PENGARUH PEMAHAMAN, KESADARAN, PELAYANAN FISKUS,

KEMUDAHAN DAN KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP

KEPATUHAN WAJIB PAJAK PADA UKM DI KOTA MOJOKERTO

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Rizki Kholidatur Rosyidah

201110170311037

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

AGUSTUS 2015

v

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum, wr, wb

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat

dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: “Pengaruh

Pemahaman, Kesadaran, Pelayanan Fiskus, Kemudahan dan Ketegasan Sanksi

Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada UKM di Kota Mojokerto”.

Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang. Dan

penyusunan skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa bantuan dari berbagai pihak.

Untuk itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih kepada

orang tua tercinta, Ayahanda Giri Soesilo dan Ibunda Masrufah yang senantiasa

memberikan kasih sayang, motivasi, ketulusan do’a tanpa batas, dan perjuangan untuk

menjadikan seorang anak yang berguna.

Ungkapan terima kasih juga penulis haturkan kepada :

1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

2. Bapak Dr.Masiyah Kholmi, MM, Ak.,CA selaku Dosen Pembimbing I dan Bapak

Drs. Setu Setyawan, MM selaku dosen pembimbing II, terimakasih atas bimbingan

dan kesabaran yang sangat berarti dalam penyusunan skripsi ini hingga

terselesaikan.

3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak selaku Dosen Wali kelas A dan selaku Ketua

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Malang, terima kasih atas dukungan dan do’anya.

4. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang yang

selama ini telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi kehidupan saya.

5. Kepada kakek dan nenek yang selalu memberikan kasih sayang, cinta kasih, do’a,

dorongan, semangat, serta perhatian hingga sekarang. Serta seluruh keluarga besar

di Gresik.

6. Kepada Sepupu tersayang Nuril Lailatul Maghfiroh yang telah membantu dan

memberikan do’a, motivasi. Serta para sepupu kecil yang selalu memotivasi secara

Moril.

7. Kepada Angga Sistya Darma (si endut) yang selalu menemani, mendengar keluh

kesah, memberikan cinta kasih, semangat dan do’a dalam penyelesaian skripsi ini.

vi

8. Untuk sahabat terbaik saya (Ira Puspita, Radja Putri, Intan Astari, Dewi

Murtiningsih, Soraya Putri Pertiwi, Sekar Ayu Damayanti) yang selalu bersama-

sama berjuang dari awal sampai akhir selama penyelesaian penelitian ini.

9. Untuk teman jalan yang selalu bikin rame (Miftakhul Jannah Sakka, Sry Wahyuni

Laga, Fitria Rahayu Muslimah, Denty Arista, Sofia Dinil Qoyyimah)

10. Kepada teman-teman seperjuangan akuntansi-A dan anak-anak jurusan akuntansi

angkatan 2011 yang selalu memberi dukungan dalam penyelesaian penelitian ini.

11. Keluarga BCT blok D 10 yang selalu menyematkan do’a dan menjadi keluarga

selama keberadaan saya di Malang.

12. Kepada pemilik UKM di Kota Mojokerto yang telah memberikan ijin pada saya,

sehingga dapat melakukan penelitian dengan lancar.

13. Serta semua pihak yang telah mendukung penyelesaian tugas akhir ini dengan

tulus dan ikhlas, yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti,

oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini

bermanfaat bagi yang membutuhkan.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Malang, 19 Agustus 2015

Penulis

Rizki Kholidatur Rosyidah

vii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan

saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah

diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguran

Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau

diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini

dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.

Malang, 19 Agustus 2015

Mahasiswa

Rizki Kholidatur Rosyidah

201110170311037

viii

DAFTAR ISI

COVER ................................................................................................................. i

LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ................................................................. ii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................. iii

KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI ..................................................... iv

KATA PENGANTAR ......................................................................................... v

ORISINALITAS SKRIPSI .................................................................................. vii

DAFTAR ISI ........................................................................................................ viii

DAFTAR TABEL ................................................................................................ x

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xii

ABSTRAK ............................................................................................................ xiii

ABSTRACT.......................................................................................................... xiv

I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah............................................................................ 1

B. Rumusan Masalah .................................................................................... 6

C. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 6

D. Manfaat Penelitian .................................................................................... 6

II. KAJIAN PUSTAKA A. Tinjauan Penelitian Terdahulu .................................................................. 7

B. Landasan Teori ......................................................................................... 9

1. Pengertian dan Fungsi Perpajakan ...................................................... 9

2. Tingkat Pemahaman ............................................................................ 11

3. Tingkat Kesadaran ............................................................................... 13

4. Tingkat Pelayanan Fiskus .................................................................... 14

5. Tingkat Kemudahan ............................................................................ 15

6. Ketegasan Sanksi Perpajakan .............................................................. 16

7. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak ......................................................... 16

8. Pengusaha dan Kriteria Usaha Kecil Menengah (UKM) ................... 17

C. Kerangka Pemikiran ................................................................................. 19

D. Pengembangan Hipotesis ......................................................................... 20

III. METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ....................................................................................... 26

B. Jenis Penelitian .......................................................................................... 26

C. Variabel dan Definisi Operasional Variabel Penelitian ........................... 26

D. Populasi dan Sampel ................................................................................ 31

E. Jenis dan Sumber Data ............................................................................. 32

F. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 33

G. Teknik Analisis Data ................................................................................ 33

1. Statistik Deskriptif ............................................................................... 33

2. Uji Asumsi Klasik ............................................................................... 34

ix

3. Uji Hipotesis ........................................................................................ 35

IV. HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

A. Obyek Penelitian ...................................................................................... 37

1. Populasi dan Sampel Penelitian .......................................................... 37

2. Karakteristik Profil Responden ........................................................... 38

B. Hasil Uji Instrumen Penelitian ................................................................. 41

1. Hasil Uji Statistik Deskriptif ............................................................... 41

2. Hasil Uji Asumsi Klasik ...................................................................... 42

3. Uji Hipotesis ........................................................................................ 45

4. Hasil Uji Hipotesis .............................................................................. 46

C. Pembahasan .............................................................................................. 50

1. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak ..................................................... 50

2. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak ....................................................... 51

3. Pengaruh Pelayanan Fiskus ................................................................. 51

4. Pengaruh Kemudahan Membayar Pajak ............................................. 52

5. Pengaruh Ketegasan Sanksi Perpajakan .............................................. 52

6. Pengaruh Tingkat Pemahaman, Kesadaran, Pelayanan Fiskus,

Kemudahan dan Ketegasan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak UKM ............................................................................... 53

V. KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan ............................................................................................... 54

B. Keterbatasan Masalah .............................................................................. 54

C. Saran ........................................................................................................ 55

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 56

LAMPIRAN ........................................................................................................ 60

x

DAFTAR TABEL

Nomor Tabel Halaman

Tabel 2.1. : Kriteria Industri Usaha Kecil dan Menengah ................................. 18

Tabel 3.1. : Operasionalisasi Variabel ................................................................ 33

Tabel 4.1. : Populasi dan Sampel ........................................................................ 37

Tabel 4.2. : Jenis Usaha Kecil dan Menengah .................................................... 37

Tabel 4.3. : Data Sampel Penelitian ................................................................... 38

Tabel 4.4. : Profil Responden Berdasarkan Umur ............................................. 38

Tabel 4.5. : Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ................................ 39

Tabel 4.6. : Profil Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ...................... 40

Tabel 4.7. : Profil Responden Berdasarkan Lama Usaha ................................... 40

Tabel 4.8. : Hasil Uji Statistik Deskriptif ........................................................... 41

Tabel 4.9. : Hasil Uji Statistik Multikolonieritas ............................................... 42

Tabel 4.10. : Hasil Uji Koefisien Determinasi ...................................................... 45

Tabel 4.11. : Hasil Uji t Statistik .......................................................................... 46

Tabel 4.12. : Hasil Uji Simultan ........................................................................... 49

xi

DAFTAR GAMBAR

Nomor Gambar Halaman

Gambar 2.1. : Kerangka Pemikiran .................................................................... 19

Gambar 4.1. : Hasil Uji Normalitas .................................................................... 43

Gambar 4.2. : Hasil Uji Heteroskedastisitas ....................................................... 44

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I Kuesioner Penelitian .................................................................... 60

Lampiran II Skor Jawaban Penelitian ............................................................... 66

Lampiran III Hasil Uji Regresi Berganda .......................................................... 68

DAFTAR PUSTAKA

Amilin dan Anisah Nina, 2008. Pengaruh Persepsi Peran Account Representative

pada Tingkat Kepatuhan Wajin Pajak. Jurnal Trikonomika 7 (2)

Desember.

Anonime. 2005. “Kamus Besar Bahasa Indonesia”. Edisi ketiga, Balai Pustaka,

Jakarta.

Arum, Harjanti Puspa. 2012. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan

Fiskus, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi

ssyang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas. Universitas

Diponegoro, Semarang.

Farid, Syahril. 2012. Pengaruh Tingkat Pemahaman Wajib Pajak dan kualitas

pelayanan fiskus terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak PPh Orang

Pribadi (Studi empiris pada KPP Pratama Kota Solok). Jurnal Fakultas

Ekonomi Universitas Negeri Padang.

Fikriningrum, Winda Kurnia. 2012. Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Memenuhi Kewajiban Membayar

Pajak (Studi Kasus Pada KPP Pratama Semarang Candisari). Skripsi,

Univeristas Diponegoro, Semarang.

Ghozali, Imam. 2006. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS.

UNDIP, Semarang.

Halena. 2012. Faktor-Faktor yang Menmpengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak bagi

Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UKM (Studi Kasus pada Wajib Pajak

yang Terdaftar di KPP PRATAMA BOYOLALI). Skripsi, Univeristas

Diponegoro, Semarang.

Humairah Lisa, David P.E. Saerang dan Ventje Ilat, 2012. Pengaruh Sistem

Administrasi Perpajakan Modern, Pemeriksanaan Pajak dan

Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan wajib Pajak pada Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Ternate. Jurnal Penelitian.

xiii

xiv

Hutagaol, Jhon. 2006. Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Melalui Penerapan

Strategi Pelayanan dan Penegakan Hukum. Jurnal Perpajakan Indonesia,

Jakarta.

Indriantoro, Nur dan Supomo, Bambang. 2004. Metodologi Penelitian dan Bisnis

untuk Akuntansi dan Manajemen. BPFE, Yogyakarta.

Jatmiko, Agus Nugroho. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan

Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak. Tesis. Universitas Diponegoro, Semarang.

Mulyodiwarno, Nuryadi. 2007. Catatan Tentang Kebijakan Sanksi Perpajakan

sejak Undang-Undang KUP 1983 hingga Undang-Undang KUP 2007.

Inside Tax. Jakarta.

Nugroho, Rahman Adi dan Zulaikha. 2012. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi

Kemauan Untuk Membayar Pajak Dengan Kesadaran Membayar Pajak

Sebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi

Yang Melakukan Pekerjaan Bebas Yang Terdaftar Di KPP Pratama

Semarang Tengah Satu). Diponegoro Journal Of Accounting, 1 (2) : 1 11,

Univeristas Diponegoro, Semarang.

Prasetyo, Ferry Dwi. 2006. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Pemilik

Usaha Kecil Menengah dalam Pelaporan Kewajiban Perpajakan Di

Daerah Jogjakarta. Skripsi, Universitas Islam Indonesia Yogyakarta.

Rahayu, Siti Kurnia. 2010. Perpajakan Indonesia. Edisi Pertama. Graha Ilmu.

Yogyakarta.

Rahman. 2011. Pengaruh Persepsi tentang sanksi Perpajakan, Kesadaran Wajib

Pajak dan Pelayanan Fiskus pada Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal

Ekonomi Manajemen Sumber Daya, 12 (2).

Rachmat Nur. 2014 Pemahaman Wajib Pajak terhadap Peraturan Pemerintah

Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak UKM (Studi Kasus Pada Wajib

Pajak yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang

Ilir Barat) Jurnal Perpajakan.

xv

Rahmatika, Muffi. 2010. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kesadaran

Kewajiban Perpajakan pada Sektor Usaha Kecil dan Menengah (UKM)

yang berada di Wilayah Jakarta Timur. Skripsi, Universitas Islam Negeri

Syarif Hidayatullah Jakarta.

Sasmita, Sentya Arum. 2011. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Pelayanan

Fiskus, Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Pemilik Usaha Kecil Menengah dalam Pelaporan

Kewajiban Perpajakan di Semarang (Studi UMKM di Kota Semarang).

Skripsi, UNDIP, Semarang.

Sartika dan Rini. 2008. Pengaruh Kecerdasan Spiritual, Kinerja Pelayanan Pajak

dan Ketegasan Sanksi Perpajakan Terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam

Memenuhi Kewajiban Perpajakannya. UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta.

Sugiyono, 2004. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R & B. Edisi 5,

CV. Alfabeta, Jakarta.

Susanta Gatut, Syamsudin Azrin. 2009. Cara Mudah Mendirikan dan Mengelola

UMKM. Raih Asa Sukses, Depok

Tiraada, Tryana A.M. 2013. Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus

terhadap Kepatuhan WPOP di Kabupaten Minahasa Selatan. Jurnal

EMBA Vol. 1 No. 3 September.

Ulandari, Yanuar. 2011. Strategi Optimalisasi Pajak Di Sektor UKM Sebagai

Upaya Penguatan Penerimaan Pajak (Studi di KPP Pratama Malang

Selatan, Kota Malang). Jurnal Perpajakan.

Utami Sri Rizki, Andi dan Ayu Soerono Ayu Noorida, 2012. Pengaruh Faktor-

faktor eksternal terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak di Lingkungan

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Serang. Jurnal Penelitian.

Widodo, Widi. 2010. Moralitas Budaya dan Kepatuhan Pajak. CV.Alfabeta,

Bandung.

xvi

http://www.pajak.go.id/content/news/pemerintah-memberikan-insentif-pajak-

bagipengusaha-ukm

Zahidah, Choiriyatuz. 2010. Pengaruh Tingkat Pemahaman, Kepatuhan dan

Ketegasan Sanksi Perpajakan terhadap Kewajiban Perpajakan

Pengusaha Usaha Kecil dan Menengah (UKM) di Wilayah Jakarta

Selatan. Skripsi, UIN Syarif Hidatullah, Jakarta.