1

OVERVIEW

AUDIT INVESTIGATIF

2

POKOK BAHASAN

1. Overview Proses AI

2. Tahapan Penugasan AI

3. Pra Perencanaan AI

4. Perencanaan AI

3

PENGERTIAN

• Kegiatan pengumpulan fakta-fakta

dan bukti-bukti yang dapat diterima

dalam sistem hukum yang berlaku di

Indonesia dengan tujuan untuk

mengungkapkan terjadinya

kecurangan (fraud).

ALUR PIKIRAUDIT INVESTIGASI

PENGERTIAN

KARAKTERISTIK

FRAUD

AKSIOMA

AUDIT INVESTIGASI

PRINSIP DAN

PENDEKATAN

TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGASI

(PROSES AUDIT INVESTIGASI)

SUMBER

INFORMASI

PRA

PERENCANAAN

TELAAH

KEPUTUSAN

PENANGANAN

PERENCANAAN

HIPOTESA

AUDIT

PROGRAM

RENCANA SUMBER

DAYA (SMEAC)

PENUGASAN

PENGUMPULAN

BUKTI

BUKTI

TEKNIK

PENGUMPULAN

BUKTI

EVALUASI

BUKTI

ANALISA

BUKTI

REVISI

HIPOTESA

UNSUR

DELIK

PELA

PORAN

TINDAK

LANJUT

PRINSIP

PELA

PORAN

FORMAT

SUBS

TANSI

KETER

AHLI

KERUGIAN

KEUANGAN

5

Pendekatan Audit Investigatif

Individu yang terkait dengan tindakkejahatan

Benda-benda yang terkait dengan tindakkejahatan (Apa yang dimaksud dengan buktifisik; Bagaimana memperoleh danmenyimpannya; Bagaimana memperolehinformasi yang optimal dari bukti fisiktersebut; Bagaimana mengartikan/ menafsirkan informasi yang telah diperolehtersebut).

6

Aksioma Audit Investigasi

Kecurangan, pada hakekatnya, tersembunyi.Tidak ada keyakinan absolut yang dapatdiberikan bahwa kecurangan benar-benarterjadi atau tidak terjadi.

Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangantidak terjadi, orang harus juga berupayamembuktikan kecurangan telah terjadi.

Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangantelah terjadi, orang harus juga berupayamembuktikan kecurangan tidak terjadi.

Penetapan final apakah kecurangan terjadimerupakan tanggung jawab pengadilan (hakim),bukan pemeriksanya.

7

Prinsip-prinsip audit investigasi

Investigasi adalah tindakan mencari kebenaran,

Kegiatan investigasi mencakup pemanfaatansumber-sumber bukti yang dapat mendukungfakta yang dipermasalahkan,

Semakin kecil selang antara waktu terjadinyatindak kejahatan dengan waktu untuk ‘merespons’maka kemungkinan bahwa suatu tindak kejahatandapat terungkap akan semakin besar,

Auditor mengumpulkan fakta-fakta sehinggabukti-bukti yang diperolehnya tersebut dapatmemberikan kesimpulan sendiri/bercerita,

8

Bukti fisik merupakan bukti nyata. Bukti tersebutsampai kapanpun akan selalu mengungkapkan halyang sama.

Informasi yang diperoleh dari hasil wawancaradengan saksi akan sangat dipengaruhi olehkelemahan manusia.

Jika auditor mengajukan pertanyaan yang cukupkepada sejumlah orang yang cukup, maka akhirnyaakan mendapatkan jawaban yang benar.

Informasi merupakan nafas dan darahnyainvestigasi.

Prinsip-prinsip audit investigasi

9

Pra Perencanaan

Sumber Informasi Awal

Penerimaan Informasi Awal

Penelaahan Informasi Awal

Resume Hasil Penelaahan Informasi Awal

10

Penelaahan Informasi awal

harus dapat menjawab

What

Who

Where

When

Why

How

11

Resume Hasil Penelaahan Awal

Sumber Informasi

Materi Pengaduan

Hasil Telaahan

Simpulan dan Rekomendasi.

12

PERENCANAAN

Membuat hipotesis

Menyusun audit program

Perencanaan Sumber Daya Yang Dibutuhkan

Penugasan

13

WAKTU

BIAYAKUALITAS

14

HIPOTESIS

keterangan sementara dari hubungan fenomena-fenomena yang kompleks.

merupakan pernyataan sementara yang bersifat prediksi dari hubungan antara dua atau lebih variabel.

15

TUJUAN HIPOTESIS1. Memberikan batasan serta mempersempit ruang

lingkup audit;

2. Menyiagakan auditor terhadap semua fakta dan

hubungan antar fakta yang telah teridentifikasi;

3. Sebagai alat yang sederhana dalam membangun

fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa koordinasi ke

dalam suatu kesatuan penting dan menyeluruh;

4. Sebagai panduan dalam pengujian serta

penyesuaian fakta dan antar fakta.

16

The SMEAC Model

Situation

Mission

Execution

Administration and

Logistic

Communication

17

Situation

Gambaran keadaan yang terjadi

Substansi pengaduan/penyimpanganyang akan dibuktikan

18

Mission

Harapan yang ingin dicapai

Upaya untuk membuktikan hipotesis

Misi dapat dijabarkan dalamSub-sub komponen

19

Execution

Bagaimana misi dapat dicapai

• Penyusunan Program Audit Investigatif

• Penentuan Komposisi Tim Audit

• Jangka waktu dan Anggaran Biiaya

20

Adm & Log

• Tugas,tujuan hasil yang akan dicapai• Dukungan tenaga ahli yang diperlukan• Pendelegasian, pemisahan tugas/wewenang• Peralatan khusus yang akan digunakan• Contingency planning• Hal-hal penting lainnya

21

Communication

kegagalan perencanaan disebabkan

kegagalan

berkomunikasi atau sistem komunikasi

22

SEKIAN

DAN

TERIMA KASIH