pajak : aset tetap dan leasing

7/25/2019 Pajak : Aset Tetap dan Leasing

1/15

MODUL 10

AKUNTANSI PERPAJAKAN

Drs. Syamsu Alam, M.Si., Ak.

AKTIVA TETAP

- Pemelia! Ak"i#a

- Se$a- Pe!%uala! Ak"i#a- Re#aluasi Ak"i#a

REFERENSI

1. Akuntansi Pajak, Edisi Revisi, Shopar Lombanturuan, Gramedia WidiaSarana Jakarta.

. Akuntansi Pajak, Edisi Pertama, Pardiat, !itra Wa"ana !edia, Jakarta.#. Akuntansi Perpajakan, Sukrisno A$us % Estra&ita 'risna(ati, Sa&emba

Empat.). Akuntansi Pajak Pen$hasi&an Rekonsi&iasi *iska&, *iska&, Pusdik&at

Perpajakan.


2/15

ASSET TETAP

De&i!isi Asse" Te"a'

Sesuai den$an PSA+ 1, asset tetap ada&ah aset ber(ujud an$ dipero&ehda&am bentuk siap pakai atau diban$un &ebih du&u, an$ di$unakan da&am

operasi perusahaan, tidak dimaksudkan untuk dijua& da&am ran$ka ke$iatan

norma& perusahaan dan mempunai masa manaat &ebih dari satu tahun. +e"ua&i

tanah, semua jenis asset tetap mempunai umur terbatas.

Sesuai keputusan !enteri +euan$an Repub&ik /ndonesia 0omor )2+!+.

3#233 '$& 0ovember 33, Asset tetap ada&ah asset tetap ber(ujud an$

ter&etak atau berada di /ndonesia, an$ dimi&iki dan diper$unakan untuk men-

dapatkan, mena$ih, dan meme&ihara pen$hasi&an an$ merupakan 4bjek Pajak.

Pemelia! Ase" Te"a'

Aset tetap an$ dipero&eh den$an pembe&ian da&am bentuk siap pakai

di"atat sejum&ah har$a be&i ditambah den$an biaa-biaa an$ terjadi untuk

menempatkan aset tersebut pada kondisi dan tempat an$ siap untuk

diper$unakan 5PSA+ 16. 7iaa-biaa tersebut seperti biaa pen$iriman, biaa

bon$kar muat, biaa pemasan$an, biaa proesiona&, bea masuk, PP0 masukan

an$ tidak bo&eh direstitusi, dan &ain-&ain ditambahkan ke da&am har$a pero&ehan,

sementara setiap poton$an da$an$ dan rabat dikuran$kan dari har$a pero&ehan.

Per&akuan akuntansi perpajakan atas pembe&ian aset tetap dapat dibedakan

seba$ai berikut 8

1. Pemelia! (alam !e)eri

9ontoh 8

'an$$a& 1 Januari 33: P' ;ien$an >emikian, jurna& an$ dibuat o&eh P' ;i


3/15

2. Pemelia! im'*r (ari luar !e)eri

9ontoh 8

'an$$a& 1 Januari 33: P' ;ia&am Pasa& 13 ?ndan$-undan$ Pajak Pen$hasi&an diatur bah(a har$a

pero&ehan atau har$a penjua&an da&am ha& terjadi jua& be&i haria an$ tidak

dipen$aruhi hubun$an istime(a seba$aimana dimaksud da&am pasa& 1 aat )

?? PPh ada&ah jum&ah an$ sesun$$uhna dike&uarkan atau diterima,

sedan$kan apabi&a terdapat hubun$an istime(a ada&ah jum&ah an$ seharusnadike&uarkan atau diterima.

PENJUALAN ASET

>a&am setiap pe&epasan barta, dapat timbu&&aba atau ru$i sebesar se&isih

antara ar$a pasar den$an ni&ai buku aset. 0amun karena perbedaan metode

depresiasi dan est asi masa manaat, &aba atau ru$i penjua&an aset dapat

berbeda jum&ahna antara akunta si den$an perpajakan. +euntun$an karena

penjua&an atau karena pen$a&ihan harta terjadi apabi&a Wajib Pajak 5WP6 menjua&

Pusat Pen$emban$an 7ahan Ajar - ?!7 Syamsu Alam, SE., Ak. M.SiAKUTANSI PERPAJAKAN

3


4/15

harta den$an har$a an$ &ebih tin$$i dari ni&ai sisa buku atau &ebih tin$$i dari

har$a atau ni&ai pero&ehan. +euntun$an a&as pen$a&ihan harta berupa hibah,

bantuan, atau sumban$an dian$$ap seba$ai pen$hasi&an ba$i pihak an$

men$a&ihkan, ke"ua&i harta tersebut dia&ihkan kepada ke&uar$a sedarah da&am

$aris keturunan &urus satu derajat, serta badan kea$amaan, badan pendidikan,

atau badan sosia& termasuk aasan atau pen$usaha ke"i& termasuk koperasi

an$ ditetapkan o&eh !enteri +euan$an, sepanjan$ tidak ada hubun$anna

den$an usaha, pekerjaan, kepemi&ikan, atau pen$uasaan antara pihak-pihak

an$ bersan$kutan.

+eru$ian karena penjua&an atau pen$a&ihan harta an$ dimi&iki dan

di$unakan da&am perusahaan atau an$ dimi&iki untuk mendapatkan, mena$ih,

dan meme&ihara pen$hasi&an dapat dikuran$kan dari pen$hasi&an bruto.

+eru$ian karena penjua&an atau pen$a&ihan harta an$ dimi&iki tetapi tidak

di$unakan da&am perusahaan, atau an$ dimi&iki tetapi tidak di$unakan untuk

mendapatkan, mena$ih, dan meme&ihara pen$hasi&an, tidak bo&eh dikuran$kan

dari pen$hasi&an bruto.

+*!"*-

3ebuah *%bil b%x di"er%leh "erusahaan Pada tanggal 12 Juli 200 dengan harga " 4/.000.000.

5sti*asi *asa *an6aat *%bil b%x *enurut akuntansi adalah e*"at tahun sedangkan *enurut

"ajak adalah dela"an tahun. Pada tanggal 1 Dese*ber 200, *%bil b%x tersebut dijual dengan

harga " 40.000.000. $et%de "enusutan *enurut akuntansi dan "ajak adalah *et%de garis lurus.

Per"a!yaa!-

1. 7itunglah laba atau rugi atas "enjualan *%bil b%x baik seeara akuntansi *au"un "ajak.

2. 8uatlah jurnal alas "enjualan aset tersebut.

. 7itunglah besarna k%reksi 6iskal Pada saat "engisian 3PT.

Jawab:

1. 9aba atau rugi "enjualan *%bil b%x

Keterangan Akuntansi (Rp) Perpajakan (Rp)

7arga "er%lehan 4/.000.000 4/.000.000!ku*. "enusutan (12.000.000) (.000.000)#ilai buku ,.000.000 .000.0007arga "asar 40.000.000 40.000.0009aba "enjualan aset 4.000.000 1.000.000!ku*ulasi "enusutan *enurut:a. !kuntansi & " 4/.000.0001, X 1,12 & " 12.000.000b. Per"ajakan & 12' X " 4/.000.000 X 1,12 & " .000.000


4


5/15

2. Jurnal "enjualan *%bil b%x

Tanggal Keterangan Debit Kredit

1-Des-200, Kas 44.000.000

!ku*ulasi "enusutan kendaraan 12.000.000 Kendaraan 4/.000.000 PP# 1, D 4.000.000 9aba "enjualan kendaraan 4.000.000

3esuai ;; PP# Pasal 1, D atas "enerahan aset %leh PKP ang *enurut tujuan se*ula asettersebut tidak untuk di"erjualbelikan terutang PP# se"anjang Pajak Perta*bahan #ilai angdibaar Pada saat "er%lehanna da"at dikreditkan.

Jurnal "enet%ran PP# 1, D ang telah di"ungut dari "e*beli


1-Jan-200 PP# 1, D 4.000.000 Kas 4.000.000

. !tas "erbedaan "engakuan besarna laba "enjualan aset ang terjadi antara akuntansi dan"ajak "erusahaan tidak "erlu *e*buat jurnal "enesuaian. Perbedaan "engakuan besarnalaba "enjualan aset tersebut *eni*bulkan beda teta""er*anen antara "ajak dan akuntansi.l?. $esin tersebut juga dikenakan PP# sebesar 10'. Kurs*enteri keuangan "ada saat itu adalah ;3 =1 & " 10.000. $enurut akuntansi *esin tersebut*e*"unai esti*asi u*ur li*a tahun se*entara esti*asi u*ur *enurut "ajak adalah e*"attahun. $et%de "enusutan *enurut akuntansi *au"un "ajak adalah *et%de garis lurus. Padatanggal 1 Dese*ber 200, "erusahaan *e*utuskan untuk *enjual aset teta"na deilgan harga" 100.000.000.

Pertan"aan:1. 8uatlah jurnal ang dibuat PT !sia untuk "er%lehan aset teta".2. 8uatlah jurnal "enusutan aset teta" "ada akhir tahun 200 %leh "erusahaan dan tentukan

besarna k%re+tsi 6iskal ang harus dilakukan.. 7itunglah laba rugi atas "enjualan aset teta"na baik seara akuntansi *au"un "ajak.4. 8uatlah jurnal atas "enjualan aset teta" tersebut.. Tentukan besarna k%reksi 6iskal ang harus dilakukan.

Jawab:1.

7arga 6aktur ;3 = 100

8iaa asuransi 2' x ;3 =100 3 = 200

8iaa angkut 4' x ;3 =100 = 400

>l? ;3 =10,00

>l? dala* ru"iah ;3 =10.,00 x " 10.000 & " 10, 00.000

8ea *asuk 20' x " 10,.000.000 & " 21.200.000

8ea *asuk ta*bahan 10' x " 10,.000.000 & " 10.,00.000

#ilai i*"%r *esin " 1./00.000


5


6/15

7arga "er%lehan *esin & #ilai i*"%r & " 1./00.000 Jurnal "er%lehan aset teta":


1-$ar-200 $esin 1./00.000

PP# $asukan 1./0.000PPh 22 dibaar di *uka .44.000 Kas 1.02.000

Pajak $asukan & 10' x " 1./00.000 & " 1./0.000PPh 22 & .2' x "1./00.000 & " .44.000

. Jurna& penusutan mesin pada akhir tahun 33@


1-Des-200 8eban "enusutan *esin 20.,0.000!ku*ulasi "enusutan *esin 20.,0.000

8eban "enusutan & " 1./00.000 x 112 & " 20.,0.000

3e*en tara itu "erhitungan beban "enusutan untuk tahun 200 *enurut "ajak & 2' x "1./00.000 X 1012 & " 2/.0/.!tas "erbedaan "erhitungan tersebut "erusahaan tidak "erlu *e*buat jurnal "enesuaian.Perbedaan esti*asi *asa *an6aat tersebut *eni*bulkan beda @aktu te*"%rer an tara"ajak dan akuntansi.


7/15

. !tas "erbedaan "engakuan besarna laba "enjualan aset ang terjadi antara akuntansi dan"ajak "erusahaan tidak "erlu *e*buat jurnal "enesuaian. Perbedaan "engakuan besarnalaba "enjualan aset tersebut *eni*bulkan beda teta""er*anen antara "ajak dan akuntansi.


8/15

. Kerugian sebenarna ang disebabkan "iutang ang nata-nata tidak da"at ditagihdibebankan "ada "erkiraan adangan "iutang tak tertagih.

,. Dala* hal adangan "iutang tak tertagih tida atau tidak seluruhna di"akai untuk *enutu"kerugian sebagai*ana di*aksud *aka ju*lah kelebihan adangan tersebut di"erhitungkan

sebagai "enghasilan sedangkan dala* hal ju*lah adangan tersebut tidak *enuku"i *akakekuranganna di"erhitungkan sebagai kerugian.. !tas "enerahan jasa dala* transaksi se@a dengan hak %"si dari lessor ke"ada lessee tidak

dikenai Pajak Perta*bahan #ilai (PP#) teta"i "enerahan barang dari lessor ke lesseedikenakan PP#.

Bagi Lessee

Peraturan perpajakan untuk se(a den$an hak opsi ba$i lessee ada&ah81. 3ela*a *asa se@a lessee tidak b%leh *elakukan "enusutan atas barang *%dal ang

dise@akan sa*"ai saat lessee *enggunakan hak %"si untuk *e*beli.2. 3etelah *enggunakan hak %"si untuk *e*beli barang *%dal tersebut lessee *elakukan

"enusutan dan dasar "enusutanna adalah nilai sisa barang *%dal ang bersangkutan.. Pe*baaran se@a ang dibaar atau terutang %leh lessee keuali "e*bebanan atas tanah

*eru"akan biaa ang da"at dikurangkan dari "enghasilan brut% lesseese"anjang transaksise@a tersebut *e*enuhi ketentuan capital lease.

4. Dala* hal *asa se@a lebih "endek dari *asa ang ditentukan Direktur Jenderal Pajak*elakukan k%reksi atas "e*bebanan biaa se@a.

. Lessee tidak *e*%t%ng PPh 2 atas "e*baaran se@a ang dibaar atau terutangberdasarkan "erjanjian se@a dengan hak %"si.

Perlakua! Per'a%aka! u!"uk Se$a "a!'a /ak O'si

Bagi Lessor

Peraturan perpajakan untuk se(a tanpa hak opsi ba$i lessor ada&ah8

1. 3eluruh "e*baaran se@a tan"a hak %"si ang diteri*a atau di"er%leh lessor *eru"akan %bjekPPh.

2. Lessor *e*bebankan biaa "enusutan atas barang *%dal ang dise@akan tan"a hak %"sisesuai dengan ketentuan "asal 11 ;; PPh 1/4 beserta "eraturan "elaksanaanna.

Bagi Lessee

Per&akuan perpajakan untuk se(a tanpa hak opsi ba$i lessee ada&ah8

1. Pe*baaran se@a tan"a hak %"si ang dibaar atau terutang %leh lessee adalah biaa angda"at dikurangkan dari "enghasilan brut%.

2. Lessee@ajib *e*% t%ng PPh 2 atas "e*baaran se@a tan"a hak %"si ang dibaarkan atauterutang ke"ada lessor.

. !tas "enerahan jasa dala* transaksi se@a tan"a hak %"si dari lessor ke"ada lessee, dikenaiutang Pajak Perta*bahan #ilai (PP#).

7erikut jurna& an$ dibuat apabi&a se(a tidak memi&iki hak opsi atau dikate$ori-

kan seba$ai se(a-mene(a biasa8

Keterangan Debit Kredit

Lessor(Aajib "ungut PP#):Kas8ank xxxPPh 2 dibaar di *uka xxx

PP# Keluaran xxx


8


9/15

Penghasilan se@a xxx9essee (Aajib "ungut PPh 2)8eban se@a xxxPP# $asukan xxx

;tang PPh 2 xxxKas8ank xxx

9ontoh8PT J%eln *e*beli aset beru"a *esin "r%duksi dengan ara se@a (leasing) "ada tanggal 1Januari 200 di *ana "e*belian ini *eru"akan capital lease. 3etia" tahun PT J%eln harus*e*baar " 1.00.000 sela*a e*"at tahun dan *esin *e*"unai u*ur ek%n%*is ena* tahun.Pada akhir *asa leasing, terda"at %"si "e*belian dengan harga " 2.000.000 dan tingkat bungai*"lisit 10'. 3elain *e*baar iilan PT J%eln juga harus *e*baar biaa leasing " 200.000setia" tahunna. Pe*baaran "erta*a dilakukan raJa tanggall Januari 200.1. Lessee

Present Value( PC6 leasing D PC 9i"i&an PC ni&ai opsi

( ) ( )nn

i

Cicilani1

1 xOpsi(Nilai1)

i1

1-1x(

1+

++

+

=

( ) ( ) 43 0,11

1 x2.000.000(Rp1)

1,0

0,11

1-1x000.500.1(

+

++

+

= Rp

D 5Rp [email protected] < #,)F6 5Rp .333.333 < 3,#36D Rp @.#3.#@3 Rp 1.##.333D Rp .@F.#@3


1- jan-200 !set teta" leasing ,.,.0 ;tang leasing jangka "endek 1.,4.0/ ;tang leasing jangka "anjang 4.4.2,2

1-jan-200 ;tang leasing 1.00.0008iaa bunga leasing 200.000 Kas 1.00.000

. Lessor

Pen$hasi&an at as leasing ini akan dikenakan PPh badan sesuai tari pasa&1:

Jur!al 'e!yusu"a!-

Jika di akuntansi disusutkan o&eh lesse, maka di da&am perpajakan lesse dan

lessor tidak men$akui penusutan hin$$a masa manaat leasing sudah

se&esaidan aset tetap baru te&ah menjadi mi&ik lessee. Jurna& an$ akan dibuat

ada&ah seba$ai berikut8

'an$$a& +eteran$an >ebit +redit

7iaa penusutan aset tetapleasing


10/15

Reva&uasi aset tetap ada&ah suatu peni&aian kemba&i atas aset tetap an$

dimi&iki perusahaan sehin$$a dapat sesuai den$an har$a pasar saat di&akukan-

na reva&uasi tersebut. >a&am akuntansi, reva&uasi aset tetap tidak diperkenan-

kan. Ba& ini disebabkan karena Standar Akuntansi +euan$an 5SA+6 men$anut

peni&aian aset tetap berdasarkan har$a pero&ehan at au pertukaran. 0amun

demikian, menurut PSA+ 1 Para$ra F dan 533)6, penimpan$an dari ke-

tentuan ini dapat di&akukan apabi&a terdapat ketentuan pernerintah an$ men$-

haruskan di&akukanna reva&uasi. >en$an adana ke(enan$an dari pemerintah

untuk men$atur penimpan$an dari prinsip biaa h&storis, maka dike&uarkan&ah

peraturan men$enai peni&aian kemba&i aset tetap me&a&ui +eputusan !enteri

+euan$an 0omor )2+!+3#233, men$$antikan +epuusan !enteri +euan$-

an 0omor #)2+!+3)21FF, an$ bertujuan memberikan asi&itas ba$i WP a$ar

tidak dibebankan over-taxation 5>arhanto, 33)6.

+etentuan pajak an$ terbaru atas reva&uasi aset tetap se&ain diatur da&am

+!+ 0omor )2+!+3#33 'an$$a& 0ovember 33, ju$a diatur da&am

+eputusan >irjen Pajak 0omor @1F2PJ233 'an$$a& >esember 33 dan

Surat Edaran >irjen Pajak 0omor 32PJ.#1233 'an$$a& ) >esember 33. WP

badan da&am ne$eri dan 7entuk ?saha 'etap se&ain an$ memper-o&eh iin

mene&en$$arakan pembukuan da&am mata uan$ do&ar AS, dapat me&akukan

peni&aian kemba&i aset tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan, den$an sarat

te&ah memenuhi semua ke(ajiban pajakna sampai den$an masa pajak terakhir

sebe&um masa pajak di&akukanna peni&ai-an kemba&i. ?ntuk dapat me&akukan

peni&aian kemba&i aset tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan, WP harus

men$ajukan permohonan kepada +epa&a +antor Wi&aah an$ memba(ahi

+antor Pe&aanan Pajak tempat WP terdatar, untuk mendapatkan +eputusan

Persetujuan >irektur Jendera& Pajak ter&ebih dahu&u. Aset tetap an$ di&akukan

peni&aian kemba&i aset tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan ada&ah asettetap ber(ujud an$ ter&etak atau berada di /ndonesia, an$ dimi&iki dan

diper$unakan untuk mendapatkan, mena$ih, dan meme&ihara pen$hasi&an an$

merupakan 4bjek Pajak. WP oran$ pribadi da&am ne$eri an$ me&akukan

pembukuan tidak dapat me&akukan reva&uasi. Ba& ini disebabkan karena tidak

adana pemisahan antara harta pribadi dan perusahaan.

!enurut perpajakan, reva&uasi aset tetap berarti menesuaikan cost aset

tetap den$an har$a pasar. >ari sisi perpajakan, reva&uasi aset tetap men$un-

tun$kan karena pemerintah dapat me&akukan pemajakan atas se&isih dari cost


10


11/15

aset tetap den$a har$a pasar. Peni&aian kemba&i aset tetap perusahaan harus

di&akukan berdasarka ni&ai pasar atau ni&ai (ajar aset tetap tersebut an$ ber&aku

Pada saat peni&aian kemba/r an$ ditetapkan o&eh perusahaan jasa peni&ai atau

ah&i peni&ai an$ diakui2mempero&eh iin pemerintah. >a&am ha& ni&ai pasar atau

ni&ai (ajar an$ ditetapkan o&eh perusahaan jasa peni&ai atau ah&i peni&ai an$

diakui o&eh pemerintah ternata tidak men"erminkan keadaan an$ sebenarna,

sehin$$a >irektur Jendera& Pajak akan menetapkan kemba&i ni&ai pasar atau ni&ai

(ajar aset an$ bersan$kutan.

Perhitun$an dapat di&akukan den$an membandin$kan8

7arga "asar ("enilaian dari aktuaria) xxx#ilai buku ?iskal xxx3elisih lebih "enilaian ke*bali xxx

Atas se&isih &ebih peni&aian kemba&i di atas ni&ai sisa buku iska& semu&a

sete&ah dikompensasikan ter&ebih dahu&u den$an sisa keru$ian iska& tahun-tahun

sebe&umna berdasarkan ketentuan Pasa& aat ?? PPh an$ ber&aku, aitu

keru$ian tersebut dikompensasikan den$an pen$hasi&an neto atau &aba iska&

se&ama @ 5&ima6 tahun berturut-turut dimu&ai sejak tahun berikutna sesudah

tahun didapatna keru$ian tersebut, dikenakan PPh an$ bersiat ina& sebesar

13= 5sepu&uh persen6. +ompensasi keru$ian iska& seba$aimana dimaksud tetap

harus di&akukan ter&ebih dahu&u, meskipun da&am tahun pajak di&akukmna

peni&aian kemba&i terdapat Pen$hasi&an +ena Pajak dari keuntun$an usaha dan

atau sumber &ainna.

Jurna& pen"atatatan atas reva&uasi aset tetap ada&ah seba$ai berikut8


!set teta" Xxxx 3elisih "enilaian ke*bali aset teta" xxxxPPh 6inal atas reBaluasi aset teta" Xxxx Kas8ank xxxx

Cnt!:Tanggal 1 Dese*ber 200 PT 8enhul berenana untuk *elakukan reBaluasi aset teta" angdi*ilikina berikut da6tar aset teta" ang akan direBaluasi:1. Tanah ang di"er%leh Pada Dese*ber 2000 dengan harga "er%lehan " 00.000000 dan

harga reBaluasi " 1.000.000.000.2. 8angunan "er*anen ang di"er%leh "ada Januari 200 dengan harga "er%lehan "

,00.000.000 dan harga reBaluasi " /0.000.000 (*asa *an6aat akuntansi sesuai dengan*asa *an6aat "ajak).

. $esin "r%duksi ang ter*asuk Pada Kel%*"%k ++ (*asa *an6aat akuntansisesuai dengan *asa *an6aat "ajak) di"er%leh Pada Juli 200 dengan harga "er%lehan "100.000.000 dan harga reBaluasi " 200.000.000.


11


12/15

Pen$hasi&an sebe&um kompensasi ru$i pada tahun berja&an sebesar Rp#@3.333.333. Ru$i iska& an$ be&um dikompensasikan ada&ah8ugi tahun 2004 " 10.000.000ugi tahun 200 " 12.000.000ugi tahun 2002 " 11.000.000

!etode penusutan aset tetap baik pajak maupun komersia& men$$unakanmetode $aris &urus.

Ja$a-7arga "er%lehan tanah " 00.000.000

7arga "er%lehan bangunan: " ,00.000.000

-- !ku*ulasi "enusutan: (" 0.000.000)

(" ,00.000.00020 tahun x ) " 10.000.000

7arga "er%lehan *esin: " 100.000.000

-- !ku*ulasi "enusutan: (" 1.20.000)

(" 100.000.000 x 0(12 x /))" . ,/.0.000

#ilai 8uku " 1.1/.0.000

+ompensasi keru$ian an$ dapat diperhitun$kan ada&ah8" 0.000.000 - " 10.000.000 - " 12.000.000 - " 11.000.000 (" 40.000.000)

7arga "asar (1.000.000.000 C /0.000.000 C 200.000.000) " 2.00.000.000

#ilai buku " 1.1/.0.000

3elisih lebih "enilaian ke*bali " 11.20.000

PPh 6inal & 10' x (" 11.20.000 - " 40.000.000) & 10' x " /1.20.000

& " /.100.000

Jurna&8Tanggal Keterangan Debit Kredit

Tanah 00.000.000

8angunan 40.000.000

$esin 11.20.000

3elisih "enilaian ke*bali aset teta" 1.20000

PPh 6inal atas reBaluasi aset teta" /.100.000

Kas8ank /.100.000

WP an$ te&ah mempero&eh +etHutusan Persetujuan >irektur Jendera& Pajak

dan terutan$ PPh ina& sebesar tidak &ebih dari Rp .333.333.333.333 5dua tri&iun

rupiah6 dapat men$ajukan permohonan untuk dapat me&akukan pembaaranse"ara an$suran untuk jan$ka (aktu tidak &ebih dari 1 5dua be& as6 bu&an

kepada +epa&a +antor Wi&aah.

+etentuan an$suran PPh ina& terutan$ an$ me&ebihi dua tri&iun rupiah

ada&ah8

1. 'ersebut dua sampai empat tri&iun rupiah, masa an$suran tahun.

. 'ersebut empat sampai enam tri&iun rupiah, masa an$suran # tahun.

#. 'ersebut enam sampai de&apan tri&iun rupiah, mas a an$suran ) tahun.

). 'ersebut di a&as de&apan tri&iun rupiah, masa an$suran @ tahun.


12


13/15

Per&akuan aset tetap sete&ah direva&uasi akan memi&iki ni&ai buku an$ sama

den$an ni&ai pasar. 0i&ai pasar merupakan dasar penusutan an$ baru dan

mu&ai ber&aku pada saat di&akukanna reva&uasi. !asa manaat aset tetap

rnenjadi no& kemba&i atau seo&aho&ah be&um pernah di-susutkan.

+*!"*-

Aset tetap dibe&i pada tahun 33@ dan direva&uasi pada tahun 33:. Aset

tersebut termasuk da&am +e&ompok / aset tetap den$an masa manaat empat

tahun. Sete&ah direva&uasi, masa rnanaat aset sejak 33: kemba&i menjadi )

5empat6 tahun, bukan 5dua6 tahun.

>a&am ha& WP me&akukan pen$a&ihan aset tetap perusahaan an$ te&ah

mempero&eh persetujuan peni&aian kemba&i sebe&um berakhirna rnasa manaat

baru $o&on$an aset dimaksud, maka a&as pen$a&ihan tersebut dikenakan

tambahan PPh an$ bersiat ina& sebesar 3= 5dua pu&uh persen6 dati se&isih

&ebih peni&aian kernba&i di atas ni&ai sisa buku iska& semu&a tanpa dikompensasi-

kan den$an sisa keru$ian iska& tahun-tahun sebe&umna.

>ike"ua&ikan dari ketentuan pen$enaan tarnbahan PPh ina& 3= seba$ai-

mana dimaksud tersebut, da&am ha&8

1. Pengalihan aset teta" "erusahaan ang bersi6at force majeur berdasarkan ke"utusan ataukebijakan Pe*erintah at au ke"utusan Pengadilan.

2. Pengalihan aset teta" "erusahaan dala* rangka *ernenuhi "ersaratan "enggabungan"eleburan atau "ernekaran usaha untuk tujuan "er"ajakan.

. Penarikan aset teta" "erusahaan dati "enggunaan karena *engala*i kerusakan berat angtidak da"at di"erbaiki lagi.

*!"*-Aset tetap +e&ompok /

1 Desernber 1 eBaluasi !set teta"$asa *an6aat baru adalah 4 tahun (2000 - 2004) Pengalihan dikenakan PPh ?inal 20'

Tahun 200 - ke atas Pengalihan tidak dikenakan PPh

Peni&aian kemba&i dapat me&iputi se&uruh atau seba$ian aset tetap per-

usahaan terrnasuk aset tetap perusahaan an$ sudah pernah di&akukan peni&ai-

an kemba&i berdasarkan ketentuan an$ ber&aku sebe&urnna. Peni&aian kemba&i

tersebut dapat di&akukan pa&in$ banak 1 5satu6 ka&i da&am tahun buku an$

sama. Aset tetap an$ direva&uasi tidak diperbo&ehkan di&akukan reva&uasi

kemba&i pada tahun an$ sama, sehin$$a sete&ah reva&uasi aset tetap di&akukan

da&am suatu tahun, aset tetap tersebut tidak dapat dini&ai kernba&i (a&aupun

terjadi in&asi &ebih dari satu ka&i da&am satu tahun. Ba& ini terke"ua&i untuk tahun


13


14/15

1FF karena WP bo&eh me&akukan reva&uasi se&ama ka&i, men$in$at Pada

tahun tersebut terjadi depresiasi rupiah an$ san$at si$niikan.

LATI/AN

1. PT raia bergerak dala* bidang "erdagangan. ;ntuk trans"%rtasi biasana *ene@a teta"iPada bulan !"ril 200, *anaje*en *e*utuskan untuk *e*beli truk seharga " 240.000.000.Truk ini disusutkan sela*a 10 tahun *enggu akan *et%de garis lurus. Jurnal ang dibuat %lehbagian akuntansi untuk tahun 200, adalah:

Dr. 8iaa "enusutan truk 24.000.000>r. !ku*ulasi "enusutan truk 24.000.000

$enurut "eraturan "er"ajakan truk tersebut ter*asuk harta teta" Kel%*"%k ++. !"abila labaakuntansi PT raia untuk tahun buku 200, adalah " 1,0.000.000 hitunglah k%reksi 6iskaldan laba 6iskal setelah k%reksi biaa "enusutan jika:a. *enggunakan *et%de garis l%Tus

b. *et%de sald% *enurun

2. Pada tanggal 2 Juli 200 dijual *%bil b%x sebagai kendaraan %"erasi%nal seharga ",0.000.000. Pada saat dijual bagian akuntansi *enatat dengan *endebit kas dan*engkredit kendaraan sebesar " ,0.000.000. 3ela*a tahun 200 "enusutan *%bil tersebutbelu* dihitung dan dibebankan. $%bil dibeli "ada tanggal1, !"ril 200, seharga "/0.000.000. $et%de "enusutan garis lurus. 8era"akah besarna "enusutan tahun 200 danlaba atau rugi 6iskal atas "enjualan kendaraan tersebutE

. Pada tanggal 1 Juli 2004 PT +k% *elakukan transaksi "e*belian *esin *elalui capital lease.!ngsuran atas "e*belian *esin tersebut dilakukan sela*a , kali setia" , bulan denganrinian sebagai berikut:

!ngsuran Tanggal P%k%k 8unga T%tal

1 1122004 22.02.,20 .00.000 2.2.,202 00,200 2.1.21 ,.., 2.2.,20 112200 24.1.014 .2.,0, 2.2.,20

4 00,200, 2.2/.,,4 4.02., 2.2.,20

112200, 2,./0.0/ 2.4.22 2.2.,20, 00,200 2/.14. 1.40.2, 2.2.,20

Ju*lah 10.000.000 2.1.20 1.1.20

8erdasarkan K$K #%*%r 1/K$K02002 Tangga1/ !"ril 2002 *esin tersebut ter*asuk

dala* Kel%*"%k ++. ;ntuk ke"entingan "ajak PT +k% *enusutkan aset teta" bukan bangunan*enggunakan *et%de "enusutan garis lurus. 8era"akah besarna beban "enusutan *esintersebutE $enurut ketentuan "ajak a"akah beban "enusutan tersebut di"erb%lehkan untuk*engurangi "enghasilan brut% dan bera"akah besarna beban leasing ang di"erhitungkandala* 3PT PPh badan tahun 2004 sehubungan dengan leasing *esin tersebut berdasarkanketentuan "ajakE

4.

!set#ilai 8uku(dala* ru"iah)

#ilai Pasar(dala* ru"iah)

3elisih lebih(dala* ru"iah)

Tanah 2.000.000.000 2.00.000.000 00.000.000

8angunan 200.000.000 40.000.000 20.000.000


14


15/15

$esin 1.000.000.000 /.000.000.000 .000.000.000Ju*lah .200.000.000 10.0.0000.000 .0.000.000

3a*"ai dengan 1 ii *e "er%leh rugi sebesar " 200.000.000sedangkan untuk tahun-tahun sebelu*na "erusahaan *enatat kerugian sebagai berikut:

Tahun 1 : " 200.000.000

Tahun 2000 : " 00.000.000Tahun 2001 : " 20.000.000

Tahun 2002 : " 2.000.000.000

Tahun 200 : " .000.000.000

Tahun 2004 : " 200.000.000Tahun 200 : " 100.000.000

8era"akah PPh ang terutang atas reBaluasi aset teta" tersebut.

. Pada tanggal 10 Januari 2001 PT #%ni *e*beli sebuah "eralatan baru dengan nilai "er%lehan "200.000.000 ang *e*iliki *asa *an6aat berdasarkan siste* akuntansi ang dianut sela*a li*a tahun.#ilai residu "er akuntansi sebesar " 0.000.000. Perusahaan *enggunakan *et%de garis lurus dala**enghitung "enusutan baik seara 6iskal (Kel%*"%k +) *au"un akuntansi. Jika "ada *inggu "erta*abulan Fanuari tahun 200 PT #%ni *elakukan "ertukaran dengan "eralatan sejenis di *ana harga"asar "eralatan ang baru sebesar " 100.000.000E 8era"akah harga "er%lehan "eralatan ang barudan laba atau rugi "enukaran aset teta" *enurut akuntansiE Juga bera"akah harga "er%lehan"eralatan ang baru dan laba atau rugi "enukaran aset teta" *enurut "eraturan "er"ajakanE


15

pajak : aset tetap dan leasing

Documents