Pajak Internasional: Latar Belakang dan Tujuan

Pertemuan 1

Mata kuliah : F0902 - Perpajakan InternasionalTahun : 2010

Tujuan Pembahasan

Diharapkan mahasiswa dapat memahami hal-hal yang melatarbelakangi perpajakan internasional , tujuannya, pengertian hukum pajak internasional serta yurisdiksi pemajakan.

Bina Nusantara University

Outline Materi1. Pengertian Hukum Pajak

Internasional 2. Latar Belakang Pajak

Internasional3. Maksud dan Tujuan Ketentuan

Pajak Internasional4. Yurisdiksi Pemajakan

Bina Nusantara University

Pengertian Hukum Pajak Internasional

• Hukum Pajak Internasional Menurut Prof. Rochmat SoemitroHukum Pajak Internasional adalah hukum pajak nasional yang terdiri atas kaidah yang berasal dari traktat antarnegara dan dari prinsip atau kebiasaan yang telah diterima baik oleh negara-negara di dunia.Menurut Prof. AdrianiHukum Pajak Internasional merupakan hukum pajak nasional yang mengatur pengenaan pajak terhadap orang asing.

Bina Nusantara University

Latar Belakang Pajak Internasional1. Pertumbuhan perdagangan dan investasi

transnasional2. Pertimbangan ekonomis perdagangan

internasional 3. Kebijakan pemajakan atas arus penghasilan

internasional (manfaat ekonomis)

Manfaat ekonomis dapat diperoleh dari usaha, perdagangan, mobilitas sumber daya manusia dan sumber daya lainnya antarnegara.

Tax Policy: - Keadilan (equality)-Netralitas (neutrality)-Penerimaan (revenue)-Pertimbangan administrasi dan kepatuhan (administrative and compliance)

Bina Nusantara University

Maksud dan Tujuan Ketentuan Pajak Internasional

Pemajakan oleh negara

domisili, atau oleh negara

sumber?

Peluang Pajak Berganda

Internasional:

Mengurangi kelancaran

arus investasi, bisnis dan

perdagangan internasional.

Bina Nusantara University

Tujuan dibuat ketentuan pajak internasional:(1)Memperoleh bagian penerimaan dari transaksi

lintas perbatasan secara adil (2)Meningkatkan keadilan (fairness) dalam

perpajakan(3)Memperkuat daya saing ekonomi domestik(4)Netralitas ekspor-modal (capital-export neutrality)

dan netralitas impor-modal (capital-import neutrality)

Maksud dan Tujuan Ketentuan Pajak Internasional

Bina Nusantara University

Yurisdiksi Pemajakan (Prinsip-prinsip Pengenaan Pajak)

a. Azas Domisili (penentuan “domisili”bagi subjek pajak, artinya seorang subjek pajak akan dianggap sebagai penduduk dalam negeri/resident taxpayer apabila memenuhi syarat-syarat tertentu)

b. Azas Sumber (pengenaan pajak di negara dimana sumber penghasilan berasal. Untuk menentukan letak sumber penghasilan, jenis penghasilan dari usaha (active income) dan penghasilan dari modal (passive income)

Bina Nusantara University

Yurisdiksi Pemajakan (Prinsip-prinsip Pengenaan Pajak)

c. Azas Kewarganegaraan (pengenaan pajak atas status kewarganegaraan)

d. Campuran dari azas-azas di atase. Azas Teritorial (pengenaan pajak atas

penghasilan yang diperoleh dari wilayah suatu negara)

Bina Nusantara University