penganggaran perusahaan.docx

8/11/2019 penganggaran perusahaan.docx

1/13

Rangkuman Materi Anggaran semester 4

Anggaran merupakan rencana sistematis yang dinyatakan dalam unitkesatuan moneter dan berlaku

jangka mendatang. Persamaan dasar anggaran adalah sebagai berikut:

Keterangan :

DATA = laporan masa lalu

ASUMSI = harapan

PROYEKSI = anggaran

Kegunaan anggaran:

1. Sebagai perencanaan terpadu

2. Sebagai pedoman pelaksanaan kegiatan

3. Pangkoordinasian kerja

4. Pengawasan atau pengendalian (anggaran dan realisasi)

5. Evaluasi perusahaan

Langkah penyusunan anggaran adalah harus realistis / rasional, luwes / fleksibel, dan rutin atau

kontinyu. Anggaran digunakan dalam penentua kebijakan managerial. Tujuan penyusuna anggaran:

1. Menyatakan suatu harapan secara jelas

2. Mengkomunikasikan harapan managemen kepada karyawan atau bawahan

3. Menentukan metode atau cara dalam merealisasikan anggaran

4. Mengurangi ketidakpastian rencana usaha

5. Menyediakan alat pengukur kinerja

Administrasi anggaran dilakukan pada bagian anggaran dengan menyediakan pedoman untukkegiatan usaha tahun berikutnya. Menawarkan saran atau teknis pelaksanaan usaha, mengusulkan

perubahan dan menyelaraskan perbedaan pendapat kemudian menyetujui anggaran. Terakhir

dilakukan penelitian laporan anggaran.

Jenis-jenis anggaran:

a. Anggaran parsial; ruang lingkupnya terbatas

b. Anggaran komprehensif; lengkap, menyeluruh

c. Anggaran tetap; sama tiap periode

d. Anggaran kontinyu; berubah-ubah

e. Anggaran jangka pendek; satu sampai dua tahun

f. Anggaran jangka menengah; tiga sampai empat tahun

g. Anggaran jangka panjang; lebih dari lima tahun

Penyebab tidak adanya anggaran dalam perusahaan:

1. Tidak ada tenaga ahli

2. Tidak lengkap datanya

3. Perputaran usaha cepat (ketidakefisienan anggaran)

4. Keadaan ekonomi nasional berubah-ubah

5. Biayanya cukup besar


2/13

Tahap pembuatan anggaran:

1. Anggaran penjualan

Digunakan sebagai dasar pembuatan anggaran yang lain (operasional, keuangan, dsb). Yang harus

diperhatikan dalam penyusunan anggaran iniadalah produk yang dijual atau jenis barang, harga

barang, kemampuan pasar, lokasi pasar, dan tenaga penjualan/marketing. Hal-hal tersebut biasa

disebut forecast yang didasarkan pada pendapat managemen, analisis statistic, dan analisa industri.

Contoh perhitungan:

no tahun penjualan

1 2004 140 unit

2 2005 148 unit

3 2006 157 unit

4 2007 157 unit

5 2008 160 unit

6 2009 169 unit

2010 (171 unit)5

a. Tren bebas: anggaran tahun 2010 bebas

b. Tren average: dikelompokkan jadi 2 bagian kemudian dibuat rata-rata penjualan masing-masing

kelompok, memberikan skor pada tahun penjualan dimulai tahun pada kelompok 1 dengan membuat

persamaanstatistic y=a+bx, dengan a=rata-rata penjualan 1, b=selisih rata-rata penjualan kelompok (2-

1) dibagi banyak anggota dalam kelompok. Jadi,

a=148 b=(162-148):3

=4,6

y=a+bx tahun 2010; x=5

y=148+(4,6x5)y=148+23

y=171 Jadi penjualan tahun 2010 171 unit.

Faktor yang mempengaruhi anggaran:

a. Faktor intern

- Modal

- Kapasitas produksi

- Kebijakan perusahaan

- Tenaga kerja yang dimiliki

- Penjualan tahun sebelumnya

b. Faktor ekstern

- Keadaan pesaing

- Posisi perusahaan di kalangan pesaing

- Tingkat penghasilan masyarakat

- Kebijakan pemerintah

- Adat istiadat masyarakat, agama, dan budaya

- Teknologi

2. Anggaran Produksi

Yaitu suatu perencanaan mengenai jumlah unit yang akan diproduksi dalam suatu periode.

Menyangkut jumlah, jenis, dan waktu.

Rencana penjualan =Persediaan akhir +Persediaan barang (Persediaan awal) -Barang diproduksi


3/13

Kegunaan anggaran produksi secara umum adalah sebagai pedoman koordinasi dan pengawasan

kerja. Sedangkan secara khusus:

a. Untuk menunjang kegiatan penjualan

b. Menjaga persediaan

c. Efektifitas dan efisiensi biaya produksi

Faktor yang harus diperhatikan dalam pembuatan anggaran produksi:

a. Volume penjualan

b. Kapasitas mesin dan peralatan yang ada di pabrik

c. Jumlah tenaga kerja (skill and education)

d. Stabilitas bahan baku

e. Modal kerja yang dimiliki

f. Gudang

Langkah-langkah penyusunan anggaran produksi:

a. Menetapkan kebijakan persediaan barangb. Menetapkan jumlah masing-masing produk yang harus diproduksi

c. Menyusun skedul

Dasar kebijakan penentuan anggaran:

a. Stabilitas tingkat produksi (barang yang diproduksi)

Tidak terpengaruh kondisi apapun, untuk barang yang tidak mudah rusak, lakunya lama.

b. Stabilitas persediaan

c. Kombinasi

3. Anggaran Bahan Baku

Yaitu semua anggaran yang berhubungan dengan perencanaan penggunaan bahan baku untuk proses

produksi dalam satu periode. Menggunakan 2 metode yaitu direct materials dan indirect materials.

Tujuan anggaran ini adalah:

a. Mengetahui jumlah bahan baku yang dibutuhkan

b. Untuk memperkirakan pembelian bahan baku

c. Menjaga ketersediaan bahan baku

d. Pengawasan penggunaan bahan baku

Dalam penyusuna anggaran ini harus diperhatikan lead time yaitu jarak dan lama tidaknya bahan baku

diproduksi.

4. Anggaran Tenaga Kerja

Faktor-faktor yang mempengaruhi anggaran tenaga kerja:

a. Kebutuhan tenaga kerja

b. Gaji dan upah tenaga kerja (lembur, bonus, THR, jamkes, asuransi, dsb.)

c. Pengawasan tenaga kerja

d. Anggaran jam kerja


4/13

EKT PENGANGGARAN PERUSAHAAN

Perusahaan garment Nabikha akan membuat anggaran untuk penjualan di masa yang akan datang,

dengan asumsi bahwa permintaan konsumen stabil setiap bulannya.

Untuk itu diperlukan data-data sebagai berikut :

Penjualan tahun 2009 adalah :

Januari 57.000 unit Mei 89.000 unit

Februari 65.000 unit Juni 97.000 unit

Maret 73.000 unit Juli 105.000 unit

April 81.000 unit

Penjualan didistribusikan ke tiga kota yaitu Solo, Yogyakarta dan Semarang dengan perbandingan 20

%, 35% dan 45%

Tingkat harga masing-masing daerah adalah Solo Rp. 40,- Yogyakarta Rp 40 dan Semarang Rp.50

Kebutuhan bahan mentah per unit adalah :

Bahan mentah 1 3 buah @ Rp. 25,-



Jumlah persediaan barang jadi pada awal tahun adalah 20.000 unit dan persediaan akhir tahun adalah

65.000 unit

Jumlah persediaan bahan mentah pada awal bulan adalah 42.500 dari penggunaan bahan mentah

untuk bulan bersangkutan, sedangkan persediaan akhir berjumlah 90 .000 unit.

Standart Jam kerja yang dikehendaki adalah :

Departemen A 2 DLH dan upah @ Rp. 1.000,-

Departemen B 1,5 DLH dan upah @ Rp. 900,-

PERTANYAAN

1. Susunlah budget penjualan secara terperinci

2. Susunlah budget produksi secara terperinci dengan kestabilan jumlah persediaan

3. Susunlah budget kebutuhan bahan mentah secara terperinci

4. Susunlah budget pembelian bahan mentah secara terperinci

5. Susunlah budget biaya yang habis dipakai.

6. Susunlah budget jam dan biaya tenaga kerja langsung secara terperinci.

JAWAB

Solo (20%) 11,400

Januari 57,000 Yogya(35%) 19,950

Semrng (45%) 25,650


5/13

ANGGARAN PENJUALAN

WAKTU SOLO YOGYA

PENJUALAN HRG/UNIT JUMLAH PENJUALAN HRG/UNIT JUMLAH

Januari 11,400 Rp40 Rp456,000 19,950 Rp40 Rp798,000

Februari 13,000 Rp40 Rp520,000 22,750 Rp40 Rp910,000

Maret 14,600 Rp40 Rp584,000 25,550 Rp40 Rp1,022,000

April 16,200 Rp40 Rp648,000 28,350 Rp40 Rp1,134,000

Mei 17,800 Rp40 Rp712,000 31,150 Rp40 Rp1,246,000

Juni 19,400 Rp40 Rp776,000 33,950 Rp40 Rp1,358,000

Juli 21,000 Rp40 Rp840,000 36,750 Rp40 Rp1,470,000

SEMARANG TOTAL

PENJUALAN HRG/UNIT JUMLAH PENJUALAN RUPIAH

25,650 Rp50 Rp1,282,500 57,000 Rp2,536,50029,250 Rp50 Rp1,462,500 65,000 Rp2,892,500

32,850 Rp50 Rp1,642,500 73,000 Rp3,248,500

36,450 Rp50 Rp1,822,500 81,000 Rp3,604,500

40,050 Rp50 Rp2,002,500 89,000 Rp3,960,500

43,650 Rp50 Rp2,182,500 97,000 Rp4,316,500

47,250 Rp50 Rp2,362,500 105,000 Rp4,672,500

255,150 12,757,500 567,000 Rp25,231,500

ANGGARAN PRODUKSI

KETERANGAN JANUARI FEB MARET APRIL MEI JUNI JULI TOTAL

Penjualan 57,000 65,000 73,000 81,000 89,000 97,000 105,000 567,000

Persd. Akhir 103,574 97,145 90,716 84,287 77,858 71,429 65,000 65,000

Kebutuhan 160,574 162,145 163,716 165,287 166,858 168,429 170,000 632,000

Persd Awal 20,000 103,574 97,145 90,716 84,287 77,858 71,429 20,000

Juml.Produksi 140,574 58,571 66,571 74,571 82,571 90,571 98,571 612,000

ANGGARAN KEBUTUHAN

KETERANGAN JUML.PRODUKSI BAHAN BAKU I BAHAN BAKU I BAHAN BAKU I

SUR KEBUTUHAN SUR KEBUTUHAN SUR KEBUTUHAN

Januari 140,574 3 421,722 2 281,148 4 562,296

Februari 58,571 3 175,713 2 117,142 4 234,284

Maret 66,571 3 199,713 2 133,142 4 266,284

April 74,571 3 223,713 2 149,142 4 298,284

Mei 82,571 3 247,713 2 165,142 4 330,284

Juni 90,571 3 271,713 2 181,142 4 362,284

Juli 98,571 3 295,713 2 197,142 4 394,284

612,000 1,836,000 1,224,000 2,448,000


6/13

ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU

KETERANGAN BAHAN BAKU I BAHAN BAKU II BAHAN BAKU II

Kebutuhan 1,836,000 1,224,000 2,448,000

Persed.Akhir 90,000 90,000 90,000

Juml. Kebutuhan 1,926,000 1,314,000 2,538,000

Persed.Awal 42,500 42,500 42,500

Pembelian 1,883,500 1,271,500 2,495,500

Hrg/Unit Rp25 Rp20 Rp30

Nilai Pembelian Rp47,087,500 Rp25,430,000 Rp74,865,000

ANGGARAN BIAYA YG HABIS DIPAKAI

KETERANGAN KEBUTUHAN HRG/UNIT JUMLAH

Januari Bahan Baku I 421,722 Rp25 Rp10,543,050

Bahan Baku II 281,148 Rp20 Rp 5,622,960Bahan baku III 562,296 Rp30 Rp16,868,880

Februari Bahan Baku I 175,713 Rp25 Rp 4,392,825

Bahan Baku II 117,142 Rp20 Rp 2,342,840

Bahan baku III 234,284 Rp30 Rp 7,028,520

Maret Bahan Baku I 199,713 Rp25 Rp 4,992,825



April Bahan Baku I 223,713 Rp25 Rp 5,592,825



Mei Bahan Baku I 247,713 Rp25 Rp 6,192,825



Juni Bahan Baku I 271,713 Rp25 Rp 6,792,825


Bahan baku III 362,284 Rp30 Rp10,868,520

Juli Bahan Baku I 295,713 Rp25 Rp 7,392,825


Bahan baku III 394,284 Rp30 Rp11,828,520

5,508,000 Rp143,820,000

ANGGARAN JAM DAN BIAYA: TKL KET DEPARTEMENT I DEPARTEMENT II TOTAL

PROD JAM KERJA UPAH JAM KERJA UPAH JAM KERJA UPAH

Jan 140,574 281,148 Rp281,148,000 210,861 Rp189,774,900 492,009 Rp470,922,900

Feb 58,571 117,142 Rp117,142,000 87,857 Rp79,070,850 204,999 Rp196,212,850

Maret 66,571 133,142 Rp133,142,000 99,857 Rp89,870,850 232,999 Rp223,012,850

April 74,571 149,142 Rp149,142,000 111,857 Rp100,670,850 260,999 Rp249,812,850

Mei 82,571 165,142 Rp165,142,000 123,857 Rp111,470,850 288,999 Rp276,612,850

Juni 90,571 181,142 Rp181,142,000 135,857 Rp122,270,850 316,999 Rp303,412,850

Juli 98,571 197,142 Rp197,142,000 147,857 Rp133,070,850 344,999 Rp330,212,850

TOTAL612,000 Rp1,224,000,000 918,000 Rp826,200,000 2,142,000 Rp2,050,200,000


7/13

MATERI UTS PENGANGGARAN PERUSAHAAN

01. Berdasarkan data di bawah ini berapakah peramalan penjualan pada tahun 2009 dengan

menggunakan metode least square:

Tabel Penjualan Kemeja

Periode

( Tahun )

Penjualan

( Y)

2004 13.000

2005 14.500

2006 15.000

2007 16.500

2008 17.000

Berdasarkan hasil peramalan di atas dan data di bawah ini buatlah tabel anggaran penjualan kemeja

tersebut secara lengkap dan terperinci.

Tabel Jenis Kemeja dan Persentase Penjualan

Tahun 2009

Kemeja Persentase Penjualan

Pria 65 %

Wanita 35 %

Harga jual kemeja untuk pria Rp. 75.000,- sedang untuk wanita Rp. 60.000,-

Wilayah penjualan di Tanah Abang 75 % dan Mangga Dua 25 %.

02. Berdasarkan peramalan penjualan di atas dan data di bawah ini buatlah table anggaran produksi.

Unit Kemeja Pria Kemeja Wanita

Persediaan awal 950 75 % 25 %

Persediaan akhir 750 75 % 25 %

03.Berdasarkan data di atas dan data di bawah ini buatlah tabel anggaran kebutuhan bahan baku dan

table anggaran pembelian bahan baku.

Satuan penggunaan baik kemeja pria maupun wanita adalah 1,5 meter kain, harga per meter kain

adalah Rp. 10.000,-, persediaan awal kain adalah 100 meter, sedang persediaan akhir 1 % dari jumlahkebutuhan bahan baku.
http://adeelive.blogspot.com/2013/12/materi-uts-penganggaran-perusahaan.htmlhttp://adeelive.blogspot.com/2013/12/materi-uts-penganggaran-perusahaan.htmlhttp://adeelive.blogspot.com/2013/12/materi-uts-penganggaran-perusahaan.html


8/13

04. Berdasarkan data diatas dan data di bawah ini carilah standar waktu dan upah per jam per orang

menurut jenis kemeja setelah itu buatlah table anggaran biaya tenaga kerja langsung. Tenaga kerja

terdiri dari :

Jenis tenaga kerja Jumlah tenaga kerja

Membuat pola dan memotong 5 orang

Menjahit sampai memasang kancing 5 orang

Sedang system pengupahannya adalah:

Membuat pola dan memotong, per unit pola dan potongan, upah Rp. 20.000,-

Menjahit sampai dengan memasang kancing per unit upah Rp. 15.000,-

Jam kerja 1 tahun 1.872 jam kerja ( 52 minggu setahun X 36 jam kerja per minggu), hari kerja senin

sampai dengan sabtu hari minggu libur.

JAWABAN LATIHAN SOAL

1. METODE LEAST SQUARE

TAHUN PENJUALAN

(Y)

X X xy

2004 13.000 -2 4 -26.000

2005 14.500 -1 1 -14.500

2006 15.000 0 0 0

2007 16.500 1 1 16.500

2008 17.000 2 4 34.000

Y :76.000 x : 10

Berdasarkan data di atas maka Fungsi garis lurus dengan metode least square adalah:

a = Y/n :76.000/5 = 15.200

b = X = 10.000/10 = 1.000

Persamaan trendnya adalah:

Y = 15.200 + 1.000x


9/13

Peramalan penjualan pada tahun 2009

y= 15.200 + 1.000(3)=18.200

Tabel Jenis Kemeja dan Presentase Penjualan Tahun 2009

Kemeja % Penjualan PENJUALAN JUMLAH

Pria 65% 18.200 11.830

Wanita 35% 18.200 6.370

JUMLAH 100% 18.200

Harga Kemeja Pria Rp. 75.000

Harga Kemeja Wanita Rp. 60.000

Distribusi masing masing kemeja ke setiap wilayah penjujalan :

Kemeja Pria Kemeja Wanita

1. Tanah abang 8.872 (75%) 1. Tanah abang 4.778 (75%)

2. Mangga dua 2.958 (25%) 3. Mangga dua 1.592 (25%)

11.830 (100%) 6.370 (100%)

Kemeja Jumlah Wilayah Wilayah Total

Tanah Abang (75 %) Mangga Dua (25 %)

Pria 11.830 8.872 2.958 11.830

Wanita 6.370 4.778 1.592 6.370

18.200 13.650 4.550 18.200

Tabel anggaran penjualan

Kemeja Pria Kemeja Wanita

Wilayah Per unit Rp 75.000 Per unit Rp 60.000 JUMLAH

Penjualan JUMLAH

(Rp)

Penjualan JUMLAH

(Rp)

(Rp)

Tanah

Abang

8.872 665.400.000 4.778 286.680.000 952.080.000

Mangga Dua 2.958 221.850.000 1.592 95.520.000 317.370.000

Total 11.830 887.250.000 6.370 382.200.000 1.269.450.000


10/13

2. Anggaran Produksi 2009

Keterangan Unit Kemeja Pria Kemeja Wanita

Persediaan Awal 950 75 % X 950 : 713 25 % X 950 = 237

Persediaan Akhir 750 75 % X 750 : 563 25 % X 750 = 187

KETERANGAN Kemeja Pria Kemeja Wanita Total

Rencana penjualan

Tanah abang 8.872 4.778 13.650

Mangga dua 2.958 1.592 4.550

Total 11.830 6.370 18.200

Pers Akhir 563 187 750

Total 12.393 6.557 18.950

Pers awal 713 237 950

Tk. Produksi 11.680 6.320 18.000

3.

Keterangan Kemeja Pria Kemeja wanita

Persediaan awal Bahan Baku 100 M 100 M

Persediaan akhir Bahan Baku (1%) (1 % X 17.520) : 175 (1 % X 9.480) : 95

Bahan Baku yang di gunakan 1,5 M 1,5 M

Harga Bahan Baku per meter kain Rp. 10.000 Rp. 10.000

Ang. Kebutuhan bahan baku

BB Produksi BB Yang dgnkn Kebthn BB

Kemeja pria 11.680 1,5 kain/kemeja 17.520

Kemeja wanita 6.320 1,5 kain/kemeja 9.480

Tabel Anggaran Pembelian bahan baku

KETERANGAN Kemeja pria Kemeja wanita Total

Kebutuhan bahan baku 17.520 9.480 27.000

Persediaan akhir 175 95 270


11/13

JUMLAH

KEBUTUHAN

17.695 9.574 27.270

Persediaan awal 100 100 200

Pembelian Bahan Baku 17.595/kain 9.475/kain 27.070

Harga bahan baku Rp 10.000 Rp. 10.000

Total pembelian Rp. 175.950.000 Rp. 94.750.000

4. Penghitungan Standar Tenaga Kerja

Produksi kemeja pria 11.680 unit

Produksi kemeja wanita 6.320 unit

Jumlah 18.000 unit

Satu tahun ada 52 minggu satu tahun terdapat 1872 jam kerja ( 52 minggu setahun x 36 jam kerja per

minggu.

Hasil kerja per jam : 18.000 unit /1872 jam kerja = 9,6 unit baju

a. Hasil membuat pola dan memotong per jam dan per orang = 9,6 unit/5 tenaga kerja membuat

pola dan memotong = 1,92 unit kemeja

Standar waktu membuat pola dan memotong 1 / 1,92 = 0.52 jam per kemeja

Setiap unit upahnya Rp 20.000,- sehingga dapat ditentukan upah per jam (1 DLH)

1,92/1 X Rp. 20.000,- = Rp. 38.400,-per DLH.

b. Hasil menjahit sampai dengan memasang kancing = 9,6 unit/5 tenaga menjahit sd memasang

kancing = 1,92 unit kemeja

c. Standar waktu menjahit dan memasang kancing 1/1.92 = 0,52 jam per kemeja . setiap unit

upahnya Rp. 15.000,-. Sehingga dapat ditentukan upah per jam ( 1 DLH)

1,92/1 X Rp. 15.000,- =Rp. 28.800,-


12/13

PT X

ANGGARAN BIAYA TENAGA KERJA

KEMEJA PRIA KEMEJA

WANITA

JENIS TK JUMLA

H

PROD

(unit)

TINGKA

T UPAH

PERJAM

JUM

LAH

JUMLA

H

PROD

(unit)

TINGKAT

UPAH

PERJAM

JUMLA

H

TOTAL

Membuat

pola &

memotong

11.680 20.000 233.

600.

000

6.320 20.000 126.400.

000

360.000.0

00

Menjahit

&

Memasang

kancing

11.680 15.000 175.

200.

000

6.320 15.000 94.800.0

00

270.000.0

00

Jumlah

Setahun

630.000.0

00


13/13

penganggaran perusahaan.docx

Documents