P I U T A N G

Definisi Piutang

1. Mas’ud Machfoedz, 1999

Adalah klaim terhadap pihak lain agar pihak lain tersebut

membayar sejumlah uang atau jasa dalam waktu paling lama

satu tahun atau satu periode akuntansi, jika periode akuntansi

tersebut lebih lama dari satu tahun.

2. Efraim Ferdinan G, 1993

adalah tuntutan kepada pihak lain untuk memperoleh uang,

barang atau jasa tertentu (aktiva) pada masa yang akan

datang, sebagai akibat penyerahan barang atau jasa yang

dilakukan saat ini.

Klasifikasi Piutang menurut IAI dlm PSAK No.9 Paragraf 07e:

- Pitang usaha

- Piutang lain-lain

PIUTANG USAHA

merupakan piutang akibat penjualan hasil

bidang usaha utama perusahaan

PIUTANG LAIN-LAIN

adalah piutang yang tidak berasal dari hasil

bidang usaha utama perusahaan, seperti:

- Piutang bunga

- Piutang dividen

- Uang muka pegawai

- Uang muka perusahaan cabang/anak

PENILAIAN PIUTANG USAHA

Menyangkut masalah penentuan nilai piutang

yang harus disajikan di dalam laporan

keuangan, meliputi:

A. Pengakuan piutang

B. Taksiran jumlah kerugian piutang

C. Piutang yang tidak sepenuhnya dikuasai

perusahaan atau piutang yang

digunakan untuk mencari dana

A. Pengakuan Piutang

Ada tiga cara melakukan pengakuan

penjualan yang berpengaruh terhadap

pengakuan jumlah piutang, yaitu:

i. Metode kotor

ii. Metode bersih

iii. Metode cadangan

i. Metode kotor, mengakui jumlah piutang sebesar

penjualan tanpa dipengaruhi oleh potongan yang

akan diberikan. Apabila debitur ternyata mengambil

potongan, maka akan diakui sebagai pengurang

jumlah penjualan.

ii. Metode bersih, mengakui jumlah piutang setelah

dikurangi potongan penjualan. Apabila ternyata

debitur tidak memanfaatkan potongan, maka akan

mengakibatkan timbulnya kelebihan pembayaran

atas piutang. Kelebihan ini diakui sebagai

penghasilan lain-lain/di luar operasi

iii. Metode cadangan, mengakui jumlah piutang

sebesar jumlah sebelum dikurangi potongan, tp

penjualan diakui sebesar jumlah setelah dikurangi

potongan. Selisihnya dicatat sebagai ‘Cadangan

potongan penjualan’

Contoh kasus 1:

Pada tanggal 1 Des 2017 PT. A menjual barang dengan syarat 2/10 –

n/30 dengan harga Rp. 4.000.000,-

Pada tanggal 8 Des 2017 diterima pelunasan piutang dari penjualan

barang tanggal 1 Des 2017

Bagaimanakah jurnal yang harus dibuat, apabila digunakan ketiga

metode di atas

Contoh kasus 2:

Pada tanggal 1 Des 2017 PT. A menjual barang dengan syarat 2/10 –

n/30 dengan harga Rp. 4.000.000,-

Pada tanggal 12 Des 2017 diterima pelunasan piutang dari penjualan

barang tanggal 1 Des 2017

Bagaimanakah jurnal yang harus dibuat, apabila digunakan ketiga

metode di atas

B. Taksiran Jumlah Kerugian Piutang

Jumlah piutang yang disajikan dalam neraca

hendaknya menunjukkan jumlah bersih yang

diperkirakan dapat direalisir (Net realizable value). Untuk

itu harus dilakukan prediksi terhadap jumlah piutang

yang mungkin tidak akan tertagih. Piutang yang tidak

tertagih diakui sebagai kerugian piutang.

Untuk menentukan besarnya piutang yang wajar perlu

dibentuk cadangan penghapusan piutang (Allowance

for Bad Debt)

Ada 3 cara untuk menaksir besarnya cadangan

penghapusan piutang:

- Menggunakan analisis umur piutang (Aging Schedule)

- Taksiran dari saldo akhir piutang di Neraca

- Taksiran dari jumlah penjualan kredit selama satuperiode

- Analisis Umur Piutang

Contoh kasus:

Perusahaan ‘aku’ pada tanggal 31 Des 2015 mempunyai data

tentang piutang sebagai berikut

Nama

Debitur

Tanggal harus

dilunasi

Jumlah

Piutang

Umur piutang

A 5 Jan 1998 Rp. 1.500.000 Blm Jth Tempo

B 10 Jan 1998 2.200.000 Blm Jth Tempo

C 5 Des 1997 600.000 26 hari

D 15 Okt 1997 420.000 75 hari

E 29 Des 1997 1.100.000 2 hari

F 18 Maret 1997 280.000 293 hari

G 10 Okt 1996 80.000 441 hari

H 15 Nov 1997 160.000 46 hari

I 5 Agst 1997 90.000 148 hari

J 8 Jan 1998 1.200.000 Blm Jth Tempo

- Taksiran dari saldo akhir piutang dalam

Neraca

Jumlah cadangan kerugian piutang yang ditentukan

dari saldo dalam neraca biasanya disebabkan oleh

adanya metode penjualan yang sering kali dilakukan

secara tunai, sehingga apabila timbul piutang

jumlahnya relatif kecil.

Cara menentukan jumlah cadangan kerugian

piutang adl sbb:

Contoh:

Dari Piutang PT. ‘Leo’ sebesar Rp. 7.630.000, ditaksir 5

% tak tertagih, maka cadangan kerugian piutang

adalah sebesar 5 % X Rp. 7.630.000 = Rp. 381.500.

- Taksiran dari jumlah kredit selama satu

periode

Penentuan jumlah cadangan kerugian piutang

dengan cara ini biasanya dilakukan oleh perusahaan

yang sering mengadakan penjualan dengan cara

tidak tunai, sehingga jumlah yang mungkin tidak

tertagih lebih tepat jika ditunjukkan dari jumlah

penjualan.

Contoh:

Perusahaan ‘T’ menjual barang selama satu tahun

sebesar Rp. 20.000.000 terdiri dari penjualan tunai Rp.

4.000.000 dan sisanya penjualan secara kredit.

Misalnya cadangan kerugian piutang ditetapkan 2,5

% maka cadangan kerugian piutangnya adalah 2,5

% X Rp. 16.000.000 = Rp. 400.000.-

PENGAKUAN DAN PENCATATAN KERUGIAN

PIUTANG

I. Metode Langsung (Direct Write off)

kerugian piutang diakui dan dicatat ketika debitur

sudah tidak mungkin lagi membayar utangnya

Contoh:

Misalnya Tuan ‘H’ menyatakan tidak bisa membayar

Utangnya sebesar Rp. 100.000,-

Jurnalnya :

Kerugian Piutang Rp. 100.000

Piutang Tuan ‘H’ Rp. 100.000

Apabila Tuan ‘H’ menyatakan bisa membayar

kembali utangnya, maka:

- Apabila pernyataan tsb disampaikan dalam tahun

yang sama dengan dilakukannya penghapusan

piutang maka dilakukan jurnal pembatalan (di-

revers)

- Apabila pernyataan disampaikan dalam tahun

sesudahnya dilakukan penghapusan piutang maka,

jurnalnya:

Piutang Tuan ‘H’/Kas Rp. 100.000

Laba Piutang tak tertagih Rp. 100.000

II. Metode Cadangan (Allowance for

Uncollectible Method)

menentukan kerugian piutang pada

tanggal laporan keuangan dengan

memperkirakan jumlah tertentu yang tidak

bisa ditangih.

Jurnal yang harus dilakukan adalah

sebagai berikut;

1. Pada waktu ditentukannya cadangan kerugian piutang:

Kerugian Piutang Rp. xxx

Cad. Kerugian Piutang Rp. xxx

2. Apabila timbul piutang tak tertagih

Cad. Kerugian Piutang Rp. xxx

Piutang Rp. xxx

3. Apabila piutang debitur yang telah dihapus membayar

kembali

Piutang Tuan ‘H’/Kas Rp. xxx

Cad. Kerugian Piutang Rp. Xxx

C. Mencari dana dengan Piutang

Apabila perusahaan ingin mengkonversi

piutang menjadi kas sebelum piutang

tersebut jatuh tempo/belum dibayar

oleh debitur, maka ada 3 cara yang

dapat dilakukan:

1. Menjaminkan piutang (assignment)

2. Menjual piutang (factoring)

3. Menggadaikan piutang (pledging)

Ad. 1. MENJAMINKAN PIUTANG

Dalam keadaan ini perusahaan akan memperoleh

jumlah kas tertentu dari penjamin (assignor),

misalnya bank. Perusahaan harus segera membayar

secara berangsur kepada penjamin apabila piutang

sudah tertagih, meliputi pokok penjamin, biaya

pinjaman dan biaya bunga. Piutang yang

dijaminkan mengurangi jumlah aktiva lancar (modal

kerja) di dalam Neraca. Piutang yang dijaminkan

harus dicantumkan secara jelas untuk menunjukkan

terbatasnya penguasaan perusahaan atas piutang

tersebut.

Contoh:

Pada tanggal 1 Des 2016 perusahaan ‘TA’ menjaminkan piutang

sebesar Rp. 1.000.000 dengan memperoleh pinjaman bank ‘BNI’

sebesar Rp. 800.000 bunga 12 % per tahun dari saldo akhir tahun utang

berjalan, beban biaya Rp. 5.000

Jurnal:

1 Des 2016 Kas Rp. 795.000

Biaya Pinjaman 5.000

Utang atas jaminan Piutang Rp. 800.000

Piutang dijaminkan Rp. 1.000.000

Piutang Rp. 1.000.000

Pada tanggal 30 Des 2016 puitang dibayar ke perusahaan sebesar Rp.

400.000. Perusahaan membayarkannya ke bank di tambah bunga

30 Des 20016 Kas Rp. 400.000

Piutang dijaminkan Rp. 400.000

Utang atas jaminan Piutang Rp. 400.000

Biaya bunga 80.000

Kas Rp. 480.000

(Biaya bunga: 800.000 x 12 % x 1 bulan = 80.000)

Penyajian piutang di jaminan dalam neraca 31 Des 2016 sbb:

Aktiva lancar:

Piutang Rp. xxx.xxx

Piutang dijaminkan Rp. 600.000

Piutang atas jaminan 400.000

200.000 +

Rp. xxx.xxx

Apabila utang atas jaminan dilunasi sebelum

debitur melunasi piutangnya maka akun

piutang yang dijaminkan dibatalkan:

Piutang Rp. xxx

Piutang dijaminkan Rp. xxx

Ad. 2. Penjualan Piutang

Jika dana diperoleh dengan menjual piutang, maka

hak menagih berpindah dari perusahaan kreditur

kepada pihak yang membeli piutang.

Dalam penjualan piutang pada umumnya ditentukan

cadangan dari retur penjualan dan penurunan harga

karena kerusakan dan sudah diperhitungkan pula

kemungkinan tidak tertagihnya sebagian piutang.

Dengan demikian pembeli piutang hanya membayar

sebagian saja dari piutang yang dijual. Rekening

piutang yang dijual harus dihapus dari laporan

keuangan.

Contoh:

Pada tgl 1 Des 2017 PT. ‘TEWE’ menjual piutang sebesar Rp.

1.000.000 kepada bank ‘BNI’. Bank ‘BNI’ membayar Rp. 800.000

dengan discount 5 %, sedangkan Rp. 200.000 ditentukan sebagai

cadangan kemungkinan retur penjualan dan penghapusan

piutang.

Jurnal 1 Des 2017:

Kas Rp. 760.000*)

Biaya Penjualan Piutang 40.000*)

Piutang pada bank ‘game’ 200.000

Piutang Rp. 1.000.000

( 5 % x Rp. 800.000 = Rp. 40.000,

Rp. 800.000 – Rp. 40.000 = Rp. 760.000)

Apabila timbul pengembalian barang oleh debitur Rp. 50.000 dan

penghapusan piutang krn tdk tertagih Rp. 60.000, maka jurnalnya:

Retur penjualan Rp. 50.000

Cadangan kerugian piutang 60.000

Piutang pada bank ‘BNI’ Rp. 110.000

Apabila seluruh piutang yang ditagih oleh bank ‘BNI’ sudah

lunas maka sisanya menjadi hak perusahaan, dicatat sbb:

Piutang/Kas Rp. 90.000 -

Piutang pada bank ‘Game’ - Rp. 90.000*)

(Rp. 1.000.000 – (Rp. 50.000 + Rp. 60.000 + Rp. 800.000) = Rp. 90.000)

Ad. 3. Menggadaikan piutang

Kalau dilakukan hal ini piutang tetap

dicantumkan sebagai aktiva lancar

seluruhnya hanya diberi catatan masalah

penggadaiannya.