pasos para una auditoria

7/26/2019 Pasos Para Una Auditoria.

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Repblica Bolivariana de Venezuela.Ministerio del Poder Popular para la Defensa.Universidad Nacional Experimental Politcnica de la !uerza "rmada Nacional.#UNE!"$.

Ncleo%&os 'e(ues.

Pasos para Realizaruna Auditora.

&)* 'E+UE*, - DE M"/) DE& 0-12.

ndices:

Integrantes:

N Cedula:

PerdignKatherine:

1.-13.451

Rivas a!erlin: 14.613.0-

Ro"as agal!: 17.061.66 #alazar $ulce: 1-.5-3.5

Auditora I.Pro%esor:Ms. Rubn B8rtoli.9ontadur:a Nocturno."ula; 6-1.


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Introduccin:


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PA# $' (NA A($I)&RA:


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C&NC'P):

A. *+u, es una Auditora-:

oras.

&a auditor:a no busca culpables, busca la me>ora de los procesos = servicios de laentidad.

&a F"merican "ccountin "ssociationF A""*, 160C con un criterio m8s amplio =moderno define en forma eneral la "uditor:a identific8ndola como un proceso de lasiuiente manera;

uiciosamente sinpre>uicios o desviaciones a favor o en contra de la persona #o entidad$ (ue ace lasdeclaraciones.

$eclaraciones acerca de acciones econicas o eventosson las protestas ecaspor la entidad o por la persona. 9omprenden la esencia de la auditor:a. &asafirmaciones inclu=en informaci?n contenida en estados financieros, reportesinternos de operaci?n = declaraciones de impuestos.

1rado de correspondenciase refiere a la cercan:a en (ue las afirmaciones puedenvincularse con criterios establecidos. &a expresi?n de correspondencia puedecuantificarse como la cantidad de faltante dentro del fondo de ca>a cica, o podr8ser cualitativa, como el rado en (ue los estados financieros son razonables.

Criterios esta0lecidos son los est8ndares contra los cuales se >uzan lasafirmaciones o representaciones. &os criterios podr8n constituir relas prescritas porlos cuerpos leislativos, presupuestos o dem8s medidas de desempeGo establecidaspor la administraci?n o principios de contabilidad eneralmente aceptados.


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2a counicacin de los resultados se realiza mediante un informe escrito (ueindi(ue el rado de correspondencia entre las declaraciones = los criteriosestablecidos. Este tipo de comunicaci?n puede incrementar o debilitar lacredibilidad de las declaraciones de la parte.

(suarios interesadosson las personas (ue utilizan #o conf:an en$ los allazos del

auditor. En el entorno de neocios se inclu=e a los accionistas, administradores,acreedores, dependencias ubernamentales = pblico en eneral. AHell,14C

&a u:a nternacional de "uditor:a No. 7 A!"9, 157C Principios b8sicos (ue Rienuna "uditor:a, establece #p8rrafos 0 3$;


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9onsiste en identificar los pasos necesarios para aseurar la precisi?n = calidad en eldesarrollo de un producto o servicio.

&as auditor:as normalmente determinan si el resultado de un pro=ecto cumple oexcede los criterios establecidos. El incumplimiento de los re(uisitos por lo eneral traecomo consecuencia una acci?n correctiva.

'. Proceso de Auditora:El proceso de auditoria exie (ue el auditor rena evidencia, evale fortalezas =

debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada, = (ue prepare uninforme de auditor:a (ue presente esos temas en forma ob>etiva a la erencia. "simismo, laerencia de auditoria debe arantizar una disponibilidad = asinaci?n adecuada de recursospara realizar el traba>o de auditoria, adem8s de las revisiones de seuimiento sobre lasacciones correctivas emprendidas por la erencia.

El proceso de auditor:a consta de 7 fases (ue se subdivide en 6 partes las cualestienes una serie de pasos l?icos para poder llevar a cabo la auditor:a de forma ordenada;

5era 6ase de la auditora:5.'.7 PAR)ICIPACI8N 9 #&2ICI)($:

2a participacin:consiste en un aviso previo a toda la oranizaci?n susceptible de serauditada, es decir, en todos los niveles >er8r(uicos e independientemente de la vinculaci?nde sus servidores o colaboradoresJ (ue se va a practicar una auditor:a a la unidadJ de estemodo, el erente o la persona encarada pueda tener todo listo = preparado para tal evento.

'l cliente o el solicitante de la auditor:a pueden ser la >unta de accionistas o unrepresentante de la misma, el director de la unidad, las oficinas de control interno o losl:deres de los procesos.

9omo su nombre lo indica, una solicitud de auditor:a es el medio por el cual se le pide auna persona, rupo, instancia, autoridad o instituci?n, =a sea pblica o privada, realizar unestudio o examen sistem8tico = a profundidad de aln aspecto en particular sen unperiodo de tiempo establecido. "un(ue existen distintas clases de auditor:as, estas serealizan frecuentemente para verificar (ue todo funcione correctamente = no a=a ninntipo de anomal:a.

Una auditor:a puede ser interna o externa. En el primer caso, el encarado de realizarlaser8 una persona cercana al entorno del solicitante, un auditor asinado por la >unta deaccionistas. Por el contrario, en una auditor:a externa es una persona a>ena (uien ace lainvestiaci?n. Por supuesto este ltimo tipo de auditor:as, realizadas por terceros, son m8sconfiables = seuras. 9omnmente, en los resultados de una auditor:a se presentanevaluaciones, recomendaciones, an8lisis, conclusiones e informaci?n relacionada con eltema revisado.

El proceso lo inicia la empresa cuando contacta a la oranizaci?n auditora = le solicitala realizaci?n de una auditor:a de su empresa. Una vez recibida la solicitud, es importante


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(ue la oranizaci?n auditora rena la informaci?n esencial de su cliente para poderconocerlo, as: identificar sus necesidades.

Una solicitud de auditor:a es eneralmente un documento (ue debe de tener lassiuientes caracter:sticas;

!eca de redacci?n del documento. $estinatario. Debe ser la persona o entidad eleida para realizar la auditor:a, la

cual puede ser externa o interna. Introduccin ! planteaiento. En las primeras l:neas de la solicitud se deben

dar las razones = el contexto (ue influ=eron en la realizaci?n de la auditor:a. #olicitud ! eplicacin del tra0a"o. En este apartado se debe de solicitar la

auditor:a, dando una explicaci?n concreta del traba>o a realizar e inclu=endo eltipo de auditor:a = el periodo de tiempo a analizar.

Peticiones especiales ! despedidas. Es importante (ue cual(uier demanda osuerencia particular se estipule de antemano para evitar contratiempos =

problemas. Por ltimo, se debe dar una despedida amiable.

;.'.7 $'#I1NACI8N $'2 '+(IP& $' )RA3Aecutaruna auditor:a determinada.

En el caso de m8s de un auditor, uno de ellos debe desempeGar la funci?n de auditorl:der.

El e(uipo auditor puede incluir auditores en entrenamiento = cuando se re(uiera,expertos tcnicos, (ue proporcionan conocimiento espec:fico o experiencia sobre el tema aser auditado pero no participan como auditores.

El e(uipo auditor puede ser acompaGado de observadores, los cu8les no participanen la auditor:a.

'4uipo auditor de0e:K Estar preparado para el desarrollo de la auditor:a.K Participar en las reuniones de apertura = cierre.K 9umplir las tareas desinadas por el auditor l:der.K Mantener la proramaci?n = el ob>etivo de la auditor:a.K Documentar = apo=ar todas las constataciones.K Realizar aportes (ue considere necesario para el me>or desarrollo de la auditor:aK Mantener al auditado informado del desarrollo.K Proteer todos los documentos.K Mantener confidencialidad.K *er ob>etivo = tico.


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K "po=ar a los dem8s miembros del e(uipo auditor en el proceso de auditoria

2der del e4uipo auditor: Para ser un l:der del e(uipo auditor, este debe aberad(uirido experiencia en distintas auditorias = desarrollar el conocimiento = abilidades

ba>o la orientaci?n = supervisi?n de otros auditores, para (ue sea competente como l:der dee(uipo de auditores, antes de asumir la responsabilidad de liderar un e(uipo auditor.Auditor lder de0e:K Planificar todos los pasos de la auditor:a.K 9onducir la auditor:a.K "compaGar en la selecci?n del e(uipo = en su instrucci?n.K 9onducir = controlar todas las reuniones con el e(uipo auditado.K 'omar decisiones importantes durante la auditor:a.K 9omunicar los resultados de las auditor:as sin atraso.K 9omunicar los ma=ores obst8culos encontrados.K 'ener abilidades de comunicaci?n eficaces.K nformar los resultados, conclusiones recomendaciones finales de la auditor:a.

El l:der auditor ar8 llear a todos los componentes del e(uipo auditor una copia delplan de auditor:a aceptado = aprobado por ambas partes. 'ambin asinar8 =comunicar8 a cada uno de ellos las actividades, procesos, funciones, luares, 8reas oactividades espec:ficos (ue deber8n auditar. En las asinaciones deber8 considerar sunivel de competencia, el uso eficaz de los recursos, as: como las diferentes funciones =responsabilidades de los auditores #auditores, auditores en formaci?n, observadores =expertos tcnicos$.

*e pueden realizar cambios en la asinaci?n de tareas a medida (ue la auditor:a selleva a cabo para aseurarse de (ue se cumplen los ob>etivos de la auditor:a.

Preparacin de los docuentos de tra0a"o:&os miembros del e(uipo auditor, en funci?n de las tareas asinadas = ba>o la

coordinaci?n del auditor l:der, deber8n preparar los documentos de traba>o necesarios, autilizar como referencia = reistro del desarrollo de la auditor:a.

=.'.7 PR'PARACI8N 9 P2ANI6ICACI8N:

&a preparaci?n = la planificaci?n de la auditoria es la fase m8s importante de laauditor:a =a (ue en ella se determinan los ob>etivos = el alcance de la evaluaci?n. El

encarado de acer la planificaci?n de la auditor:a es el auditor l:der, en cu=as manos est8coordinar todas las actividades referentes a la preparaci?n = desarrollo de la auditor:a.En los criterios lobales de un prorama de auditor:a se establece (ue la misma debe

basarse en ob>etivos, alcance = criterios documentados, siendo los ob>etivos de la auditor:alos (ue definen (u es lo (ue se pretende alcanzar con su realizaci?n.

Para dar cumplimiento al prorama de auditor:a, el auditor l:der del e(uipo auditorproceder8 de la siuiente manera;


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Paso 5. 'sta0lecer el contacto inicial con el auditado o reunin de pre7auditoria:El contacto inicial para la auditor:a con el auditado puede ser informal o formal =

deber:a realizarse por a(ullos a los (ue se les a asinado la responsabilidad de estionarla preparaci?n de la auditor:a o por el l:der del e(uipo auditor. El prop?sito del contactoinicial es para;

a$ establecer los canales de comunicaci?n con el representante del auditado,b$ confirmar la autoridad para llevar a cabo la auditor:a,c$ proporcionar informaci?n sobre las fecas = la duraci?n propuestas = la

composici?n del e(uipo auditor,d$ solicitar los documentos pertinentes, inclu=endo los reistros,e$ determinar las relas de seuridad aplicables al luar,f$ acer los preparativos para la auditor:a,$ los nombres de los auditados,$ el alcance de la auditoria =,i$ el mane>o de cual(uier 8rea de confidencialidad o de susceptibilidad

Paso ;.

Revisin de la docuentacin:"ntes de desarrollar las actividades de la auditor:a in%situ, la documentaci?n del

auditado debe ser revisada para determinar la conformidad del sistema con los criterios deauditor:a. Despus de establecer el contacto inicial, se deber8 revisar cual(uier otrainformaci?n pertinente, antes de planificar la auditoria, por e>emplo, reportes de accionescorrectivas, todos los reistros (ue se lleven, la documentaci?n de la entidad deber8 serrevisada para determinar la conformaci?n de la empresa, sen la documentaci?n, con loscriterios de auditor:a. &a documentaci?n puede incluir documentos = reistros pertinentesdel sistema de esti?n e informes de auditor:as previas. &a revisi?n deber:a tener en cuentael tamaGo, la naturaleza = la comple>idad de la oranizaci?n, as: como los ob>etivos = elalcance de la auditor:a. En alunas situaciones, esta revisi?n puede posponerse asta elinicio de las actividades in situ, si esto no per>udica la eficacia de la realizaci?n de laauditor:a. En otras situaciones, puede realizarse una visita preliminar al luar para obteneruna visi?n eneral apropiada de la informaci?n disponible.

*i se encuentra (ue la documentaci?n es inadecuada, el l:der del e(uipo auditordeber:a informar al cliente de la auditor:a, a a(ullos a los (ue se a asinado laresponsabilidad de estionar el prorama de auditor:a = al auditado. Deber:a decidirse si secontina o suspende la auditor:a asta (ue los problemas de documentaci?n se resuelvan.

Paso =. 'sta0lecer el o0"etivo> el alcance ! los criterios:

'l o0"etivode la auditor:a define (u es lo (ue se va a lorar con la auditor:a = puedenincluir lo siuiente;

a$ la determinaci?n del rado de conformidad del auditado, o de parte de l, con loscriterios de auditor:aJ

b$ la evaluaci?n de la capacidad de la esti?n para aseurar el cumplimiento de losre(uisitos leales, relamentarios = contractualesJ

c$ la evaluaci?n de la eficacia del sistema de esti?n para lorar los ob>etivosespecificados,

d$ la identificaci?n de 8reas de me>ora potencial del sistema de esti?n.


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e$ riesos para la unidad.

El cliente de la auditor:a deber:a definir los ob>etivos de la auditor:aJ el alcance =los criterios de auditor:a deber:an definirse entre el cliente de la auditor:a = el l:der dele(uipo auditor, de acuerdo con los procedimientos del prorama de auditor:a. 9ual(uier

cambio de los ob>etivos, del alcance o de los criterios de auditor:a deber:a acordarse por lasmismas partes.

9uando se va a realizar una auditor:a combinada, es importante (ue el l:der dele(uipo auditor se aseure (ue los ob>etivos, el alcance = los criterios de auditor:a seanapropiados a la naturaleza de la auditor:a combinada.

'l alcancede la auditor:a describe la extensi?n = los l:mites de la auditor:a, talescomo ubicaci?n, unidades de la oranizaci?n, actividades = procesos (ue van a serauditados, as: como el per:odo de tiempo cubierto por la auditor:a.

2os criterios de auditor:a se utilizan como una referencia frente a la cual sedetermina la conformidad, = pueden incluir pol:ticas, procedimientos, normas, le=es =relamentos, re(uisitos del sistema de esti?n, re(uisitos contractuales o c?dios deconducta de los sectores industriales o de neocio aplicables.

Paso ?. An/lisis de los Riesgos ! la aterialidad:'l Riesgo en auditor:a representa la posibilidad de (ue el auditor exprese una

opini?n errada en su informe debido a (ue los estados financieros o la informaci?nsuministrada a l estn afectados por una distorsi?n material o normativa.

En auditoria se conocen tres tipos de rieso; nerente, de 9ontrol = de Detecci?n.

'l riesgo inherentees la posibilidad de (ue existan errores sinificativos en lainformaci?n auditada, al maren de la efectividad del control interno relacionadoJson errores (ue no se pueden prever.

'l riesgo de control est8 relacionado con la posibilidad de (ue los controlesinternos imperantes no prevn o detecten fallas (ue se est8n dando en sus sistemas =(ue se pueden remediar con controles internos m8s efectivos.

'l riesgo de deteccinest8 relacionado con el traba>o del auditor, = es (ue ste enla utilizaci?n de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en lainformaci?n (ue le suministran.

'l riesgo de auditoria se representa as: RA @ RI RC R$

2a aterialidad; es el error monetario m8ximo (ue puede existir en el saldo deuna cuenta sin dar luar a (ue los estados financieros estn sustancialmente deformados. "la materialidad tambin se le conoce como importancia relativa.


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Paso . Plani%icacin de la Auditoria: El l:der del e(uipo auditor debe preparar un plan deauditor:a (ue proporcione la base para cumplir el ob>etivo acordado previamente respecto ala realizaci?n de esta. Para planificar una auditoria de todas las 8reas, procesos =procedimientos de la esti?n de la entidadJ este prorama puede tener forma de una o>a dec8lculo, con los mesesLsemanas en sentido orizontal, = los nombres de las 8reas, procesos

o procedimientos sen sea el caso.&a frecuencia puede cambiar, o se puede realizar una auditoria no proramada,debido a circunstancias cambiantes.

Paso B. Carta de re4ueriientos: El auditor deber8 preparar una lista de re(uisitos opreuntas b8sicas (ue se deben plantear, con referencia en el proceso = sus pasos oactividadesJ como la carta de re(uerimientos tambin se puede usar una copia de losprocedimientos. &os miembros del e(uipo auditor deben revisar la informaci?n pertinente alas tareas asinadas, preparar los documentos de traba>o (ue sean necesarios comoreferencia = reistro del desarrollo de la auditor:a.

Paso . Counicar el Plan de Auditora.El l:der del e(uipo auditor debe comunicar a launidad la correspondiente planificaci?n de la auditoria con antelaci?n suficiente para (ue,tanto el auditado como su e(uipo de traba>o, estn al tanto de la informaci?n.

; 6ase de la auditora:

?.'.7 R'A2IDACI8N A($I)&RA:

Paso E. Reunin de Apertura: Es una reuni?n, en la cual se da por iniciada la auditoria =se de>an claros los puntos m8s relevantesJ la formalidad = comple>idad. Esta debe estarpresidida por el auditor l:der, con la participaci?n de los auditados.

&os aspectos principales a tener en cuenta son;

Presentaci?n del e(uipo auditor por parte del l:der de e(uipo a los representantes dela entidad = de las 8rea por auditar.

Exponer el alcance de la auditoria. Resolver in(uietudes de los auditados. los ob>etivos de la auditor:aJ los criterios de auditor:a = los documentos de referenciaJ el alcance de la auditor:a, inclu=endo la identificaci?n de las unidades de la

oranizaci?n = unidades funcionales = los procesos (ue van a auditarseJ

las fecas = luares donde se van a realizar las actividades de la auditor:a in situJ la ora = la duraci?n estimadas de las actividades de la auditor:a in situ, inclu=endo

las reuniones con la direcci?n del auditado = las reuniones del e(uipo auditorJ las funciones = responsabilidades de los miembros del e(uipo auditor = de los

acompaGantesJ la asinaci?n de los recursos necesarios a las 8reas cr:ticas de la auditor:a.

"dem8s, el plan de auditor:a deber:a incluir lo siuiente, cuando sea apropiado;


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identificaci?n del representante del auditado en la auditor:aJ el idioma de traba>o = del informe de la auditor:a, cuando sea diferente del idioma

del auditor =Lo del auditadoJ los temas del informe de la auditor:aJ asuntos relacionados con la confidencialidadJ

El plan deber8 ser revisado = aceptado por el cliente de la auditor:a = presentado alauditado antes de (ue comiencen las actividades de la auditor:a in situ. "l ser aprobada laplanificaci?n por ambas partas se preceder8 a realizar la auditor:a.

9ual(uier ob>eci?n del auditado deber:a ser resuelta entre el l:der del e(uipo auditor,el auditado = el cliente de la auditor:a. 9ual(uier revisi?n al plan de auditor:a deber:a seracordada entre las partes interesadas antes de continuar la auditor:a.

In situ:es una expresi?n latina (ue sinifica en el sitio o en el luar, = (ue sueleutilizarse para desinar un fen?meno observado en el luar, o una manipulaci?n realizadaen el luar.

Paso F. 2a Auditoria.: 9oncepto paina -0 literal #"$.

Esta se realiza teniendo como referencia la carta de re(uerimientos. Recopilar = verificar informaci?n con relaci?n al proceso. El auditor deber8 reistrar sus observaciones. Recoer evidencia ob>etiva, de (ue las actividades cumplen con lo descrito en el

procedimiento..

'videncia &0"etiva: Gnformaci?n (ue se puede comprobar (ue es verdadera, con base en

ecos obtenidos mediante observaci?n, medici?n, ensa=o u otros medios@ A *) --- C

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas = an8lisis a los estadosfinancieros para determinar su razonabilidad. *e detectan los errores, si los a=, se evalanlos resultados de las pruebas = se identifican los allazos. *e elaboran las conclusiones =recomendaciones = se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

"un(ue todas las fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo (ue es eltraba>o de auditoria, donde se realizan todas las pruebas = se utilizan todas las tcnicas oprocedimientos para encontrar las evidencias de auditoria (ue sustentar8n el informe deauditor:a.

'leentos de la %ase de e"ecucin:

1. &as Pruebas de "uditoria0. 'cnicas de Muestreo7. Evidencias de "uditoria3. Iallazos de "uditoria


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F.5.72as Prue0as de Auditoria:*on tcnicas o procedimientos (ue utiliza el auditor para la obtenci?n de evidencia

comprobatoria.&as pruebas pueden ser de tres tipos;

2as prue0as de controlest8n relacionadas con el rado de efectividad del control

interno imperante. 2as prue0as analticasse utilizan aciendo comparaciones entre dos o m8s estados

financieros o aciendo un an8lisis de las razones financieras de la entidad paraobservar su comportamiento.

2as prue0as sustantivasson las (ue se aplican a cada cuenta en particular en buscade evidencias comprobatorias. E>emplo, un ar(ueo de ca>a cica, circulaci?n desaldos de los clientes, etc.

F.;.7 ),cnicas de uestreo:*e usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la

totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste en la utilizaci?n de una parte de los

datos #muestra$ de una cantidad de datos ma=or #poblaci?n o universo$.El muestreo (ue se utiliza puede ser Estad:stico o No Estad:stico.'s estadsticocuando se utilizan los mtodos =a conocidos en estad:stica para la selecci?nde muestras;aH Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escoidos oseleccionados. E>emplo se tiene una lista de 1--- clientes = se van a examinar 1-- de ellos.*e introducen los nmeros del 1 al mil en una t?mbola = se sacan 1--. &os 1-- escoidosser8n los clientes revisados.0H #iste/tica: se escoe al azar un nmero = lueo se desina un intervalo para lossiuientes nmeros. E>emplo; se tiene una lista de 1--- clientes, entre los primeros 0- seescoe al azar uno de ellos. *i resulta el 10, se puede desinar los siuientes 3 nmeros de

la lista con intervalos de 4-. &os clientes a examinarse ser:an; 10#escoido al azar$, 17, 13,14 = 12. &ueo el 20#10 O4-$, 27, 23,24 = 22. &ueo el 110#20 O 4-$, 117, 113,114 = 112.&ueo el 120, 127, 123, 124 = 122, = as: sucesivamente asta completar los 1-- de lamuestra.cH #eleccin por Celdas; se elabora una tabla de distribuci?n estad:stica = lueo seselecciona una de las celdas. E>emplo;

Una lista de 1--- clientes puede dividirse en 4 rupos #celdas$ de 0--;

Del 1 al 0-- Del 0-1 al 3-- Del 3-1 al 2-- Del 2-1 al 5-- Del 5-1 al 1---

*e puede escoer una de las celdas como muestra para ser examinadas.

dH Al Azar: es el muestreo basado en el >uicio o la apreciaci?n. Viene a ser un pocosub>etivo, sin embaro es utilizado por alunos auditores. El auditor puede pensar (ue loserrores podr:an estar en las partidas randes, = de estas revisar las (ue resultenseleccionadas al azar.


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eH #eleccin por 0lo4ues:se seleccionan las transacciones similares (ue ocurren dentro deun per:odo dado. E>emplo; seleccionar 1-- transacciones de ventas ocurridas en la primerasemana de Enero, o 1-- de la tercera semana, etc.

F.=.7 'videncia de Auditoria:

*e llama evidencia de auditoria a cual(uier informaci?n (ue utiliza el auditor paradeterminar si la informaci?n cuantitativa o cualitativa (ue se est8 auditando, se presenta deacuerdo al criterio establecido.

&a Evidencia para (ue tena valor de prueba, debe ser suficiente, competente =pertinente.

'ambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. &a evidenciaadecuada es la informaci?n (ue cuantitativamente es suficiente = apropiada para lorar losresultados de la auditoria = (ue cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria parainspirar confianza = fiabilidad...

2a evidencia es su%iciente: si el alcance de las pruebas es adecuado. *olo unaevidencia encontrada, podr:a ser no suficiente para demostrar un eco.

2a evidencia es pertinente:si el eco se relaciona con el ob>etivo de la auditoria.

2a evidencia es copetente; si uarda relaci?n con el alcance de la auditoria =adem8s es cre:ble = confiable.

"dem8s de las tres caracter:sticas mencionadas de la evidencia #suficiencia,pertinencia = competencia$, existen otras (ue son necesarias mencionar, por(ue est8n

liadas estrecamente con el valor (ue se le da a la evidencia; relevancia, credibilidad,oportunidad = materialidad.

)ipos de 'videncias:

1. Evidencia !:sica; muestra de materiales, mapas, fotos.0. Evidencia Documental; ce(ues, facturas, contratos, etc.7. Evidencia 'estimonial; obtenida de personas (ue traba>an en el neocio o (ue tienen

relaci?n con el mismo.3. Evidencia "nal:tica; datos comparativos, c8lculos, etc.

),cnicas para la Recopilacin de 'videncias:*on los mtodos pr8cticos de investiaci?n = prueba (ue el contador pblico utiliza

para comprobar la razonabilidad de la informaci?n financiera (ue le permita emitir suopini?n profesional.F.?.7 allazgos de Auditora:

El trmino allazo se refiere a debilidades en el control de la unidad, detectadaspor el auditor.


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Por lo tanto, abarca los ecos = otras informaciones obtenidas (ue merecen sercomunicados a los funcionarios de la entidad auditada = a otras personas interesadas.

&os allazos en la auditor:a, se definen como asuntos (ue llaman la atenci?n delauditor = (ue en su opini?n, deben comunicarse a la entidad, =a (ue representandeficiencias importantes (ue podr:an afectar en forma neativa, su capacidad para reistrar,

procesar, resumir = reportar informaci?n confiable = consistente, en relaci?n con lasaseveraciones efectuadas por la administraci?n.

5.7 'studio 1eneral; "preciaci?n sobre la fisonom:a o caracter:sticas enerales de laempresa, de sus estados financieros de los rubros = partidas importantes, sinificativas oextraordinaria. Esta apreciaci?n se ace aplicando el >uicio profesional del 9ontadorPblico, (ue basado en su preparaci?n = experiencia, podr8 obtener de los datos einformaci?n de la empresa (ue va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias (uepudieran re(uerir atenci?n especial. Por e>emplo, el auditor puede darse cuenta de lascaracter:sticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacci?n de losasientos contables, evaluando la importancia relativa de los caros = abonos anotados. Enesta forma seme>ante, el auditor podr8 observar la existencia de operacionesextraordinarias, mediante la comparaci?n de los estados de resultados del e>ercicio anterior= del actual. Esta tcnica sirve de orientaci?n para la aplicaci?n antes de cual(uier otra.

El estudio eneral, deber8 aplicarse con cuidado = diliencia, por lo (ue esrecomendable (ue su aplicaci?n la lleve a cabo un auditor con preparaci?n, experiencia =madurez, para aseurar un >uicio profesional s?lido = amplio.

;.7 An/lisis; 9lasificaci?n = arupaci?n de los distintos elementos individuales (ueforman una cuenta o una partida determinada, de tal manera (ue los rupos constitu=anunidades omoneas = sinificativas.

El an8lisis eneralmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros paraconocer c?mo se encuentran interados = son los siuientes;

aH An/lisis de saldos:Existen cuentas en las (ue los distintos movimientos (ue se reistran en ellas son

compensaciones unos de otros, por e>emplo, en una cuenta de clientes, los abonos porpaos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de loscaros por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est8 formado por un neto (uerepresenta la diferencia entre las distintas partidas (ue se reistraron en la cuenta. En estecaso, se pueden analizar solamente a(uellas partidas (ue forman parte del saldo de lacuenta. El detalle de las partidas residuales = su clasificaci?n en rupos omoneos =sinificativos, es lo (ue constitu=e el an8lisis de saldo.

0H An/lisis de oviientos:En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensaci?n de

partidas, sino por acumulaci?n de ellas, por e>emplo, en las cuentas de resultadosJ = enalunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder (ue no sea factible relacionarlos movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razonesparticulares no convena acerlo. En este caso, el an8lisis de la cuenta debe acerse por


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arupaci?n, conforme a conceptos omoneos = sinificativos de los distintosmovimientos deudores = acreedores (ue constitu=en el saldo de la cuenta.

=.7 Inspeccin:Examen f:sico de los bienes materiales o de los documentos, con el ob>etode cerciorarse de la existencia de un activo o de una operaci?n reistrada o presentada en

los estados financieros.En diversas ocasiones, especialmente por lo (ue ace a los saldos del activo, los

datos de la contabilidad est8n representados por bienes materiales, t:tulos de crdito u otraclase de documentos (ue constitu=en la materializaci?n del dato reistrado en lacontabilidad.

En iual forma, alunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones detraba>o, pueden estar amparadas por t:tulos, documentos o libros especiales, en los cuales,de una manera feaciente (uede la constancia de la operaci?n realizada. En todos estoscasos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operaci?n realizada ode la circunstancia (ue se trata de comprobar, mediante el examen f:sico de los bienes odocumentos (ue amparan el activo o la operaci?n.

F..7 Con%iracin:)btenci?n de una comunicaci?n escrita de una persona independientede la empresa examinada = (ue se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza =condiciones de la operaci?n = por lo tanto, confirmar de una manera v8lida.

Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada (ue se diri>a a la persona a(uien se le pide la confirmaci?n, para (ue conteste por escrito al auditor, d8ndole lainformaci?n (ue se solicita = puede ser aplicada de diferentes formas;

Positiva.7*e env:an datos = se pide (ue contesten, tanto si est8n conformes como sino lo est8n. *e utiliza este tipo de confirmaci?n, preferentemente para el activo.

Negativa.7 *e env:an datos = se pide contestaci?n, s?lo si est8n inconformes.eneralmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

F.B.7 Investigacin:)btenci?n de informaci?n, datos = comentarios de los funcionarios =empleados de la propia empresa.

9on esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento = formarse un >uicio sobrealunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por e>emplo, el auditor puede

formarse su opini?n sobre la contabilidad de los saldos de deudores, medianteinformaciones = comentarios (ue obtena de los >efes de los departamentos de crdito =cobranzas de la empresa.

F..7 $eclaracin:Manifestaci?n por escrito con la firma de los interesados, del resultadode las investiaciones realizadas con los funcionarios = empleados de la empresa.


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Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de lasinvestiaciones realizadas lo ameritan.

"un cuando la declaraci?n es una tcnica de auditoria conveniente = necesaria, suvalidez est8 limitada por el eco de ser datos suministrados por personas (ue participarlo

en las operaciones realizadas o bien, tuvieron in>erencia en la formulaci?n de los estadosfinancieros (ue se est8 examinando.

F.E.7 Certi%icacin:)btenci?n de un documento en el (ue se aseure la verdad de uneco, lealizado por lo eneral, con la firma de una autoridad.

F.F.7 &0servacin:Presencia f:sica de c?mo se realizan ciertas operaciones o ecos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, d8ndosecuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por e>emplo, elauditor puede obtener la convicci?n de (ue los inventarios f:sicos fueron practicados demanera satisfactoria, observando c?mo se desarrolla la labor de preparaci?n = realizaci?nde los mismos.

F.5J.7 C/lculo:Verificaci?n matem8tica de aluna partida.

Ia= partidas en la contabilidad (ue son resultado de c?mputos realizados sobrebases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correcci?n matem8tica de estaspartidas mediante el c8lculo independiente de las mismas.

En la aplicaci?n de la tcnica del c8lculo, es conveniente seuir un procedimientodiferente al ampliado oriinalmente en la determinaci?n de las partidas. Por e>emplo, elimporte de los intereses anados oriinalmente calculados sobre la base de c?mputosmensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un c8lculo lobalaplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.

=era 6ase de la auditora:

.'.7 PR'#'N)ACI8N $'2 IN6&R':

Paso 5J. In%ore de Auditora: El informe de auditor:a constitu=e el producto final deltraba>o del auditor en el cual se presentan las observaciones, conclusiones =recomendaciones sobre los allazos, = en el caso de auditor:a financiera, elcorrespondiente dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estadosfinancieros, los criterios de evaluaci?n utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados= cual(uier otro aspecto (ue >uzue relevante para la comprensi?n del mismo.

&os resultados de la auditoria se deben plasmar en un documento, el cual ser8 partede los insumos (ue la direcci?n tendr8, a la ora de pro=ectar sus planes de me>oramiento.

FEs un medio formal para comunicar los ob>etivos de la auditor:a, el cuerpo de las normasde auditor:a, el alcance de la auditor:a, = los allazos = conclusionesF


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FEs el documento (ue refle>a los ob>etivos, alcances, observaciones, recomendaciones =conclusiones del proceso de evaluaci?n relacionados con las 8reas de inform8ticaF

&a elaboraci?n del informe representa el momento adecuado de separar lo

sinificativo de lo (ue no lo es, debidamente evaluados por su importancia = vinculaci?ncon el factor de rieso, tarea eminentemente de car8cter profesional = tico, senconocimiento claro del auditor.'l auditor;K El auditor es el responsable de elaborar el nforme.K *e debe expresar +UQ me>orar.

El contenido del informe est8 compuesto por;K El informe de auditor:a.K &a carta de re(uerimientos.K Enviar una copia al >efe del 8rea auditada.

'l In%ore de Auditora de0er/ ser: 9laro "decuado *uficiente 9omprensible

El informe debe incluir suficiente informaci?n para (ue sea comprendido por laparte interesada = facilitar las acciones correctivas.

2os re4uisitos de un In%ore de Auditora son:

1. *er veraz0. Estar documentado formalmente7. Mostrar las observaciones #debilidades$ encontradas3. 'ener recomendaciones = soluciones para cada observaci?n4. Refle>ar las 8reas de oportunidad = cursos de acci?n

Nota. 2os auditores no son responsa0les de la accin correctiva> sin e0argo puedeno%recer recoendaciones.

$esarrollo del In%ore:

2os puntos esenciales de un In%ore de Auditora son:

57 Identi%icacin del In%ore:El t:tulo del informe deber8 identificarse con el ob>eto de distinuirlo de otros informes.

;7 Identi%icacin del Cliente:Debe identificarse a los destinatarios = a las personas (ue efecten el encaro.


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=7 Identi%icacin de la entidad auditada:dentificaci?n de la entidad ob>eto de la "uditor:a.

?7 &0"etivos de la Auditora;

Declaraci?n de los ob>etivos de la auditor:a para identificar su prop?sito, seGalando losob>etivos incumplidos.

7 Norativa aplicativa ! ecepciones:dentificaci?n de las normas leales = profesionales utilizadas, as: como las excepcionessinificativas de uso = el posible impacto en los resultados de la auditor:a

B7 Alcance de la Auditora:9oncretar la naturaleza = extensi?n del traba>o realizado; 8rea oranizativa, per:odo deauditor:a, sistemas de informaci?n..., seGalando limitaciones del alcance = restricciones delauditado

7 Conclusiones:nforme corto de opini?n

'l In%ore de0e contener uno de los siguientes tipos de opinin:

&pinin %avora0le:es el resultado de un traba>o realizado sin limitaciones de alcance = sinincertidumbre, de acuerdo con la normativa leal = profesional

&pinin con salvedades:se reitera lo dico en la opini?n favorable al respecto de lassalvedades cuando sean sinificativas en relaci?n con los ob>etivos de auditor:a,describindose con precisi?n la naturaleza = razones

&pinin des%avora0le; es aplicable en el caso de identificaci?n de irreularidades = deincumplimiento de la normativa leal = profesional, (ue afecten sinificativamente a losob>etivos de la auditor:a.

&pinin denegada:puede tener su orien en las limitaciones en el alcance de la auditor:a,irreularidades = al incumplimiento de normativa leal = profesional

Resuen:consiste en una opini?n personal de lo llevado a cabo

E7 6echa del In%ore:Permite conocer la manitud del traba>o = sus implicaciones

F7 Identi%icacin ! %ira del Auditor

5J7 $istri0ucin del In%ore:*e define (uienes podr8n acer uso del nforme

557 Conclusiones:


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Es un >uicio de valor u opini?n personal con >ustificaci?n

Redaccin del in%ore de Auditoria:En eneral, un informe de auditor:a consta de 3 partes;

Resuen: Debe contener una declaraci?n de conformidad con los criterios de la auditoria,un corta ipnosis de los allazos de la auditoria.&0servaciones:como el apartado del informe de auditor:a (ue el auditor aproveca parade>ar constancia de las oportunidades de me>ora, de los riesos para la calidad (ue puedenconvertirse en problemas futuros, o de cual(uier otro detalle (ue a=a observado = leparece relevante reistrar.Conclusiones:Es un >uicio de valor u opini?n personal con >ustificaci?nRecoendaciones: Estas se relacionan usualmente con la eficiencia del proceso auditado =la retroalimentaci?n sobre el resultado del mismo.

B.'.7 AC)II$A$'# C&P2''N)ARIA#:Paso 55. Auditorias Copleentarias: *e da una vez se a=an correido las noconformidades, el auditor o (uien aa sus veces decide si se re(uiere una auditoriacomplementariaJ si se re(uiere, solo se re%audita a(uellas 8reas espec:ficas (ue seencontraron no conformes previamente.

Esta se considera como una auditoria separada por lo tanto se debe llenar otroinforme.

.'.7 #'1(II'N)& ! C&N)R&2:

Paso 5;. &a auditor:a de seuimiento = control solo revisa el acatamiento o no de lasrecomendaciones plasmadas en el informe definitivo.

6. *+u, de0o preparar antes de la priera auditora en i epresa-

"nte la perspectiva del inicio de la primera auditor:a, es l?ico plantearse (u tipode documentaci?n se debe preparar. &os auditores van a revisar la informaci?n financierade la compaG:a.

El auditor de cuentas realiza una serie de traba>os preliminares al inicio de laauditor:a. En concreto, el auditor debe analizar las especificidades de la compaG:a = delsector en el (ue traba>a.

" partir de a:, la base fundamental para el traba>o de revisi?n de auditor:a laconstitu=e la informaci?n contable, por ello se debe aber previsto este proceso = estarpreparado. 9on anterioridad a la lleada de los auditores, la empresa debe tener laadministraci?n puesta al d:a =, por supuesto, la contabilidad (ue va a ser auditada debe estarperfectamente cerrada.


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&a primera auditor:a supone una novedad en la empresa, por lo (ue todav:a no esconocido el procedimiento abitual (ue se siue para realizar el traba>o. Por el eco de serla primera auditor:a, la preparaci?n de documentaci?n, as: como las reuniones (ue se van amantener con el auditor, ser8n m8s laras = complicadas (ue en auditor:as posteriores. Unavez superada la primera auditor:a, los responsables de la empresa =a conocer8n el modo en

(ue se desarrolla el proceso, c?mo traba>an los auditores = (u documentaci?n debe estarpreparada para el inicio de las siuientes auditor:as.&o normal es (ue el auditor le indi(ue (u informaci?n precisa antes de iniciar su

traba>o. 9on esa informaci?n podr8 iniciar su tarea de revisi?n de forma m8s eficientecuando aa acto de presencia en sus oficinas, =a (ue previamente abr8 podido analizarlos estados financieros del cierre del e>ercicio, abr8 averiuado (u cuentas contables sonlas m8s sinificativas = en (u 8reas es necesario desarrollar un ma=or traba>o de revisi?n.

Carta de Re4ueriientos:Es abitual (ue el auditor env:e un listado de documentaci?n contable b8sica (ue va

a necesitar para realizar su traba>o, para (ue sta sea preparada con anterioridad a la fecade inicio del traba>o de auditor:a. Este listado se constitu=a en una carta de re(uerimientosde informaci?n a comprobar. El listado de documentaci?n debe solicitarse con tiemposuficiente para (ue se pueda prepararse adecuadamente.

El contenido de la carta de re(uerimientos depender8, l?icamente, del tipo deempresa. En funci?n del tipo de actividad de la empresa, se incidir8 m8s en un tipo deinformaci?n u otra.

En l:neas enerales, la informaci?n necesaria para iniciar el traba>o incluir8 lasiuiente documentaci?n, preparada a la feca de cierre del e>ercicio contable (ue se va aauditar, o a la feca del cierre intermedio previo (ue se va a analizar; En el caso de primera auditor:a, pedir8 una copia de las escrituras de constituci?n de lasociedad = todos a(uellos cambios (ue se a=an producido en los estatutos sociales, =a seanampliaciones de capital, cambio de domicilio social, modificaciones en los ?ranos deadministraci?n o cual(uier otra modificaci?n estatutaria. Balance de sumas = saldos a nivel de cuentas contables, al m8ximo detalle, a la fecade cierre del e>ercicio o del cierre intermedio. 9uentas anuales a la feca del cierre contable del e>ercicio con todo su contenido;balance de situaci?n, cuenta de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estadode flu>os de efectivo = memoria de la empresa. *i se trata de la revisi?n de un cierreintermedio, ser8 necesario el balance de situaci?n = la cuenta de prdidas = anancias. Relaci?n de modelos de li(uidaci?n de impuestos presentados durante el e>ercicio;modelos relativos al impuesto de sociedades, li(uidaci?n de V" = de retenciones. Relaci?n de asesores leales externos de la empresa, inclu=endo la direcci?n = datosde contacto de los mismos. *olicitud de acceso a los libros de actas de la sociedad cuando los auditores va=an arealizar el traba>o. No se solicita copia de las actas, pero s: (ue se debe permitir a losauditores leer las actas de conse>o de administraci?n = las de >unta de accionistas. Ellooblia a tener puestos al d:a ambos libros de actas.

&a lista de documentaci?n a preparar puede ser muco m8s extensa en el caso de(ue el auditor solicite previamente una copia de informaci?n interna, como por e>emplo eloranirama. *in embaro, en el caso de una primera auditor:a, es m8s abitual (ue este


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tipo de informaci?n se solicite personalmente en el transcurso de una reuni?n, permitiendoas: comentar en ma=or detalle la misma con los responsables de la empresa.

'ambin es posible, en los casos de empresas (ue disponen de un departamento deauditor:a interna, (ue se solicite tener acceso a los informes de auditor:a realizados por estedepartamento.

&a lista puede ampliarse con la solicitud de ma=or detalle de a(uellas cuentas (uepueden ser especialmente relevantes para la auditor:a. Por poner un e>emplo, en unaempresa de distribuci?n, la auditor:a tendr8 una especial sensibilidad con los inventarios deexistencias, de los cuales solicitar8 los correspondientes listados, as: como es normal (ueconsulte la feca de realizaci?n del inventario de cierre de e>ercicio para (ue una personadel e(uipo de auditor:a pueda asistir al recuento = comprobar su correcta realizaci?n.

Es importante destacar la necesidad de supervisar toda la informaci?n antes deentrearla a los auditores, para aseurar la correcci?n = coerencia de la misma.Posteriormente, los auditores pedir8n ma=or detalle de alunas cuentas m8s = comprobar8nlos documentos f:sicos de soporte de determinados asientos. Es relevante verificar (ue loslistados de detalle (ue se entrean al e(uipo de auditor:a cuadren con la informaci?neneral.

En una primera auditor:a suele ser necesario un ma=or traba>o de comprobaci?n,dado (ue es la primera vez (ue el auditor revisa a la empresa. *in embaro, en auditor:asposteriores, el nivel de pruebas de comprobaci?n puede ser inferior, especialmente si elnivel de control interno de la empresa es percibido como adecuado por el auditor.

'n resuen:9on anterioridad a la lleada de los auditores para el inicio de su traba>o, la empresa

debe tener la administraci?n puesta al d:a = por supuesto, la contabilidad (ue va a serauditada debe estar cerrada.

El auditor necesita una serie de documentaci?n contable b8sica para realizar sutraba>o, (ue es conveniente (ue est preparada con anterioridad a la feca de inicio deltraba>o de auditor:a. Este listado constituir8 una carta de re(uerimientos de la informaci?n acomprobar.

&a documentaci?n necesaria variar8 de una empresa a otra, pero, a modo deindicaci?n eneral, la empresa debe tener preparada Scon anterioridad al inicio de laauditor:aS una copia de las escrituras de constituci?n = modificaci?n de estatutos sociales,balance de sumas = saldos al m8ximo detalle, cuentas anuales a la feca del cierre contabledel e>ercicio, balance de situaci?n, cuenta de resultados, estado de cambios en el patrimonioneto, estado de flu>os de efectivo = memoria de la empresa, la relaci?n de los modelos deli(uidaci?n de impuestos del e>ercicio auditado, as: como aber puesto al d:a loscorrespondientes libros de actas, tanto del conse>o de administraci?n #si tiene conse>o$como de la >unta de accionistas.

Conclusiones:


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23

P8ina Teb;


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ttp;LLmapiripan%meta.ov.coL

ttp;LL.oas.orL>uridicoLPD!sLmesicic3venaudest.pdf

ttp;LLpdfs.We.esL5L4L1L1Lpd-----15411.pdf

ttp;LLes.slidesare.netLUro02Lprocesos%de%auditora%464557

ttp;LLes.slidesare.netLBeis=9isnerosLtraba>o%de%auditoria

ttp;LL.pascualbravo.edu.coL

ttps;LLsites.oole.comLaLcet=s.netLsistemas%de%estion%de%calidad%iso---

ttps;LLprezi.comLta1tsx(v>boiLplanificacion%=%preparacion%de%la%auditoriaL

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ttp;LL.sunai.ob.veL

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pasos para una auditoria

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