upeti
dan sebagainya, yang wajib dibayar, sehingga kesan pajak adalah beban berat
yang dipaksakan walaupun hasil pajak itu juga dimanfaatkan untuk
pembangunan dan kepentingan negara. Berbeda dengan zakat, ada dorongan
yang membuat orang tidak berkeberatan mengeluarkan zakat itu seperti
firman Allah:“ Allah memusnahkan riba dan menganjurkan zakat…..(QS Al-
Baqarah;276)
Nabi bersabda: Harta itu tidak berkurang karena sedekah (HR Turmudzi)
2) Zakat adalah ibadah yang diwajibkan kepada umat sebagai tanda bersyukur
kepada Allah dan mendekatkan diri kepadaNya. Sedangkan pajak adalah
kewajiban atas warga negara, baik muslim maupun nonmuslim, yang tidak
dikaitkan dengan ibadah. Berbeda dengan zakat, harus diniatkan
mengeluarkan zakat itu sedangkan pajak tidak memerlukan niat, apalagi bagi
nonmuslim.
3) Zakat ketentuannya dari Allah dan Rasul-Nya, yaitu penentuan nisabnya dan
penyalurannya. Berbeda dengan pajak, ketentuannya sangat bergantung
xlii
kebijaksanaan penguasa (pemerintah). Orang yang dikenakan pajak belum
tentu dia harus membayar zakat, karena zakat ada patokan nishabnya yang
sudah berlaku. Sedangkan pajak ketentuannya ditetapkan oleh pemerintah
(penguasa). Pada suatu saat pajak bisa dimunculkan dan pada waktu yang lain
mungkin dihapuskan.
4) Zakat adalah kewajiban yang bersifat permanent, terus-menerus berjalan
selam hidup di atas bumi ini. Kewajiban mengeluarkan zakat tidak dapat
dihapuskan oleh siapapun. Berbeda dengan pajak, bisa ditambah, dikurangi
dan bahkan dihapuskan sesuai dengan kepentingan negara.
5) Pos-pos penyaluran zakat, sudah dijelaskan dalam Al-Quran dan kemudian
diikuti oleh amal perbuatan Rasulullah dan para sahabat. Pos-pos
pengeluarannya lebih terbatas, bila dibandingkan dengan pajak yang
cakupannya lebih umum.
6) Wajib pajak berhubungan dengan pemerintah (penguasa) dan adakalanya
orang menghindar dari kewajiban membayar pajak, kecuali orang yang benar-
benar sadar sebagai warga Negara. Berbeda dengan zakat, orang yang wajib
zakat langsung berhubungan dengan Allah, maksudnya tidak ingin
menyembunyikannya. Malahan mengharapkan, agar zakatnya diterima oleh
Allah dan menghjarapkan ridhaNya.
7) Maksud dan tujuan zakat mengandung pembinaan spiritual dan moral yang
lebih tinggi dari maksud dan tujuan pajak. Disamping kesadaran, para wajib
zakat mengemban perintah Allah, sedang para Wajib Pajak disamping
kesadaran adalah mengemban perintah penguasa (pemerintah). Biasanya
kepatuhan kepada perintah Allah, berbeda dengan kepatuhan kepada penguasa
(pemerintah). Asas tempat berpijak zakat dan pajak adalah jauh berbeda.
Zakat asasnya firman Allah dan pajak hasil rumusan manusia, berdasarkan
kebijaksanaan yang sewaktu-waktu bisa berubah.
Menurut Hertanto Widodo dalam http:// zakatwakaf.blogspot.com antara
zakat dan pajak terdapat perbedaan yang sangat mendasar, yaitu:
xliii
1) Dari aspek kewajiban
Zakat hanya diwajibkan bagi ummat Islam, sedangkan ummat yang beragama
lain tidak terkena kewajiban ini. Walaupun dalam agama lain, seperti Nasrani,
ada juga perintah mengeluarkan harta, tetapi namanya bukan zakat.
Sedangkan pajak wajib bagi seiap warga negara, baik yang beragama Islam
maupun lainnya.
2) Dari aspek subyeknya
Subyek zakat adalah orang kaya. Hal ini dibuktikan bahwa yang harus
membayar zakat adalah orang yang hartanya telah mencapai nishab.
Sedangkan pajak nampaknya tidak pandang bulu, semua warga negara baik
kaya maupun miskin harus bayar pajak.
3) Dari aspek peruntukan
Secara tegas, Alquran menyatakan bahwa zakat hanya diperuntukkan bagi
delapan golongan mustahik, yaitu fakir, miskin, amil zakat, muallaf, riqob,
gharimin, ibnu sabil, dan fi sabilillah (QS. At-Taubah:60). Sedangkan
peruntukan pajak adalah sangat tergantung situasi dan kondisi negara.
4) Dari aspek pemanfaatan
Menurut Islam, zakat harus disalurkan secara langsung kepada yangf berhak,
tidak boleh ditahan-tahan terlalu lama. Sedangkan pajak, secara konsep dan
prkatek, pemanfaatannya adalah secara tidak langsung.
5) Dari aspek tarif
Islam sudah mengatur secara rinci tentang tarif zakat, dan hal tersebut sudah
baku, tidak bisa diubah-ubah. Sedangkan tarif pajak bisa diubah untuk
disesuaikan dengan kondisi
Sedangkan KPP Yogyakarta Satu merumuskan perbedaan antara zakat dan
pajak sebagai berikut:
Keterangan Pajak Zakat
xliv
Dasar Hukum Undang-undang negara
Al-Qur’an dan Sunnah
Nishab dan tarif
Ditentukan negara dan bersifat relativ
Ditentukan Allah dan bersifat mutlak
Sifat
Disesuaikan kebutuhan dan dapat dihapuskan
Bersifat tetap dan terus menerus
Subyek Warga negara
Muslim
Obyek penerima
Anggaran rutin dan pembangunan
8 asnaf
Harta yang dikenakan
Semua jenis harta
Harta yang produktif
Ijab Kabul
Tidak disyaratkan Disyaratkan
Imbalan
Tersedia fasilitas publik
Pahala Allah dan keberkahan harta
Sanksi
Sanksi materi dan penjara oleh negara
Dari Allah dan egara Islam
Motivasi pembayaran Taat dan takut pada negara dan sanksi
Iman dan taqwa kepada Allah
4.Tinjauan Tentang Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-
163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni
2003 adalah tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan
Penghasilan Kena Pajak Pajak Penghasilan. Pengurangan ini diperkenankan apabila
memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
1) Nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam
dan atau Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama
Islam.
xlv
2) Dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat ayang dibentuk
atau disahkan oleh Pemerintah sebagaimana diatur dalam UU No.38/1999 tentang
pengelolaan zakat.
3) Besarnya zakat yang dapat dikurangkan adri penghasilan kena pajak adalah 2,5%
dari jumlah penghasilan sebagaimana dimaksud dalam angka 3.
4) Pengurangan zakat atas penghasilan dilakukan dalam tahun pajak dilaporkannya
penghasilan tersebut dalam Surat Pemeberitahuan (SPT) Tahunan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak yang bersangkutan, sesuai dengan tahun
diterima/diperolehnya penghasilan.
5) Wajib melampirkan lembar ke-1 Surat Setoran Zakat (SSZ) atau fotokopinya
yang telah dilegalisir oleh Badan Amil Zakat atau Lembaga Amil Zakat penerima
setoran zakat pada SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak dilakukannya
pengurangan zakat atas penghasilan tersebut.
Surat Setoran Zakat yang dapat diakui sebagai bukti sekurang-kurangnya
harus memuat:
1) Nama lengkap Wajib Pajak
2) Alamat jelas
3) Nomor Pokok Wajib Pajak
4) Jenis penghasilan yang dibayar zakatnya
5) Sumber/jenis penghasilan dan bulan/tahun perolehannya
6) Besarnya penghasilan
7) Besarnya zakat atas penghasilan.
5. Prosedur Penggunaan Bukti Setoran Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Kena Pajak
Badan amil Zakat dan Lembaga Amil Zakat mempunyai tugas pokok
mengumpulkan dana zakat dari muzakki baik perorangan maupun badan, yang
xlvi
dilakukan langsung oleh bagian pengumpulan atau Unit Pengumpul Zakat. Muzakki
melakukan penghitungan sendiri atas harta dan kewajiban zakatnya berdasarkan
hukum agama dan peraturan perundang-undang yang berlaku. Badan Amil Zakat dan
lembaga amil Zakat dapat membantu muzakki menghitung zakat hartanya.
Badan amil Zakat dan Lembaga amil Zakat wajib menerbitkan bukti setoran
sebagai tanda terima atas setiap zakat yang diterima. Semua bukti setoran zakat atas
penghasilan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam
dan atau Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam
dapat diperhitungkan sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak pada akhir tahun
melalui Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak yang
bersangkutan pada saat dibayarnya zakat tersebut.
Bukti setoran zakat yang sah tersebut harus mencatumkan hal-hal sebagai
berikut ;
1) Nama, alamat, dan nomor lengkap pengesahan Badan Amil Zakat atau nomor
lengkap pengukuhan Lembaga Amil Zakat ;
2) Nomor urut bukti setor ;
3) Nama, alamat muzakki dan nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) apabila zakat
penghasilan yang dibayarkan dikurangkan dari penghasilan kena pajak pajak
penghasilan.
4) Jumlah zakat atas penghasilan yang disetor dalam angka dan huruf serta dicantum
tahun haul ;
5) Tanda tangan, nama, jabatan, petugas Badan Amil Zakat, tanggal penerimaan dan
stempel Badan Amil Zakat atau Lembaga Amil Zakat.
Bukti setoran zakat yang sah tersebut dibuat dalam rangkap 3 (tiga) dengan
rincian sebagai berikut :
1) Lembar 1 (asli), diberikan kepada Muzakki yang dapat digunakan sebagai bukti
pengurangan Penghasilan Kena Pajak;
2) Lembar 2, diberikan kepada badan amil Zakat atau Lembaga amil Zakat sebagai
arsip
xlvii
3) Lembar 3, digunakan sebagai arsip bank Penerima, apabila zakat disetor melalui
Bank.
Untuk mendapatkan Bukti Setor Zakat (BSZ) tersebut yang harus dilakukan
antara lain:
1) Mengisi formulir permohonan Nomor pokok Wajib Zakat (NPWZ) yang dapat
diperoleh di kantor, counter Baznas atau di situs
(http://www.baznas.or.id/registrasi/reg muzakki.asp)
2) Melakukan pembayaran zakat ke kantor Baznas, muzakki langsung mendapatkan
bukti setor zakat (BSZ)
3) Untuk pembayaran via transfer, BSZ akan dikirimkan kemudian oleh Baznas
kepada muzakki
Bukti Setor Zakat (BSZ) yang dapat digunakan sebagai pengurang pajak
harus memenuhi syarat sebagai berikut:
1) Paling lambat tanggal 31 Maret setelah tahun pajak berakhir, Wajib Pajak
menyampaikan SPT Tahunan
2) Pada SPT terdapat kolom pengurang zakat yang telah dibayarkan, sesuai dengan
Undang-Undang No.36 Tahun 2008 pasal 9 ayat (1) huruf g,
isikan jumlah zakat yang telah dibayarkan pada kolom tersebut.
3) Pada halaman dua SPT terdapat daftar lampiran. Pada daftar lampiran tersebut
salah satunya dituliskan BSZ
4) Pada saat penyampaian SPT, lampirkan bukti setor zakat dari Baznas.
6. Contoh Perhitungan Zakat Atas Penghasilan Dalam Pajak Penghasilan
Gambaran yang lebih konkrit contoh perlakuan zakat dalam penghitungan
Pajak Penghasilan atau kalkulasi zakat dan pajak adalah sebagai berikut:
1) Wajib Pajak Orang Pribadi Pemeluk Agama Islam-Karyawan
Penghasilan bruto Rp. T
Biaya jabatan Rp. a
xlviii
Penghasilan netto sebelum zakat (T-a) Rp. U
Zakat penghasilan Rp. b
Penghasilan netto setelah zakat (U-b) Rp. V
Penghasilan Tidak kena Pajak Rp. c
Penghasilan Kena Pajak (V-c) Rp. W
PPh Terutang:
Rp. W x Tarif Rp. X
Contoh kasus:
Pak Rizal seorang karyawan menerima gaji dan tunjangan Rp. 2.500.000,00 perbulan,
dipotong iuran pensiun Rp. 30.000,00 dan iuran THT Rp. 20.000,00.
Ia mempunyai tanggungan seorang istri dan tiga anak.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan bruto 12 x Rp. 2.500.000,00 =Rp.30.000.000,00
Pengurangan:
a. Biaya jabatan 5% x Rp. 30.000.000,00
b.Iuran pensiun 12 x Rp. 30.000,00
c. Iuran THT 12 x Rp. 20.000,00
Penghasilan netto sebelum zakat
=Rp. 1.500.000,00
=Rp. 360.000,00
=Rp. 240.000,00 -
=Rp.27.900.000,00
Zakat 2,5% x Rp. 27.900.000,00 =Rp. 697.500,00 -
Penghasilan netto setelah zakat =Rp.27.202.500,00
PTKP (K/3) =Rp.21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak =Rp. 6.082.500,00
Pajak penghasilan (PPh) 5% x Rp.6.082.500,00 =Rp. 304.125,00
2) Wajib Pajak Orang Pribadi Pemeluk Agama Islam (yang melakukan
usaha/pekerjaan bebas dan menyelenggarakan pembukuan)
xlix
Penghasilan bruto Rp. A
Biaya untuk mendaptkan, menagih
dan memelihara penghasilan Rp. a
Penghasilan netto sebelum zakat (A-a) Rp. B
Zakat penghasilan Rp. b
Penghasilan netto setelah zakat (B-b) Rp. C
Kompensasi kerugian Rp. D
Penghasilan netto setelah kompensasi (C-D) Rp. E
Penghasilan Tidak Kena Pajak Rp. F
Penghasilan Kena Pajak (E-F) Rp. G
PPh Terutang:
Rp. G x Tarif Rp. H
Contoh kasus:
Pak Roni seorang pedagang sebagai Wajib Pajak menikah dan belum mempunyai
anak (K/-). Hasil penjualan setahun Rp. 70.000.000,00, Harga Pokok penjulan Rp.
40.000.000,00, biaya umum dan administrasi Rp. 10.000.000,00.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto = Rp.70.000.000,00
Harga Pokok Penjualan = Rp.40.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp.30.000.000,00
Biaya umum dan administrasi = Rp.10.000.000,00
Penghasilan netto sebelum zakat = Rp.20.000.000,00 -
Zakat telah dibayar
2,5 % x Rp. 20.000.000,00
= Rp. 500.000,00 -
Penghasilan netto setelah zakat = Rp.19.500.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/-) = Rp.17.160.000,00
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 2.340.000,00
l
PPh harus dibayar : 5% x Rp.2.340.000,00 = Rp. 117.000,00
Apabila Wajib Pajak dalam tahun berjalan menderita rugi, maka zakat tidak boleh
dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak.
3) Wajib Pajak Badan yang dimliki oleh pemeluk agama Islam
Penghasilan bruto Rp. K
Biaya untuk mendaptkan, menagih
dan memelihara penghasilan Rp. a
Penghasilan netto sebelum zakat (K-a) Rp. L
Zakat penghasilan Rp. b
Penghasilan Kena Pajak (L-b) Rp. M
PPh Terutang:
Rp. M x Tarif Rp. N
Contoh kasus:
PT. Erwinda adalah perusahaan dagang, dengan penjualan setahun sebesar
Rp.170.000.000,00, Harga Pokok Penjualan Rp. 130.000.000,00, biaya umum dan
administrasi Rp. 20.000.000,00.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto = Rp. 170.000.000,00
Harga Pokok Penjualan = Rp. 130.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp. 40.000.000,00
Biaya umum dan administrasi = Rp. 20.000.000,00 -
Penghasilan netto sebelum zakat = Rp. 20.000.000,00
Zakat telah dibayar 2,5 % x Rp. 20.000.000,00 = Rp. 500.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 19.500.000,00
PPh harus dibayar 25% x Rp. 19.500.000,00 = Rp. 4.875.000,00
Tarif 25% berlaku sejak tahun 2010.
li
Penelitian ini khusus meneliti Wajib Pajak Orang Pribadi Pemeluk Agama
Islam (yang melakukan usaha/pekerjaan bebas dan menyelenggarakan pembukuan)
terutama yang bertempat tinggal di Kelurahan Jajar. Sehingga yang menjadi acuan
untuk penghitungan pajak dan zakat adalah pada contoh kasus kedua.
B. Kerangka Berfikir
Berlandaskan teori-teori yang penulis kemukakan maka penelitian ini dapat
dibuat kerangka pemikiran sebagai berikut:
Pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap penghasilan yaitu
setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai
untuk konsumsi atau untuk menmbah kekayaan Wajib pajak yang bersangkutan
dengan nama dan dalam bentuk apapun. Wajib pajak adalah orang pribadi (usahawan
dan non usahawan) atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak dan
pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Yang menjadi objek pajak
penghasilan adalah penghasilan, tetapi tidak semua penghasilan termasuk objek
pajak. Contoh penghasilan yang tidak termasuk objek pajak adalah zakat.
Usahawan sendiri ada yang muslim dan non muslim. Bagi usahawan
muslim yang penghasilannya sudah mencapai nishab wajib menunaikan zakat profesi
atau zakat atas penghasilan. Pajak penghasilan dan zakat atas penghasilan mempunyai
hubungan reduktif dan deduktabel, yaitu zakat atas penghasilan boleh dikurangkan
dari Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar penghitungan pajak. Keduanya merupakan
kewajiban yang harus dilaksanakan bagi wajib pajak muslim yang mampu termasuk
usahawan muslim.
Peraturan terbaru yang mengatur kedua hal tersebut adalah Keputusan
Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003 yang
mengatur tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan
lii
Kena Pajak Pajak Penghasilan. Dengan adanya aturan ini diharapkan wajib pajak dan
wajib zakat dapat melaksanakan kewajiban keduanya. Dalam kenyataannya belum
semua usahawan muslim melaksanakan keduanya.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta adalah tempat pelayanan pajak
penghasilan yang tentunya melaksanakan peraturan tentang pajak penghasilan
termasuk keputusan tersebut. Tetapi untuk lebih mengetahui dan menguji
implementasi keputusan tersebut, kendala yang dihadapi dan pengaruhnya dalam
penerimaan pajak penghasilan, penulis mengevaluasi implemantasi Keputusan
Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003 yang
mengatur tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan
Kena Pajak khususnya bagi Wajib pajak Orang Pribadi usahawan muslim di
kelurahan Jajar.
Untuk memudahkan dalam memahami alur pemikiran peneliti, berikut ini
disusun kerangka pemikiran dalam bentuk bagan:
liii
Gambar 1 : Kerangka Berfikir
BAB III
PPh
WajibPajak
Objek Pajak (penghasilan)
Orang Pribadi
Usahawan
Muslim Non muslim
Kewajiban membayar
zakat profesi
Keputusan Direktur Jenderal Pajak No Kep-163/PJ/2003
tanggal 10 juni 2003
Implementasinya Kendala yang dihadapi
Pengaruhnya terhadap penerimaan PPh
liv
METODOLOGI PENELITIAN
A. Tempat dan Waktu Penelitian
1. Tempat Penelitian
Tempat penelitian adalah sumber diperolehnya data yang dibutuhkan dari
masalah yang akan diteliti. Penelitian ini dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Surakarta dengan mengambil kajian pada Wajib Pajak Orang Pribadi
usahawan muslim di Kelurahan Jajar, Kecamatan Laweyan.
2. Waktu Penelitian
Penelitian ini direncanakan mulai dari pengajuan judul sampai penulisan
laporan penelitian yang dimulai dari Bulan Juni 2008 sampai dengan Juni 2009,
dengan anggapan bahwa dalam jangka waktu tersebut peneliti sudah dapat
mengumpulkan dan menganalisis semua data yang diperoleh.
B. Bentuk dan Strategi Penelitian
1. Bentuk Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah yang telah disajijan oleh peneliti,
diperlukan suatu pendekatan permasalahan dengan bentuk penelitian yang tepat.
Bentuk peneltian akan menggambarkan kedalaman dan kelengkapan suatu
permasalahan. Dalam penelitian ini menggunakan bentuk penelitian deskriptif
kualitatif. Bentuk penelitian ini dipilih karena, peneliti ingin mengungkap
permasalahan secara utuh dan lengkap dengan disertai data yang menggambarkan
keadaan yang sebenarnya.
Hadari Nawawi mengemukakan bahwa, “Metode deskriptif dapat diartikan
sebagai prosedur pemecahan masalah yang diselidiki, dengan menggambarkan atau
melukiskan keadaan objek penelitian pada saat sekarang, berdasarkan fakta–fakta
yang tampak sebagaimana adanya”.
lv
41
Menurut Lexy J. Moleong (2004:6) mendefinisikan penelitian kualitatif
adalah:
Penelitian yang bermaksud untuk memahami fenomena tentang apa yang dialami oleh subjek penelitian, misalnya perilaku, persepsi, motivasi, tindakan, dan lain–lain, secara holistik, dan dengan cara deskripsi dalam bentuk kata–kata dan bahasa, pada suatu konteks khusus yang alamiah dan dengan memanfaatkan berbagai metode ilmiah.
Dalam melaksanakan metode deskriptif tidak hanya sampai pada
pengumpulan dan penyusunan data, tetapi meliputi analisis dan interpretasi tentang
makna dari data tersebut. Ada beberapa argumentasi, peneliti menggunakan bentuk
penelitian deskriptif kualitatif, yaitu:
1. Rumusan masalah yang dirumuskan oleh peneliti merupakan masalah yang
terjadi pada masa penelitian berlangsung.
2. Metode yang digunakan oleh peneliti dalam pengumpulan data adalah teknik
wawancara, dokumentasi, serta observasi.
3. Berdasarkan data yang diperoleh baik melalui wawancara, dokumentasi, serta
observasi, peneliti mencoba mendeskripsikan keadaan yang sebenarnya terjadi di
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Surakarta sehingga kita mengetahui tentang
implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003.
2. Strategi Penelitian
Untuk mengkaji permasalahan penelitian diperlukan suatu pendekatan
melalui pemilihan strategi penelitian yang tepat. Strategi yang dipilih oleh peneliti
akan digunakan untuk mengamati, mengumpulkan informasi dan untuk menyajikan
hasil penelitian dan juga untuk mendukung cara menetapkan jumlah sampel
penelitian yang akan digunakan untuk mengumpulkan informasi.
Strategi yang digunakan dalam penelitian ini adalah tunggal terpancang,
dimana peneliti hanya mengkaji suatu masalah saja dan pengumpulan data yang lebih
terarah berdasarkan tujuan mengenai implementasi Keputusan Direktorat Jenderal
lvi
Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat dalam penghitungan
Penghasilan Kena Pajak. Jadi strategi tunggal terpancang dalam penelitian ini
mengandung pengertian bahwa tunggal artinya hanya ada satu ruang lingkup lokasi
penelitian yaitu Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Sedangkan maksud
terpancang mempunyai arti terarah pada tujuan penelitian, maksudnya bahwa apa
yang diteliti dibatasi pada aspek-aspek yang sudah dipilih sebelum pelaksanaan
penelitian.
C. Sumber Data
Sumber data dalam sebuah penelitian mempunyai peranan yang sangat
penting. Ketepatan dalam memilih dan menentukan sumber data akan berimplikasi
terhadap banyak sedikitnya informasi yang akan diperoleh oleh peneliti. Jika peneliti
memilih sumber data yang tepat maka peneliti akan memperoleh banyak informasi,
begitu juga sebaliknya kesalahan dalam menentukan sumber data akan berakibat
terhadap sedikitnya informasi yang dapat diperoleh atau bahkan tidak mendapatkan
informasi apapun.
Dalam penelitian kualitatif sumber data utama adalah kata–kata, tindakan
sedangkan dokumen merupakan data tambahan, hal ini diungkapkan Lofland dan
Lofiand yang dikutip oleh Lexy J. Moleong (2000:12), “Sumber data utama dalam
penelitian kualitatif ialah kata–kata, dan tindakan selebihnya adalah data tambahan
seperti dokumen dan lain–lain ”.
Winarno Surakhmad (2004:163) mengatakan bahwa “Sumber data
dibedakan antara sumber data primer dan sumber data sekunder. Sumber primer
adalah sumber asli, sumber tangan pertama penyelidik, dan sumber sekunder berisi
data dari tangan kedua (atau dari tangan yang kesekian), yang bagi penyelidik tidak
mungkin berisi data seasli sumber primer ”.
H. B Sutopo (2006: 57 – 62 ) mengatakan bahwa “Sumber data dalam
penelitian kualitatif terdiri dari beragam jenis, bisa berupa orang, peristiwa, tempat
lvii
atau lokasi, benda serta dokumen atau arsip”. Dari pengertian tersebut dapat diuraikan
bahwa macam–macam sumber data antara lain adalah sebagai berikut:
1. Narasumber atau informan (informan)
Informan adalah orang yang mempunyai informasi yang diperlukan oleh
peneliti. Informasi yang diperoleh dari informan merupakan sumber data utama.
Informan yang dipilih oleh peneliti merupakan orang yang mempunyai informasi
tentang suatu bagian tertentu sehingga peneliti dapat memperoleh informasi yang
lebih detail dan lengkap tentang suatu permasalahan. Informan dalam penelitian ini
adalah Kepala Kantor, Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV dan Account
Representative Seksi Waskon IV dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta.
Selain dari KPP Pratama Surakarta, informan yang lain adalah usahawan muslim di
kelurahan Jajar, kecamatan Laweyan.
2. Dokumen (arsip)
Dokumen merupakan sumber data tambahan yang berupa catatan–catatan
tertulis. H. B Sutopo (2002:69) berpendapat bahwa “Dokumen bisa memiliki ragam
bentuk, dari yang tertulis secara sederhana sampai yang lebih lengkap dan bahkan
bisa berupa benda–benda lainnya sebagai peninggalan masa lampau”.
Sedangkan dalam penelitian ini sumber tertulis adalah arsip dari Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Arsip tersebut akan bermanfaat untuk
membandingkan data yang diperoleh melalui wawancara dengan dokumen yang ada,
sehingga dokumen dan arsip merupakan sumber data yang sangat diperlukan dan
membantu dalam penelitian.
3. Peristiwa dan Tempat Penelitian
Dalam penelitian kualitatif peneliti tidak hanya mengandalkan data yang
diperoleh dari wawancara maupun dokumen tertulis yang diperoleh dari tempat
penelitian. Untuk mendapatkan informasi yang valid, maka peneliti juga harus
mengetahui secara langsung di tempat penelitian. Dengan demikian peneliti akan
lviii
mempunyai gambaran yang utuh antara peristiwa langsung di lapangan dan informasi
yang disampaikan oleh informan melalui wawancara serta menyocokkan dengan
dokumen yang diperoleh dari tempat penelitian.
D. Teknik Sampling
Teknik sampling merupakan suatu bentuk khusus atau proses bagi
pemusatan sumber data dalam penelitian yang mengarah pada seleksi (H.B Sutopo,
2006:63). Jadi sudah jelas bahwa pemilihan informan dalam penelitian harus
dilakukan secara selektif dengan menggunakan berbagai pertimbangan dari segi
kekayaan dan kedalaman informasi yang dimiliki.
Berkaitan dengan teknik pengumpulan data dengan teknik wawancara yang
berkaitan dengan sumber data atau informasi, maka dalam penelitian ini digunakan
teknik purposive sampling atau disebut juga criterion based selection atau sampling
yang bertujuan yaitu sample diambil tidak ditekankan pada jumlah melainkan lebih
kepada kekayaan informasi yang dimiliki anggota sample sebagai sumber data.
Dengan menggunakan teknik purposive sampling ini diharapkan informasi yang
didapat bisa menunjuk informan lain yang lebih tahu, maka pemilihan informan dapat
berkembang sesuai dengan kebutuhan dan kematangan dalam memperoleh data.
Dalam hal ini peneliti memilih informan yang dianggap tahu banyak tentang
implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak.
E. Teknik Pengumpulan Data
Dalam suatu penelitian, data sangat diperlukan sekali dalam membantu
memecahkan suatu permasalahan. Untuk itu diperlukan cara yang tepat
mengumpulkan data sehingga diperoleh data yang relevan. Dalam bukunya H.B
Sutopo, Goetz & Le Compte (2006:66) menyatakan bahwa “Strategi pengumpulan
data dalam penelitian kualitatif secara umum dapat dikelompokkan kedalam dua jenis
lix
cara, yaitu metode atau teknik pengumpulan data bersifat interaktif dan
noninteraktif”. Pengumpulan data pada penelitian ini menggunakan metode interaktif
yang meliputi observasi, wawancara,dan dokumentasi.
1. Observasi
Teknik observasi digunakan untuk menggali data dari sumber data yang
berupa peristiwa, aktivitas, perilaku, tempat atau lokasi, dan benda, serta rekaman
gambar. Guba dan Lincoln dalam Lexy J. Moleong (2002:125) mengemukakan
bahwa “Teknik pengamatan didasarkan atas pengamatan secara langsung,
memungkinkan melihat dan mengamati sendiri, kemudian mencatat perilaku dan
kejadian sebagaimana terjadi pada keadaan sebenarnya”.
Observasi dalam suatu penelitian bisa dilakukan dengan cara langsung dan
tidak langsung. Observasi langsung dilakukan terhadap objek di tempat
berlangsungnya kegiatan, sedangkan observasi tidak langsung dilakukan dengan
melakukan pengamatan.
Dalam penelitian ini peneliti mengadakan pengamatan secara langsung ke
lokasi penelitian dan melakukan pencatatan terhadap hal–hal yang ada hubungannya
dengan implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003
tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena
Pajak.
2. Wawancara
Lexy J. Moleong (2002:135) mengatakan bahwa “Wawancara adalah
percakapan dengan maksud tertentu”. Percakapan ini dilakukan oleh dua pihak, yaitu
pewawancara yang mengajukan pertanyaan dan yang memberi jawaban atas
pertanyaan tersebut. Wawancara yang dilakukan pada informan untuk menjawab
pertanyaan tidak boleh menyimpang dari tujuan penelitian.
Teknik pegumpulan wawancara digunakan peneliti untuk memperoleh
informasi tentang implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP-
163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan
Penghasilan Kena Pajak.
lx
3. Dokumentasi
Teknik dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan
dengan cara mengklasifikasikan bahan–bahan tertulis yang berhubungan dengan
masalah penelitian. Guba dan Lincoln dalam bukunya Lexy J. Moleong (2002:161)
mengatakan bahwa “Dokumentasi adalah setiap bahan tertulis atau pun film, lain dari
pernyataan tertulis yang disusun oleh seorang atau lembaga untuk keperluan
pengujian suatu peristiwa atau penyajian akunting yang akan dipersiapkan karena
adanya permintaan seorang penyelidik”.
Tujuan penggunaan dokumentasi ini adalah untuk memperoleh data–data
yang bersifat notulis sehingga data yang belum tergali melalui teknik wawancara dan
observasi dapat tergali melalui dokumen yang ada.
F. Validitas Data
Validitas data ialah kebenaran data dari penelitian agar hasil penelitian
tersebut benar–benar dapat dipertanggungjawabkan kebenarannya. Kebenaran suatu
data tidak hanya tergantung dari ketepatan memilih sumber data dan teknik
pengumpulan, tetapi juga ditentukan oleh teknik pengembangan validitasnya. Lexy J.
Moleong (2002:178) mengemukakan bahwa “validitas ini merupakan jaminan bagi
kemantapan simpulan dan tafsir makna sebagai hasil penelitian”. Untuk menjamin
validitas data, peneliti menggunakan teknik trianggulasi data.
Dalam penelitian kualitatif cara yang sering digunakan untuk mengecek
validitas adalah teknik trianggulasi. Lexy J. Moleong (2002:178) mendefinisikan
“Trianggulasi adalah teknik pemeriksaan keabsahan data yang memanfaatkan sesuatu
yang lain di luar data itu untuk keperluan pengecekan atau sebagai pembanding
terhadap data itu”. Sedangkan menurut H. B Sutopo (2002:78), “Trianggulasi ini
merupakan teknik yang didasari pola pikir fenomenologi yang bersifat
multiperspektif. Artinya untuk menarik simpulan yang mantap, diperlukan tidak
hanya satu cara pandang”. Selanjutnya Patton menyatakan bahwa ada empat macam
teknik trianggulasi, yaitu:
lxi
a. Trianggulasi sumber, yaitu trianggulasi dengan mengarahkan peneliti agar di dalam mengumpulkan data wajib menggunakan beragam sumber data yang tersedia.
b. Trianggulasi metode, yaitu trianggulasi yang dilakukan dengan mengumpulkan data sejenis tetapi dengan teknik atau metode pengumpulan yang berbeda.
c. Trianggulasi peneliti, yaitu hasil penelitian baik data ataupun simpulan mengenai bagian tertentu ataupun keseluruhannya bisa diuji validitasnya dari beberapa peneliti.
d. Trianggulasi teori, yaitu trianggulasi dengan menggunakan perspektif lebih dari satu teori dalam membahas permasalahan yang dikaji. (H. B Sutopo, 2006:92 – 98 ).
Berdasarkan keempat macam trianggulasi tersebut, yang dipakai dalam
penelitian ini adalah trianggulasi sumber dan trianggulasi metode. Dalam trianggulasi
sumber peneliti menggunakan beberapa sumber data untuk mengumpulakan data
dengan permasalahan yang sama atau sejenis artinya data yang dikumpulkan diambil
dari beberapa sumber data yang dikumpulakn diambil dari berbagai sumber data yang
berbeda. Untuk menguji keabsahannya, penulis membandingkan hasil wawancara
informan satu dengan informan yang lain. Untuk trianggulasi metode cara yang
dilakukan peneliti untuk mengumpulkan data sejenis dengan menggunakan teknik
atau metode pengumpulan data yang berbeda, yaitu dilakukan dengan cara
membandingkan hasil wawancara dengan sumber data, hasil pengamatan peneliti dan
isi dokumen yang berkaitan dengan masalah yang diteliti. Dengan demikian
diharapkan akan dapat diperoleh data dengan mutu yang bagus dari keseluruhan
proses pengumpulan data penelitian menjadi valid dan teruji keabsahannya.
G. Teknik Analisis Data
Analisis data adalah mengorganisasikan dan mengurutkan data ke alam
pola, kategori dan satuan uraian dasar sehingga dapat ditemukan tema dan hipotesis
kerja seperti yang disarankan oleh data (Lexy J. Moleong, 2002:103).
Dalam penelitian ini penulis menggunakan analisis kualitatif dengan model
interaktif. Dengan alasan mengingat data yang terkumpul bersifat kualitatif yaitu
beraneka ragam dan merupakan data dari hasil wawancara atau pengamatan, berupa
lxii
kata–kata atau informasi dari informan, juga data yang berbentuk dokumen yang
mendukung. Dalam proses analisis interaktif terdapat tiga komponen utama yaitu
reduksi data, sajian data , penarikan kesimpulan, atau verifikasi.
1. Reduksi Data
Dalam pengumpulan data, peneliti akan mendapatkan berbagai informasi yang
diperoleh dari sumber data atau informan. Data yang telah dikumpulkan tidak
semua dibutuhlkan oleh peneliti, untuk itu data–data yang tidak mendukung dala
penelitian, maka data tersebut harus direduksi atau dihilangkan. Dalam reduksi
data, maka peneliti harus mengkaji lebih cermat data atau informasi apa yang
kurang dan informasi apa yang perlu ditambahkan.
2. Sajian Data
Sajian data dilakukan setelah pengumpulan data dan reduksi data. Sajian data
pada dasarnya merupakan menampilkan hasil pengump ulan data yang sudah
direduksi dan menyajikan informasi secara sistematis dan dideskripsikan dalam
bentuk narasi sehingga memudahkan dalam menarik kesimpulan.
3. Penarikan Kesimpulan atau Verifikasi
Penarikan kesimpulan dapat dilakukan setelah data disajikan dalam bentuk narasi.
Sajian dalam bentuk materi sangat memudahkan peneliti untuk membaca,
memahami terhadap berbagai hal yang telah disusun secara sistematis kemudian
menariknya dalam suatu kesimpulan. Dalam penarikan kesimpulan agar
kesimpulan yang diambil cukup mantap dan dapat dipertanggungjawabkan, maka
memerlukan aktivitas pengulangan untuk tujuasn pemantapan, penelusuran data
secara cepat. Pengumpulan data masih diperlukan jika informasi yang diharapkan
atau informasi yang dianggap penting belum diperoleh.
Ketiga komponen itu terlihat dalam proses dan saling berinteraksi antara
komponen dengan proses pengumpulan data sebagai proses siklus. Secara skematis,
analisis data kualitatif model interaktif adalah sebagai berikut:
lxiii
Gambar 2: Skema Analisis Model Interaktif
(H.B Sutopo, 2006:120)
H. Prosedur Penelitian
Dalam suatu penelitian memerlukan langkah–langkah yang harus ditempuh
oleh peneliti, mulai dari awal penelitian sampai akhir penelitian. Langkah yang
ditempuh oleh peneliti dalam penelitian ini dimulai dari persiapan penelitian,
penyusunan proposal, mengurus perijinan, pengumpulan data awal, analisis data
awal, analisis data akhir, penarikan kesimpulan dan pembuatan serta penggandaan
laporan.
Berikut ini peneliti jelaskan langkah–langkah prosedur penelitian dari awal
sampai akhir penelitian yaitu sebagai berikut:
1. Tahap persiapan penelitian
Tahap persiapan penelitian berkaitan dengan segala yang berhubungan
dengan pelaksanaan penelitian. Persiapan penelitian meliputi: pengajuan judul,
penyusunan proposal, dan mengurus perijinan untuk tempat penelitian.
2. Tahap pengumpulan data
Pengumpulan Data
Sajian Data
Reduksi Data
Kesimpulan / Verifikasi
lxiv
Tahap pengumpulan data berkaitan dengan cara yang dilakukan oleh
peneliti untuk memperoleh data atau informasi yang diperlukan untuk mendukung
penelitian tersebut. Dalam pengumpulan data, dilakukan dengan menggunakan
teknik observasi, wawancara, dan dokumentasi.
3. Tahap Analisis data awal
Analisis data awal dilakukan untuk mengetahui sejauh mana data telah
terkumpul dipilih mana data yang relevan dan data yang tidak relevan. Data yang
relevan akan digunakann sebagai data, sedangkan data yang tidak relevan akan
direduksi.
4. Tahap analisis data akhir
Data yang diperoleh dan dianalisis dalam analisis data awal perlu
dilengkapi lagi dengan pengumpulan data baru, sehingga data yang terkumpul
merupakan data yang lengkap.
5. Tahap penarikan kesimpulan
Setelah data dianalisis sesuai dengan teknis yang tepat, maka peneliti
harus menarik sebuah kesimpulan. Dalam penarikan suatu kesimpulan harus
didasarkan pada tujuan penelitian dengan mendasarkan pada data yang valid,
sehingga hasil penelitian dapat dipertanggungjawabkan.
6. Tahap penyusunan laporan dan penggandaan
Dalam tahap yang terakhir ini, semua hasil penelitian harus dususun
dalam bentuk laporan ilmiah dan dilaporkan kepada pihak–pihak yang
berkepentingan.
Berikut adalah skema prosedur penelitian yang akan dilakukan oleh peneliti.
Persiapan penelitian
dan perijinan
Penarikan kesimpulan
Analisis data akhir
Analisis data awal Pengumpulan data
Persiapan peneliian
lxv
Gambar 3: Prosedur Penelitian
BAB IV
HASIL PENELITIAN
A. Deskripsi Lokasi Penelitian
1. Profil KPP Pratama Surakarta
KPP Pratama Surakarta berlokasi di Jalan K.H Agus Salim No.1, Sondakan
Surakarta. KPP Pratama ini dibentuk pada tahun 2007, sebelumnya KPP ini tidak
menggunakan nama Pratama, karena adanya modernisasi perpajakan Direktorat
Jenderal Pajak maka nama KPP menjadi KPP Pratama. KPP Pratama bertugas
melayani WP Badan menengah ke bawah dan WP Orang Pribadi meliputi jenis pajak
PPh, PPN, PBB, dan BPHTB.
lxvi
Dalam struktur yang modern ini terdapat perbedaan yang cukup radikal dan
signifikan yakni yang dulunya struktur organisasi KPP Pra modern berdasarkan jenis
pajak diubah menjadi berdasarkan fungsi guna debirokratisasi pelayanan seperti Seksi
Pelayanan dan Seksi Pemeriksaan dibentuk secara terpisah. Pelayanan perpajakan
pun sudah mulai satu atap (one stop service) karena semua jenis pelayanan
perpajakan baik jenis PPh, PPN, PBB, dan BPHTB dilakukan di KPP Pratama
sedangkan untuk KPP WP Besar dan KPP Madya hanya jenis pajak PPh dan PPN,
sehingga menyebabkan adanya peleburan KP.PBB ke KPP Pratama.
Agar dapat memberikan pelayanan prima, Direktorat Jenderal Pajak telah
menyiapkan pelayanan ekstra pada setiap KPP Modern dalam hal ini KPP Pratama.
Tersedianya Account Representatives (AR) sebagai ujung tombak pelayanan dan
perantaraan antara Direktorat Jenderal Pajak dengan WP yang mengemban tugas
melayani setiap WP dalam hal antara lain:
1) Membimbing/menghimbau WP dan memberikan konsultasi teknis
perpajakan.
2) Memonitor penyelesaian pemeriksaan pajak, proses keberatan, serta
mengevaluasi hasil banding.
52
3) Melakukan pemutakhiran data WP dan menyusun profil WP.
4) Menginformasikan ketentuan perpajakan terbaru.
5) Memonitor kepatuhan WP melalui pemanfaatan data dan SAPT (Sistem
Administrasi Perpajakan Terpadu).
6) Menyelesaikan permohonan surat keterangan yang diperlukan WP.
7) Menganalisis kinerja WP.
8) Merekonsiliasi data WP dalam rangka intensifikasi.
Selain itu untuk memberikan pelayanan prima juga dibentuk contact
center yang terdiri dari: complain center, call center, non filers activation center.
Dimana pengaduan yang diterima oleh complain center akan dikoordinasikan
lxvii
dengan unit terkait dan akan ditindaklanjuti dalam waktu 3 hari kerja dan jenis-
jenis pengaduan termasuk mengenai pelayanan, konsultasi, pemeriksaan,
keberatan, dan banding. Adapun media penyampaian pengaduan dapat melalui e-
mail, pos, nomor telepon bebas biaya, atau langsung.
2. Struktur Organisasi KPP Pratama
Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta dapat dilihat di lampiran.
3. Tenaga Kerja
Jumlah pegawai pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama sampai saat ini
adalah 103 orang yang dibagi dalam beberapa bagian, yaitu:
Kepala kantor : 1 orang
Kasubbag Umum/Kasi : 10 orang
AR : 27 orang
Pelaksana : 52 orang
Fungsional Penilai PBB : 1 orang
Fungsional Pemeriksa : 12 orang
Jumlah : 103 orang
Adapun tugas dan wewenang dari masing-masing bagian pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta adalah sebagai berikut:
a. Kepala Kantor
1) Memimpin aktivitas KPP sesuai dengan kebijaksanaan yang telah ada.
2) Bertanggung jawab untuk memantau kinerja bawahannya.
b. Subbagian Umum
1) Menerima dokumen masuk di KPP.
2) Memproses dan menatausaha dokumen yang masuk di Subbagian
Umum.
3) Menyampaikan dokumen di KPP.
lxviii
4) Mengajukan uang makan PNS.
5) Menyusun RKAKL pada KPP.
6) Menyusun tanggapan/tindak lanjut terhadap Surat Hasil Pemeriksaan
(SHP)/Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) dari ITJEN DEPKEU/BPK.
7) Menyusun laporan berkala KPP.
8) Membuat laporan tahunan.
9) Melaksanakan pembayaran tagihan melalui Mekanisme Langsung (LS)
kepada rekanan.
10) Menyusun laporan/daftar realisasi anggaran belanja.
11) Menyusun laporan SAKPA (Sistem Akuntansi Kuasa Pengguna
Anggaran) tingkat satuan kerja/unit akuntansi kuasa pengguna anggaran.
12) Memusnahkan dokumen.
13) Menerima inventaris.
14) Mengajukan usul penghapusan barang inventaris.
15) Mengurusi gaji dan TKPKN.
16) Memberhentikan gaji dan TKPKN.
17) Meminta pengujian kesehatan pegawai.
18) Melaksanakan pelantikan, sumpah, dan serah terima jabatan serta
pengambilan sumpah Pegawai Negeri Sipil (PNS).
19) Melaporkan perkawinan pertama pegawai.
20) Mengajukan usul peserta pendidikan di luar negeri.
21) Menerbitkan izin melanjutkan pendidikan di luar kedinasan (S1).
22) Mengajukan usul permohonan pensiun janda/duda.
23) Memohonkan uang duka wafat/tewas.
24) Memohonkan kartu tanda peserta asuransi dan Taspen.
25) Mengajukan usul permohonan berhenti bekerja sebagai PNS atas
permintaannya sendiri.
26) Membuat laporan bulanan konservasi energi.
27) Membayarkan anggaran belanja.
lxix
28) Melaksanakan penutupan buku kas umum.
29) Membayarkan lembur pegawai.
30) Mengajukan usul pengangkatan bendahara.
31) Membuat kartu tanda pengenal pemeriksa.
c. Seksi Pelayanan
1) Melayani pendaftaran Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
2) Menyelesaikan permohonan pengukuhan pengusaha kena pajak.
3) Melayani perubahan identitas Wajib Pajak.
4) Melayani pendaftaran objek pajak baru dengan pemeriksaan lapangan.
5) Melayani pendaftaran objek pajak baru dengan pemeriksaan kantor.
6) Menyelesaikan pemindahan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak lama.
7) Menyelesaikan pemindahan pengusaha kena pajak di Kantor Pelayanan
Pajak lama.
8) Menyelesaikan pemindahan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak baru.
9) Menyelesaikan pemindahan pengusaha kena pajak di Kantor Pelayanan
Pajak baru.
10) Menerima dan mengolah SPT Tahunan PPh.
11) Menerima dan mengolah SPT Masa PPN.
12) Menyelesaikan permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian
SPT Tahunan PPh.
13) Menyelesaikan permohonan pembukuan dalam bahasa inggris dan mata
uang Dollar Amerika Serikat.
14) Menerbitkan surat perintah membayar kelebihan pajak untuk perwakilan
Negara asing dan badan-badan internasional.
15) Menyampaikan permintaan revaluasi aktiva tetap dari Wajib Pajak ke
Kantor Wilayah.
16) Menyelesaikan pemberitahuan penggunaan norma perhitungan.
17) Menyelesaikan permohonan percetakan salinan SPPT/SKP/STP.
18) Menyelesaikan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
lxx
19) Menyelesaikan pencabutan pengukuhan pengusaha kena pajak.
20) Menyelesaikan permohonan pembetulan SPPT/SKP/STP.
21) Menerbitkan surat teguran penyampaian SPT Masa PPN.
22) Menerbitkan surat teguran penyampaian SPT Tahunan PPh.
23) Menerbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP).
24) Melayani permintaan penetapan sebagai daerah terpencil.
25) Menatausaha dokumen Wajib Pajak.
26) Menatausaha surat, dokumen, dan laporan Wajib Pajak pada Tempat
Pelayanan Terpadu (TPT).
27) Meneliti hasil keluaran berupa SPPT /STTS/DHKP/DHR.
28) Meminjamkan / mengirimkan berkas.
29) Melaksanakan pemenuhan permintaan konfirmasi dan klarifikasi.
30) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi pelayanan.
31) Menyisihkan anak berkas WP yang tahun/masa pajaknya telah melampaui
10 tahun.
d. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)
1) Menyelesaikan pembagian hasil penerimaan PBB.
2) Memanfaatkan bank data.
3) Membentuk bank data.
4) Membuat dan menyampaikan Surat Perhitungan (SPh) kirim ke Kantor
Pelayanan Pajak lain.
5) Meminjamkan berkas data/alat keterangan oleh seksi pengolahan data dan
informasi kepada seksi terkait.
6) Membuat laporan penerimaan PBB/BPHTB.
7) Menatausaha penerimaan PBB non eletronik.
8) Menatausaha alat keterangan.
9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi PDI.
10) Menyusun rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak,
perkembangan ekonomi dan keuangan.
lxxi
e. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
1) Menyelesaikan seluruhnya objek dan subjek pajak PBB.
2) Menyelesaikan mutasi sebagian objek dan subjek pajak PBB.
3) Menyelesaikan permohonan penundaan pengembalian SPOP.
4) Menyelesaikan permohonan surat keterangan Nilai Jual Objek pajak
(NJOP).
5) Menyelesaikan permohonan pembatalan SPPT/SKP/STP.
6) Menerbitkan SKBKB/SKBKBT/STB.
7) Menerbitkan daftar nominatif untuk usulan SP3 PSL Ekstensifikasi.
8) Menerbitkan himbauan untuk Ber-NPWP.
9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi ekstensifikasi
perpajakan.
10) Melaksanakan penilaian individual objek PBB.
11) Membentuk / menyempurnakan ZNT/NIR.
12) Membuat Daftar Biaya Komponen Bangunan (DBKB).
13) Memelihara data objek dan subjek PBB.
14) Mencari data potensi perpajakan dalam rangka pembuatan monografi
fiskal.
15) Mencari data dari pihak ketiga dalam rangka pembentukan/pemutakhiran
bank data perpajakan.
f. Seksi Pengawasan dan Konsultasi
1) Menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP).
2) Menerbitkan Surat Perintah Membayar Imbalan Bunga (SPMIB).
3) Menyelesaikan permohonan penggunaan nilai buku dalam rangka
penggabungan usaha, pengambilalihan usaha atau pemekaran usaha.
4) Menyelesaikan permohonan keberatan.
5) Menyelesaikan pembetulan ketetapan Pajak Penghasilan, Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.
lxxii
6) Menyelesaikan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi
administrasi Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak
Penjualan Atas Barang Mewah.
7) Menyelesaikan permohonan pengurangan atau pembatalan ketetapan
pajak yang tidak benar Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.
8) Menyelesaikan permohonan perubahan metode pembukuan.
9) Melayani permintaan perubahan tahun buku pertama.
10) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh 21.
11) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh Pasal 22
Bendaharawan.
12) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemungutan
PPh Pasal 22 untuk pedagang pengumpul dan untuk industri.
13) Memberikan ijin prinsip pembebasan PPh Pasal 22 Impor.
14) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemungutan
PPh Pasal 22 impor.
15) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemungutan
PPh Pasal 22 impor emas batangan untuk ekspor emas batangan.
16) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemotongan
PPh Pasal 23.
17) Menyelesaikan prmohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemotongan
PPh atas bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI.
18) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh atas
penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan.
19) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPN.
20) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) atas
penyerahan BKP tertentu Wajib Pajak perwakilan Negara asing.
21) Melayani permintaan pemusatan PPN.
lxxiii
22) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPnBM atas
pembelian kendaraan angkutan.
23) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPnBM atas
penyerahan kendaraan bermotor.
24) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai sistem
komputerisasi ke mesin teraan.
25) Menyelesaikan permohonan saldo bea meterai sistem komputerisasi ke
teknologi percetakan.
26) Menyelesaikan permohonan penambahan deposit mesin teraan meterai.
27) Menyelesaikan permohonan penambahan deposit teknologi percetakan.
28) Menyelesaikan permohonan penambahan deposit sistem komputerisasi.
29) Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda bea meterai lunas
dengan mesin teraan meterai.
30) Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda bea meterai lunas
dengan teknologi percetakan.
31) Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda bea meterai lunas
dengan sistem komputerisasi.
32) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dari mesin
teraan ke teknologi percetakan.
33) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dari mesin
teraan ke sistem komputerisasi.
34) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dengan
teknologi percetakan ke mesin teraan.
35) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dengan
teknologi percetakan ke sistem komputerisasi.
36) Menyelesaikan permohonan pengurangan angsuran PPh Pasal 25.
37) Menetapkan angsuran PPh Pasal 25 Wajib Pajak Bank, sewa guna usaha
dengan hak opsi, dan badan usaha milik Negara.
38) Menyelesaikan permohonan mengangsur pembayaran pajak.
lxxiv
39) Menyelesaikan permohonan kelebihan pembayaran PBB.
40) Menyelesaikan permohonan pengurangan PBB terutang.
41) Menyelesaikan permohonan pengurangan BPHTB terutang.
42) Menyelesaikan permohonan pengembalian pendahuluan PPh untuk Wajib
Pajak patuh.
43) Menyelesaikan pemindahbukuan (Pbk).
44) Menyelesaikan pemindahbukuan (Pbk) ke KPP lain.
45) Melayani permintaan surat keterangan fiskal Wajib Pajak non bursa.
46) Menyelesaikan permohonan pengembalian pendahuluan PPN untuk Wajib
Pajak kriteria
47) Memberikan Surat Keterangan Bebas Fiskal Luar Negeri (SKBFLN) di
Kantor Pelayanan Pajak.
48) Menyelesaikan permohonan keberatan atas penunjukkan sebagai Wajib
Pajak.
49) Menyelesaikan permohonan kompensasi (pemindahbukuan) PBB.
50) Menyelesaikan pembetulan STB/SKBKB/SKBKBT atas permohonan
Wajib Pajak.
51) Menyelesaikan pembetulan STB/SKBKB/SKBKBT secara jabatan.
52) Menyelesaikan permohonan Wajib Pajak atas pengurangan sanksi
administrasi dan pembatalan SKBKB/SKBKBT/STB.
53) Melaksanakan putusan gugatan atau banding.
54) Menyelesaikan Penghitungan Lebih Bayar (PLB).
55) Membuat surat pemberitahuan perubahan besarnya angsuran PPh Pasal
25.
56) Menentukan kembali tanggal jatuh tempo pembayaran PBB.
57) Menyelesaikan permohonan Wajib Pajak atas pengurangan atau
penghapusan sanksi adminstrasi PBB.
58) Menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP).
59) Menerbitan Surat Ketetapan Pajak (SKP) PBB.
lxxv
60) Menerbitkan teguran pengembalian SPOP.
61) Menyelesaikan permohonan perubahan metode penilaian persediaan.
62) Menetapkan Wajib Patuh patuh.
63) Memutakhirkan profil Wajib Pajak.
64) Melaksanakan ekualisasi.
65) Mengusulkan pengusaha kena pajak fiktif.
66) Memberikan bimbingan kepada Wajib Pajak.
67) Menghimbau pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT).
68) Menjawab surat yang berkaitan dengan konsultasi teknis perpajakan bagi
Wajib Pajak.
69) Menyelesaikan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak
yang tidak seharusnya terutang.
70) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi pengawasan dan
konsultasi.
71) Menatausaha surat keputusan pembetulan produk hukum.
72) Menatausaha surat keputusan keberatan/banding/pengurangan atau
pembatalan ketetapan pajak dan surat keputusan pengurangan.
73) Menyusun estimasi penerimaan pajak per-Wajib Pajak.
74) Melaksanakan penelitian dan analisis kepatuhan material Wajib Pajak.
75) Menerbitkan pengganti SPMKP/SPIMB pengganti karena lewat
waktu/daluwarsa.
76) Menerbitkan pengganti SPMKP/SPIMB yang rusak/salah (yang telah
didistribusikan).
77) Membuat SPMKP/SPIMB yang hilang.
78) Menerbitankan pengganti SPMKP/SPIMB yang rusak/salah (yang belum
diddistribusikan).
g. Seksi Estensifikasi Perpajakan
1) Menyelesaikan seluruhnya objek dan subjek PBB.
lxxvi
2) Menyelesaikan mutasi sebagian objek dan subjek PBB.
3) Menyelesaikan permohonan penundaan pengembalian SPOP.
4) Menyelesaikan permohonan surat keterangan Nilai Jual Objek Pajak
(NJOP).
5) Menyelesaikan permohonan pembatalan SPPT/SKP/STP.
6) Menerbitkan SKBKB/SKBKBT/STB.
7) Menerbitkan daftar nominatif untuk usulan SP3 PSL ekstensifikasi.
8) Menerbitkan himbauan untuk ber-NPWP.
9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi ekstensifikasi
perpajakan.
10) Melaksanakan penilaian individual objek PBB.
11) Membentuk/menyempurnakan ZNT/NIR.
12) Membuat Daftar Biaya Komponen Bangunan (DBKB).
13) Memelihara data objek dan subjek PBB.
14) Mencari data potensi perpajakan dalam rangka pembuatan monografi
fiskal.
15) Mencari data dari pihak ketiga dalam rangka pembentukan/pemutakhiran
bank data perpajakan.
h. Seksi Pemeriksaan
1) Menyelesaikan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran PPn-
BM.
2) Menyelesaikan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran PPN
untuk selain Wajib Pajak patuh.
3) Menyelesaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh lebih bayar.
4) Pengamatan oleh KPP.
5) Pemeriksaan kantor.
6) Pemeriksaan lapangan.
7) Menyelesaikan usulan pemeriksaan
8) Menyelesaikan usulan pemeriksaan bukti permulaan.
lxxvii
9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi pemeriksaan.
10) Menatausaha Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) dan Nota Penghitungan
(NOTHIT).
i. Seksi Penagihan
1) Menyelesaikan permohonan penundaan pembayaran pajak.
2) Menerbitkan surat keputusan pencabutan sita.
3) Menyelesaikan permohonan pembatalan lelang.
4) Menerbitkan dan menyampaikan surat teguran tagihan.
5) Menerbitkan dan memberitahukan surat paksa.
6) Menerbutkan Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP).
7) Menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP) bunga penagihan.
8) Melaksanakan lelang
9) Menyelesaikan usulan pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak.
10) Menghapuskan piutang pajak.
11) Menagih pajak seketika dan sekaligus.
12) Menerbitkan surat permintaan pemblokiran rekening Wajib Pajak kepada
pimpinan bank.
13) Membuat usulan pencegahan dan penyanderaan terhadap Wajib Pajak
tertentu.
14) Menjawab konfirmasi data tunggakan Wajib Pajak.
15) Membuat laporan seksi penagihan ke Kantor Wilayah.
16) Menatausaha Surat Ketetapan Pajak dan Surat Tagihan Pajak beserta bukti
pembayarannya.
17) Menatausaha surat keputusan keberatan/banding/pengurangan atau
pembatalan ketetapan pajak dan surat keputusan pengurangan.
18) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi penagihan.
lxxviii
B. Deskripsi Permasalahan Penelitian
1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak
Aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan
Penghasilan Kena Pajak terdapat dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor
KEP-163/PJ/2003. Inti dari keputusan tersebut adalah zakat atas penghasilan sesuai
ketentuan Undang-Undang Nomor 38 Tahun 1999 Pasal 14 ayat (3) tentang
Pengelolaan Zakat, boleh dikurangkan dari penghasilan bruto Wajib Pajak Badan atau
penghasilan neto Wajib Pajak Orang Pribadi yang bersangkutan dalam menentukan
besarnya Penghasilan Kena Pajak. Zakat atas penghasilan yang boleh dikurangkan
adalah yang nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri
pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan dalam negeri yang dimiliki oleh
pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk
atau disahkan oleh pemerintah.
Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta keputusan tersebut ternyata
belum dapat diketahui implementasinya, karena tidak dapat dilihat zakat yang sudah
dilakukan Wajib Pajak. Dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta berdasarkan
wawancara dengan informan 1 (pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)
sudah melakukan sosialisasi kepada Wajib Pajak, karena semua aturan terbaru
tentang pajak harus disosialisasikan kepada Wajib Pajak. Sosialisasi khusus tentang
perlakuan zakat penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak memang
belum ada. Sosialisasi dilakukan ketika Wajib Pajak mengisi SPT, karena tercantum
didalamnya zakat atas penghasilan. Tetapi Wajib Pajak muslim merasa repot kalau
harus mengurus pembayaran zakatnya kepada badan amil zakat atau lembaga zakat
yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah.
Informan 2 juga menyebutkan hal sama, bahwa belum ada sosialisasi khusus
tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena
lxxix
Pajak. Sosialisasi dilakukan ketika Wajib Pajak muslim mengisi SPT, ditanyakan
tentang pembayaran zakat penghasilannya. Kemudian dijelaskan adanya aturan
tentang perlakuan zakat penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak.
Wajib pajak yang ditemuinya merasa repot jika harus mengurus pembayaran
zakatnya pada badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah. Meraka tidak tahu LAZIS yang mana, selain itu mereka lebih percaya
jika zakatnya disalurkan ke masjid. Karena jelas penggunaannya. Sering juga mereka
menyalurkan langsung pada masyarakat yang meurut mereka berhak menerima
zakatnya.
Hasil wawancara dengan Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di
Kelurahan Jajar yang masih aktif tidak jauh berbeda dengan yang disampaikan oleh
informan 1 dan 2. Dari hasil wawancara dengan 23 Wajib Pajak Orang Pribadi
usahawan muslim yang masih aktif, diketahui bahwa hanya 4 orang atau 17,4% yang
sudah tahu adanya aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam
penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Usahawan yang sudah tahu adalah informan
10, 18, 28 dan informan 29. Tetapi mereka belum melaksanakannya, karena belum
paham dan repot mengurusnya. Zakat atas penghasilan mereka, disalurkan ke masjid
atau sering juga langsung pada orang yang menurut mereka berhak menerima.
Sementara itu usahawan muslim yang sudah membayar Pajak Penghasilan
dan zakat atas penghasilan tetapi belum tahu adanya aturan tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak ada 19 atau 82,6%.
Karena selama ini mereka belum mendapatkan sosialisasi tentang aturan tersebut.
Ada juga yang urusan pajaknya diserahkan pada yang lebih paham, bisa pegawai atau
anaknya. Tetapi ada juga beberapa usahawan yang melaporkan penghasilannya
sebagai dasar penghitungan Pajak Penghasilan sudah dikurangi pengeluaran-
pengeluaran yang sudah termasuk pengeluaran untuk zakat atas penghasilan.
Informan tersebut belum tahu bahwa ada aturan tentang perlakuannya.
Wajib pajak orang pribadi usahawan muslim yang belum tahu adanya aturan
tersebut sebenarnya jika ada sosialisasi dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama
lxxx
Surakarta dan badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah akan melaksanakan aturan tersebut. Karena jika diimplementasikan dapat
meringankan Wajib Pajak juga, yaitu dengan membayar zakat atas penghasilan yang
menyangkut ibadahnya pada Tuhan dan hubungannya dengan sesama dapat
mengurangi Penghasilan Kena Pajak yang merupakan kewajibannya sebagai warga
Negara yaitu membayar pajak.
Berdasarkan informasi di atas dapat diketahui bahwa Keputusan Direktur
Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan
dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi
usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum bisa diimplementasikan karena usahawan
muslim di Kelurahan Jajar hanya 17,4 % yang sudah tahu tentang aturan tersebut.
Wajib Pajak yang sudah tahu, masih belum paham dan merasa kerepotan jika harus
mengurus pembayaran zakatnya agar bisa mengurangi Penghasilan Kena Pajak. Di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta juga belum dapat diketahui
implementasinya, karena belum dapat dilihat Wajib Pajak yang bayar zakat atas
penghasilan dan melaporkannya.
2. Manfaat NPWP Bagi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar dan
Permasalahannya
Nomor Pokok Wajib Pajak biasa disingkat NPWP adalah nomor yang
diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang
dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam
melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya. Setiap Wajib Pajak hanya diberikan
satu NPWP. NPWP juga dipergunakan untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran
pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan. Dengan memiliki NPWP,
wajib pajak memperoleh beberapa manfaat langsung lainnya seperti sebagai
persyaratan ketika melakukan pengurusan Surat Izin Usaha Perdagangan (SIUP).
Dari hasil observasi dan wawancara dengan beberapa usahawan muslim di
Kelurahan Jajar, diketahui bahwa manfaat NPWP selain sebagai syarat dalam
lxxxi
mengurus Surat Ijin Usaha Perdagangan juga sebagai syarat mengajukan pinjaman
modal usaha ke bank. Hal ini seperti yang disampaikan oleh informan 4 yang
mempunyai NPWP untuk syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank.
Sehingga informan mempunyai kewajiban untuk membayar Pajak Penghasilan.
Selain itu ketika informan mendirikan usaha NPWP juga sebagai syarat pengurusan
SIUP. Tetapi usahanya ternyata mengalami kemunduran dan akhirnya bangkrut.
Sekarang yang ada hanya usahanya yang kecil dan sepi. Sehingga informan sudah
tidak membayar Pajak Penghasilan lagi dan pinjaman dari bank juga sudah lunas.
Hal senada juga disampaikan oleh informan 5 yang dulu mendaftarkan
NPWP sebagai syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank. Informan dengan
mudah mendapatkan NPWP pada saat itu dengan membayar biaya administrasi yang
cukup murah. Setelah pinjaman lunas, informan tidak membayar PPh lagi. Karena
usahanya tidak pasti, tergantung pada order atau pesanan jadi penghasilannya juga
tidak pasti. Tetapi kadang ada pemesan yang meminta bukti potongan pajak
penghasilannya, sehingga informan 5 harus bayar PPh lagi. Untuk penghitungannya
biasanya minta tolong pada temannya yang lebih paham.
Selain berbagai manfaat NPWP yang berbeda di masyarakat ada juga
permasalahan yang terkait dengan NPWP. Menurut informan 8 usahanya sudah tutup
sejak tahun 2002 lalu, tetapi tetap mendapatkan kiriman SPT dari KPP Pratama
Surakarta setiap tahunnya. Informan sudah menghubungi KPP Pratama Surakarta,
tetapi belum ada tindak lanjutnya. Informan 8 sendiri balum tahu cara penghapusan
NPWP. Dari informan ini diketahui juga bahwa manfaat NPWP adalah untuk
keperluan melakukan tender pada usaha jual beli komputer. Informan 3 juga ada
masalah dengan NPWPnya. Bapak dari informan 3 yang mempunyai NPWP sudah
meninggal, tetapi informan 3 tetap mendapatkan kiriman SPT dari KPP Pratama
Surakarta dengan nama bapaknya. Karena nama dan NPWP bapak dari informan 3
memang masih terdaftar di KPP Pratama Surakarta. Selain bapak dari informan 3 ada
juga Wajib Pajak yang sudah meninggal tetapi namanya masih tercantum dalam data
KPP Pratama Surakarta.
lxxxii
Selain kasus wajib pajak yang sudah meninggal ada juga kasus lain yaitu
banyak Wajib Pajak yang sudah pindah rumah, tetapi data yang ada di KPP Pratama
Surakarta masih tercantum dengan alamat yang lama. Sehingga ketika peneliti akan
menemui Wajib Pajak tersebut tidak ketemu. Selain itu data dari KPP Pratama
tentang usaha Wajib Pajak yang berbeda dengan kenyataannya. Datanya
menyebutkan bahwa Wajib Pajak Orang Pribadi jenis usahanya adalah
telekomunikasi, tetapi pada kenyataannya WP OP tersebut adalah Pegawai Negeri
Sipil. Ternyata dari keterangan informan 2 menjelaskan bahwa data dari KPP
Pratama yang menyebutkan bahwa jenis usaha WP OP telekomunikasi adalah
Pegawai Negeri Sipil semua. Data dari KPP Pratama Surakarta ada 132 WP OP
usahawan di Kelurahan Jajar, tetapi kenyataannya ada 71 yang PNS, 28 sudah pindah
rumah,10 sudah tutup usahanya. Sehingga WP OP usahawan muslim aktif yang
berhasil di temui ada 23 orang.
Dari informasi diatas dapat disimpulkan bahwa bagi usahawan muslim di
Kelurahan Jajar manfaat NPWP adalah sebagai syarat mengajukan pinjaman modal
usaha ke bank. Selain itu ada juga yang sebagai syarat melakukan tender. Permasahan
yang ada di kelurahan Jajar terkait dengan NPWP adalah usahawan muslim belum
tahu cara penghapusan NPWP. Sehingga ketika Wajib Pajak sudah meninggal dan
usahanya tutup atau bangkrut tetap mendapatkan kiriman SPT. Selain itu data dari
KPP Pratama Surakarta berbeda dengan kenyataan di masyarakat.
3. Penyaluran Zakat Atas Penghasilan Usahawan Muslim
di Kelurahan Jajar
Dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003
disebutkan bahwa zakat penghasilan yang boleh dikurangkan dari Penghasilan Kena
Pajak adalah zakat atas penghasilan yang nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak
Orang Pribadi dalam negeri pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan dalam
negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau
lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah. Tetapi dari hasil
lxxxiii
observasi dan wawancara dengan usahawan muslim di Kelurahan Jajar diketahui
bahwa belum ada usahawan yang menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga
amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah.
Dari wawancara dengan 23 usahawan muslim di kelurahan Jajar, yang sudah
menunaikan zakat atas penghasilan ada 17 orang atau 73,9 %. Semua usahawan
muslim (informan) tersebut belum ada yang menyalurkan zakat atas penghasilannya
kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
Pemerintah, karena repot mengurusnya dan belum tahu juga badan amil zakat atau
lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah. Usahawan muslim
tersebut menyalurkan zakat atas penghasilan mereka ke masjid di sekitar tempat
tinggal mereka. Sering juga mereka menyalurkan langsung zakat penghasilannya
pada masyarakat yang berhak menerima yang biasanya diutamakan tetangga atau
saudara mereka. Selain disalurkan ke masjid, ada juga usahawan muslim yang
menyalurkan zakat profesinya pada lembaga atau majelis ta’lim yang sudah dipercaya
dengan alasan mereka sudah tahu alokasinya buat apa saja. Hal ini seperti yang
disampaikan oleh informan 3. Informan 3 menyampaikan bahwa zakat
penghasilannya disalurkan pada majelis ta’lim yang sudah dipercaya.
Untuk Zakat yang dikeluarkan oleh wajib pajak ternyata juga bisa
bermacam-macam bentuknya seperti uang, beras, pakaian dan lainnya yang kadang
juga tidak pasti waktu dikeluarkannya bisa sebulan sekali, atau dua sampai tiga kali.
Hal ini djelaskan oleh informan 7 yang ketika ada penghasilan lebih langsung
disalurkan pada yang lebih berhak menerimanya, yang diutamakan tetangga dekat
rumahnya. Karena prinsipnya setelah kebutuhan keluarganya tercukupi, maka
diperhatikan kebutuhan tetangganya. Jika dihitung menurut informan 7 bisa lebih dari
2,5% dari penghasilan yang penting pantas untuk diberikan kepada yang berhak
menerima. Kadang informan 7 dengan teman-temannya juga menyalurkan zakatnya
ke panti-panti yang membutuhkan dengan tidak mencantumkan nama mereka. Pernah
informan menyalurkan uangnya pada lembaga pemerintah, tetapi bukan zakat
penghasilan melainkan untuk penyaluran hewan kurban.
lxxxiv
Berdasarkan hasil penelitian di atas dapat disimpulkan bahwa usahawan
muslim di Kelurahan Jajar belum menyalurkan zakat penghasilannya kepada lembaga
amil zakat atau badan amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah.
Sehingga Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum memenuhi syarat
untuk melakukan pengurangan zakat atas penghasilan terhadap Penghasilan Kena
Pajak.
C. Hasil Temuan Penelitian
1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak Bagi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar
Cita-cita paling mendasar dari pembentukan negara adalah agar negara
mampu melindungi dan mensejahterakan warga dan rakyatnya. Zakat dan pajak
memiliki peluang yang sama sebagai alat negara untuk mewujudkan cita-citanya.
Penetapan UU No 38 tahun 1999 tentang pengelolaan zakat dan UU No 36 tahun
2008 (sebagai perubahan atas UU No. 7 tahun 1983) tentang Pajak Penghasilan dapat
di pandang sebagai langkah maju menuju sinergi zakat dengan pajak.
Sesuai Pasal 9 ayat (1) huruf g UU PPh yaitu bagi Wajib Pajak dalam negeri
dan Bentuk Usaha Tetap (BUT), zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau
lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dapat di kurangkan
dari PKP. Zakat yang di bayarkan hendaknya benar-benar sesuai dengan ketentuan
syari’ah seperti diatas, kemudian nilai tersebut di kurangi atas Penghasilan Kena
Pajak.
Frasa yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang di
bentuk atau di sahkan oleh Pemerintah, dimaksudkan sebagai syarat untuk diakuinya
zakat sebagai pengurang penghasilan yaitu hanya zakat yang benar-benar diterima
oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang di bentuk atau di sahkan oleh
Pemerintah. Selain itu, syarat tersebut juga merupakan alat kontrol bagi pemerintah
dan Wajib Pajak terkait dengan kebenaran pembayaran zakat yang dilakukan Wajib
Pajak tersebut.
lxxxv
Dalam UU PPh juga diatur perlakuan zakat bagi pemberi dan yang
menerima yaitu:
a. Perlakuan Zakat ( dalam UU PPh ) bagi Si Penerima Zakat :
1) Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (3) huruf a bagian 1)
menyebutkan bahwa yang tidak termasuk objek pajak adalah zakat yang
diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau
disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak.
2) Dengan demikian , zakat bagi si penerima zakat adalah bukan objek pajak
penghasilan.
b. Perlakuan Zakat ( dalam UU PPh ) bagi Si Pemberi Zakat :
Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 9 ayat (1) huruf g
menyebutkan bahwa untuk menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi
wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap tidak boleh dikurangkan harta
yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, kecuali zakat yang diterima oleh
badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah. Dengan demikian, hanya zakat atas penghasilan saja bagi si pemberi
zakat dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak.
Sebagai pelaksanaan ketentuan pasal 9 ayat (1) huruf g Undang-undang
Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008, perlu menetapkan
keputusan Direktur Jenderal Pajak No.KEP-163/PJ./2003 tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Dalam keputusan ini
penghasilan yang dimaksud adalah penghasilan yang merupakan objek pajak yang
dikenakan Pajak Penghasilan yang tidak bersifat final, berdasarkan ketentuan Pasal
16 ayat (1) atau ayat (2) Undang-undang Pajak Penghasilan. Besarnya zakat yang
dapat dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak adalah sebesar 2,5% (dua setengah
persen) dari jumlah penghasilan sebagaimana dimaksud dalam ayat (2).
Wajib pajak yang melakukan pengurangan zakat atas penghasilan, wajib
melampirkan lembar ke-1 Surat Setoran Zakat atau fotokopinya yang telah dilegalisir
lxxxvi
oleh Badan Amil Zakat atau Lembaga Amil Zakat penerima setoran zakat yang
bersangkutan pada SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak dilakukannya
pengurangan zakat atas penghasilan tersebut. Surat Setoran Zakat yang dapat diakui
sebagai bukti sekurang-kurangnya harus memuat:
a. Nama lengkap Wajib Pajak
b. Alamat jelas Wajib Pajak
c. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
d. Jenis Penghasilan yang dibayar zakatnya
e. Sumber/jenis penghasilan dan bulan/tahun perolehannya
f. Besarnya penghasilan
g. Besarnya zakat atas penghasilan
Sementara Pencantuman Zakat dalam SPT OP:
1. Formulir 1770. Pada formulir induk halaman 1 bagian C kolom 6, sebagai
pengurang penghasilan netto.
2. Formulir 1770 S. Pada formulir induk 1770 S bagian B kolom 5, sebagai
pengurang penghasilan netto.
3. Formulir 1721. Formulir-formulir 1721 tidak menyediakan tempat bagi
pencantuman zakat yang telah dibayar.
Sebagai contoh penghitungan zakat dan pajak yang sesuai ketentuannya
adalah sebagai berikut:
Penghasilan bruto Rp. A
Biaya untuk mendaptkan, menagih
dan memelihara penghasilan Rp. a
Penghasilan netto sebelum zakat (A-a) Rp. B
Zakat penghasilan Rp. b
Penghasilan netto setelah zakat (B-b) Rp. C
Kompensasi kerugian Rp. D
lxxxvii
Penghasilan netto setelah kompensasi (C-D) Rp. E
Penghasilan Tidak Kena Pajak Rp. F
Penghasilan Kena Pajak (E-F) Rp. G
PPh Terutang:
Rp. G x Tarif Rp. H
Zakat yang dicantumkan adalah zakat yang dibayarkan kepada badan amil zakat atau
lembaga amil zakat ayang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.
Di Kota Surakarta sendiri telah dibentuk Lembaga Amil Zakat antara lain:
LAZ Yayasan Solo Peduli dan LAZ Al Ihsan (LAZIS) yang sudah dikukuhkan oleh
pemerintah.. Lembaga Amil Zakat Yayasan Solo Peduli Surakarta dan LAZ Al Ihsan
Surakarta (LAZIS) yang dibentuk berdasarkan prakarsa dari masyarakat tersebut telah
berjalan sejak tahun 2000 menunjukkan grafik yang terus meningkat baik dalam hal
jumlah pemberi zakat (muzakki) maupun jumlah dana yang dikumpulkan oleh
Lembaga Amil Zakat tersebut.
Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar teori-
teori tersebut di atas belum dapat diimplementasikan karena usahawan muslim yang
peneliti temui baru 17,4% yang tahu akan aturan tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan penghasilan kena pajak. Tetapi mereka juga belum
bisa melaksanakannya karena belum paham dan repot mengurusnya. Sementara bagi
yang belum tahu ( 82,6%), karena belum adanya sosialisasi khusus dari KPP Pratama
Surakarta dan badan amil zakat atau badan amil zakat yang dibentuk dan disahkan
oleh pemerintah. Selain itu usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum menyalurkan
zakat penghasilannya kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang
dibentuk dan disahkan oleh pemerintah. Sehingga tidak memenuhi syarat untuk
melakukan pengurangan zakat atas penghasilan terhadap penghitungan Penghasilan
Kena Pajak.
Tetapi ada juga yang langsung mengurangkan zakatnya. Seperti yang
terlihat dalam penghitungan zakat dan pajak pada 6 informan. Salah satu contohnya
adalah sebagai berikut:
lxxxviii
Penghitungan pajak dan zakat informan 6:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 15.000.000,00) = Rp.180.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 8.000.000,00) = Rp. 96.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp. 84.000.000,00
Biaya- biaya (termasuk didalamnya zakat atas
penghasilan)
= Rp. 24.000.000,00 -
Penghasilan netto = Rp. 60.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 19.800.000,00 -
= Rp. 40.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp. 40.200.000,00 = Rp. 2.010.000,00
PPh sebulan Rp. 2.010.000,00 : 12 = Rp. 167.500,00
Zakat atas penghasilan termasuk dalam biaya-biaya.
Atau laporan penghitungan zakat dan pajak informan 17 berikut:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 5.000.000,00) = Rp.60.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 2.000.000,00) = Rp.24.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp.36.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 1.000.000,00) = Rp.12.000.000,00 -
Penghasilan netto = Rp.24.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 24.000.000,00 = Rp. 600.000,00
Penghasilan netto setelah zakat = Rp.23.400.000,00 -
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) = Rp.21.120.000,00
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 2.280.000,00 -
PPh harus dibayar: 5% x Rp.2.880.00,00. = Rp. 114.000,00
Zakat yang dicatat informan belum disalurkan pada lembaga amil zakat yang
disahkan pemerintah.
lxxxix
Jadi dari informasi di atas dapat disimpulkan bahwa bagi wajib pajak orang
pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum ada perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak yang sesuai dengan
Direktur Jenderal Pajak No.KEP-163/PJ./2003 .
2. Kendala-Kendala Dalam Mengimplementasikan Perlakuan Zakat Atas
Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Bagi
Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar
Penetapan Undang-undang Nomor 38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan
Zakat dan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 ( sebagai perubahan atas UU No 7
Tahun 1983 ) tentang Pajak Penghasilan dapat dipandang sebagai langkah maju
menuju sinergi zakat dengan pajak. Apalagi dengan adanya Keputusan Direktur
Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang Perlakuan Zakat Atas Penghasilan
Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak, semakin kuatlah posisi zakat. Secara
teoritis tidak terdapat permasalahan dalam mengimplementasikannya, tetapi secara
teknis permasalahan umumnya ada pada saat Wajib Pajak Orang Pribadi mengisi
formulir SPT. Masalah yang utama adalah kurangnya sosialisasi tentang keputusan
tersebut.
Hal ini terjadi pada Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar,
Keputusan tersebut belum bisa di implementasikan. Karena usahawan muslim di
Kelurahan Jajar baru 4 orang dari 23 usahawan aktif yang tahu akan adanya
keputusan tersebut. Selain itu mereka juga belum memenuhi syarat untuk melakukan
xc
pengurangan zakat penghasilan terhadap penghitungan Penghasilan Kena Pajak
karena mereka belum menyalurkan zakat penghasilannya di lembaga amil zakat yang
dibentuk dan disahkan oleh pemerintah. Lembaga amil zakat yang disahkan
pemerintah juga belum tahu yang mana. Ada yang melakukan pengurangan zakat
terhadap penghitungan Penghasilan Kena Pajak, tetapi tidak sesuai dengan ketentuan.
Hal ini bisa terjadi karena kurangnya sosialisasi kepada masyarakat terutama
pada Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim, baik dari pihak KPP Pratama
Surakarta atau dari lembaga amil zakat yang dibentuk oleh pemerintah. Jadi dari
informasi di atas kesimpulannya adalah tidak ada kendala dalam
mengimplementasikan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003
tentang Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena
Pajak bagi Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar. Karena memang belum
bisa diimplementasikan. Yang menjadi kendala sebenarnya adalah kurangnya
sosialisasi Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang
Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi
Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar dari pihak yang terkait baik dari
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta maupun dari LAZIS Surakarta. Serta
Wajib Pajak kurang percaya dengan LAZIS, terbukti Wajib Pajak lebih percaya
ketika zakatnya disalurkan langsung pada yang berhak atau melalui masjid.
3. Dampak Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Penunaian zakat merupakan kewajiban umat Islam Indonesia yang mampu
dan hasil pengumpulan zakat merupakan sumber dana yang potensial bagi upaya
mewujudkan kesejahteraan masyarakat. Dalam pasal 14 ayat (3) UU No. 38 Tahun
1999 mengatur bahwa zakat yang telah dibayarkan kepada badan amil zakat
dikurangkan dari laba pendapatan sisa kena pajak dari Wajib Pajak yang
bersangkutan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 pengurangan zakat atas
xci
penghasilan diperkenankan apabila nyata-nyata dibayarkan Wajib Pajak Orang
Pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan dalam negeri yang
dimiliki oleh pemeluk agama Islam. Selain itu juga dijelaskan tentang perlakuan
zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak.
Dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak, zakat yang boleh dikurangkan
dari penghasilan adalah zakat atas penghasilan saja yang nyata-nyata dibayarkan oleh
WP OP yang pemeluk agama Islam dan WP badan dalam negeri yang dimiliki oleh
pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk dan
disahkan oleh pemerintah berdasarkan bukti setoran zakat yang sah. Dengan
demikian zakat bukan sebagai pengurang Pajak Penghasilan secara langsung akan
tetapi sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak. Untuk dapat mengurangkan zakat
dari Penghasilan Kena Pajak Wajib Pajak harus terdaftar dan memiliki NPWP
terlebih dahulu. Seharusnya zakat atas penghasilan juga merupakan informasi yang
sangat berharga bagi KPP Pratama Surakarta dalam menghitung PPh terutang Wajib
Pajak.
Bila zakat dapat dijadikan sebagai pengurang pajak, maka zakat dapat
menjadi instrumen pendukung program pemerintah. Hal tersebut dilakukan dengan
mendorong pengelolaan pajak untuk kepentingan infrastruktur non sosial. Sedangkan
zakat untuk pengelolaan sosial. Jadi zakat dikelola untuk kepentingan sosial
pengentas kemiskinan dan bencana. Sedangkan pajak, digunakan untuk membangun
infrastruktur. Seperti yang disosialisasikan oleh Direktorat Jenderal Pajak, dengan
membayar Pajak Penghasilan bisa untuk membeli atau membangun jembatan.
Pengaruh positif perlakuan zakat atas penghasilan berdasarkan UU No. 38
Tahun 1999 terhadap penerimaan negara dari sektor pajak adalah:
a. Konsekuensi zakat atas penghasilan sebagai pengurang penghasilan kena
pajak bagi si pembayar dan bukan penghasilan bagi si penerima, maka
penerimaan negara dari sektor PPh berkurang.
b. Dengan adanya kewajiban NPWP, diharapkan jumlah Wajib Pajak akan
bertambah banyak, dan kesadaran akan kewajiban pajak (tax compliance)
xcii
akan meningkat karena merasa diperlakukan secara adil, (zakat diperlakukan
sebagai pengurang penghasilan kena pajak).
c. Secara psikologis pembayar zakat merasa diperlakukan adil sehingga
mendorong sikap jujur kepada Allah SWT dan sekaligus mendorong
kejujuran dalam membayar Pajak kepada negara.
d. Pengurangan zakat atas penghasilan sebesar 2,5% dari penghasilan netto
merupakan informasi yang sangat berharga untuk menghitung pajak yang
terutang atas penghasilan netto Wajib Pajak.
Dari uraian di atas dapat disimpulkan bahwa ketika perlakuan zakat atas
penghasilan bisa dilaksanakan maka penerimaan Pajak Penghasilan akan berkurang.
Hal ini juga disampaikan oleh pihak KPP Pratama Surakarta. Tetapi kenyataannya
perlakuan zakat belum bisa diketahui dan dilaksanakan.
Karena Wajib Pajak Orang Pribadi terutama usahawan muslim di Kelurahan Jajar
baru 17,4 % yang tahu akan adanya Keputusan dan Undang-undang yang mengatur
perlakuan zakat tersebut. Sementara di KPP Pratama Surakarta juga belum ada
pengawasan tentang zakat atas penghasilan yang dilakukan oleh wajib pajak.
Sehingga perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena
Pajak belum bisa diimplementasikan dan belum ada pengaruhnya terhadap
penerimaan Pajak Penghasilan di KPP Pratama Surakarta.
Selain itu pembayaran zakat penghasilan Wajib Pajak yang disalurkan pada
lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah akan membantu kerja lembaga amil
zakat. Lembaga amil zakat mempunyai tugas pokok mengumpulkan dana zakat dari
muzakki baik perorangan maupun badan. Kemudian badan amil zakat atau lembaga
amil zakat menyalurkan zakat yang telah dikumpulkan kepada yang berhak
menerimanya sesuai dengan ketentuan hukum Islam. Penyaluran kepada mustahiq
harus bersifat hibah (bantuan) dan harus memperhatikan skala prioritas kebutuhan
mustahiq di wilayahnya masing-masing.
xciii
Kenyatan yang ada di kelurahan Jajar Wajib Pajak usahawan muslim belum
ada yang menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat atau badan amil
zakat yang dibentuk pemerintah. Sehingga lembaga amil zakat kurang menjalankan
fungsinya, untuk mengumpulkan dan menyalurkan zakat dari muzakki. Sehingga
kemungkinan banyak mustahiq sesuai hukum Islam yang masih belum mendapatkan
bantuan dari lembaga amil zakat. Karena zakat yang masuk masih belum optimal.
BAB V
KESIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan landasan teori yang didukung oleh hasil penelitian serta
mengacu pada tujuan penelitian, maka dapat ditarik beberapa kesimpulan sebagai
berikut :
1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak
Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar
Menurut Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003
pengurangan zakat atas penghasilan diperkenankan apabila nyata-nyata dibayarkan
Wajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan
dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam. Zakat penghasilan tersebut
dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat ayang dibentuk atau
xciv
disahkan oleh Pemerintah sebagaimana diatur dalam UU No.38/1999 tentang
Pengelolaan Zakat.
Kemudian dalam Undang-undang No.36 tahun 2008 diatur bahwa yang
dikecualikan dari objek pajak adalah termasuk zakat yang diterima oleh badan
amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah
dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak. Undang-undang tersebut
kemudian didukung dengan Peraturan Pemerintah No.18 tahun 2009 tentang
Bantuan Atau Sumbangan Termasuk Zakat Atau Sumbangan Keagamaan Yang
Sifatnya Wajib Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan.
Namun Wajib Pajak usahawan muslim di kelurahan Jajar belum dapat
melaksanakan seperti yang diamanatkan oleh peraturan perundang-undangan. Cara
perlakuan zakat penghasilan yang dilakukan oleh usahawan muslim di kelurahan
Jajar adalah:
79
a. Zakat penghasilan dihitung dari penghasilan bersih sebesar 2,5% atau kadang
lebih. Perlakuannya sama seperti biaya-biaya usaha, yang mengurangi
penghasilan bersih. Kemudian dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak untuk
menghitung Penghasilan Kena Pajak. Zakat penghasilannya tidak disalurkan
pada lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
b. Zakat penghasilan dihitung 2,5% atau kadang lebih, di luar biaya-biaya usaha
dan tidak dikurangkan dari penghasilan bersih. Penghasilan bersih dikurangi
Penghasilan Tidak Kena Pajak untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak.
Zakat penghasilan belum disalurkan kepada lembaga amil zakat yang disahkan
pemerintah.
2. Kendala-Kendala Dalam Mengimplementasikan Perlakuan Zakat Atas Penghasilan
Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi
Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar
xcv
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang Perlakuan
Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak, bagi WP
OP usahawan muslim di kelurahan Jajar belum dapat di implementasikan. Karena
Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar banyak yang
belum tahu dan paham akan adanya aturan tersebut. Hal ini terjadi karena belum
ada sosialisasi khusus dari KPP Pratama maupun dari LAZIS Surakarta.
3. Dampak Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan
Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Pemberlakuan zakat penghasilan sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak jelas
akan berpengaruh langsung terhadap penerimaan pemerintah dari sektor pajak.
Tetapi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta pengaruh tersebut belum ada.
Karena belum ada pengawasan terhadap zakat yang dibayarkan Wajib Pajak,
khususnya WP OP usahawan muslim di kelurahan Jajar.
Selain itu pembayaran zakat seharusnya, disalurkan pada lembaga amil zakat yang
dibentuk pemerintah untuk dapat melaksanakan perlakuan zakat dalam
penghitungan PKP. Namun usahawan muslim di kelurahan Jajar menyalurkan
zakatnya ke masjid atau langsung pada yang menurut mereka berhak menerima.
Hal ini mengakibatkan badan amil zakat atau lembaga amil zakat tidak menerima
zakat dari muzakki usahawan di kelurahan Jajar. Sehingga belum bisa
melaksanakan fungsinya sebagaimana mestinya yaitu mngumpulkan zakat dari
muzakki kemudian menyalurkannya kepada yang berhak menerimanya sesuai
dengan ketentuan hukum Islam.
B. Implikasi
Berdasarkan kesimpulan di atas, dapat dikaji implikasinya baik implikasi
teoritis muaupun implikasi praktis sebagai berikut :
1. Implikasi Teoritis
xcvi
Secara teoritis, apabila Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim telah
melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai Keputusan Direktur Jenderal Pajak
Nomor KEP-163/PJ/2003 dan UU No. 38/1999 tentang Pengelolaan Zakat berarti
Wajib Pajak telah melaksanakan kewajiban zakat penghasilan sebagai seorang
muslim, tetapi juga melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan Undang-
Undang yang berlaku. Pajak Penghasilan yang dibayarkan akan masuk ke kas Negara
dan digunakan untuk pembangunan infrastruktur. Zakat yang disalurkannya akan
dapat dikelola oleh lembaga amil zakat untuk kepentingan sosial pengentas
kemiskinan dan bencana.
2. Implikasi Praktis
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang
Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi
Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar, belum dapat
diimplementasikan. Usahawan muslim belum menyalurkan zakat atas penghasilannya
pada lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Zakat yang mereka bayarkan
perlakuannya tidak sesuai dengan aturan yang ada. Usahawan muslim banyak yang
belum tahu dan paham akan adanya aturan atau keputusan yang mengatur tentang
perlakuan zakat atas penghasilan. Hal ini bisa terjadi karena belum adanya sosialisasi
khusus dari pihak yang terkait yaitu KPP Pratama Surakarta dan LAZIS Surakarta.
C. Saran
Berdasarkan kesimpulan serta implikasi hasil penelitian tersebut, maka
penulis dapat memberikan saran-saran sebagai berikut:
a. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta lebih intentif dalam
mensosialisasikan Pajak Penghasilan dan perlakuan zakat atas penghasilan
dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak kepada masyarakat. Selain itu
diperlukan juga update data wajib Pajak baik OP atau Badan, karena pada
kenyataannya banyak data yang tidak cocok dengan keadaan di masyarakat.
xcvii
b. Bagi Lembaga Amil Zakat atau Badan Amil zakat harus lebih aktif lagi
mensosialisasikan gerakan sadar zakat dan adanya lembaga yang dibentuk
pemerintah untuk menampungnya. Kemudian bekerjasama dengan KPP
Pratama Surakarta untuk melaksanakan keputusan tentang perlakuan zakat
atas penghasilan yang dapat mengurangi Penghasilan Kena Pajak.
c. Bagi WP OP usahawan muslim di kelurahan Jajar khususnya dan di Surakarta
umumnya agar dapat membayar zakatnya melalui institusi yang sah. Zakat
yang disalurkan melalui lembaga amil zakat yang sah akan dapat mengurangi
penghitungan Penghasilan Kena Pajak, yang akan meringankan pembayaran
PPhnya. Zakat yang dibayarkan juga akan lebih merata penyalurannya kepada
yang berhak menerima sesuai ketentuan hukum Islam. Wajib Pajak juga lebih
aktif dalam menginformasikan data pribadinya pada KPP Pratama Surakarta,
jika ada perubahan data pribadinya.
DAFTAR PUSTAKA
H.B Sutopo. 2006. Metodologi Penelitian Kualitatif:Dasar Teori dan Terapannya
Dalam Penelitian. Surakarta: Universitas Sebelas Maret Press Keputusan Menteri Agama Republik Indonesia Nomor 581 Tahun 1999 Tentang
Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat.
Keputusan Direktur Jenderal Bimbingan Masyarakat Islam dan Urusan Haji Nomor
D/291 Tahun 2000 Tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Zakat. Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia Nomor 3 Tahun 2003 Tentang Zakat
Penghasilan.
xcviii
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 Tentang Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak
Koentjaraningrat.1994.Metode – Metode Penelitian Masyarakat.Jakarta:PT Gramedia
Pustaka Utama Lexy J. Moleong.2002.Metode Penelitian Kualitatif. Bandung: PT Remaja
Rosdakarya Mardiasmo. 2001. Perpajakan. Yogyakarta: Andi
M. Ali Hasan. 1995. Zakat, Pajak, Asuransi dan Lembaga Keuangan. Jakarta: Rajawali Pers
M. Yunan Nasution.1994. Zakat dan Infak. Semarang: Ramadhani
Musthafa Kamal Pasha. 2003. Fikih Islam. Yogyakarta: Citra Karsa Mandiri
Peraturan Pemerintah Nomor 18 Tahun 2009 tentang Bantuan atau Sumbangan Termasuk Zakat Atau Sumbangan Keagamaan Yang Sifatnya Wajib Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan.
Putut Sutarwan (http://www.portalinfaq.org). Diakses tanggal 10 Juni 2009
S. Munawir. 2003. Pajak Penghasilan. Yogyakarta: BPFE
Siti Resmi. 2007. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Emapat
Undang-Undang RI Nomor 38 Tahun 1999 Tentang pengelolaan Zakat
Undang-Undang RI Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perpajakan
Undang-Undang RI Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan
Waluyo dan Wirawan B. Ilyas. 2001. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat Winarno Surakhmad.2004.Pengantar Penelitian Ilmiah:Dasar metoda
teknik.Bandung:Penerbit Trasito Yusuf Qardhawi. Fiqh Zakat. http://www.lazis.uns.ac.id/fiqh.html. Diakses tanggal
10 Juni 2008
xcix
c
Lampiran 1
Pedoman Wawancara
Rumusan Masalah Pertanyaan Untuk KPP Pertanyaan Untuk Wajib
ci
Pratama Surakarta Pajak usahawan muslim
1. Bagaimana
implementasi
perlakuan zakat atas
penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak bagi Wajib
Pajak Orang Pribadi
usahawan muslim?
a. Apakah anda
mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak?
b. Bagaimana
sosialisasinya kepada
Wajib Pajak Orang
Pribadi usahawan
muslim?
c. Bagaimana tanggapan
Wajib Pajak usahawan
muslim terhadap aturan
tersebut?
d. Apakah mereka sudah
paham terhadap aturan
tersebut?
e. Bagaimana
implementasinya
selama ini?
a. Sudah berapa lama
anda melakukan
usaha/?
b. Apakah anda sudah
membayar zakat atas
penghasilan?
c. Apakah anda
mengetahui aturan
tentang perlakuan
zakat atas
penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak?
d. Bagaimana
implementasinya
selama ini?
2. Apakah kendala yang
dihadapi Wajib Pajak
Orang pribadi
usahawan muslim
dalam
a. Dalam menghitung
penghasilan Kena pajak
biasanya WP OP
usahawan muslim
melakukan pembukuan
a. Bagaimanakah cara
anda menghitung
Penghasilan Kena
Pajak?.
b. Bagaimana
cii
mengimplementasikan
perlakuan zakat atas
penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak?
atau menggunakan
norma perhitungan?
b. Apakah anda
mengetahui kendala
yang dihadapi WP OP
usahawan muslim
dalam
mengimplementasikan
perlakuan zakat atas
penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak?.
c. Apakah usaha yang
anda lakukan untuk
membantu Wajib Pajak
usahawan muslim
dalam mengatasi
kendala tersebut?.
pembukuannya?.
c. Apakah kendala yang
anda hadapi dalam
mengimplementasika
n perlakuan zakat atas
penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak?.
d. Apakah usaha yang
anda lakukan untuk
mengatasi kendala
tersebut?.
3. Apakah dampak adanya
perlakuan zakat atas
penghasilan dalam
penghitungn
Penghasilan Kena
Pajak terhadap
penerimaan Pajak
Penghasilan?
a. Apakah WP OP
usahawan muslim yang
terdaftar sudah
mengimplementasikan
perlakuan zakat atas
penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak?.
ciii
b. Apakah dampak
perlakuan zakat atas
penghasilan dalam
penghitungan
Penghasilan Kena
Pajak terhadap
penerimaan Pajak
Penghasilan?.
civ
Lampiran 2.
cv
Nama Informan Dan Keterangannya
No . Nama Keterangan
1 Ibu Farida Pegawai KPP Pratama Surakarta
2 Ibu PR Pegawai Dirjen Pajak, pernah sebagai
pegawai KPP Pratama surakarta
3 Putri Bapak Gito Bapak Gito sebagai wajib pajak, tetapi sudah
meninggal
4 Bapak Tugiman Usahanya sudah tutup
5 Bapak dan Ibu Agus S Sudah tidak membayar Pajak Penghasilan
lagi, karena usahanya tidak pasti.
6 Ibu Sri Etty Lestari Zakat Penghasilan langsung dipotong sehari-
harinya. Disalurkan ke masjid. Mengurangi
penghasilan bersih yang dilaporkan.
7 Bapak Samabada A Pajak kadang tidak disiplin, zakat bentuknya
bermacam-macam, lebih dari 2,5%. Sebulan
juga bisa lebih dari satu kali, zakatnya.
Disalurkan pada tetangganya yang berhak.
8 Bapak Sudarmaji Usaha sudah tutu, tetapi masih menerima
kiriman SPT.
9 Bapak Teguh Raharjo Belum menunaikan zakat penghasilan.
10 Bapak Joko Sunarto Sudah pernah diberi tahu oleh petugas KPP
Pratama tentang perlakuan zakat dalam
penghitungan PKP.
11 Bapak Suhardi Zakat tidak dihitung berapa %, yang penting
pantas diberikan pada yang berhak.
12 Bapak Abdilah Ali Zakat penghasilan diperlakukan seperti biaya.
13 Yuniansyah Triadi Belum zakat penghasilan
14 Sri Tarmini Belum zakat penghasilan
cvi
15 Agus Sri Suhono Zakat 2,5% dari penghasilan bersihnya.
Tetapi tidak dilaporkan.
16 Suwardi Belum zakat penghasilan
17 Handoyo Arif Kasigit Zakat 2,5% mengurangi penghasilan bersih.
18 Hadi Pramono Sudah tahu perlakuan zakat dalam
penghitungan PKP, tetapi belum
dilaksanakan.
19 Nur Indrini Zakat penghasilan mengurangi penghasilan
bersih yang dilaporkan.
20 Ning Nurasih Zakat penghasilan mengurangi penghasilan
bersih yang dilaporkan.
21 Parmin Sastro Wijono Belum zakat penghasilan
22 Sasronagoro Zakat penghasilan tidak pasti.
23 Abdul Jalil Zakat dari penghasilan dikurangi biaya.
24 Andre Kurniawan Belum zakat penghasilan
25 Sudarto Pajak yang ngurusi putranya, zakatnya tidak
pasti.
26 Muhammad isnaini Sebagai usahawan belum membayar pajak.
27 Aditya Bayu kurniawan Belum membayar PPh.
28 Ardeta surya Sudah tahu aturan perlakuan zakat
penghasilan sebagai pengurang PKP. Tetapi
belum melaksanakan.
29 Haji Mathori Sudah pernah diberi tahu tentang perlakuan
zakat dalam menghitung PKP.
cvii
Lampiran 3
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
Hari / Tanggal : Rabu, 17 September 2008
Kegiatan : Menerima surat ijin penelitian
Lokasi : Bagian umum KPP Pratama Surakarta
Penerima : Bapak Kasman Bakir
Kegiatan :
Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin bertemu dengan petugas yang
mengurusi ijin penelitian. Karena baru istirahat Pak Satpam mempersilahkan
untuk menunggu di ruang utama. Di ruang utama tampak berbagai aktivitas
pelayanan. Di sana terdapat 6 loket pelayanan. Setelah selesai istirahat ternyata
langsung disuruh menemui kepala kantor, Bapak Kasman Bakir. Beliau
menanyakan alasan peneliti mengambil penelitian di sana. Kemudian beliau
memanggil Ibu Endang yang akan mengurusi surat-surat untuk pembimbing
peneliti. Oleh Ibu Endang peneliti disuruh datang lagi hari Senin. Kemudian
peneliti memohon pamit dan akan kembali lagi hari Senin.
Interpretasi Peneliti :
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta terbuka memberikan ijinnya
kepada peneliti untuk mengadakan penelitian. Tetapi dengan alasan dan tujuan yang
jelas. Setelah selesai juga harus memberikan hasil penelitian di kantor.
cviii
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
Hari / Tanggal : Senin, 22 September 2008
Kegiatan : Menemui Pembimbing
Lokasi : Seksi Waskon IV
Penerima : Bapak Rudi Suhartono
Kegiatan :
Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin menemui Ibu Endang.
Kemudian peneliti langsung disuruh menemui Ibu Endang. Tampak Ibu
Endang sedang telepon, kemudian peneliti disuruh menunggu dulu oleh
petugas yang ada di sana. Setelah menunggu beberapa menit Ibu Endang
menemui peneliti, kemudian diajak ke lantai dua untuk menemui
pembimbing. Ternyata berpapasan di jalan, disuruh menunggu di ruangan
beliau. Karena lama, oleh Ibu endang diajak menunggu di bagian umum saja.
Ternyata Bapak Rudi baru rapat, menunggu beberapa menit lagi. Setelah
bebera menit diajak ke ruangan Pak Rudi lagi dengan Ibu Endang. Disana
ternyata Pak Rudi juga lagi ada tamu, menunggu lagi. Setelah itu Bu Endang
menyampaikan pada beliau bahwa ada peneliti yang akan menghadap. Peneliti
kemudian menghadap Pak Rudi, ditanyakan tentang penelitian yang akan
diambil. Kemudian di kampus sudah sampai mana menyusun skripsinya,
kemudian diminta untuk diperiksa. Bapak Rudi kemudian menunjuk Ibu
Farida yang akan membantu peneliti dalam mencari data. Peneliti kemudian
menemui Ibu farida untuk tanya lebih lanjut. Peneliti disuruh menunggu
cix
proposal yang diperiksa Bapak rudi, kalau sudah selesai akan diberi tahu oleh
Ibu farida. Setelah dirasa cukup peneliti memohon pamit dan akan kembali
lagi meminta informasi yang dibutuhkan peneliti.
Interpretasi Peneliti :
Pembimbing dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta memberikan
kemudahan pada peneliti. Ketika beliau tidak bisa membantu, maka dicarikan
pembimbing lagi yang bisa membantu.
cx
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
Hari / Tanggal : Senin, 13 Oktober 2008
Kegiatan : Menemui Pembimbing
Lokasi : Seksi Waskon IV
Penerima : Ibu farida
Kegiatan :
Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin menemui Ibu Farida.
Kemudian peneliti langsung disuruh menemui Ibu Farida. Nampak bu Farida
sedang berbincang dengan pegawai lainnya. Kemudian bu Farida menemui
peneliti. Peneliti menyampaikan maksudnya menghadap adalah untuk
mengambil proposal yang diperiksa pak Rudi. Tetapi ternyata belum selesai
diperiksa. Akhirnya peneliti menanyakan hal-hal yang terkait dengan
penelitiannya. Yaitu tanya tentang Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan
muslim yang sudah bayar zakat penghasilan. Dimana peneliti bisa
mendapatkan data tersebut. Ternyata di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Surakarta belum tersedia data tersebut. Jadi bu Farida memberikan referensi
pengusaha muslim yang dikenal beliau. Setelah dirasa cukup peneliti
memohon pamit dan akan kembali lagi meminta informasi yang dibutuhkan
peneliti.
cxi
Interpretasi Peneliti :
Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta belum tersedia data Wajib
Pajak Orang Pribadi pengusaha muslim yang sudah membayar zakat penghasilan.
Karena itu menyangkut urusan pribadi dari Wajib Pajak.
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Wawancara
Sumber data : Ibu Farida (Informan I)
Hari/Tanggal wawancara : Rabu, 22 Oktober 2008
Lokasi : Seksi Waskon IV
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data :
No Pertanyaan Jawaban
1 Apakah anda mengetahui perlakuan
zakat atas penghasilan dalam
penghitungan Penghasilan Kena
Pajak?
Ya saya mengetahuinya. Zakat
atas penghasilan dapat
mengurangi penghasilan Kena
Pajak
2 Bagaimana implementasinya selama
ini?
Di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Surakarta belum ada
pengawasan atau pemantauan
tentang zakat atas penghasilan,
jadi tidak bisa diuraikan
implementasinya
cxii
3 Dalam menghitung Penghasilan
Kena Pajak biasanya WP OP
usahawan muslim melakukan
pembukuan atau menggunakan
norma perhitungan?
Belum dapat diketahui mbak.
Karena di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Surakarta belum ada
pemantauan dan pengawasan
terkait dengan zakat atas
penghasilan
4 Apakah dampak perlakuan zakat
atas penghasilan dalam perhitungan
penghasilan kena pajak terhadap
penerimaan Pajak Penghasilan?
Kalau diimplementasikan
kemungkinan dapat menurunkan
penerimaan Pajak Penghasilan.
Interpretasi Peneliti :
Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta belum ada pengawasan
tentang perlakuan zakat penghasilan. Sehingga belum dapat di jabarkan implementasi
dari perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak.
cxiii
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Wawancara
Sumber data : Ibu Farida (Informan I)
Hari/Tanggal wawancara : Jumat, 31 Oktober 2008
Lokasi : Seksi Waskon IV
Alat pengumpul data : alat tulis dan MP4
Deskripsi Data :
No Pertanyaan Jawaban
1 Apakah ibu mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan
penghasilan kena pajak?
Ya, saya mengetahuinya.
2 Apakah inti dari aturan tersebut?.
Intinya, zakat atas penghasilan
yang dibayarkan wajib pajak dapat
cxiv
mengurangi Penghasilan Kena
Pajaknya.
3 Apakah Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Surakarta sudah
mensosialisasikan aturan tersebut
kepada Wajib Pajak?.
Semua aturan terbaru yang
menyangkut pajak selalu
disosialisasikan kepada wajib
pajak. Tapi untuk aturan tentang
zakat memang belum ada
sosialisasi secara khusus. Hanya
ketika Wajib Pajak mengisi SPT.
4 Bagaimana tanggapan mereka?.
Tanggapan mereka terhadap
aturan tentang zakat biasa saja, ga
ada respon tertentu. Tidak
sambutan yang antusias karena
tidak begitu berpengaruh kepada
wajib pajak.
5 Apakah mereka sudah paham?.
Ada yang belum, ada yang tidak
paham secara keseluruhan, ada
yang tidak mudeng sama sekali
karena tidak berpengaruh terhadap
pemikiran Wajib Pajak tentang
Pajak.
6 Bagaimana implementasinya selama
ini?.
Belum kelihatan, karena tidak
dapat langsung dilihat kewajiban
zakat atas penghasilan yang sudah
dilaksanakan wajib pajak. Seperti
yang tadi saya bilang karena ada
yang tidak paham, sekedar tahu,
dan ada yang cuek.
cxv
7 Dalam menghitung Penghasilan
Kena Pajak biasanya WP OP
khususnya usahawan muslim
melakukan pembukuan atau
menggunakan norma perhitungan?.
Untuk WP OP menggunakan
pembukuan, sedangkan WP badan
menggunakan norma perhitungan.
8 Apakah ibu pernah menemui WP
OP usahawan muslim yang
mendapatkan kendala dalam
mengimplementasikan perlakuan
zakat atas penghasilan dalam
penghitungan Penghasilan Kena
Pajak?.
Belum pernah. Kalau kendala
dalam mengisi SPT sering, tapi
kendalanya biasanya tentang tarif
dan norma perhitungan.
9 Apakah WP OP usahawan muslim
yang terdaftar sudah
mengimplementasikan perlakuan
zakat atas penghasilan dalam
penghitungan Penghasilan Kena
Pajak?.
Belum dapat diketahui, karena
tidak bisa langsung
mengetahuinya, seperti yang saya
jelaskan tadi.
10 Apakah dampak perlakuan zakat
atas penghasilan dalam
penghitungan PKP terhadap
penerimaan PPh?.
Kalau diperhitungkan akan
mengurangi penerimaan Pajak
Penghasilan.
Interpretasi Peneliti :
Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta belum ada pengawasan
tentang perlakuan zakat penghasilan. Sebenarnya dari KPP Pratama sudah melakukan
sosialisasi kepada wajib pajak tentang aturan perlakuan zakat penghasilan dalam
cxvi
perhitungan Penghasilan Kena Pajak. Tetapi dari wajib pajak belum ada tanggapan
yang antusias. Jadi belum bisa diketahui implementasinya.
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Dokumentasi
Hari / Tanggal : Selasa, 27 November 2008
Kegiatan : Meminta data Wajib Pajak
Lokasi : Bagian PDI
Penerima : Bapak Slamet Permadi
Kegiatan :
cxvii
Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin menemui Bapak Slamet
Permadi. Diminta menunggu sebentar, karena pak Slamet Permadi masih ada
perlu. Setelah pak Slamet datang ditanyakan apakah peneliti sudah membawa
flash disk, karena sebelumnya sudah diberi tahu untuk membawa flash disk.
Kemudian langsung di ajak ke bagian PDI untuk ngambil datanya. Setelah
selesai ngopy dari komputer peneliti kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti :
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta memberikan kemudahan pada
peneliti, dengan adanya data Wajib Pajak. Karena dengan data tersebut peneliti lalu
dapat mencari Wajib Pajak untuk penelitian lebih lanjut.
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
Hari / Tanggal : Rabu, 4 Oktober 2009
Lokasi : Rumah Ibu PR (informan 2)
Penerima : Ibu PR
cxviii
Kegiatan :
Peneliti datang ke rumah ibu PR, dengan tujuan wawancara usahawan
muslim. Data dari KPP Pratama menyebutkan bahwa beliau adalah usahawan.
Ternyata beliau adalah PNS, yang dulu pernah tugas di KPP Pratama Surakarta juga
dan sekarang tugas di Direktorat Pajak. Menurut beliau data dari KPP Pratama yang
menyebutkan bahwa jenis usaha WP telekomunikasi adalah PNS, bukan usahawan.
Beliau juga menjelaskan bahwa memang belum ada sosialisasi khusus tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan PKP. Masyarakat juga lebih
percaya jika menyalurkan zakatnya ke masjid.
Interpretasi Peneliti :
Terdapat perbedaan antara data WP OP dari KPP Pratama Surakarta, dengan
kenyataan yang ada di masyarakat. Belum ada sosialisasi khusus tentang perlakuan
zakat atas penghasilan dalam penghitungan PKP dari KPP Pratama surakarta.
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
Hari / Tanggal : Selasa, 9 Maret 2009
Lokasi : Tempat Usaha
Penerima : Putri bapak Gito (Informan3)
cxix
Kegiatan :
Peneliti datang ke tempat usaha untuk menemui bapak Gito yang merupakan
pemilik usaha tersebut. Tetapi yang ada di tempat adalah putri dari pak Gito
kemudian peneliti menyampaikan maksud kedatangannya adalah untuk
observasi dan wawancara kepada pak Gito yang ada kaitannya dengan zakat
penghasilan dan pajak penghasilan. Dari informasi putrinya diketahui bahwa
pak Gito sudah meninggal. Dulu memang sempat membayar Pajak
Penghasilan, tetapi setelah beliau meniggal usahanya dibagi kepada putra-
putrinya. Sehingga usaha yang ada sekarang tidak besar lagi dan tidak pernah
bayar PPh lagi. Karena usahanya juga sepi. Setelah dirasa cukup, peneliti
kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti :
Dalam realita di masyarakat banyak hal yang bisa terjadi. Seperti
keberjalanan usaha perseorangan, ketika pemilik usaha meninggal maka usaha
tersebut diwariskan kepada ahli warisnya. Sehingga usahanya menjadi semakin kecil
dan penghasilannya juga berkurang. Akibatnya penghasilannya tidak kena pajak.
Tetapi data nama wajib pajak dan NPWP dari KPP Pratama Surakarta nama Pak Gito
masih tercantum.
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
Hari / Tanggal : Minggu, 3 Mei 2009
cxx
Lokasi : Rumah Bapak Tugiman
Penerima : Bapak Tugiman (Informan 4)
Kegiatan :
Peneliti datang ke rumah Bapak Tugiman, disambut langsung oleh Pak
Tugiman. Kemudian peneliti mengatakan maksud kedatangannya adalah
untuk mengadakan observasi atau wawancara kepada Pak Tugiman.
Kemudian beliau menanyakan apa yang bisa dibantu. Peneliti mengatakan
bahwa peneliti mau menanyakan kepada pak Tugiman hal-hal yang terkait
dengan zakat penghasilan dan pajak penghasilan. Pak Tugiman menjelaskan
bahwa beliau memang pernah bayar PPh dan punya NPWP. Tetapi itu adalah
sebagai syarat mengajukan pinjaman ke bank dan syarat mendirikan usaha.
Setelah pinjamannya lunas, sudah tidak pernah bayar lagi. Karena kebetulan
usaha yang didirikan dengan syarat ada NPWPnya sudah bangkrut. Sekarang
tinggal usaha kecil dan sepi. Sehingga tidak kena Pajak Penghasilan lagi.
Untuk zakat penghasilan beliau melalui majelis taklim sendiri yang sudah
dipercaya. Beliau juga menjelaskan bahwa dalam kenyataan di lapangan
memang berbeda dengan teori yang dipelajari di bangku sekolah atau kuliah.
Setelah beberapa lama peneliti mohon pamit.
Interpretasi Peneliti :
NPWP dan PPh di masyarakat ternyata sebagai syarat mengajukan pinjaman
ke bank dan sebagai syarat mendirikan usaha. Ketika pinjamannya lunas dan usaha
belum berkembang, maka tidak bisa bayar pajak penghasilan lagi. Data dari KPP
Pratama Surakarta masih mencantumkan nama Pak Tugiman.
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
cxxi
Hari / Tanggal : Minggu, 24 Mei 2009
Lokasi : Rumah Bapak Agus S (Informan 5)
Penerima : Ibu Agus dan Bapak Agus
Kegiatan :
Peneliti datang ke rumah Pak Agus, yang menemui kebelulan istrinya,
kemudian dipanggilkan Pak Agus. Peneliti menyampaikan maksud
kedatangannya untuk penelitian yang ada kaitannya dengan zakat penghasilan
dan pajak penghasilan. Ketika peneliti menanyakan apakah Pak Agus sudah
bayar PPh, ibu Agus menjelaskan bahwa mereka memang punya NPWP dan
sempat membayar PPh beberapa tahun yang lalu. Tetapi itu sebagai syarat
mengajukan pinjaman modal ke bank. Setelah beberapa waktu, sudah tidak
bayar lagi karena usahanya tidak pasti. Akibatnya penghasilannya juga tidak
pasti, tergantung pesanan dari sekolah-sekolah. Tetapi ketika ada sekolah atau
pelanggan yang meminta bukti potongan PPh baru beliau membayar. Kalau
untuk zakat penghasilan menurut ibu Agus tidak pasti. Biasanya zakatnya
ketika beliau atau Pak agus ke masijd dimasukkan ke kotak infaq. Pada saat
peneliti datang, kebetulan Pak Agus ada pesanan. Jadi yang banyak
memberikan penjelsan adalah ibu Agus. Setelah dirasa cukup, peneliti
kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti :
Kembali peneliti menemukan kenyataan di masyarakat bahwa NPWP
fungsinya juga sebagai syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank.
cxxii
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Wawancara
Sumber data : Ibu Sri Etty Lestari (Informan 6)
Hari/Tanggal wawancara : Selasa, 16 Juni 2009 dan Minggu, 17 Januari 2010
Lokasi : Toko Roti
Alat pengumpul data : Alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lama mbak, sekitar 30
tahunan.
2 Berapa jumlah penghasilan kotor anda
sebulan?
Kalau pendapatan kotor 15
juta dapat mbak, sebulan.
3 Modal atau Harga Pokok Penjualannya
berapa bu?
Biasanya sekitar 8 juta mbak.
4 Kalau penghasilan bersihnya berapa bu? Bersih dapat 5 juta.
5 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mbak.
6 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Biasanya tiap bulan saya juga
nyisihkan untuk pajak, lha
kalau ga, nanti terasa berat.
7 Berapa biasanya sebulan bu? Biasanya 150 ribu mbak.
8 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Zakat penghasilan juga sudah
bayar.
9 Dimana anda membayarkannya? Biasanya langsung saya
potong dari penghasilan
sehari-harinya mba. Sehari
penghasilannya berapa,
langsung saya potong
cxxiii
zakatnya mba. Tak masukkan
kotak infak di masjid.
10 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
2,5% dari penghasilan.
11 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Penghasilan saya dikurangi
dengan biaya-biaya dan
termasuk zakat penghasilan.
Lalu dari penghasilan bersih
tadi dikalikan dengan tarif
pajaknya.
12 Bagaimana pembukuannya? Pembukuannya ya sederhana
saja mba. Sebisa saya,
pemasukan dan pengeluaran
tiap harinya dicatat gitu saja
mbak.
13 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Aturan yang seperti apa ya
mbak maksudnya?
14 Aturan yang intinya bahwa zakat atas
penghasilan dapat mengurangi
Penghasilan Kena Pajak. Maksudnya
kalau ibu sudah bayar zakat penghasilan,
nanti dapat mengurangi Pajak
Penghasilan yang ibu bayarkan.
Oo...yang itu mba, saya belum
tahu mba. Tapi kalau zakat
yang saya bayarkan dapat
mengurangi pajak penghasilan
yang tak bayarkan, saya
paham. Lha penghasilan yang
dilaporkan adalah penghasilan
bersihnya kan mba?.Berarti
sudah saya kurangi zakat
penghasilan
cxxiv
15 Bagaimana implementasinya selama ini? Ya, seperti yang tak
sampaikan tadi mba. Kalau
saya penghasilan yang
dilaporkan untuk menghitung
Pajak Penghasilan adalah
penghasilan yang sudah saya
kurangi zakat penghasilan
langsung mbak.
16 Sebenarnya tidak seperti itu bu, zakat
yang boleh dikurangkan adalah zakat
yang disalurkan pada lembaga amil zakat
pemerintah.
lha, belum tahu mbak.
17 Untuk menghitung Penghasilan Kena
Pajak bagaimana bu?
Penghasilan bersih dikurangi
Penghasilan Tidak Kena
Pajak.
18 Penghasilan Tidak Kena Pajaknya berapa
bu?
Saya menikah dan punya 2
anak, dihitung sendiri ya
mbak.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 15.000.000,00) = Rp.180.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 8.000.000,00) = Rp. 96.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp. 84.000.000,00
Biaya- biaya (termasuk didalamnya zakat atas
penghasilan)
= Rp. 24.000.000,00 -
Penghasilan netto = Rp. 60.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 19.800.000,00 -
= Rp. 40.200.000,00
cxxv
PPh harus dibayar: 5% x Rp. 40.200.000,00 = Rp. 2.010.000,00
PPh sebulan Rp. 2.010.000,00 : 12 = Rp. 167.500,00
Zakat atas penghasilan termasuk dalam biaya-biaya.
Interpretasi Peneliti :
Ibu Etik belum tahu aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam
penghitungan penghasilan kena pajak, tetapi dalam laporan keuangan yang sebagai
dasar penghitungan pajak sudah di kurangi pengeluaran yang didalamnya termasuk
zakat penghasilan. Zakat penghasilannya belum disalurkan ke badan amil zakat yang
dibentuk oleh pemerintah.
cxxvi
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Wawancara
Sumber data : Bapak Sambada (Informan 7)
Hari/Tanggal wawancara : Sabtu, 20 Juni 2009
Lokasi : Rumah Bapak sambada
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah 9 tahunan
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Yo, ga pasti mbak. Kadang
ada penghasilan kadang tidak.
Rata-rata berapa pak? Rata-rata 3 juta ada mbak.
Itu penghasilan bersih ya pak? Iya mbak, penghasilan bersih
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Saya sudah bayar Pajak
Penghasilan mbak. Tetapi
kadang tidak disiplin.
Misalnya ketika tiba masanya
bayar pajak belum ada uang,
cxxvii
jadi ya kadang kena denda.
Bayar biasanya kan bulan
Maret. Lha uang yang ada di
usaha saya kan berputar terus.
Jadi kadang pas waktunya
bayar Pajak pas ga ada uang.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
kemarin itu bayarnya sekitar
600 ribu.
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Saya ada teman yang
mengurusi Pajak Penghasilan
saya mbak. Dari Kantor Pajak
juga, karena saya ga tahu
ngisinya takutnya malah ada
yang salah. Karena saya dulu
ada usaha yang sudah ga aktif
lagi dan ada usaha yang aktif,
dan harus ada laporan
keuangannya. Saya bingung
gimana laporannya, akhirnya
saya tanyakan ke teman lalu
teman saya yang ngurusi
Pajak Penghasilan saya
sampai sekarang.
6 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Kalau zakat itu urusan pribadi
saya mbak. Biasanya ga pasti
tiap bulannya. Zakatnya juga
bisa berupa uang, beras,
pakaian dan lainnya. Bisa satu
cxxviii
bulan itu 2 atau 3 kali.
Pokoknya kalau ada
penghasilan lebih saya
salurkan pada yang berhak.
Saya prioritaskan pada
tetangga dekat yang
membutuhkan. Jadi itu semua
bisa dibilang zakat
penghasilan ga ya mba?. Bisa
ya mba, kan niatnya juga
untuk zakat.
8 Tidak disalurkan ke LAZIS pak? Tidak mbak. Lha itu tadi
biasanya lebih diutamakan
pada tetangga, atau pernah
sama teman-teman ke panti
asuhan. Mau dikasih tanda
buktinya ga mau, ya NN gitu.
Kalau ke lembaga pemerintah
yang resmi pernah, tapi itu
untuk penyaluran hewan
kurban.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
Tidak saya hitung berapa
persennya dari penghasilan
saya, biasanya kan 2,5% ya
mba. Lha nanti kalau dihitung
kadang malah ga pantas untuk
diberikan pada yang berhak.
Jadinya zakat yang
cxxix
sepantasnya, bisa lebih dari
2,5%.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Belum, karena belum pernah
ada sosialisasi. Malah saya
mau tahu mba aturannya
seperti apa?.
Aturannya zakat penghasilan dapat
dikurangkan pada perhitungan
Penghasilan Kena Pajak. Jika zakatnya
dibayarkan pada lembaga pemerintah
atau LAZIS
Oo..begitu, saya kalau tidak
dikasih tahu, ya tidak tahu
mba. Kalau tahu saya akan
lakukan, karena itu kan dapat
mengurangi Pajak saya.
Lumayan mba, bisa jadi lebih
ringan
Interpretasi Peneliti :
Pak Sambada belum tahu aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan
dalam penghitungan penghasilan kena pajak karena belum ada sosialisasi dari pihak
yang terkait. Zakat penghasilannya disalurkan pada tetangganya yang lebih
membutuhkan atau ke panti asuhan.
cxxx
FIELD NOTE
Teknik pengumpulan data : Observasi
Hari / Tanggal : Minggu, 9 Juli 2009
Lokasi : Rumah Bapak Sudarmaji
Penerima : Bapak Sudarmaji (Informan 8)
Kegiatan :
Peneliti datang ke rumah Bapak sudarmaji, yang menerima Pak Sudarmaji
sendiri. Kemudian peneliti menyampaikan maksud kedatangannya adalah
untuk melakukan penelitian kepada usahawan muslim yang sudah membayar
cxxxi
pajak penghasilan dan zakat penghasilan. Kemudian Pak Sudarmaji
menjelaskan bahwa beliau memang punya NPWP dan pernah membayar
Pajak Penghasilan. Tetapi usahanya sudah tutup sejak tahun 2002 lalu, dan
sekarang sudah punya usaha yang baru. Pak Sudarmaji tetap mendapatkan
kiriman SPT dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta tiap tahunnya.
Beliau pernah menghubungi KPP Pratama Surakarta, tetapi belum ada tindak
lanjut. Setelah dirasa cukup, peneliti kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti :
Usaha milik Pak Sudarmaji sudah tutup sejak tahun 2002 tetapi masih
mendapatkan kiriman SPT Tahunan. Beliau belum tahu cara penghapusan NPWP.
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama : Teguh Raharjo ( Informan 9)
Jenis Usaha : Toko Kelontong
Tanggal wawancara : 21 Agustus 2009 dan 17 januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
cxxxii
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Hampir 10 tahunan mbak.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Tidak pasti mba, lha namanya
dagang ya ga pasti
penghasilannya.
3 Rata-rata sebulannya dapat berapa pak? Ya, kalau dirata-rata biasanya
dapat dua juta sebulannya mbak.
Tapi uangnya berputar terus.
4 Itu penghasilan bersih ya pak?. Iya mbak, kalau penghasilan
kotor sekitar 5 juta mbak.
5 Modalnya berapa pak? Modalnya sekitar dua juta.
6 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mbak.
7 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Kalau tahun kemarin itu saya
bayarnya sekitar 150 ribu.
8 Bagaimana cara anda menghitung
Pajak Penghasilan?
Dari penghasilan bersih saya,
dikurangi penghasilan tidak kena
pajak lalu dikalikan tarifnya.
9 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Kalau zakat ya tiap mau lebaran
itu mba, lainnya infaq di masjid.
Kalau itu zakat fitrah pak, kalau zakat
atas penghasilan yang bapak peroleh
tiap bulan sudah belum pak?
Belum mba.
10 Apakah anda mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Apa lagi itu mba, belum tahu
aku. lha belum pernah ada yang
ngasih tahu.
cxxxiii
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi kepada bapak Teguh Raharjo, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum
menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Joko Sunarto ( Informan 10)
Jenis Usaha : Mini Market
Tanggal wawancara : 20 Agustus 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
cxxxiv
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah jalan 6 tahun mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Ya ga pasti tho mba.
3 Kalau rata-rata sebulannya berapa
pak?.
Kalau dirata-rata sebulan 5-6
juta.
4 Itu penghasilan bersih pak? Iya mbak. Kalau kotornya
kadang 9-10 juta.
5 Kalau Harga Pokok Penjualannya
berapa pak?
Sekitar tiga juta.
6 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Alhamdulillah sudah bayar
mbak.
7 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Kurang lebih dua juta.
8 Bagaimana cara anda menghitung
Pajak Penghasilan?
Aku minta tolong petugas
kantor pajak mba, untuk
ngitung pajaknya. Lha takut
salah. Aku tinggal ngasih
informasi yang dibutuhkan
saja. Biasanya ditanya
penghasilan, trus biaya-biaya
yang dikelurkan.
9 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Alhamdulillah sudah juga, tiap
bulan.
cxxxv
10 Dimana anda membayarkannya? Di masjid dekat rumah, kadang
tak salurkan langsung pada
yang berhak. Tapi jelas sesuai
kadarnya 2,5%, bahkan lebih.
11 Tidak disalurkan ke LAZIS pak? Lah, ga mba. Lha ada yang
dekat dan lebih butuh juga di
sekitar kita.
12 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
2,5% dari penghasilan tiap
bulan, tapi kadang lebih kalau
dihitung-hitung.
13 Apakah anda mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Aturan yang seperti apa ya
mba?.
14 Aturan yang intinya kalau zakat
penghasilan mengurangi Penghasilan
Kena Pajak, tetapi kalau disalurkan
lewat lembaga amil zakat mlik
pemerintah yang ditunjuk.
Oo…sepertinya zakat juga
dicantumkan di SPT ya mba?,
dulu pas ngisi itu aku pernah
ditanya sudah bayar zakat
belum, terus bayarnya dimana.
Ternyata ada aturannya ya
mba. Aku malah ga paham.
15 Ada pak. Selama ini menghitung
zakatnya bagaimana pak?.
2,5% Dari penghasilan bersih.
Dipisahkan dengan biaya-
biaya yang lain. Yang
dilaporkan di SPT. Katanya
beda ya mba, ngitungnya.
16 Iya pak. Untuk menghitung
Penghasilan Kena Pajak, penghasilan
Anak saya ada 3, biasanya
juga ditanya seperti itu juga
cxxxvi
bersih bapak dikurangi Penghasilan
Tidak Kena Pajak. Jumlah tanggungan
putra bapak berapa?
saya.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 10.000.000,00) =Rp.120.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 3.000.000,00) =Rp. 36.000.000,00 -
Laba bruto usaha =Rp. 84.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.000.000,00) =Rp. 24.000.000,00 -
Penghasilan netto (12 x Rp. 5.000.000,00) =Rp. 60.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) =Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak =Rp. 38.880.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp. 38.880.000,00 =Rp. 1.944.000,00
Zakat atas penghasilannya 2,5% x Rp. 60.000.000,00 = Rp. 1.500.000,00 tidak
dikurangkan atas penghasilan netto untuk Penghasilan Kena Pajak.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Tetapi pernah
disinggung juga oleh pegawai pajak. Wajib Pajak belum menyalurkan zakat
penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Zakat
penghasilannya tidak dikurangkan penghasilan netto.
cxxxvii
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Suhardi (Informan 11)
Jenis Usaha : Dagang Pakaian
Tanggal wawancara : 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sekitar 4 tahunan mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Namanya orang dagang ya ga
tentu penghasilannya mba, ga
kaya pegawai.
Rata-rata sebulannya berapa pak?. Kalau rata-rata ya sekitar 5 juta
sebulan.
Penghasilan bersih ya pak? Iya.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mba.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Paling banyak 2 juta mba.
5 Bagaimana cara anda menghitung
Pajak Penghasilan?
Kalau ngitung pajak biasanya
anak saya yang ngurus mba, dia
yang lebih paham.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan ya sederhana saja
cxxxviii
mbak, asal ada catatannya jelas.
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Zakat penghasilan juga sudah
mba.
8 Dimana anda membayarkannya? Di masjid.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
Kalau saya tiap bulan rutin, tapi
untuk besarnya uang yang
sekiranya pantas untuk
dizakatkan, ga dihitung. Lha
kadang kalau dihitung ga pantas
diberikan pada yang berhak.
10 Apakah anda mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Belum mba, aturan yang seperti
apa itu?.
11 Intinya kalau zakat penghasilan
dibayarkan ke LAZIS maka dapat
dijadikan pengurang Penghasilan Kena
Pajak.
Wah, belum tahu mba. Malah
terimakasih sudah dikasih tahu.
Tapi kayaknya ribet mba, kalau
bayar di LAZIS. Lha yang lebih
butuh ada mba.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat juga tidak sesuai dengan aturannya (2,5%).
cxxxix
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama uashawan : Abdillah Ali (Informan 12)
Jenis Usaha : Dagang Batik
Tanggal wawancara : 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Hampir 5 tahun.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
5-6 juta sebulannya mba.
3 Itu sudah penghasilan bersih pak? Belum mba, bersihnya dapat
dua juta kadang.
4 Modalnya berapa pak? Modal dua juta.
5 Apakah bapak sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
6 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
bapak bayarkan?
Sekitar dua ratus ribu mbak.
7 Bagaimana cara anda menghitung Pajak Pajak Penghasilan dihitung dari
cxl
Penghasilan? penghasilan bersih saya
dikurangi Penghasilan Tidak
Kena Pajak baru dikalikan tarif
pajak.
8 Penghasilan Tidak Kena Pajaknya
berapa pak?
Rp.19.800.000
9 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sudah rapi mba.
10 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Alhamdulillah sudah juga, tiap
bulan.
11 Dimana anda membayarkannya? Di masjid dekat rumah, kadang
tak salurkan langsung pada
yang berhak. Tapi jelas sesuai
kadarnya 2,5%, bahkan lebih.
12 Tidak disalurkan ke LAZIS pak? Lah, ga mba. Lha ada yang
dekat dan lebih butuh juga di
sekitar kita.
12 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
2,5% dari penghasilan tiap
bulan, tapi kadang lebih kalau
dihitung-hitung.
14 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Aturan yang seperti apa ya
mba?.
cxli
15 Aturan yang intinya kalau zakat
penghasilan mengurangi Penghasilan
Kena Pajak, tetapi kalau disalurkan
lewat lembaga amil zakat mlik
pemerintah yang ditunjuk.
Oo…sepertinya zakat juga
dicantumkan di SPT ya mba?,
dulu pas ngisi itu aku pernah
ditanya sudah bayar zakat
belum, terus bayarnya dimana.
Ternyata ada aturannya ya
mba. Aku malah ga paham.
16 Iya pak ada. Selama ini zakatnya
dihitung bagaimana pak?
Ya dikurangkan dari
penghasilan setelah balik
modal. Dikurangkan sama
dengan biaya usaha saya.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 5.000.000,00) = Rp.60.000.000,00
Modal (12 x Rp. 2.000.000,00) = Rp.24.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp.36.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 1.000.000,00)
Penghasilan netto (12 x Rp. 2.000.000,00)
=Rp. 12.000.000,00 -
= Rp.24.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2) = Rp.19.800.000,00-
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 4.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.4.200.00,00. = Rp. 210.000,00
Zakat penghasilannya sudah termasuk dalam biaya-biaya.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Tetapi dalam
laporannya, penghasilan bersihnya sudah dikurangi zakat penghasilan. Beliau belum
cxlii
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Yuniansyah Triadi (Informan 13)
Jenis Usaha : Jasa Perorangan
Tanggal wawancara : 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
cxliii
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah jalan 8 tahunan.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Ga pasti penghasilannya mba.
Rata-rata berapa pak kalau
sebulannya?
Ya kalau dirata-rata sebulannya
antara 3-4 juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mba, sadar pajak kok
mba.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Sekitar 800 ribu mbak biasanya.
Karena penghasilannya juga
naik turun.
5 Bagaimana cara anda menghitung
Pajak Penghasilan?
Ngitung pajak ya biasa tho mba.
Tak hitung sendiri dari
penghasilan bersih dikurangi
penghasilan tidak kena pajak.
Baru dikalikan tarif pajaknya,
kalau saya baru yang 5%. Gitu
aja kan mba?
6 Iya pak, kalau pembukuannya
bagaimana pak?
Pembukuan rapi mba. Tapi ya,
sederhana saja.
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Zakat biasanya pas ramadhan
mba, kalau zakat penghasilan
belum.
8 Dimana anda membayarkannya? Di masjid.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
-
cxliv
10 Apakah anda mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Belum tahu.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Sri Tarmini (Informan 14)
cxlv
Jenis Usaha : Penggilingan Padi
Tanggal wawancara : 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lebih dari 10 tahunan lah
mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Penghasilan ga pasti mba, tapi
biasanya sebulan dapat 2 juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mba, tapi belum lama
juga. Tidak dari tahun berdirinya
usaha saya. Lha masih buat
modal usaha dulu uangnya, trus
buat macam-macam dulu.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Sekitar 200 ribu.
5 Bagaimana cara anda menghitung
Pajak Penghasilan?
Biasanya saya minta bantuan
petugas pajaknya, saya bingung.
Paling saya ditanyai
penghasilannya, trus biaya-biaya
usahanya gitu mba.
6 Bagaimana pembukuannya? Asal ada catatannya saja mba,
pemasukan dan pengeluran ada
bukti dan tercatat.
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Zakat yang tiap Ramadhan itu
mba?. Kalau itu sudah.
cxlvi
Bukan bu, dari penghasilan yang ibu
dapat tiap bulannya ada kewajiban
untuk mengeluarkan zakat. Sebesar
2,5% dari penghsilan bersih yang ibu
dapatkan.
Wah, belum saya zakati mba.
Malah terimakasih atas
informasinya.
10 Apakah anda mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Apalagi itu mba, belum tahu lah.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menunaikan zakat penghasilan.
cxlvii
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama wawancara : Agus Sri suhono (Informan 15 )
Jenis Usaha : Industri Batik
Tanggal wawancara : 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lebih dari 10 tahun mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Alhamdulillah sebulan ya bisa
dapat bersih 12,5 juta.
Modalnya berapa pak? Modalnya 7 juta mbak.
Kalau biaya-biaya yang dikelurakan
sebulan berapa pak?
Biaya sekitar 3 jutaan.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Pajak penghasilan?, sudah lah
mba.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Biasanya sekitar 15 juta,
makanya tiap bulan tak sisihkan
sekitar satu juta.
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Saya ada yang ngurusi sendiri
mba.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sehari-hari sudah
rapi.
cxlviii
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Alhamdulillah sudah tak zakati
juga.
8 Dimana anda membayarkannya? Di masjid.
Tidak disalurkan ke LAZIS pak? Ga mbak, lha tahunya yang
jelas ke masjid saja.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
Biasanya 2,5% dari penghasilan
tiap bulan, tapi kadang bisa
lebih, tergantung banyak
penghasilan dan yang
membutuhkan bantuan.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Kalau saya belum tahu mba.
Sepertinya yang biasa ngurusi
pajak saya juga belum tahu.
Karena belum pernah bilang
pada saya, kalau ada aturan
tentang pajak biasanya saya
dikasih tahu.
11 Selama ini bagaimana menghitung dan
mencatat zakatnya pak?.
Zakat 2,5 % dari penghasilan
bersih. Jadinya penghasilan
bersih pada akhirnya dikurangi
zakat. Tetapi tidak dilaporkan.
12 Untuk menghitung PPh Penghasilan
Kena Pajak dikurangi PTKP. Bapak
mempunyai berapa tanggungan
keluarga?
Iya mbak, itu ditanyakan juga
kalau ngitung pajak ya.
Tanggunganku 3 anak.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp20.500.000,00) = Rp.246.000.000,00
Modal (12 x Rp. 7.000.000,00) = Rp. 84.000.000,00 -
cxlix
Laba bruto usaha = Rp.162.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 3.000.000,00) = Rp. 36.000.000,00 -
Penghasilan netto = Rp.126.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) = Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak = Rp.104.880.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.104.880.000,00. = Rp. 15.732.000,00
Zakat penghasilannya = 2,5% x Rp.126.000.000,00 = Rp. 3.150.000,00
Tetapi tidak dilaporkan.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
cl
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Suwardi (Informan 16 )
Jenis Usaha : Dagang Palawija dan Padi
Tanggal wawancara : 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lama mba, dah mau 10
tahun.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Ya ga tentu mba. Tapi
Alhamdulillah sebulan ya bisa
dapat 4-5 juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mba, setelah usaha saya
jalan 2 atau 3 tahun lalu dah
mulai bayar pajak.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kalau sebulan biasanya kalau
cli
anda bayarkan tiap bulannya? saya hitung sekitar 100 ribu.
5 Bagaimana cara anda menghitung
Pajak Penghasilan?
Ngitungnya dari penghasilan
netto dikurangi penghasilan saya
yang ga kena pajak, baru
kemudian hasilnya dikalikan
dengan tarif pajaknya. Untuk
saya beru tariff yang 5%,
pendapatannya masih sedikit
mbak.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sehari-hari di toko
sudah rapi dan tak susun sendiri.
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Zakat biasanya zakat fitrah itu
aja mba, kalau diluar itu
seringnya infak.
8 Apakah anda mengetahui aturan
tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Belum tahu mba, lha belum
pernah ada yang ngasih tahu.
9 Apakah belum pernah ada sosialisasi
dari kantor pajak pak?
Saya belum pernah dengar mba.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum
menunaikan zakat penghasilan.
clii
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Handoyo Arif Kasigit (Informan 17)
Jenis Usaha : Toko Kelontong
Tanggal wawancara : 21 Agustus 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Jalan tiga tahun ini mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Yo, ga pasti mba. Saya kan
dagang kadang laku banyak,
kadang laku sedikit.
3 Rata-rata berapa pak? Rata-rata Alhamdulillah 5 juta
ada mbak.
cliii
4 Sudah penghasilan bersih pak? Belum mbak, harga pokoknya
saja dua juta. Belum biaya yang
lain, paling tidak bersih
dapatnya dua juta.
5 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
6 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Kemarin kurang lebih 100.000
7 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Dari penghasilan bersih
dikurangi penghasilan tidak
kena pajak baru dikalikan tarif
pajak 5 % kalau saya.
8 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sederhana mba, tapi
rapi sehingga mudah dipahami.
9 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Alhamdulillah sudah.
10 Dimana anda membayarkannya? Di masjid.
11 Tidak disalurkan ke LAZIS pak? Tidak mba, ribet ngurusnya. Di
masjid lebih dekat dan tahu
pasti penggunaanya.
12 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
Kalau zakat saya biasanya 2,5%
dari penghasilan. Tapi kadang
juga bisa lebih dari itu.
13 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Belum tahu mbak. Aturan yang
seperti apa tho mbak?
cliv
14 Aturan yang intinya bahwa zakat
penghasilan yang disalurkan ke LAZIS
dapat mengurangi penghasilan kena
pajak pak.
Wah, belum tahu saya mbak.
Ribet juga kalau bayarnya ke
LAZIS.
15 Zakat yang bapak bayarkan dihitung
dan dicatat bagaimana pak?
Zakat dari penghasilan saya
yang dua juta, dikalikan 2,5%.
Dicatat mengurangi penghasilan
bersih mbak.
16 Jadi termasuk yang dilaporkan untuk
menghitung pajak pak?
Iya mba.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 5.000.000,00) = Rp.60.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 2.000.000,00) = Rp.24.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp.36.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 1.000.000,00) = Rp.12.000.000,00 -
Penghasilan netto (12 x Rp. 2.000.000,00) = Rp.24.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 24.000.000,00 = Rp. 600.000,00 -
Penghasilan netto setelah zakat = Rp.23.400.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) = Rp.21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 2.280.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.2.880.00,00. = Rp. 114.000,00
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
clv
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama : Hadi Pramono (Informan 18)
Jenis Usaha : Industri Percetakan
Tanggal : 4 Oktober 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
clvi
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Hampir 10 tahun.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Alhamdulillah sebulan rata-rata
dapat sekitar 8 juta bersih mbak.
3 Modalnya dan biayanya berapa pak,
untuk tiap bulannya?
modal 5 juta, biaya sekitar 2,5
juta
4 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
5 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Kemarin kurang lebih dua juta.
6 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Yang ngurusi itu karyawan saya
mba, nanti tinggal laporan sama
saya.
7 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan juga oleh karyawan
saya, tapi sudah rapi dan jelas.
8 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Zakat penghasilan sudah mba,
tapi kadang ga bentuk uang.
Tapi niatnya buat zakati
penghasilan saya.
9 Dimana anda membayarkannya? Di masjid atau sering juga
langsung tak serahkan pada
yang berhak diutamakan
tetangga saya.
clvii
10 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
Zakat kalau sesuai tuntunannya
2,5%. Tapi saya kadang lebih
mbak.
11 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Tahu mbak, dari karyawan yang
ngurus pajak saya. Katanya di
SPT ada pos zakat yang dapat
mengurangi penghasilan juga.
Karyawan saya tahu kalau saya
rutin bayar zakat. Tapi katanya
harus yang disalurkan ke
LAZIS atau ada buktinya.
Padahal saya ga pernah ke
LAZIS, lha yang dekat dan
lebih berhak saja ada.
12 Bagaimana implementasinya selama
ini?
Saya belum melaksanakan
aturan tersebut.
13 Kalau zakatnya dihitung dan dicatat
bagaimana pak?.
Zakat dari penghasilan bersih
dikalikan 2,5%. Dicatat di luar
biaya-biaya. Tidak dilaporkan
untuk menghitung pajak.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 13.000.000,00) = Rp.156.000.000,00
Modal (12 x Rp. 5.000.000,00) = Rp. 60.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp. 96.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.500.000,00) =Rp. 30.000.000,00 -
Penghasilan netto
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp. 66.000.000,00
= Rp. 19.800.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 46.200.000,00
clviii
PPh harus dibayar: 5% x Rp.46.200.000,00. = Rp. 2.310.000,00
Zakat penghasilannya 2,5% x Rp. 66.000.000,00 = Rp. 1.650.000,00
Interpretasi Peneliti :
Wajib Pajak sudah tahu akan aturan tentang perlakuan zakat dalam
penghitungan PKP. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga
amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga kadang lebih dengan
aturannya (2,5%).
clix
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Nur Indrini (Informan 19)
Jenis Usaha : Industri Batik
Tanggal wawancara : 4 Oktober 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Jalan 6 tahun.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Alhamdulillah sebulannya bisa
dapat 8 mbak.
Sudah penghasilan bersih bu? Sudah mbak.
Untuk modal dan biaya yang
dikeluarkan sebulannya berapa bu?
Modalnya lima juta. Biayanya
sekitar tiga juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah, mulai tahun ketiga
usaha saya.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
11 juta mbak.
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Ngitung PPh dari penghasilan
netto dikurangi penghasilan
tidak kena pajak dikalikan tarif
pajak. Kalau saya kena tarif
pajak yang 5%.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sederhana saja
mba. Tapi jelas uang masuk
dan keluar.
clx
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Alhamdulillah sudah, kalau
zakat sudah sejak mulai usaha.
8 Dimana anda membayarkannya? Di masjid atau langsung pada
yang berhak.
Tidak disalurkan ke LAZIS bu? Tidak mba, ribet ngurusnya. Di
masjid lebih dekat dan tahu
pasti penggunaanya.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
2,5% dari penghasilan saya.
Pencatatannya bagaimana bu? Mengurangi penghasilan saya
yang 8 juta.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Belum tahu mbak.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 16.000.000,00) = Rp.192.000.000,00
Modal (12 x Rp. 5.000.000,00) = Rp. 60.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp.132.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 3.000.000,00) = Rp. 36.000.000,00 -
Penghasilan netto = Rp. 96.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 96.000.000,00 = Rp. 2.400.000,00 -
Penghasilan netto setelah zakat = Rp. 93.600.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2) = Rp. 19.800.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 73.800.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.73.800.000,00. = Rp. 11.070.000,00
Interpretasi Peneliti :
clxi
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat sesuai dengan ketentuan (2,5%).
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Ning Nurasih (Informan 20 )
Jenis Usaha : Toko Bangunan
Tanggal wawancara : 4 Oktober 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lebih dari 10 tahun mbak.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Sebulan bisa dapat 7,5 juta.
Sudah penghasilan bersih bu? Sudah.
Kalau modal dan biayanya bu?. Modalnya 6,5 juta. Biaya antara
2-3 juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Kemarin hampir sepuluh juta
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak Yang ngurus pajak ada sendiri
clxii
Penghasilan? mba, jadi saya ga tahu caranya.
Tahunya bayar habis brapa, trus
trima bukti setorannya.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sudah rapi. Pajak
juga masuk dalam catatan.
7 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Alhamdulillah sudah.
8 Dimana anda membayarkannya? Saya salurkan langsung pada
yang membutuhkan, tertama
tetangga. Tapi kadang ke masjid.
Tidak disalurkan ke LAZIS bu? Tidak mba, ribet ngurusnya. Di
masjid lebih dekat dan tahu pasti
penggunaanya.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
Zakat 2,5% kadang bisa lebih.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Belum tahu. Karena yang ngurus
pajak ada sendiri.
Kalau biasanya zakat dihitung dan
dicatat bagaimana bu?
Zakat dihitung dari penghasilan
bersih. Kemudian akan
mengurangi penghasilan itu
juga.
Untuk menghitung Penghasilan Tidak
Kena Pajak, berapa tanggungan ibu?
Tanggungan 3 anak
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 16.500.000,00) = Rp.198.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 6.500.000,00) = Rp. 78.000.000,00 -
clxiii
Laba bruto usaha = Rp.120.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.500.000,00) = Rp. 30.000.000,00 -
Penghasilan netto (12 x Rp. 2.000.000,00) = Rp. 90.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 90.000.000,00 = Rp. 2.250.000,00 -
Penghasilan netto setelah zakat = Rp. 87.750.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) = Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 66.630.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.66.630.000,00. = Rp. 9.994.500,00
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
clxiv
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Parmin Sastro Wijono (Informan 21)
Jenis Usaha : Toko Kelontong
Tanggal wawancara : 4 Oktober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Kira-kira 8 tahun mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Sebulan dapatnya kira-kira tiga
juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mba, sejak usaha jalan 2
tahun.
clxv
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan tiap bulannya?
Kalau dihitung per bulan sekitar
50 ribu.
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Dari penghasilan bersih saya
dikurangi penghasilan tidak
kena pajak baru dikalikan tarif
pajaknya.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan ya, biasa saja mba.
Pemasukan dan pengeluaran
dicatat dengan jelas.
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Zakat tiap mau idhul fitri itu
saja mba. Kalau diluar itu infak
atau sedekah saja. Zakat
penghasilan itu yang seperti apa
mba?.
8 Penghasilan yang didapat tiap bulannya
dizakati sebesar 2,5% dari
penghasilannya. Jadi kalau bapak
penghasilan tiap bulan yang 3juta
tersebut dipotong zakat penghasilan
sebesar 2,5% nya.
Belum tahu saya mba. Berarti
nanti bisa berkurang mba,
penghasilan saya yang kena
pajak?
9 Kalau sesuai aturannya bisa pak, tapi
jika zakat penghasilannya disalurkan ke
LAZIS. Ada bukti setoran zakat dari
sana.
Ribet juga ya mba,sudah seperti
sekarang saja. Kalau zakat
penghasilannya langsung ke
masjid seperti zakat fitrah ga
papa kan mba?
10 Ya ga papa pak.
clxvi
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum
menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Sosronagoro (Informan 22 )
Jenis Usaha : Dagang furniture
Tanggal wawancara : 11 Oktober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan Sudah 10 tahunan.
clxvii
usaha?
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Sebulan dapat kurang lebih 10
juta
Penghasilan bersihnya ya pak? Iya
Modal dan biayanya berapa pak? Modalnya 7 juta dan biaya 3
juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Sekitar 10 juta mbak.
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Dari penghasilan dikurangi
biaya-biaya lalu dikurangi
penghasilan tidak kena pajak
baru dikalikan % tariff
pajaknya.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sudah rapi dan
jelas.
7 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Zakat tiap bulan sudah.
Langsung tak kasihkan pada
tetangga yang berhak, yang
sudah jompo biasanya.
8 Dimana anda membayarkannya? -
9 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
Ga pasti mba. Yang penting
layak untuk diberikan pada
yang berhak.
clxviii
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Belum tahu mba.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat tidak pasti, yang penting layak untuk diberikan pada yang berhak.
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Abdul Jalil ( Informan 23)
Jenis Usaha : Toko Bangunan
clxix
Tanggal wawancara : 11 Okteober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lama mba, hampir 15
tahun.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Wah, ga pasti mbak.
3 Rata-rata berapa pak? Kalau dirata-rata sebulan ya
dapat 25 juta ada.
4 Penghasilan bersih pak? Belum mba, bersih setelah
dikurangi modal dll mbak.
5 Modal dan biayanya rata-rata berapa? Modal 12 juta mbak, biaya 2,5
juta.
6 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
7 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Tiap bulan saya sisihkan buat
pajak mbak satu juta gitu. Biar
ga terasa berat pas bayarnya.
8 Biasanya berapa pak bayarnya? Biasanya sekitar 10 juta mba.
9 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Kalau pajak ada yang ngitung
sendiri mba, saya tinggal
terima laporannya saja.
10 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sudah rapi.
11 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Sudah juga mba.
clxx
12 Dimana anda membayarkannya? Di masjid, kadang juga
langsung tak berikan pada
yang membutuhkan.
13 Berapa zakat atas penghasilan yang
anda keluarkan tiap bulan?
2,5% dari penghasilan.
14 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Belum tahu.
15 Untuk menghitung zakatnya dari
penghasilan yang mana pak?
Dari penghasilan per bulannya,
setelah dikurangi biaya-biaya.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto
(12 x Rp. 25.000.000,00) = Rp.300.000.000,00
Modal
(12 x Rp. 12.000.000,00) = Rp.144.000.000,00 -
Laba bruto usaha = Rp.156.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.500.000,00) = Rp. 30.000.000,00 -
Penghasilan netto = Rp.126.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2) = Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak = Rp.104.880.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.104.880.000,00. = Rp. 15.732.000,00
Zakat penghasilannya : 2,5% x Rp.126.000.000,00 = Rp. 3.150.000,00
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
clxxi
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat sesuai dengan aturannya (2,5%).
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Andre Kurniawan (Informan 24 )
Jenis Usaha : Toko Kelontong
Tanggal wawancara : 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Tiga tahunan mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
ga pasti.
Rata-rata berapa pak? Kalau rata-rata sekitar 4 juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Kemarin saya bayar dua ratus
ribu.
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Dari penghasilan bersih
dikurangi penghasilan tidak
kena pajak dikalikan tarif pajak.
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sederhana.
7 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Belum mbak.
Interpretasi Peneliti :
clxxii
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum
menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama : Sudarto (Informan 25)
Jenis Usaha : Dagang Hasil Percetakan
Tanggal : 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah 5 tahun ini mba.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Alhamdulillah kalau sebulan
rata-rata bisa dapat 2 juta.
3 Pendapatan bersih ya pak? Iya mbak
4 Modalnya berapa pak? Modal dan biaya-biaya dua juta
mbak
5 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
6 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Itu urusan anak saya, lupa
kemarin berapa mbak.
7 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Yang ngurusi pajak anak,saya
ga tahu.
8 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sederhana mba,
clxxiii
tapi rapidan jelas.
9 Apakah anda sudah membayar zakat
atas penghasilan?
Sudah mba.
10 Dimana anda membayarkannya? Di masjid.
11 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
Zakat saya biasanya 2,5% dari
penghasilan. Tapi kadang juga
lebih dari itu.
13 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
belum.
Interpretasi Peneliti :
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah.
Besar zakat juga kadang lebih dari aturannya (2,5%).
clxxiv
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama : Muhammad Isnaini (Informan 26 )
Jenis Usaha : Jasa Impresariat
Tanggal : 5 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
4 Bulan
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Tidak tentu, kadang ada
penghasilan, kadang tidak ada.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah, waktu kerja di Solo Pos
yang bayar kantor. Waktu di
Joglo Semar juga dari kantor.
Kalau sekarang usaha sendiri
belum bayar mba.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan tiap bulannya?
Kalau dulu, saya ga tahu
langsung potong gaji. Saya ga
clxxv
pernah ambil slip gaji karena
pake ATM.
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
-
6 Bagaimana pembukuannya? Pembukuan di usaha saya
sudah rapi.
7 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Zakat, kalau lebaran saja mba.
Tapi kalau di Solo Pos dulu
langsung potong gaji juga.
8 Dimana anda membayarkannya? -
9 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
Dulu potong gaji. Sekarang
belum.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
2,5% sudah tahu. Kalau
kaitannya dengan Pajak
Penghasilan belum tahu.
Interpretasi Peneliti
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
membayar PPh sebagai usahawan, dulu bayar sebagai karyawan sehingga langsung
potong gaji. Demkian juga dengan zakat penghasilannya, sekarang juga belum.
clxxvi
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama : Aditya Bayu Kurniawan ( Informan 27 )
Jenis Usaha : Selular
Tanggal : 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lebih 3 tahun.
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
Kurang lebih 7 juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Belum karena baru di Pajak
Penghasilan.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang -
clxxvii
anda bayarkan?
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
-
6 Bagaimana pembukuannya? -
7 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Sudah.
8 Dimana anda membayarkannya? Langsung saya salurkan ke
yang berhak menerima.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
Kurang lebih 10% dari
penghasilan saya.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
tidak
Interpretasi Peneliti
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat
atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
membayar PPh, tetapi untuk zakat penghasilan sudah dan disalurkan pada yang
berhak. Besar zakat lebih dari aturannya (2,5%).
clxxviii
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama usahawan : Ardeta surya ( Informan 28)
Jenis Usaha : wartel
Tanggal wawancara : 4 Oktober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan 10 Tahun
clxxix
usaha?
2 Berapa jumlah penghasilan anda
sebulan?
4 Juta
Itu penghasilan bersih bu? Belum mbak, bersih sekitar
dua juta.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
200 ribu
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Penghasilan netto dikurangi
PTKP dibagi 12 kalau per
bulan.
PTKP ibu berapa? Rp. 19.800.000,00
6 Bagaimana pembukuannya? Biasa mbak, sederhana.
7 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Sudah.
8 Dimana anda membayarkannya? Di masjid.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang anda
keluarkan tiap bulan?
2,5%.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Sudah mengetahui bisa
dikreditkan dengan Pajak
Penghasilan.
11 Bagaimana implementasinya selama ini? Tidak melaksanakan
pengenaan zakat dengan
dikreditkan pada Pajak
Penghasilan
12 Apakah ada kendala dalam
mengimplementasikannya?
Harus ribet ke tempat / rumah
zakat yang sudah ditentukan.
clxxx
13 Apakah usaha yang anda lakukan untuk
mengatasinya?
Menyalurkan lewat masjid.
14 Apakah dampak perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan
Penghasilan Kena Pajak terhadap Pajak
Penghasilan yang anda bayarkan?
Zakat sebenarnya bisa
dikreditkan dalam Pajak
Penghasilan. Tetapi belum
dilaksanakan lewat rumah
zakat yang ditentukan.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 4.000.000,00) = Rp.48.000.000,00
Biaya (12 x Rp. 2000.000,00) =(Rp.24.000.000,00)
Penghasilan netto = Rp.24.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2) = (Rp.19.800.000,00)
Penghasilan Kena Pajak = Rp. 4.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.4.200.000,00 = Rp. 210.000,00
Zakat atas penghasilan diluar biaya 2,5% x Rp.24.000.000,00 = Rp.600.000
Interpretasi Peneliti:
Wajib Pajak sudah tahu akan adanya aturan tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan
zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Karena ribet
jika harus menyalurkannya ke rumah zakat yang ditunjuk. Besar zakat sesuai dengan
aturannya (2,5%).
FIELD NOTE
Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar
Nama : Haji Mathori ( Informan 29 )
Jenis Usaha : Jasa perorangan
Tanggal : 11 Oktober 2009
clxxxi
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No Pertanyaan Jawaban
1 Sudah berapa lama anda melakukan
usaha?
Sudah lebih 10 tahun mbak.
2 Berapa jumlah penghasilan anda sebulan? Rata-rata 2,5 juta
Alhamdulillah.
Kalau biaya-biaya yang dikeluarkan
selama sebulan berapa pak?
Biaya yang dikeluarkan
sekitar 500 ribu.
3 Apakah anda sudah membayar Pajak
Penghasilan?
Sudah mbak.
4 Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
anda bayarkan?
Kurang lebih 500 ribu
5 Bagaimana cara anda menghitung Pajak
Penghasilan?
Penghasilan netto dikurangi
PTKP. Baru dikalikan
tarifnya.
PTKPnya berapa pak? Saya punya 2 anak, mbak
hitung sendiri ya..
6 Iya pak, Bagaimana pembukuannya? Pembukuan sederhana, tapi
rapi sehingga mudah
dipahami.
7 Apakah anda sudah membayar zakat atas
penghasilan?
Sudah sejak pertama
mendapat penghasilan.
8 Dimana anda membayarkannya? Di masjid, atau kadang jika
ada yang membutuhkan
langsung tak berikan.
9 Berapa zakat atas penghasilan yang anda 2,5 % dari penghasilan yang
clxxxii
keluarkan tiap bulan? tak terima.
10 Apakah anda mengetahui aturan tentang
perlakuan zakat atas penghasilan dalam
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Sudah pernah dikasih tahu
mba.
11 Bagaimana implementasinya selama ini? Belum tak laksanakan mbak,
lha repot harus ke Lazis.
Yang lebih dekat dan
membutuhkan saja ada, jadi
pilih yang dekat lah mbak.
12 Selama ini perlakuan zakat bapak
bagaimana?.
Zakat 2,5% dari penghasilan
bersih. Diluar biaya yang tak
keluarkan.
13 Berarti penghasilan yang dilaporkan buat
menghitung pajak sudah dikurangi biaya
dan zakat pak?
Zakatnya tidak mba, Cuma
biaya usaha saja.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah:
Penghasilan Bruto (12 x Rp. 3.000.000,00) = Rp.36.000.000,00
Biaya (12 x Rp. 500.000,00) = Rp. 6.000.000,00 -
Penghasilan netto = Rp.30.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2) = Rp.19.800.000,00-
Penghasilan Kena Pajak = Rp.10.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.10.200.00,00 = Rp. 510.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp.30.000.000,00 = Rp. 750.000,00
Zakat tiap bulannya Rp.750.000,00 : 12 = Rp. 62.500,00
clxxxiii
Interpretasi Peneliti:
Wajib Pajak sudah tahu akan adanya aturan tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan
zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Karena ribet
jika harus menyalurkannya ke rumah zakat yang ditunjuk. Besar zakat sesuai dengan
aturannya (2,5%).
clxxxiv
Lampiran 4 (Data dari KPP Pratama Surakarta)
Wajib Pajak Yang Tutup Usahanya
No Nama Alamat Jenis Usaha
1
SUDARMAJI
GG.DELIMA VIII/1, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
BARANG ELEKTRONIK DI DALAM
BANGUNAN
2 SUHARTOYO
GANG DUKU 02 RT.003/004,
JAJAR
JASA KONSULTASI BISNIS DAN
MANAJEMEN
3
AGUS SUROTO
JL.JAMBU NO.4 JAJAR RT. 01
RW. 05
PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI
MACAM BARANG YANG UTAMANYA
BUKAN BAHAN MAKANAN,
MINUMAN, ATAU TEMBAKAU
(BARANG-BARANG KELONTONG)
SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT
STORE)
4 EDY PRAYITNO
GANG APEL I/2 NO NO.6 RT.03
RW.02, JAJAR
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK
BARANG KHUSUS
5
GITOSUWARNO S JL.JAJAR, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
HASIL PENCETAKAN, PENERBITAN,
DAN PERANGKAT LUNAK
(SOFTWARE) DI DALAM BANGUNAN
6
HARI SURYAWAN
MARDHEDI ACHMAD JL.APEL II NO.24, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI
MACAM BARANG YANG UTAMANYA
BUKAN BAHAN MAKANAN,
MINUMAN, ATAU TEMBAKAU
(BARANG-BARANG KELONTONG)
SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT
STORE)
7
HM SOLICHIN JL.JAMBU NO.66A, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
SEMEN, KAPUR, PASIR DAN BATU DI
DALAM BANGUNAN
8 GLONDONG
RUMBOGO IR. JL.ANGGUR V NO.7, JAJAR
PENJUALAN ECERAN SUKU CADANG
DAN AKSESORIS MOBIL
clxxxv
9 PURWOKO JL.JAMBU NO.64, JAJAR
JASA KONSULTASI BISNIS DAN
MANAJEMEN
10 TUGIMAN JAJAR, JAJAR REPARASI LAINNYA
Wajib Pajak Aktif
No Nama Alamat Jenis Usaha
1 ABDILLAH ALI JAJAR RT.04/III, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
TEKSTIL DI DALAM BANGUNAN
2
ABDUL JALIL
JL.PROF.DR.SOEHARSO 36,
JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
SEMEN, KAPUR, PASIR DAN BATU
DI DALAM BANGUNAN
3 ADITYA BAYU
KURNIAWAN GANG ANGGUR VI RT. 05 RW. 01
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
BARANG ELEKTRONIK DI DALAM
BANGUNAN
4
AGUS SRI SUHONO.
GG.ANGGUR 04 NO.08 RT.001/001
NO IV/08, JAJAR INDUSTRI BATIK
5
ANDREE KURNIAWAN
GG. MANGGIS IV NO. 11/B,
JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN
BERBAGAI MACAM BARANG YANG
UTAMANYA BUKAN BAHAN
MAKANAN, MINUMAN, ATAU
TEMBAKAU (BARANG-BARANG
KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA
(DEPARTMENT STORE)
6 ARDETA SURYA
ASMARA JL.JAMBU 11, JAJAR WARTEL
7
HAJI MATHORI JL.APEL II/I NO.5, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KERTAS,
KERTAS KARTON, DAN BARANG
DARI KERTAS/KERTAS KARTON DI
DALAM BANGUNAN
8
HJ NING NURASIH JL APEL II/1 NO. 5, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
SEMEN, KAPUR, PASIR DAN BATU
DI DALAM BANGUNAN
9 MOHAMMAD ISNAINI JL.DELIMA III NO.8, JAJAR
PERSEWAAN BARANG-BARANG KEPERLUAN RUMAH TANGGA DAN PRIBADI LAINNYA YANG TIDAK
clxxxvi
DIKLASIFIKASIKAN DI TEMPAT LAIN
10
PARMIN SASTRO WIJONO GG.DELIMA VI NO.07, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE)
11
SAMBADA ADITYASMARA JL JAMBU XIII / 8, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE)
12 SOSRONAGORO
JL.ANGGUR VII NO.20 RT.04 RW.01, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS FURNITURE DI DALAM BANGUNAN
13
SRI ETTY SURYANI JAJAR, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE)
14 SRI TARMINI,NY. JL.MANGGA VII/10, JAJAR
INDUSTRI PENGGILINGAN DAN PEMBERSIHAN PADI-PADIAN LAINNYA
15 SUWARDI JAJAR RT.003/003, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS PADI DAN PALAWIJA DI DALAM BANGUNAN
16
SUDARTO JL.ANGGUR 1, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS HASIL PENCETAKAN, PENERBITAN, DAN PERANGKAT LUNAK (SOFTWARE) DI DALAM BANGUNAN
17
TEGUH RAHARJO JL.JAMBU X / 04, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS KOMODITI MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU HASIL INDUSTRI PENGOLAHAN DI DALAM BANGUNAN
18 SUHARDI JL.DUKU I / 25, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS PAKAIAN JADI DI DALAM BANGUNAN
19 HADI PRAMONO JL.DUKU NO.6, JAJAR INDUSTRI PERCETAKAN
20 NUR INDRINI
JL.BASUKI RAHMAT NO.45 RT. 01 RW. 02 INDUSTRI BATIK
21
HANDOYO ARIF KASIGIT
JL.PROF DR.SUHARSO NO.22, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE)
22 JOKO SUNARTO GG.JAMBU 03 RT.02/05, JAJAR PERDAGANGAN BESAR LAINNYA
23 YUNIANSYAH TRIADI,IR. JL.JAJAR RT.006/004, JAJAR JASA PERORANGAN
clxxxvii
Wajib Pajak Yang Pindah Alamat
No Nama Alamat Jenis Usaha
1 TRI HARTATI CHONDRO DEWI JL.ANGGUR VI NO.23, JAJAR REPARASI LAINNYA
2 NUGROHO PURNOMO SIDI GANG ANGGUR VI NO.23, JAJAR
PEMELIHARAAN DAN REPARASI MOBIL
3 EDHI SUYANTO JAMBU RAYA NO.16, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG FARMASI DI APOTIK
4 WAHYU CONDRO SUGIRI DUKU I NO. 11.A, JAJAR
RESTORAN/RUMAH MAKAN TALAM KENCANA
5 TARWIYATI
JAMBU NO 53.B RT.003 RW.006, JAJAR
PERSEWAAN ALAT TRANSPORTASI DARAT
6 TRISNO MULYONO JL. MANGGA 7 NO.11A, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS ALAT DAN PERLENGKAPAN LISTRIK DI DALAM BANGUNAN
7
DWI HATMANTO JL.DUKU VII NO.36B, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS HASIL PENCETAKAN, PENERBITAN, DAN PERANGKAT LUNAK (SOFTWARE) DI DALAM BANGUNAN
8 SINGGIH PURNOMO JL.DUKU IV, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG ELEKTRONIK DI DALAM BANGUNAN
9 MOH.MUHAIMIN AM GANG ANGGUR 07/12, JAJAR
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK BARANG KHUSUS
10 APRIYANTO UMAEDI JL.DELIMA X 06, JAJAR
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK BARANG KHUSUS
11
RIANDA WAHYU ARDININGTYAS
JL.APEL II NO.21 RT.002/002, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS KOMODITI MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU HASIL INDUSTRI PENGOLAHAN DI DALAM BANGUNAN
12 USMAN MARZUKI TZ.
GG.DUKU IV NO.04 RT.006/004, JAJAR
JASA KONSULTASI BISNIS DAN MANAJEMEN
clxxxviii
13 PRAJOTO DRS. AKT.
JL.JAMBU 123A RT.004/006, JAJAR
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK BARANG KHUSUS
14 BIONO WASIANTO ANTOK JL.JAJAR RT.002/004, JAJAR
PEMELIHARAAN DAN REPARASI MOBIL
15 AMIR SAPTONO SE.
JL.ANGGUR V/4 RT.002/001, JAJAR INDUSTRI BATIK
16
NUGROHO TRIHARSONO JL. DR. SUHARSO 43 RT.003/004, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KERTAS, KERTAS KARTON, DAN BARANG DARI KERTAS/KERTAS KARTON DI DALAM BANGUNAN
18 SOELARSO BSC.
JL.MANGGA GG.4 NO.4 RT.003/007, JAJAR PENJUALAN ECERAN MOBIL
19 WIDYA ADI PRATAMA JL.ANGGUR VII/12, JAJAR
JASA KONSULTASI BISNIS DAN MANAJEMEN
20 SAMIRIN.
GANG MANGGA 3 NO.77 E., JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS TEKSTIL DI DALAM BANGUNAN
21 BENNI BUDIARTO
JL.DUKU III NO.24 JAJAR RT. 03 RW. 04
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG ELEKTRONIK DI DALAM BANGUNAN
22 NANANG FATKHUL GHONI
GG MANGGA 5 NO.7 RT. 03 RW. 07, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG ELEKTRONIK DI DALAM BANGUNAN
23
SRI HARTATI JL.APEL III/3 NO.9, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE)
24 SETYO BUDIONO R
JL.MANGGA VII NO 12 RT.04 RW.07, JAJAR JASA BOGA (CATERING)
26
TUTI ARYANI JL.JAMBU II NO.2, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS KOMODITI MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU HASIL INDUSTRI PENGOLAHAN DI DALAM BANGUNAN
27 AMIEN SUBANDRIO JL.APEL 2 NO.30, JAJAR
PENJUALAN ECERAN SEPEDA MOTOR SERTA SUKU CADANG DAN AKSESORISNYA
28 KUKUH SETIOSO
JL. DUKU NO 11 RT.02 RW.04, JAJAR
PERDAGANGAN BESAR MAKANAN, MINUMAN DAN TEMBAKAU
clxxxix
Wajib Pajak Yang PNS
No Nama Alamat Jenis Usaha
1 DARSONO JL.JAMBU VI NO.9, JAJAR TELEPON TETAP SWASTA
2 DENY FIRMANSYAH JL.MANGGA VI / 2, JAJAR TELEKOMUNIKASI
3 DJOKO SUPATUT GG DUKU III NO.8, JAJAR TELEKOMUNIKASI
4 SITI MURDIYAH GG. DUKU III NO.8, JAJAR TELEKOMUNIKASI
5 HENRY DAHLAN JL. MANGGA VIII NO.2, JAJAR TELEKOMUNIKASI
6 BUDI HARIYANTO JL. JAMBU NO.89, JAJAR TELEKOMUNIKASI
7 AKHMAD MUSTAIN JL. APEL II NO.16, JAJAR TELEKOMUNIKASI
8 ROEKMADI PRASETIJO MANGGA VII NO.7, JAJAR TELEKOMUNIKASI
9 MOECHAMMAD ERAWAN SOEPRIJADI JL.APEL II/15.B, JAJAR TELEKOMUNIKASI
10 SUSI SETIORINI JL. JAMBU IX/9, JAJAR TELEKOMUNIKASI
cxc
11 FACHRUDIN ARIP JL.ANGGUR 7/7, JAJAR TELEKOMUNIKASI
12 VERDY BAGUS HENDRATMOKO JL.APEL I NO. 7, JAJAR TELEKOMUNIKASI
13 DIAN TITI SRIMAKARTI P JL.MANGGIS III NO. 17, JAJAR TELEKOMUNIKASI
14 BUDIANTO JL.APEL NO 7 RT.03 RW.02, JAJAR TELEKOMUNIKASI
15 WAGIYO JL ANGGUR III/9, JAJAR TELEKOMUNIKASI
16 RISANTI PURWOSURI ANGGUR VII/30A, JAJAR TELEKOMUNIKASI
17 BAMBANG EKA AFFRIANTO JL JAMBU NO 89, JAJAR TELEKOMUNIKASI
18 SUSETYO WIBOWO JL APEL II/ NO 20, JAJAR TELEKOMUNIKASI
19 N.KRISANTI PUTRI WARDANI GG.ANGGUR VI/3, JAJAR TELEKOMUNIKASI
20 SONY YUSUF GUNAWAN WIBISONO
JL.JAMBU RAYA NO 68 RT.04 RW.06, JAJAR TELEKOMUNIKASI
21 SRI MULATI HANDAYANI JL.APEL 2/35, JAJAR TELEKOMUNIKASI
22 BAMBANG PRASETYO GG MANGGA XII/2, JAJAR TELEKOMUNIKASI
23 IDA KUSUMANINGTYAS GG MANGGA 8/5, JAJAR TELEKOMUNIKASI
24 BAMBANG SURYATMOKO GG MANGGIS II/8, JAJAR TELEKOMUNIKASI
25 SIGIT NUR BIYANTO GG.NANAS IV/24, JAJAR TELEKOMUNIKASI
26 FACHRUDIN ARIF GG.ANGGUR 7/7, JAJAR TELEKOMUNIKASI
27 AGUS ERNOWO
GG.MANGGA IV/9 NO IV/9 RT.03 RW.07, JAJAR TELEKOMUNIKASI
28 NING WIDYOWATI
JL.PROF.DR.SUHARSO NO 3 RT.01 RW.03, JAJAR TELEKOMUNIKASI
29 TULUS KARYAWAN
JL.PROF DR.SUHARSO NO 3 RT.01 RW.03, JAJAR TELEKOMUNIKASI
30 DANIEL NUGROHO
GG DUKU 8A/ NO 1 RT.02 RW.06, JAJAR TELEKOMUNIKASI
31 ANANTO NUGROHO JAMBU RAYA NO.33/42, JAJAR TELEKOMUNIKASI
32 NAZWAR NAWI GANG MANGGA 09/10, JAJAR TELEKOMUNIKASI
33 BAMBANG SUPRIADI JL. APEL 3/2 NO. 5, JAJAR TELEKOMUNIKASI
34 CHAIRIAH R.A JL.PROF.SUHARSO 107, JAJAR TELEKOMUNIKASI
35 BAMBANG GUNARTO JL.DUKU III/3, JAJAR TELEKOMUNIKASI
36 IDA ARINA NURAINI GG.JAMBU I/10, JAJAR TELEKOMUNIKASI
37 TRI SUKOWATI,NY. GANG ANGGUR V/16, JAJAR TELEKOMUNIKASI
cxci
38 SOEBINGAH NY. JL.DUKU I NO.3, JAJAR TELEKOMUNIKASI
39 AGUNG SUSANTO
GG. ANGGUR III NO 4 RT.01 RW.1, JAJAR TELEKOMUNIKASI
40 WIDYA NINGSIH,NY JL.JAMBU NO 2, JAJAR TELEKOMUNIKASI
41 MUH.ADI CAHYONO S. JL.JAMBU XII NO.1, JAJAR TELEKOMUNIKASI
42 BAMBANG SUPRIHATIN,DRS. JL.MANGGA XII NO 5+, JAJAR TELEKOMUNIKASI
43 HARIYANTO DRS.
JL.DUKU I GG.DUKU 2 A NO.9, JAJAR TELEKOMUNIKASI
44 SULAMTO Y JL. APEL NO. 11, JAJAR TELEKOMUNIKASI
45 BISMA PANDIA DRS.
JL.MANGGIS N0. 09 RT.005/006, JAJAR TELEKOMUNIKASI
46 TRI SETIAJI.
DESA BASUKI RACHMAT GG.ANGGUR 07/38 RT.005/001, JAJAR TELEKOMUNIKASI
47 SUNARDI, DRS.
JL.APEL II NO.11A.RT.02 RW.02., JAJAR TELEKOMUNIKASI
48 MARTOYO SONTOSUKARTO
GANG MANGGIS 03 NO.17 RT.005/006, JAJAR TELEKOMUNIKASI
49 UMAR SUPARNO I DRS. JL.APEL II NO. 1, JAJAR TELEKOMUNIKASI
50 ANWAR BEDJO JL.APEL NO.7 RT.003/II, JAJAR TELEKOMUNIKASI
51 WIDAWATI,DRG JL.DUKU 7 RT.002/006, JAJAR TELEKOMUNIKASI
52 GIJATNO JL.MANGGA VIII/08, JAJAR TELEKOMUNIKASI
53 SOEGIJONO JAJAR RT.023 RK.IV, JAJAR TELEKOMUNIKASI
54 SUWITO,DRS,PROF
JL.BASUKI RAHMAT 58 RT.016 RK.I, JAJAR TELEKOMUNIKASI
55 HERINDRO KARTOWISASTRO. JL.DUKU 7/3., JAJAR TELEKOMUNIKASI
56 SRI MARTININGSIH
JL.PROF.DR.SOEHARSO GG.DUKU NO IIB/18, JAJAR TELEKOMUNIKASI
57 MURJONO IR. JL.APEL III NO.8, JAJAR TELEKOMUNIKASI
58 BAMBANG SUKEMI GANG DUKU VI, JAJAR TELEKOMUNIKASI
60 CHAERUL SOCHEH JAJAR RT.03/II GG.APEL I/2, JAJAR TELEKOMUNIKASI
61 MUDJIONO JAJAR RT.001/005, JAJAR TELEKOMUNIKASI
62 ARRI SUPARDJO, S.H.
JL.JAMBU NO 11 RT.01 RW.05, JAJAR TELEKOMUNIKASI
63 SUGIYARDJO.BSC JAJAR.RT.20/RK.IV, JAJAR TELEKOMUNIKASI
64 MULYADI GG.JAMBU 5 NO.10, JAJAR TELEKOMUNIKASI
65 RISPRIJANTO JAJAR.RT.6/RK.III, JAJAR TELEKOMUNIKASI
cxcii
66 SOEPARTOJO
JL. JAMBU NO 32B RT.05 RW.04, JAJAR TELEKOMUNIKASI
67 TUGIMAN BUDIPRAYITNO JAJAR 37, JAJAR TELEKOMUNIKASI
68 SOEBADYO DRS.
JAJAR RT.2 /III GG.APEL II-24, JAJAR TELEKOMUNIKASI
69 PUDJIMAN JAJAR RT.007/003, JAJAR TELEKOMUNIKASI
70 SUMARDI JAJAR RT.03/II, JAJAR TELEKOMUNIKASI
71 AGUNG TJAHJO NUGROHO JL.APEL II NO.23, JAJAR TELEPON TETAP SWASTA