KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAKDirektorat Penyuluhan Pelayanan dan hubungan Masyarakat

Untuk keterangan lebih lanjut, hubungi :

RepresentativeAccount

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAKDirektorat Penyuluhan, Pelayanan, dan Hubungan Masyarakat

FASILITAS PEMBEBASAN ATAU PENGURANGANPAJAK PENGHASILAN BADAN

DAN

FASILITAS PAJAK PENGHASILAN UNTUKPENANAMAN MODAL DI BIDANG-BIDANG

USAHA TERTENTU DAN/ATAUDI DAERAH-DAERAH TERTENTU

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAKDirektorat Penyuluhan, Pelayanan, dan Hubungan Masyarakat

Jalan Jenderal Gatot Subroto Kav. 40-42Jakarta Selatan 12190TeleponFaxemailwebsite

: (021) 5250208, 5251608 ext. 51658, 51601, 51608: (021) 5736088: penyuluhan@pajak.go.id: www.pajak.go.id

Panduan ini hanya bersifat informasi untuk memudahkan pemahaman masyarakat atas peraturan terkait. Beberapa ketentuan dalam panduan ini dapat berubah mengikuti peraturan perundang-undangan yang berlaku. Tahun pencetakan 2013. Nomor: PJ.091/PPh/B/002/2013-00

3Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan Dan

Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu

Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan

Dan

Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah

Tertentu

4Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan DanFasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu

Daftar Isi

1. Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan .............................................................

Fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan yang diberikan .............................

Kriteria WP Badan yang mendapatkan fasilitas .........

Syarat WP Badan yang dapat memanfaatkan fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan ..............

Tata cara memperoleh fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan .............................................

Bentuk keputusan atas permohonan fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan ..............

Kewajiban WP setelah memperoleh fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan ..............

Pencabutan fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan ....................................................................

Ketentuan khusus terkait WP yang telah mendapatkan fasilitas ..................................................

2. Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu ..................................................................

Latar Belakang .............................................................

Definisi ..........................................................................

Wajib Pajak yang berhak mendapatkan fasilitas Pajak Penghasilan ..................................................................

Bentuk fasilitas Pajak Penghasilan yang diberikan .....

Cara Mendapatkan Fasilitas Pajak Penghasilan ..........

6

6

6

8

8

11

11

14

15

17

17

17

1819

22

5Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan Dan

Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu

Hal lain apa yang perlu diperhatikan sehubungan dengan pemberian fasilitas ini ....................................

Cara mendapat informasi lebih lanjut mengenai kewajiban pembayaran PPN .......................................

Daftar bidang usaha tertentu ......................................

Daftar bidang usaha tertentu dan daerah tertentu ...

23

2425

29

6Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan DanFasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu

Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan

Fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan yang diberikan

Fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan yang diberikan berdasarkan Pasal 2 ayat (2), (3), dan (4) PMK-130/PMK.011/2011 tentang Pemberian Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan adalah sebagai berikut:

1. pembebasan Pajak Penghasilan Badan dapat diberikan untuk jangka waktu paling lama 10 (sepuluh) Tahun Pajak dan paling singkat 5 (lima) Tahun Pajak, terhitung sejak Tahun Pajak dimulainya produksi komersial;

2. setelah berakhirnya pemberian fasilitas pembebasan Pajak Penghasilan Badan di atas, Wajib Pajak diberikan pengurangan Pajak Penghasilan Badan sebesar 50% (lima puluh persen) dari Pajak Penghasilan terutang selama 2 (dua) Tahun Pajak;

3. dengan mempertimbangkan kepentingan mempertahankan daya saing industri nasional dan nilai strategis dari kegiatan usaha tertentu, Menteri Keuangan dapat memberikan fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan dengan jangka waktu melebihi jangka waktu yang disebutkan tersebut.

Kriteria WP Badan yang mendapatkan fasilitas

Wajib Pajak Badan baru yang memenuhi kriteria sebagai berikut:

1. merupakan Industri Pionir;

7Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan Dan

Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu

Industri Pionir adalah industri yang memiliki keterkaitan yang luas, memberi nilai tambah dan eksternalitas yang tinggi, memperkenalkan teknologi baru, dan memiliki nilai strategis bagi perekonomian nasional. (Pasal 29 ayat (2) PP Nomor 94 Tahun 2010 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pelunasan Pajak Penghasilan Dalam Tahun Berjalan)

Industri Pionir mencakup: a. Industri logam dasar;b. Industri pengilangan minyak bumi dan/atau

kimia dasar organik yang bersumber dari minyak bumi dan gas alam;

c. Industri permesinan;d. Industri di bidang sumberdaya terbarukan; dan/

ataue. Industri peralatan komunikasi.

Dengan mempertimbangkan kepentingan mempertahankan daya saing industri nasional dan nilai strategis dari kegiatan usaha tertentu, Menteri Keuangan dapat menetapkan Industri Pionir yang diberikan fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan, selain cakupan Industri Pionir yang tersebut di huruf a s.d. e.

2. mempunyai rencana penanaman modal baru yang telah mendapatkan pengesahan dari instansi yang berwenang paling sedikit sebesar Rp1.000.000.000.000,00 (satu triliun rupiah);

3. menempatkan dana di perbankan di Indonesia paling sedikit 10% (sepuluh persen) dari total rencana penanaman modal sebagaimana dimaksud pada angka 2, dan tidak boleh ditarik sebelum saat dimulainya pelaksanaan realisasi penanaman modal; dan

4. harus berstatus sebagai Badan hukum Indonesia yang

8Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan DanFasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu

pengesahannya ditetapkan paling lama 12 (dua belas) bulan sebelum Peraturan Menteri Keuangan ini mulai berlaku atau pengesahannya ditetapkan sejak atau setelah berlakunya Peraturan Menteri Keuangan ini.

Syarat WP Badan dapat memanfaatkan fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan

Fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan ini dapat dimanfaatkan oleh Wajib Pajak, sepanjang memenuhi persyaratan:

1. telah merealisasikan seluruh penanaman modalnya sebagaimana dimaksud dalam rencana penanaman modal baru yang telah mendapatkan pengesahan dari instansi yang berwenang paling sedikit sebesar Rp1.000.000.000.000,00 (satu triliun rupiah); dan

2. telah berproduksi secara komersial.

Saat dimulainya berproduksi secara komersial ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak, yang tata caranya diatur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak yaitu PER-45/PJ/2011 tetang Tata Cara Penetapan Saat Dimulainya Berproduksi Secara Komersial Bagi Wajib Pajak Badan Yang Mendapatkan Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan.

Tata cara memperoleh fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan

Tata cara memperoleh fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan adalah sebagai berikut:

1. Wajib Pajak menyampaikan permohonan kepada Menteri Perindustrian atau Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal;

9Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan Dan

Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau Di Daerah-Daerah Tertentu

2. Menteri Perindustrian atau Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal setelah berkoordinasi dengan menteri terkait, menyampaikan usulan kepada Menteri Keuangan, dengan melampirkan fotokopi:

a. kartu Nomor Pokok Wajib Pajak;

b. surat persetujuan penanaman modal baru yang diterbitkan oleh Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal, yang dilengkapi dengan rinciannya; dan

c. bukti penempatan dana di perbankan di Indonesia sebagaimana ditetapkan dalam kriteria WP Badan yang dapat diberikan fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan.

Penyampaian usulan kepada Menteri Keuangan ini harus disertai dengan uraian penelitian mengenai hal-hal berikut:

a. ketersediaan infrastruktur di lokasi investasi;

b. penyerapan tenaga kerja domestik;

c. kajian mengenai pemenuhan kriteria sebagai Industri