pedoman analisa dan evaluasi hasil audit
TRANSCRIPT
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
1/51
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
2/51
INSPEKTORATJENDERAL
DEPARTEMEN KElAUAN DAN PERIKANAN
2005
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
3/51
Inspektorat Jenderal sebagai instansi pengawaan fungsionalinternal epatemen berupaya endorong dan meningkatka� kinea
deparemen yang mengacu pada Undang-Undang No. 5 tahun 2004
tentang Sistem Perencanaan Pembangunan Nasional dan KEPMEN KP
NOMOR KEP 05/MEN/2003 tentang Kedudukan, Tugas dan Fungsi
Inspektorat Jenderal
Untuk itu guna mendukung kelancaran tugas dan fungsiInspektorat Jenderal dalam perepatan proses pembangunan lingkup
Depatemen Kelaun dan Perikanan yang terarah dan terkendali
maka perlu disusun suatu PedomaAnalia dan Evaluasi Hasil Audit
Inspektorat Jenderal
Oleh karena itu penyusunan buku Pedoman Analisa dan
Evaluasi Hasl Audit Inspektorat Jenderal dapat dijadikan sebagaiacuan analisis LHA, guna mendukung kualis hasil LHA Inspekorat
Jenderal yang berdayaguna dan berhasilguna
Inspekur Jenderal
�ustafa Abbakar,
Pedoman Analisa dan Evaluasi Hasil Audit jn
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
4/51
DF II
Hal
Kata enantar , Daftar Isi : Daftar Lampiran.................
BAB PEAHULUA ". 1 A Latar Belakang : 1B Maksud dan Tujuan.... ........... C Dasar Hu.. .. . ... . .. .. . .. . .. . .. .. .. . . . . .. . . . . . .. . . .. .. . .. . .. .. . . .
D. Ruang Lgkup........................ 4 E Metode naisa dan Evaluasi......... 4
BAB ORGANSAS ANLSA DAN EVALUAS HAS AUDT TJEN DEPARTEN KELATAN DANPERANAN.... :....... ... 6 A Orgasasi Struktl....... 6B Orgaisasi Non Strktural.....
BAB ANALSA ATAS LPORN HAS AT. 10 A aisa dan Evaluasi Fot Lapor Has Audit 1 1
B Anaisa dan Evaluasi Kelengkapan LHA. 1 1C naisa dan Evaluasi kurasi. . 1 1D Anaisa dan Evaluasi atas Substi Temuan dan
Rekomendasi... 1 1 E Anaisa dan Evaluasi atas Data Has audit....... 1
BAB PELAPORAN
Poan Analsa dan Ealuas Hasl Aud jn
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
5/51
DF LM IN
Lampra AHA 1 Analisa Fomat, Keleng k pan d an A ku r asi LH A
Lampira _ Matrk Analisa dan Evau as H as Au dt It je D
Lampira Kodfkas Tma
Lampra 4 Kodifikas ybab
Lapra AHA Fot LHA
Lampira 6 Ar Aaisa da Evaas Hasi At
Pedman Analsa dan Evalas Hasl Adt ten
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
6/51
-
ALatar Belakag
BB I
NDLN
Sesuai a dan kondisi bangsa saat serta
adanya tuntutan reformas/perubahan pada setiap
aspek nerja pemerntah yang konsisten dan
transparansi serta dapat dpertanggng jawabkan
kepada publk, ma Inspektorat Jenderal
Departemen Kelautan dan Perkanan sebagai Institusi
Pengawasan Fngsional Internal Pemerintah dituntut
untuk mem an peran dan fngsinya sesuai
KEPMEN Nomor : KEP.05/MEN/2003 tentang
Kedudukan Tugas dan Fngsi Inspektorat Jenderal.
erdasarkan hal tersebut Inspektorat Jenderal
Departemen Kelautan dan Perkanan sebagai unsur
pemqinaan pengawasan fngsional wajib mendorong
penyelenggaraan negara yang bersh dan bewbawa
sesuai arah yang manatkan dalam Undang-undang
Nomor 28 Tahn 1999 tentang Penyelenggaraan
Negara yang bersh dan bebas dari Koupsi Kolusi
dan Nepotisme dan Instuksi Presiden Nomor 5
Tahun ?04 tentang Percepatan Pemberantasan
Koupsi seta EPMEN Nomor
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
7/51
-----
KEP25MEN2004 tentan Pedoman Penawasan
Funsional inkup Departemen Kelautan dan
PerikananUntuk menmpleentasan ketentuan tersebut
di atas ma perlu itetapkan suatu dasar dan atau
acuan yan jelas aar dalm evaluasi pelaksanaan
penawasan hasil audit nspektorat Jenderal
Departemen Kelautan dan Perkanan sejalan denan
arah dan kebijakan departemen
B ad d Tujua
Maksud dan tujuan pensan Pedoman Anaisa
dan Evaluasi Hasil Audit nspektorat J enderal
Departemen Kelautan dan Perkanan adalah sebaai
acuadasar bai it kerjalembaa linkupnspektorat Jenderal Departemen Kelautan dan
Periknan dal melsanakan salah satu tuas
pokok dan nsi sesuai ketentuan yan berlaku
C asa Hm
Penyusnan Pedo Analisa dn Evaluasi HasAuit nspektorat Jenderal Departemen Kelautan dn
Perkana menacu pada
edoman nalisa dan Ealuasi Hasil udit lten
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
8/51
1 ndang ndang Nomor 28 Tun 1999 tentang
Penelenggaan Negara Yang ers dan ebas
Korupsi Kolusi d N epotisme ;2 ndangundang Nomor 31 Tahun 1999 tetang
Pemberantas Korupsi sebagaana iub
dengan ndangndang No 20 Tahun 200;
3 ndang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang
Perbendaharaan Negara;
4. ndang-undang Nomor 5 Tah 2004 tentangSistem Perencanaan Pembangnan Nasional;
5 ndang ndang Nomor 15 tahun 2004 tentang
Pemerksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab
Keuangan Negara
6 ndang-undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang
Perbangan Keuangan antara Pemerint Pusatdan Daerah;
7. ndang-undang Nomor 36 Tahn 2004 tentang
Anggaran Pendapatan dan elanja Negara Tahn
2005
8 Peraturan Pemrint Nomor 39 Tahun 2001
tentang Penelenggaraan Dekonsentrasi;9 Peraturan Pemerint Nomor 21 Tahun 2004
tentg Pensunan Rencana inerja dan
Anggar Kementrian Negara embaga
Pdman Anaa dan Eaua Ha Audt ltn 3
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
9/51
0. nstruksi Presiden Nomor 5 Tahun 200 tentang
Percepatan Pemberantasan Korpsi
Keputusan Menteri Kelautan dan Perikanan NomorKep. 05/MEN/2003 tentang Organisasi dan ,Tata
Kerja Departemen Kelautan dan Perkanan;
2 Keputusan Menteri Kelauan dan Perkanan Nomor
25 Tahn 200 tentang Pedoman Pengawasan
Fungsional lingkup Departemen Kelautan dan
Perkanan.
DRuag Ligkup
Ruang lingkup Pedo Analisa dan Evaluasi
Hasil Audit Inspektorat Jenderal DP berupa:
1. Format L2. Kelengkapan L
3. Akrasi (ketepatan) penyaian data
. Subtansi atas temuan dan rekomendasi
5. Delapan nsr Sistem Pengendalian Manajemen
(Sisdalmen)
E Mede aisa da Evauasi
Metode anisa dan evaluasi yan dignakan
adalah madkan antara penyebab rekomendasi
temuan hasil audit dengan delapan unsur sistem
Pdman Anasa dan Evaluas Has Audt tn 4
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
10/51
penendaian manajemen melalui lanka-lanka
sebaai beriku
1 Analisa dan evaluasi LHA diuankan dalformulir yan ieapkan sesuai denan kperluan
analisis dan evaluasi.
2 Hasil anasa dan evaluai yan ela diankan
dal formulir ieapkan dan diandaana ole
evaluaor.
3 Hasil analisa dan evaluasi yan eladiandaanani ole evaluaor dilukan verikasi
ole Kepala Baian Evaluasi Tindak Lanju
4 Hasil anaisa dan evaluasi LHA yan ela
diverikasi akan ireiu ole Sekrearis
Inspekora J enderal
5 Hasil analisa d evaluasi LHA selesai apabila asil
reviu menunjukkan idak ada kesalaan dan akan
dierbikan laporannya yan diandaanani ole
Sekrearis Inspekora Jenderal
Pedman Anasa dan Evauas Has Aud Ien 5
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
11/51
BB II
GN II N LI DN VL I
IL DI IJN D
A gasas Stkt
Sekeaiat Inspektoat Jendeal cq. Bagian
Evaluasi Tindak Lanjut ngkooasikan
kegiatan pentauan tindak lanjut seta analisa
dan evaluasi hasil audit bekejas dengan
Inspektu Bidang dan ut keja tekait.
Seketaiat Inspektoat Jendeal cq. Bagian
Evaluas ndak Lanjut elaksanakan tugas a
tanggngjawab sebagai bekut:
Setap L yang dite oleh Bagian EvaluasiTindak Lanjut diastaskan dal suatu
catatan bu dn b.
2 L yang dite disekan kepada Staf"
sesuai dengan tugas dan tanggung jawabnya
3 Melakukan koodnasi dengan apaat pengawas
fungsonal ekstenal DKP Bawasda BPK dan
BPKP untuk enjaln ejas alam
enpulkan dan enypakan infos
has udt seta enyusun bahan peutkhia
data
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
12/51
4. Menginentarisr dan enghimpun hasl
Analisa dan Ealuasi Hail Audit yang
dituangkan dal foulr Analisa LHA.
ecara berkala enypaikan hasil Analsa danEaluasi Hasil Audit berupa laporan me1alui
ekretaris Inspektorat Jenderal kepada
Inspektur J enderal dngan tebusan kepada
para Insektur Bidang lngkup Inspektorat
Jendera D.
6. Menginetarisr dan enghmpun LHA yang
berasal dari AF Lannya.
aa Non Sa
Orgaisasi non struktural berkaitan dengan
kelopok kerja yang bertanggungjawab atas
Analisa dan Ealuasi Hasil Audit Itjen D, sebagai
berikut
T a
Analisa Hasil Audit Itjen D dibentuk
dengan memperhatkan kualitas dari asingmasing personil yang ada i Bagian Euasi
Tindak Lanjut dengan kualikas/pelaian
sebagai berikut
a. e n atas isi laporan hsil auit.
b Mengerti pesalahan temuan dn
rekomendasi yg tertuang dal LHAPedoman Analisa dan Evaluas Hasl Audt tjen 7
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
13/51
gas a aggaa
Analisa dan Evaluasi ilakukan terhadap
Laporan Hasil Audit yang itera dari Irbid
dikaitkan dengan kelengkapan atribut temuan
yang terdiri dari kondisi, riteria, penyebab,
abat dan rekomendasi Disping kelegkpan
atribut temuan yang lebih penting adal
konsistensi antara judul analisis, penyebab, dan
rekomendasi yang tidak cacat
Langkah-langkah yang dilukan oleh timanalisa adalah sebagai berikut:
Hasil Analisa dan Evaluasi oleh tm
dituangkan kedalam fo yang tel
ditetapkan sesuai dengan keperluan Analisa
dan Evaluasi Form - dan -2.
2 Hasil Analisa dan Evaluasi yang telah
tuangkan dal formulir ditetapkan dan
dtandatangan oleh evaluator
3) Hasil Analisa dan Evaluasi yang telah
dtandatangani oleh evaluator iserahkan
kepada Kepala Bagian Evaluasi indLanjut untuk dilakukan verkasi
Pedma Aalsa valuas Hasl Audt lte 8
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
14/51
3. Prosedur Pengendalian Analisa dan Evaluasi LH
Kepala Bagian Evaluasi Tindak Lanjut
berkewajiban eantau pelaksanaan dan
penyelesaian kegiatan Analisa dan Evaluasi LHA
daitkan dengan anggaran dan waktu yng,telah
ditetapkan.
Pedoman Analisa dan Evaluasi Hasi Audittjen
9
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
15/51
BB III
N LI DN VLI LN
IL DI
Anaisa dan Evauasi Hsi Audi jen DKP
daksanakan eradap L nspekra Jndera
Deparemen Keauan dan Perkanan.
Anaisa dan Evauasi L ersebu mencup kegiaan anaisa eradap fr L keengkapan
L, akuraseepaan penyajian daa subsansi aas
emuan dan rekmendasi sera eradap 8 (deapan
unsur Sisdaen
A.Analisa dan Evaluasi Frmat Lapran Has Audit
1. Anas dan Evauasi fr L didasarkan pada
benuk fr apran yang ea disepakai
An�isa dan evauasi menggunan frm AHA 1
yang juga dgunan nuk anasa keengkapan
L dan anasa eradap keakuraan penyajian
daa da L
3. Anasa dan evauasi fr L dasarkan pada
pedman yang bersifa , kecua erdapa
pedn peapran yang bua secara kusus
unuk prgram aud yang bersangkuan
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
16/51
s d s Kelegp
1. LA yng item iseti engn utPengnt Mslh (PM).
2 Isi L sesui engn f isi.
3. Lpn LHA sesui egn etentun
4 Julh LA yng ite lengp sesui engn
etentun
C s d s s
Anlis n evlusi tehp us eteptn
penyjin t mencup onsistensi t n
simpuln ibningn uin. t lm ut
Pengnt Mslh PM ibningn eng t
LHA sejln engn ebenn peitungnmtemtisny, sepeti isjn p fom 1.
D s s s Sss em
Rees
1. Anlis n evsi tehp substnsi temun
n eomensi menggn fom 22 Anis n evusi tehp substnsi temn
n eomensi tesu nlis ehp
esesuin nt penyji temun n
e
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
17/51
diperhakan dibandingkan dengan spuan dan
uraian LHA
3. Anaisa dan eauasi aas subsansi euan danrekendasi didasarkan pada peain dan
pebandingan dengan
a Auran aau keenua yang beraku
b Pedan audi yang erkai
c Infrsi an yang berkaian dengan euan
4 aa enganaisa sera engeauasi euan
dan rekendasi peru icerai keungkinan
adanya rekendasi yang caca seperi
a Hanya bersifa bauan agar kejaian
seaca iu idak eruang kebai
b Merupakan san penyepurnaan erhadap
keahanpenpangan kejadian sa
au sedangkan kegaan ersebu saa
, sud id ukan agi
c Merupakan saran kepada pengaban
kepuusan nsansi di uar audian yang diaudid Merupakan saran penyepurnaan erhadap
knsi di asa au sedangkan pada saa
aud kndisi ad sud dperbaki aau sudah
k_
Pdoman Anasa dan Evauas Has Audln
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
18/51
e Dujkan kepada penyempaan ssem
admsras manajemen) audan sedangkan
pada saa laporan hasl aud derbkanaudan sudah dak ada lag
Td konssen dengan kebjan dasar aau
perauran dasar esebu sehngga d
mung dlsanan auda
g. Dujkan kepada
kewenangan yang
kewenangan yang
pmpnan dengan
lebh erbaas dar
dperlkan unk
melsanan rekomendas
h Belum dbahas dengan audan
kemungknan pelsan ya
rekomendas sar dlsanak
mengen
sehngga
i Dujkan kepada perbakan konds anpa
dsera nors mengena laar belang
yang menyebabkan bulnya penympgan
' dar krera sehngga aud d mud
unk memu 7 skan langkah nd lanjunya
E. aisa d evauasi atas data hasi audit
Hasl analsa dan evaluas aas dal
aka eeaaa d pengenda menup
Pdman Anaisa dan Evaluasi Hasi Audi In 3
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
19/51
identifkasi terhadap temuan dan penyebab temuan
yang dapat djelaskan sebagai bekut :
1 Klasiasi temuanPenyajian temuan dalam Anasa dlakan
berdasarkan kode temuan, jmlah kejadan dan
jah rupiah Temuan dkelompokkan
berdasarkan klasikasi sesuai dengan dafar
kode temuan audt yatu
a Membkan kerugan Negara1) Kejadan yang merugkan Negara {kode
0100)
2) Kewajiban penyetoran kepada Negara {kode
0200)
b idak menmbuan kerugan Negara tetapi
berkatan dengan kehematan esiensi danefekivtas
1) Pelanggaran terhadap peratran yang
berlaku {kode 0300)
2) Pelangran terhadap prosed dan tata
kerja yang lah dtetapkan berlaku kusus
bag organsasi yang bersangkutan {kode
0400)
3) Penmpa_an dar k�entuan pelaksa
nggaran (kode 0500)
ecoman Anasa dan auas as Audlen
4
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
20/51
4) Hbatan tehadap elancaan poe (ode
0600)
5) Hbatan tehadap elancaan tugas poo(ode 0700)
6) Kelean astasi tata
usaha/auntansi (ode 0800)
7) Ketidlancaan pelaanan epada
masaat (ode 0900)
8) Temuan audit la (ode 1000)
sifk si enebab
Penyeb b
temuan delompoan e dal
elemahan pada pelasanaan 8 (delapan) unsu
Sisdalmen maupun non Sisdaen 3 (tiga) unsu
ang dapat djelasan sebagai beiut a elsa 8 (delapan) unsu Sisdamen
1) Ogansasi
Kelean dorg s
:!(04�1)
enjelasan mengenai ogansasi adalah
sebagai beiut Oganisasi meupaan poses da
meancang dan mengloasan peejaan
ewenangan dan sbe daa di antaa
masng-masing anggota ogansasi unt
man Anaa dan Eaua Ha Audien 5
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
21/51
mencapa tujuan organsas,
organsas yang bak menyangkut
dna
(a) Proses pembentukan organsas harus
mengacu pada upaya mencptakan
organsas yang esen dan efektf
(b) Penysnan strukt organsas harus
berdasarkan pada ms dan tujuan
orgasas
(c) Pendensan wewenang dan tanggng
jawab untuk masng-masng jabatan
harus sembang dengan tugas an
ngsnya.
(d) Penentuan pejabat harus sesua dengan
krtera yang tetapkan untuk masng masng jabatan
(e) Pendeegasa wewenang harus dkut
dengan tanggng jawab yang sesua
dengan tugas dan ngsnya.
Kebjan'
Keemahan da kebja (od 102QO)
Penjeasan mengena kebjakan adaah
sebaa berkut Kebjan merupakan aat
bantu bag jemen untuk me
.oma alsa da Evaluas Hasl udtte 6
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
22/51
tindakan terbaik dari berbagai alternatif
yang ada
Karakteristik kebijan yang bak sebagai berut
Harus jelas dan dibuat tertulisa)
Dikomuasan kepada seluruh
personil dal organisasi
c) Memberkan motivasi untuk pencapaiantujuan atau target
d) Ditnjau secara berkala
diselaraskan dengan perubahan
lingkungan organisasi
e) Transparan dal sarana komunkasi
tbal balik antara atasan dan bawahan
( Dapat meningkatkan dsip kerja para
karyawan
g) Konsisten dengan tujuan organisasi
3 Perencanaa
Kelemahan da perencanaan(�q
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
23/51
Perencanaan berngs eberkan arahan
kepada proses anaeen dengan cara
ebant etskan apa yang harskeran kapan dan bagaaa
cara
mengeran serta sapa yang hars
mengeran Karterstk perencanaan
yang bak setdaknya eenh beberapa
ha berkt
(a) Perencanaan erpakan penabaran
dar tan pokok organsas
Unsr pnpnan dan bawahan dbatkan
da proses perencanaan
(c) Rencana dbat sereasts ngkn
(d) Rencana dssn epertbangkan
ekono
dengan prnspprnsp
(e) Rencana yang dsosasaskan
( Rencana yang dapat gnan sebaga
dasar' peaksanaan kegatan
(g) Perencanaan yag dapat dkr
/Ch) Pere c yg wes ata eksbe/'
1 4) Prosed·
eeahan daa prosedr (kode 10400)
eoan Analsa dan Ealuas Hasl Audt lten 8
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
24/51
Pejelasa megeai prosedr adalah sbb :
Prosedur merupa suatu ragkaia
tda yag dilakka oleh satu atau
beberapa orag dega peralata da waktu
tertetu i dalam m elaksaakan aktivitas
tertetu tk mecapa tujua yag
diharapka. Kakteristk prosed yag
baik set idakya memeuhi beberapa hal
berkut:
(a) Memuat idetikasi atas tujua yag
hedak dicapai
() Pegorgaisasia dega prosedr yag
jelas
(c) Memuat pertmbaga kebija yagdapat mempegarya
(d) Memuat pertbaga persoil yag
a melaksaaka prosedr
(e) Mecegah adaya kegiata yag
terlewati, tpag tidih, dplasi
atau kotraiksi atar kegata da
adaya reviu ter hadap prosedur
(f Peusu prosedur harus didkug
dega kebij yag memadai
Peoman A aisa dan Evaluasi Hasi Audit tjen 19
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
25/51
(g) Peraturan perundang-undangan yang
terkait harus dipertmbangkan dal
penyusunan prosedur
(h) Sederhana mah tapi berhail gun a
dengan diduung prinsip ekonois dan
esien
(i) Dibuat secara tertis dan mudah
dimengerti(j) Dkomunikasikan kepada phak yang
terkait
(k) Hasl pelsanaan prosedr harus
dibuat laporannya
5) Pencatatan
Kelemahan dal pencatatan kod
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
26/51
(a) Pencatatan harus dirancang sesua
dengan kebuthan dan konds
organsas
() Prosedur pencatatan dan maunya
tersaj dengan bak dan benar
(c) Sstem pencatatan ddukung kebjakan
yang jelas dan memada
(d) Pencatatan menggnakan dokumensumber, formulir, tabulas, m atemats
dan buku-bu yang irancang secara
memadai
(e) Lengkap dan informatf
(f) Mentaat system dan prosedur kerja
yang konssten
(g) Dselenggarakan secara akurat dan
tepat waktu
(h) Dselenggaran secara sederhana,
konsstFn bertan dan terntegras
() Dpsahkan dari fungs pengasan dan
penypanan
{j) Direviu secara berkala
6) Pelaporan
Kelemahan dal pelaporan (koe 10600
Pe oman nalisa dan Evaluasi Hasil Audi t tjen 21
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
27/51
Penjelaan mengenai pelaporan adalah
ebagai berku
Laporan merupakan ala komunikai yang
gunakan dalam organiai yang berngi
unk menginokan meyaikan, dan
melakukan ndak lanju Karakerik
pelaporan yang bak eidaknya memenuh
beberapa hal beru
(a) Mengandung kebenaran obyeki dan
dapa ibukikan
Jela dan ce
( c) Langung mengenai aaran
(d) Lengkap
( e) Tega dan konien
() Tepa wu
(g) iujan kepada penera yang epa
(h) Memperbangkan aza manaa yang
mungn mbul
(i) Menjelakn pengaruh ngai yang
mungkin bul
() ibua oleh pih yang kompeen
Peoman nalisa dan Evaluasi Hasil A� dit jn 22
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
28/51
r
I
I
II
I
*
i
ersonil
Kelemahan dalam pembinaan personil (kode
1000
·Penjelasan mengenai personil adala sebagai
berikut :
Personil erupakan sub siste dalam suatu
organisasi yang diciptakan sebagai upaya
agar para pegawai dapat dimanfaatkan
secara esien dan efektif dalam mencapai
tujuan organisasi, termask di dalanya
usaha untk menngkatkan kemampuan
semangat dan gairah kerja serta disiplin
setiap pegawai dala1 melaksanakan tugas
yang menjadi tanggungjawabnya.Karakteristk personil yang baik setidaknya
memenuhi beberapa hal berkut
(a) Formasi ditentkan secara tepat
(b) Penerimaan dan penempatan personil
didasrka pada formasi yang ada
(c) Pendan dan pelathan dperlukan
utk menngkatkan kemampuan,
keahan, keterpilan dan
pengembangan karier
an Anaa an Eaua Ha Attn
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
29/51
(d)
(e)
(f)
Organsas yang ddasaran pada
perencanaan pengebangan arer yang
jelas
Organsas dngan sste rwr
ph penghargaan pegawa
Peberhentn pegawa berdasaran
epada etentuan yang berlau
8 Revu InternalKeleahan dala pengawasan ntern (kode
0800)
Penjelasan engena Revu Internal adalah
sebaga berut
Revu nternal·
adalah upaya ppnanmelaan pengawasan secara tda
langsung dengan enugaskan seorang atau
suatu t atas dasar strks maupun
fungsonal untuk melauan penlaan
terhadap suatu ut orgasas, program
atau kegatan tertentu Karaterstk revunternal yang bak setdaya eenuh
beberapa hal berkut
(a) Organsas dan sst revu ntern
sesua dengan kebutuhan
'c _/nais v ! ljc1
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
30/51
b) Kegiatan eviu haus dikdinasikan
dn didefinisikan dengan jelas
c) Ruang lngkup yang sesuai dengankebutuhan
d) Tugas, tanggung jawab dan status
e)
g)
(h)
i)
j)
k)
gasasi, seta evu inten
idefisikan secaa j elas
Kewenangan eviu inten independent
tehadap gansasi yang di eviu
Aktivitas eviu bukan sebagai pengganti
gais wewenang dan tangung jawab
ppnan
Reviu inten eupakan fungsi staff
Rencana eviu inten endapat
pesetujuan dai anajeen puncak
Meenuhi standa pfesi
Menekankan pada pebaikan bukan
enci kesalan
Dlaksanakan secaa efsien eknsdan efektif
Pedan naisa dan Evauasi Hasi uditten
25
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
31/51
b. Untu penyeab lain yaitu 3 unsu non sisdamen
adalah sebagai beut
DIP telambat ditema
Yang dimasud DIP telambat dite a dalah
telambatnya DIP yang disebaban ato
esten di lua ndai auditan, isalny
etelambatan poses pesetujuan di Dietoat
Jendeal nggaan Depatemen Keuangan RI.
2 Bencana lam
Yang dmasud dengan bencana alam emasu
frc jr atau eadaan memasa yang
mempengauhi pelasanaan dan pencapaian
tujuan egiatan sepeti gempa bui, banji
tanh longso ebaaan dan eusuhan
3 Kebijaan Pemeintah
Yang dimasud dengan ebijaan peeintah
'adalah ebijaan pemeintah yang secaa
langsung m�pengauhi pelasanaan dan
pencapaian tujuan egiatan sepeti ebijaanenaian haga ebijaan uang etat dan
eijaan al
edoman nalisa dan Evaluas Hasl udtltjen
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
32/51
-
--
BAB IV
PELAPORAN
Lapora yang diterbitkan sebagai hasil kegiatan
aalisa dan evaluasi hasil audit yaitu laporan untuk
kepetingan internal Itjen DK.
Laporan ditujukan kepada Inspektur · Jenderal
yag ditebuskan kepada para Ispektur Bidang.
= = 0 0 = =
Pcdman Anaisa an Evalusi l lasil /ui ljc '7
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
33/51
I
I
I
t
l
I
nsekta Jenea DK
Lampian AHA
Formulir Analsa Terhadap : Format, Kelengkapan, dan Keakuratan LHA ljenDKP
Nama Audtan
Nomor & Tanggal LHAPelaksana AuditTahun Anggaran
ITBI ..... .
No URAIAN YA
A Format LHA entk LHA teah sesai ketentan
2LHA teah ditkan kepada pimpinanaditan
3 LHA menantmkan t n adit
LHA memat ang ingkp dansasaan adit
5LHA memat nfomasi data mmobyek aditLHA memat penataan baha adit
6 teah diaksanakan sesai denganStanda Adit APFP
LHA memat taget dan eaisasi fisik dan ke nq n
8 LHA memat peneasan hambatanpen p i n t et
LHA memat d teman denganatibt
9a. ondisib teia ebab d kibat
LHA memat ekomendasi perb ik nLHA memat peneasan impinanbek Adit
a anggapan atas temanb Penataan kesanggpan atas
pef ks n n TL
12LHA memat batasanbatasan anghas dikemkakan
3
LHA teah dbe nm dan n:
14LHA dtandatangan peabat angberen nq
TIDAKIDAK TIDAK
LENG KAP ERLAKU
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
34/51
sektat Jeneal K
N URAAN YA TDAKTDAK TDAK
ENG KAP ERAKU
elengkapan
HA ang diteima diseai denganSPM
2 lsi HA sesa Daa lsi
3ampianlampian HA sesaiketentan
4mlah HA diteima lengkap sesaiketentan
c Aurasi Penvaian Data
Penaian data dalam si mplan sesai
deng n aian
2Penaian data dalam SPM sesaiden n HA
3 Pehitngan matematika telah bena
akata , 20 .
Mengetahi valato asbbag Analisa
" " " " " " "
alaman /
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
35/51
e:
NoLHATanggat Hama PryekTahun nggaan
Jumlah
Kde Kelomh S/sdme Oganisasib ebjakan
Psedu0
Pesni1e Peencanaan
f Pencaaang Pe!apanh Revew Inen
Mi Ai vui i Au j DKP
0 0 0 0
NSsme·P etamba demaBencana afam
0 0 0 0 0
bc ebakan emnah (kenakan haga, uang kea dan ka)
0 0 0 0 0
Eauao
(.. )
0 0 0
LARA AA - 2
0 0 0 0
Mengeahauag naa an Evaua
(..
0
�
·�
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
36/51
AMIAN AHA -
No. Kade U r i n
KEJADIAN YANG MERUGIKAN NEGARA DAN ASYARAKAT
0110 Ketekorn Ks0120
Uang/Barang Neqara/Badan Ush dimbil untuk kepentinqan pribadi0130 Pengelurn fiif (pengelurn tnp imbln brng tu js bgi
Neara)
0140 Hrg pengdn/pelksnn peken lebih tinggi dri yngsemestinva sehingga erlu d
engembalian uan
0141 Pengemblin ung muk utuk peken/pengdn yng tidkdilksnkn
0142 Pengemblin ung kren kulits brng/js tidk sesui dengnkontrk
0143 Pelksnn peken/pengdn brng ts brng/js yng tidksesui kontrk
0150 ndkn lineawai van
menimbulknkeruian Neara
0160 Kellinpeqawai yang menimbulkn kerugian Negara
0180Penunaan dn yan tidk sesui denan tuuan/sasaran proram
0181Punqutan van tidk memiliki dsr hukum van elas
0182Pungutan kepada masarakat/perusahaan dilur ketentun
0183Pemotonan bntun neara keada masvarakat
KEWAJIBAN PENYETORAN KEPADA NEGARA
0210 Kewajiban penyetoran pajak Pajak Bea0211 Pjk yng telh dipungut oleh Bendhrwn/Bdn (sebgi Wpu)
tetpi belum disetorkn ke Ks Negr sesui dengn bts wktu yngtelh ditetakan menurut ketentun van berlku
0212 Pjk-pjk yng msih hrus dipungut dn disetorkn ke Ks Negr'
oleh Bendhrwn/Bdn0213 Tunakan ansuran aak van msih hrus disetorkn ke Ks Neara0218 Kewjibn penyeton ke Ks Negr berup jminn lelng, pelknn
ekeaan
dnlainnva
0220 Dend ts kelmbtnekeraan/enadaan baran
0221 Jumlh dend telh ditetkan tetai belum disetorkn ke Ks NegaraNo Kde U r i n
0230 Tuntutn gnti rugi kepd pegwi tu pihk ketig yng msih hrusdiselesikn embavarannva (belum dilunasi)
0240 Sis bebn sementr pd khir thun nggrn yng tidkdierunakan lai dn msih hrus disetorkn ke Ks Neqara
0250 Kewjibn penyetorn bukn pjk berup tunggkn penyetornpenerimn bukn pjkpungutn penerimn linn yng menjdi hk
Nara
3
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
37/51
0260 Kewjibn enyeton linny seei sil enjuln bng sew lt-lt bes sew um dins dn sebginy yng msi usdisetokn ke Ks Neaa
0270Baan/asa tidk sesui denan eit Ac tu Kontk
PELANGGARAN ERHADAP PRARAN PERNDANGAN YANG
BERLAK030
Bidan
eknis tetentu0320
Bidan Keeawaian
0330Bidang Pelenkaan
0350Lainna
PELANGGARAN ERHADAP PROSEDR DAN AA KEA YANG ELAH DIEAPKAN BERLAK KHSS BAGI ORG.NISASI YANGBERSANGKAN
040 Ketentun-ketentun lin inten oanisasi obyek an dipeiksa0420 Ketentun kusus belku bai oanisasi an besankutan
0430Pesekonkolan
tu kolusi0440 Menutamakan keentinan kebt tu sbt
(Neotisme)
PENYIMPANGAN DARI KEENAN PELAKSANAAN ANGGARAN
050Penimanan di Kees Pedomn Pelksnn APBN
0520 Penyimangan di RKAP tuedoman elaksanaan anaan lainnya
0530 Penimanan di edoman elaksanaan anaan lainna HAMBAAN ERHADAP KELANCARAN PROYEK
060 Pelksnn ekeaan oyek yang menimang di jadwal0620 Selesaina Poek meniman di adwal
NoKade U i n
HAMBAAN ERHADAP KELANCARAN GAS POKOK
070 Penimanan di adwal wktu selesainya tuas okok0720 idk diselenggknny tu tidk diselenggkn dengn bik stu
tu lebi tuas dn funsi Stun Kea KELEMAHAN ADMINISRASI (KELEMAHAN AA SAHA/
AKNASI)
080 Kelemn dminissikeuanan
08 Kelemn dlmedoman
tu sisemencatatan
082 Kelemn dlmelaksanaan encatatan
tuelaksanaan
PAI083 Buktibukti
encatatan
tidklenka
084 Pelon tidk d, tidk sesui tnd, tidk dilksnkn tumenalami
ketelmbtn085
Penimanan dokumen keuanan menulitkan encaian kembli0820 Kelemn Adminisi Non
Keuanan Pelenkaan dn Lain-lain082 Kelemn dlm edoman tu siem encatatan0822 Kelemn dlm elaksanaan encatatan
0823 Bukibukiencatatan
tidklenka0824
Pelaoan tidkada, tidk sesui tanda tidk dilksnkn u
3
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
38/51
menalami
ketelmbtn0825 e
nimo
an an
dok umen non keuan
an m
en vu
litka
n oen
ca ria
n k embali
KETIDAKLANCARAN PELAYANAN KEPADA MASYARAKT
090 Ketiklnn lm menebitkn eiinn ke mykt tuintni oleh intni yng bewenng etemen/Pem eeti
iin uh iin emkin temt iin menggunkn eltn iinmenolah tu lin-lin
0920 Ketiklnn tu emeinth/BUMN lm membeiknelaanan ebaai tua okokna keaa maaakat
TEMAN PEMERIKSAA lAINNYA
00 Hmbtn kelnn oa embanunan020 Pelknn tua belum efiien00 Pelknn enaaan umbeaa belum hemt040 Penaaian tuuan belum efektif050 Pouktifit mih enh
060 Temunlainna belum
kelomok)
Sub: BPP Pu
l
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
39/51
lnspektorat Jndral DKP
oo
11
12
13
14
15
16
17
18
21
22
23
TAEL ODEFIASIENYEA ENYIMANAN
URAIAN
A eleaan Ssdalen
Klmaha alam oQ s sKlmaha alam b
b s
Klmaha alam caa
Klmaha alam posuKlmaha alam pc Klmaha alam pl po Klmaha alam pmb psolKlmaha alam
pa w s
eleaan Non Sisdalen
DIP lamba maBcaa alam
, Kbj m h
Evaluao
( )
ampa AHA 4
Jaaa , 2
gahu Kpala Baga Aalsa
(
la 1 /
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
40/51
lAMPIRAN AHA _
IL BENTUK DAN IS PORAN HASI ADI
A. Lapra Hasi! i Oprasa
Berdasakan noma peiaoan. sea nstans APF daa menu emanensna aoan Has Ad (LA) dengan memehaan ana
laan da BK-RI man BK_ Apun nk A yarg jdikn
Peoman lnspekrat Jnrl Dpn Kln n Pi2 !h
LH dm bntuk sa ya a A n pn ". :·
1 _ Loran sl t ()
c. bt m bnk
S�s yg sjkz C
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
41/51
B. po Hs Auit Khusus
Laan Hasi Audit Khusus erd dar dua nuk yau laorn !ekap a Tm
udt kepada nspeku Jende an apon khusu a nspeku
paa Eselon I dan aa instansi ain ang ea Seca inci dap at
demaan sebaga be:
1 apoan engap
Laora egka da Tim Aud kepd nsetu: Jenderal dbc e,·gn
ssmaa sba :
B I Um
. Das d
Sasa da R 9 6�
C D2 Pd
D- Wa d
E. Mooog d
Bab Ur aia Has A
\ va T eman
1. s penmpanga
2 1s an
3. Pnebab dan dampak penimpangan
4 Pia ang diduga eibaeanggungjawab dan bnu
pnimpangan bedasarkan peauan
8. Ti a ang diaa
C-.hn m dan anais kasus, ben enymg
f A m n D iakan eaap asng-masng gaa
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
42/51
•
I/ 2. n lnsktur JedefI apoa su edea kepada Ee! da aa isasi te
sapa Tm Ad daam e s gas, jeas da ima yag
ema ha-ha sebcga bei:
a.
Rg e a b. A k, / g-
g e1ygc y_g T bjwb
Lapor Hsil Audt Kh n m dr f!
o. Fo Lo Auit elacp
(Lin 1,23)
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
43/51
Lmpiran For mt po i Audit
KOP SURAT
2 Noor
Si f a t
Lampira n
Perha
Rahasa I erbatas1 satu) berkas
Lapora Has ud t Operaso a/Pada . . . . . .
th t selo I Peaggu g Jawab Progra I Kegata d
. . . . . . . .
}
h
Bersaa dsapaka bahwa lsp ektorat Jed era/ Departe e Kelauta da Perkaa eah elaksa aka audt operasoal pd kegata dar taggal sapa dega elput keg ta tahu aggara .
Berdasarka hasl audt ters ebut dapa t dkeukaka bahwa kega ta yg t eah dicapai, a n tar lai n : 1
2
3 dst
(Dap t dipiih k egi ta n y ng t el h dicap i p d tigk t k elua n (o u t pu t , h sil (r esu l o u t co ms } ma n f aa t ( benef t ) da n dampak (I m pac s esuai SK M e n t eri N eg ra P er e nca na n P emba ngu na n Nasio n l I K e tu B pp e n s o. K ep 195 /K e t 1 2 1996)
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
44/51
Selain k eberhasilan yang t elah dicapai t ersebut, dalam p eng elolaan b eberapa
kegia tan lainnya masih ditemukan k elemahan yang m emerlukan tin dak lanjut yaitu
1
2.
3 dst
(Temuan yang disajikan harus berbobot dan strategis untuk konsumsi pimpinan,
disajikan dengan atribut lengkap yang ditulis dalam kalimat mengalir ringkas dan
mudah dimengei serta setiap temuan diberi judul dan kode)
Berdasarkan temuan hasil audit tersebut direkomendasikan hal-hal sebagai
berikut1
2
Demikian surat pemeritahuan ini dibuat agar secepatnya ditindaklanuti
Atas perhatiannya diucapkan terima kasih }
embusan
1 Ketua BPK RI
2. Menteri Kelautan dan Perikanan
3 Pimpinan U nit Esen I terkait
4 Auditan
5. Gubernur/BupatiNalikta terkait
3 spasi
}Ilnspektu Jenderal
4 spasi
. . . . . . . . . . . )
i
1
I
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
45/51
2
Lpi Lpo i i
A. Dasar Aud i
. Kpuusn Mnt Klun dn Pknn No Kp 05/MEN/2003 nng
Ognss dn T Kj mn Kun dn Pknn;
2 Kpuusn Men Kun dn Pikn �o Kp 2ME/2004 n
Pdoma ngwsn Fungsn d Vngp
Kputua ekur Jnd K No... ag Pogam K
Peawasa Taha nspk nd pn Kun a
Pekaa A
4 Sat Pah ua (SP) nsu era N
8 uun ud
A dkukn dngn uun unuk mn psnn kgn u:
1 Mn kcukun pnndin mnjmn un mmoh kyknn
y d bh Kn h diksnn s konoms, sn,
d fk
2 Mn khmn fsns dn kvs ngunn sumb dn dnsumb dy dm nk mndukun pksnn Kgn
Menila kn hd un undn-undnn yn bku
4 Mmbkn kondsi d kmhn dn nyinn kin
shn d h bkuny d dksnn sc konossin
dn fk
Ruan Linku Audi
Rg nup u pson mnp nn dp
1 Peeaaan dn pngun p s pngndn nn
kn Kgn
2 Pn!n hdp pksnn kgn s pkh h mnuh
pnsp hm sn dn
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
46/51
Pnilin tvs tu mnft yng drncnkn da giaan ang
akua teebu
u aas ungn, peegapa a keaaapaa peraua peua
uaga ag beau;
Moo erhaap a aju a emesaa Apaa Peawas
Fusoaf sebeumya
B
Baaa A
Aui ak laua aa h aa/kgaa au aa
caa j k,
b.
c
2 eea
eaksaaa au akua mua ahap persapa, au oume a
ap au apaga seha peroe aa a cuup me. a
r!va uuk guaka aam pembuaa apora
. u dakuka beasaka Nora u F
E Ta Lanju Hasl Aud sebeunya
Ds ega peaa m aas peeesaa ak au aas eua - eua
has au sebeua bak eaup emua eruga egaa (peeoa
g e Kas ·
Ner) maupu aaeme
F IJks u an. m sas
mpn sas
b eua
v Bahaa euaa
aara eea
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
47/51
2. Alamat
3 ahun Anggaran
4 Jumlah Anggaran Dikeola
a APBN Murni
bPHLN
5 Jumlah Anggaran Yang Diaudit
a APBN Murni
b PHLN
6 Tujuan Kegatan
7. Sasaran Kegiatan
8 Perkembangan Pelaksanaan Kegiatan
a Perkembangan Anggaran
b Perkembangan Fisik Kegiatan
9 Masa Pelaksanaan Yang Diaudit
10 Waktu Pelksanaan Audit
G. Uraian emuan Hasil Audit
emuan temuan yang dituangkan dalam LH A diuraikan secara lebih lengkap,
misalnya :1 Nama Kelompk Pembudidaya lkan/Nelayan beseta lokasinya (Desa
Kecamatan, dan Kab/Kota)
2 abel -abel yang tidak mungkin dicantumkan dalam LHA
3 Atribut temuan secara lengkap yang ditulis dalam kalimat mengalir, termasuk
tanggapan auditan
lnspektur Bidang
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
48/51
Lmpirn 3 . Formt LHP Khusus untuk Mnti/Eslon I
No orSifatampi ranPeriha
KOP SURAT
Rahasia I erbatas
Laporan Hasi Audit egiatan(disebutkan TA
Yth Menteri elautan dan Perikanan di
2 aanal la n ahn
}· 3 �pi · · Bersama ini disampaikan bahwa lnspektorat Jenderal DP telah
melaksanakan audit terhadap kasus . di . dari . . . sampai dengan Audit terseb ut telah dilaksanakan sesuai dengan Norma Audit Aparat PengawasFungsonal Pemerintah (APFP
Berdasarkan hasil audit tersebut dapat kami sampaikan ha! - ha! sebagaiberikut : A. Ringkasan permasalahan, termasuk dasar audi t
B Analisa permasala hanC. KesimpulanD Rekomendasi
Atas perhatia nnya diucapkan terima kasi)3 spasi
netur Jendera
}4 spasi
(Mutafa Abubaar)
Catatan :
1 Bil a terdapat beberapa permasalahan masingmasing dianal isa dan disimpulkan
2 Rekomendasi dibuat secara umum u ntuk seluruh permasalahan diatas3) Alamat kepada Menteri Kelautan dan Perikanan Apabi la dituju kan untuk
Pimpinan l ns tansi diluar lingkup D KP diberi tembusan
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
49/51
lnspektorat Jendeal DKP
oorLampiranHal
KOP SURAT
Konirmsi Penerbitan LHA
Yth lnspektr Bidang
di
T mpat
Lampiran AHA - 6
Jakaa, . . 20 .
Sesuasi dengan PKPT lnspektorat Jenderal DKP terdapat auditan . . . yangRPLnya bu Ian . . Namun sampai dengan saat ini kami belum menerima LHA aasauditan yang besangkutan
Untuk i!u kami mohon konfirmasi Saudara mengenai status HA tersebut
Demikian untuk menjadi perhatian aas kerjasamanya diucapkan terimakasih
Sekretaris ltjen
Tembusan :
lnspektur Jenderal DKP (sebagai laporan)
Halaman / 1
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
50/51
lnspekoa endral KP
omoampiaHal
OP SRAT
Pgmbalia apoa Hasil Aui
Y. lspku Biag .
i
Tm
ampia AHA 7
Jakaa . ' : 20 .
Ssuai ga asil aalisa a valuasi aui bsama ii kami sampaika kmbaliapoa Has i Aui . . . .. . . . . uk mapa pbaika bkaia ga alal sbagai bku : :
1 .2
3 s
ami mgaapka pbaika aas Lapoa Hasil Aui sbu apa sgaismaika kmbali alam aku ag iak lalu ama
Dmikia uuk mjai paia aas kjasamaa iucapka imakasi
Skais lj
Tmbusa
lspku Jal DP (sbagai lapoa)
Haaan /
-
8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit
51/51
nspka Jnda DKP
ampia AHA - 8
OP SURA
Jakaa . 20
SP- 1 (sau Eks HA
omoampiaHa a po a Has i Aui aas
Yh Eso DP kai
i
.
Bsama ii kami sampaika apoa Hasi Aui ai lspkoa Jal DPomo Taggal Pihal sbu i aas ga pokokpokok hasil auisbagai biku :
1 . 2
3 s(uaia mgau kpaa simpula subsasi HA)
Uaia hasil aui slgkapa biku komasi aas masalah sbu apailiha paa lapoa lampi a lah isampaika kpaa Auia Uuk iiaklajui ga sga
Shubuga ga hal sbu ihaapka baua Sauaa uuk mmaau amoog iak laju hasil aui sbu
Dmikia isampaika aas phaia a kjasamaa iuapka imakasih
Tmbusa
pala Dias laua a Pikaa Povisi Auia (apa ampia)Piggal
lspku Jal
DP